Финансы хозяйствующих субъектов. Финансы домашних хозяйств

Основы функционирования финансов в разных сферах экономической деятельности

Можно определить финансы экономических субъектов (предприятий) как денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений у экономических субъектов и их использованием на выполнение обязательств перед собственниками, государством, финансово-банковской системой и финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих.

Финансы экономических субъектов отличаются многообразием форм финансовых отношений, опосредуют процесс создания материальных благ и оказания услуг потребителям, обеспечивают процесс формирования, постоянного восполнения и увеличения производственных фондов и фондов непроизводственного назначения коммерческих и некоммерческих организаций. Финансы экономических субъектов имеют широкие возможности воздействия на все сферы хозяйственной жизни.

Финансы предприятий являются основой финансовой системы государства, поскольку предприятия представляют собой главное звено народнохозяйственного комплекса. Состояние финансов предприятия оказывает влияние на обеспеченность общегосударственных и региональных денежных фондов финансовыми ресурсами. Зависимость здесь прямая: чем крепче и устойчивее финансовое положение предприятий, тем обеспеченнее общегосударственные и региональные денежные фонды, более полно удовлетворяются социальные, культурные потребности и др.

На финансовые отношения экономических субъектов влияют множество факторов: сфера деятельности экономических субъектов, способ хозяйствования (на коммерческих и некоммерческих началах), организационно-правовая форма, отрасль, другие факторы.

Все общественное производство можно подразделить на сферы: материальное и нематериальное производство. Материальное производство — это сфера общественного производства, связанная с производством товаров. Нематериальное производство — это сфера общественного производства, связанная с производством услуг как особого вида товаров. В нематериальном производстве отсутствует стадия обмена: услуга как продукт сферы нематериального производства нематериальна по своей природе, она не подлежит накапливанию и должна отчуждаться по мере создания. Сфера деятельности экономических субъектов будет определять длительность производственного процесса, его технические, технологические, кадровые особенности. От этого будет зависеть длительность кругооборота финансовых ресурсов организации, выбор источников финансирования потребности в дополнительных средствах, состав и структура основных и оборотных фондов организации.

Организации в названных сферах могут функционировать на коммерческих и некоммерческих началах. Для организаций, функционирующих на коммерческих началах, характерна, прежде всего, особая цель — получение прибыли. Некоммерческие организации преследуют иную цель — удовлетворение потребностей общества в своем продукте, и, как правило, такая организация не получает прибыли от своей деятельности и не распределяет ее между участниками. Способ хозяйствования определяет, прежде всего, источники финансирования деятельности организации — собственные, привлеченные, заемные, средства бюджетов всех уровней, учредителей, спонсоров и т. д.

Кроме названных на организацию финансов экономических субъектов влияют крупные группы факторов, связанные с организационными и технологическими аспектами деятельности.

1. Организационно-правовая форма организации (определяется Гражданским кодексом РФ). Она определяет порядок формирования уставного капитала организации, механизм распределения и использования прибыли, взаимоотношения с собственниками. Организации могут функционировать в следующих организационноправовых формах:

а) юридические лица — коммерческие организации:

• товарищества: полные товарищества, товарищества на вере;
• общества: общества с ограниченной ответственностью;
• акционерные общества: публичные акционерные общества, непубличные акционерные общества;
• унитарные предприятия: унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения; унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления;
• прочие: производственные кооперативы; крестьянские (фермерские) хозяйства (с 1.01.2010 г.);

б) юридические лица — некоммерческие организации:

• потребительские кооперативы;
• общественные объединения (в том числе религиозные объединения): общественные организации, общественные движения, органы общественной самодеятельности, политические партии;
• фонды (в том числе общественные фонды);
• учреждения (в том числе общественные учреждения);
• государственные корпорации;
• некоммерческие партнерства;
• автономные некоммерческие организации;
• общины коренных малочисленных народов;
• казачьи общества;
• объединения юридических лиц (ассоциации и союзы);
• ассоциации крестьянских (фермерских) хозяйств;
• территориальные общественные самоуправления;
• товарищества собственников жилья;
• садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества;

в) хозяйствующие субъекты без образования юридического лица:

• паевые инвестиционные фонды;
• простые товарищества;
• представительства и филиалы;
• индивидуальные предприниматели.

2. Отраслевые технико-экономические особенности. Эта группа факторов влияет на состав и структуру финансовых ресурсов, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства. Сюда относятся такие факторы, как сезонность производства, отраслевая структура производственных фондов и оборотных средств, длительность производственного цикла, технологические особенности производства и т. д. Например, для сельского хозяйства характерно влияние биологических факторов на процесс производства, а следовательно, сезонность производства, зависимость от природных условий, что обуславливает динамику оборотных средств, разнообразие источников их финансирования и потребность в резервных фондах. Для строительства характерно взаимодействие финансов заказчика и подрядчика, а также наличие больших объемов незавершенного производства. Для сферы торговли характерен быстрый оборот средств и поступление основной части выручки в налично-денежной форме, вложение основной части оборотных средств в товарные запасы, а также значительная материальная ответственность, что обуславливает потребность в финансовом контроле. Сфера жилищного хозяйства функционирует на условиях частичной самоокупаемости в части расходов на эксплуатацию и долевого финансирования строительства нового жилья, а для коммунального хозяйства характерно наличие как бездоходных, так и прибыльных предприятий и особенности динамики оборотных средств, связанные с формированием дебиторской и кредиторской задолженности за оказываемые услуги (оплата месячных проездных билетов, пользования телефоном и т. д.).

Финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах

Финансы предприятий (организаций) в совокупности являются основным звеном финансовой системы.

По признаку характера обслуживаемых сфер общественного производства различают финансы предприятий сферы материального производства и финансы организаций непроизводственной сферы. В зависимости от форм собственности финансы предприятий подразделяют на финансы государственных предприятий и финансы субъектов негосударственных форм собственности (частные, кооперативные, совместные предприятия).

Финансы предприятий представляют собой систему экономических отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений на общегосударственные цели, финансирование затрат самих предприятий.

Одним из признаков финансов является их денежная форма выражения и отражение финансовых отношений посредством реального движения денежных средств. Финансы предприятий — это экономическая категория, входящая в состав экономического базиса. Из совокупности отношений вытекает, что необходимость финансов предприятий обусловлена существованием товарноденежных отношений и действием закона стоимости.

Предприятие реализует продукцию и получает за нее соответствующую выручку. В этом случае происходит смена форм стоимости (Т—Д) и возникают денежные отношения. В результате реализации продукции предприятие получает определенную сумму дохода — основного источника образования хозрасчетного дохода.

Внешние формы финансов проявляются через их функции: распределительную и контрольную.

Посредством распределительной функции осуществляется распределение общественного продукта, валового дохода, прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, распределение и формирование целевых денежных фондов, основных и оборотных средств, амортизационного фонда.

Контрольная функция финансов предприятий проявляется в контроле за обоснованностью формирования доходов, за затратами предприятия, рациональным использованием денежных фондов, уплатой налогов в бюджет и отчислениями во внебюджетные социальные фонды. Финансовый контроль осуществляется в процессе использования денежных фондов по целевому назначению.

Усиление роли функции финансового контроля предполагает использование финансовых санкций за ненадлежащее исполнение договорных обязательств.

Организация финансов коммерческих предприятий основана на положениях, связанных с их хозяйственной деятельностью. К основным принципам организации финансов коммерческих предприятий (организаций) относятся: самоокупаемость, самофинансирование, финансовая самостоятельность предприятий, заинтересованность и экономическая ответственность за выполнение обязательств перед государством, поставщиками, банками, коллективом работников; сочетание финансового планирования и коммерческого расчета.

Самоокупаемость — принцип финансово-хозяйственной деятельности, при котором расходы предприятия полностью покрываются собственными доходами.

Самофинансирование относится к методам рыночного ведения хозяйства, когда собственных финансовых источников достаточно для финансирования производственной деятельности. В условиях рыночной экономики обеспечение принципа самофинансирования достигается путем использования акционерного капитала, дивидендов, прибыли от финансовых операций.

Самофинансирование тесно связано с полной финансовой самостоятельностью предприятий, когда последним предоставлено право самостоятельно распоряжаться своими финансовыми, материальными, трудовыми ресурсами, изыскивать и внедрять в оборот заемные и привлеченные средства, исходя из экономической выгоды.

Принцип материальной заинтересованности проявляется в получении прибыли как источника материального поощрения за достигнутые положительные результаты коммерческой деятельности предприятия и его коллектива. Интересы государства и работников предприятий могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятия.

Экономическая ответственность предприятий определяется установленной в законодательном порядке системой финансовых санкций за невыполнение обязательств перед бюджетом, целевыми фондами и другими предприятиями, банками.

Важным принципом организации финансов коммерческих предприятий является сочетание финансового планирования и коммерческого расчета. На основе внутрифирменного планирования заключаются договоры, размещаются заказы на конкурсной основе. Разработка планов (за рубежом их называют проектами) основывается на глубоком изучении спроса потребителей, опыта конкурентов, анализе финансовых возможностей предприятия.

В экономической теории под «доходом» понимают денежную сумму, законно поступающую в распоряжение рыночного субъекта. Денежные доходы коммерческих организаций складываются из выручки от реализации продукции (работ, услуг), прочей реализации имущества (основных фондов, инвентаря, нематериальных активов и т. п.), арендной платы.

Главным источником денежных доходов является выручка от реализации продукции (работ, услуг), размер которой определяется объемом реализуемой продукции и ее ценой. В свою очередь, объем реализации продукции (работ, услуг) зависит от потребностей рынка, спроса и предложения на рынке.

Доходами коммерческой организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления.

Под доходами от обычных видов деятельности понимаются доходы организации, получение которых носит, как правило, регулярный характер и связан с обычной производственнокоммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью организации, которая является предметом ее деятельности. Под прочими поступлениями понимаются доходы, не связанные с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью организации, т. е. не связанные с предметом ее деятельности.

Величина выручки и прочих поступлений на предприятии (в организации) определяется следующим образом:

1) выручка принимается к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств или иного имущества или величине дебиторской задолженности (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и др., т. е. поступлений, не прилежащих организации);

2) при продаже продукции и товаров, выполнении работ и оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к учету в полной сумме дебиторской задолженности независимо от продолжительности отсрочки или рассрочки платежа;

3) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником;

4) кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, по которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете.

Расходами коммерческой организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы коммерческой организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. К прочим расходам относятся расходы, не связанные с предметом деятельности организаций.

На практике в предприятиях торговли и заготовок доход определяется как разность между денежной выручкой от реализации товаров и покупной стоимостью товаров. Источниками формирования дохода торговых предприятий являются:

1) часть прибавочного продукта, созданного в сфере материального производства и передаваемого в сферу товарного обращения через торговые скидки и др.;

2) часть прибавочного продукта, создаваемого в сфере обращения трудом торговых работников. Практически доход по торговой деятельности образуется за счет торговых скидок и надбавок, накидок, комиссионного вознаграждения и возмещений из бюджета.

Прибыль в общем виде представляет собой превышение доходов от реализации продукции (товаров и услуг) над расходами на производство и реализацию этой продукции (товаров и услуг). Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Получение прибыли является результатом деятельности организации по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) на основе привлечения капитала, труда и основных средств.

Выделяют прибыль от реализации продукции, валовую прибыль и чистую прибыль.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) исчисляется в коммерческой организации как разница между доходами (выручкой) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС, акциза) и суммой расходов на ее производство и реализацию в денежном выражении.

Валовая прибыль слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств и иного имущества организации и сальдо сумм прочих операций от неосновной деятельности.

Прибыль от реализации имущества (основных средств и иного имущества) определяется как разница между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС) и остаточной стоимостью (по балансу), скорректированной на коэффициент инфляции.

К прочим доходам относятся доходы, полученные от операций по неосновной деятельности (виды таких операций изложены выше), за минусом соответствующих расходов, т. е. сумма сальдо по этим операциям.

Валовая прибыль используется для оценки эффективности производства, выявления динамики определения общей рентабельности.

Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (организации) после уплаты всех налогов и сборов и используемая на развитие производства, образование денежных фондов и социальные нужды.

В практике коммерческих предприятий и налоговых органов выделяют также налогооблагаемую прибыль, которая исчисляется специальным расчетом.

Налогооблагаемая прибыль равна валовой прибыли, уменьшенной на сумму отчислений: в уставный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством; рентных платежей в бюджет; прибыли от производства и реализации сельскохозяйственной продукции; доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий, а также учитывается установленный законодательством о налоге перечень доходов и расходов, не учитываемых при налогообложении.

Прибыль, являясь абсолютной величиной, еще не характеризует финансовую эффективность хозяйствования. Для оценки уровня эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяется показатель рентабельности.

Для определения рентабельности производства используется валовая прибыль. Различают рентабельность предприятия и рентабельность продукции, а также активов.

Рентабельность предприятия рассчитывается как отношение валовой прибыли к объему реализации продукции (выручке) или к общим затратам на производство, или к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств.

Рентабельность продукции рассчитывается как отношение суммы прибыли, полученной от реализации конкретной продукции, к выпуску продукции или к полной ее себестоимости.

Рентабельность активов рассчитывается как отношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) к итогу актива баланса.

Основными факторами роста прибыли и рентабельности на коммерческом предприятии является:

1. увеличение доходов (выручки) от реализации продукции (работ, услуг);
2. снижение расходов и, следовательно, себестоимости продукции (работ, услуг).

Финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность

Учреждения и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, оказывают разнообразные услуги: социального характера, управленческие, по охране общественного порядка, обороне страны и т. п.

Некоммерческие организации обладают рядом характерных признаков:

• прибыль не является основной целью деятельности организации;
• прибыль не может быть распределена между участниками организации;
• некоммерческая организация может существовать в следующих организационно-правовых формах: потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций, финансируемых собственником учреждений, благотворительных и иных фондов, объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов), некоммерческих партнерств, автономных некоммерческих организаций и других формах, разрешенных законодательством.

В процессе своей хозяйственной деятельности некоммерческие организации вступают в разнообразные финансовые отношения:

• с трудовым коллективом в части распределения выручки от реализации продукции (работ, услуг), формирования и использования фондов оплаты труда, фондов целевого назначения (материального стимулирования, производственного и социального развития) в бюджетных учреждениях, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и в некоммерческих организациях иных организационно-правовых форм;
• с другими организациями и физическими лицами (учредителями, пайщиками, членами некоммерческих организаций, благотворителями, а также потребителями услуг, оказываемых на платных началах) в части формирования внебюджетных источников доходов — взносов учредителей, паевых и членских взносов, целевых поступлений, включая гранты, пожертвования, а также доходов от осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
• с государством по поводу уплаты единого социального налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование, уплачиваемых в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов.

Материальными носителями финансовых отношений в некоммерческих организациях выступают финансовые ресурсы.

Финансовые ресурсы учреждений и организаций некоммерческого сектора экономики — это денежные средства, мобилизуемые ими из различных источников на осуществление и расширение своей деятельности.

Источники формирования финансовых ресурсов зависят от двух факторов — вида оказываемых услуг и характера (платного или бесплатного) их предоставления. Одни из услуг могут предоставляться потребителям только на бесплатных началах, другие — только на платных, а третьи — на сочетании тех и других.

Так, в сферах государственного управления, обороны страны, национальной безопасности, защите экологии, санитарноэпидемиологических мероприятиях, где речь идет об оказании услуг обществу в целом, каждый гражданин и любое юридическое лицо получает их бесплатно, а единственным источником их финансирования выступают бюджетные средства.

Некоторые виды услуг в области культуры, искусства, юриспруденции предоставляются их потребителям только на платных началах: услуги зрелищных предприятий (театров, кинотеатров, киноконцертных залов), работа выставок, нотариата, адвокатуры и др. Даже если этим предприятиям и организациям выделяются бюджетные средства, то предоставляются они эпизодически и в виде целевых дотаций.

Преобладающую массу услуг составляют услуги, имеющие индивидуальную форму. Это услуги социально-культурного характера (образование, здравоохранение, социальное обеспечение, культура, искусство, средства массовой информации). Они исключительно разнообразны и имеют различные источники финансирования. Конкретный состав финансовых ресурсов, направляемых на удовлетворение социально-культурных потребностей, зависит, прежде всего, от характера самих потребностей. Здесь можно выделить три группы:

1. Потребности, имеющие огромное значение для всего общества, а потому их удовлетворение не должно зависеть от уровня получаемого каждым гражданином дохода и должно гарантироваться Конституцией страны (например, потребность граждан в начальном и среднем образовании). Источником финансирования этих потребностей выступают общегосударственные финансовые ресурсы, выделяемые из бюджетных и внебюджетных (социального назначения) фондов.

2. Потребности, имеющие общественно значимый характер, но в силу ограниченности общегосударственных ресурсов обеспечивающиеся лишь в пределах необходимого минимума за счет средств государственного бюджета. Примером таких потребностей может служить минимальный уровень медицинского обслуживания населения, средний уровень образования, установленная норма социального обеспечения граждан и т. п.

3. Индивидуальные потребности граждан, связанные с их отдыхом и охраной здоровья, обеспеченностью жильем и др.

Денежные средства, поступившие из всех источников, образуют фонд финансовых ресурсов (доход) учреждения; используются они на выплату заработной платы, возмещение материальных и приравненных к ним затрат, расчеты с другими организациями и банками, создание фондов экономического стимулирования.

Все учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, если они имеют самостоятельный баланс и расчетный счет, имеют право пользоваться банковским кредитом.

Мобилизация и использование финансовых ресурсов в некоммерческих организациях осуществляется по-разному, в зависимости от методов ведения хозяйства. Различают сметное финансирование и полную самоокупаемость.

Преобладающим источником финансирования бюджетных учреждений являлись бюджетные средства. Однако нарастание социальных проблем, снижение уровня и качества жизни основной части населения, уровня потребления материальных и социальных благ, растущий дефицит региональных и местных бюджетов, за счет которых финансируется преобладающее число бюджетных учреждений, приводит к необходимости поиска дополнительных внебюджетных источников финансирования.

Все расходы бюджетных учреждений делятся на две основные группы: текущие (расходы на оплату труда, начисления на фонд оплаты труда, приобретение продуктов питания, медикаментов, мягкого инвентаря, расходы на командировки и служебные разъезды, оплата коммунальных услуг, выплата стипендий) и капитальные расходы (затраты на капитальное строительство, капитальный ремонт, приобретение оборудования, инвентаря и т. д.).

На началах самоокупаемости и самофинансирования функционируют те организации, затраты которых полностью возмещаются из выручки от реализации нематериальных благ и услуг. К ним относятся некоторые культурно-просветительные учреждения, отдельные медицинские учреждения, зрелищные предприятия, учреждения искусства и др. Формирование финансовых ресурсов таких организаций осуществляется главным образом за счет внебюджетных источников доходов (взносов учредителей, членских взносов, доходов от предпринимательской деятельности и др.), состав которых определяется целями и задачами деятельности организации, сформулированными в ее учредительных документах.

Бюджетные средства главным образом в виде субсидий предоставляются организации на расширение ее деятельности либо поступают в виде бюджетных ассигнований в рамках социально значимых программ.

Выручка таких организаций формируется на основе количества предоставленных услуг и цен на них (в театрально-зрелищных организациях — цены билета и количества зрителей, в вузах — количества студентов, обучающихся на платной основе, стоимости обучения в год и т. д.).

На этих принципах организуют свою деятельность многочисленные общественные объединения: творческие союзы, общественные организации, благотворительные фонды, ассоциации и др.

Их финансовые взаимосвязи отличаются спецификой, обусловленной способом организации и характером деятельности самих общественных объединений. Добровольность создания общественных объединений приводит к тому, что основным источником их финансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы; использование ими бюджетных средств (формируемых из доходов налогоплательщиков) считается недопустимым.

Общественный характер деятельности исключает возможность использования собственности объединений для извлечения их членами индивидуальных доходов.

Формируемые финансовые ресурсы направляются на покрытие расходов, обусловленных уставом объединения.

Потребительский кооператив — добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Потребительская кооперация — социально ориентированная организация. Она содействует развитию социально-бытовой инфраструктуры в сельских районах страны, активно участвует в международном кооперативном движении, обсуждении социальных проблем.

Потребительский кооператив является некоммерческой организацией, и его деятельность финансируется главным образом за счет вступительных и паевых взносов членов кооператива. Потребительский кооператив не сможет выполнить социальные задачи, стоящие перед ним, если будет убыточным, финансово неустойчивым. Источниками финансовых ресурсов потребительского общества являются:

• вступительные и паевые взносы пайщиков;
• прибыль, полученная от торговой и иной деятельности (этот источник не исключается, если получение прибыли — дополнительная цель деятельности кооператива, ради которой он создан);
• заемные и привлеченные денежные средства и средства, полученные в порядке государственной поддержки.

Таким образом, паевые взносы и прибыль являются основными источниками самофинансирования потребительского общества.

Доходы потребительского общества, полученные от торговой и иной деятельности, после внесения обязательных платежей в бюджет направляются в фонды потребительского общества и на кооперативные выплаты.

В нынешних условиях потребительские кооперативы выполняют не только торговые и заготовительные, но и производственные функции, осуществляют связи между промышленным производством и сельским хозяйством, между городом и деревней, создавая тем самым экономический и социальный эффект. Для того чтобы потребительская кооперация в перспективе укрепляла свои позиции на внутреннем рынке товаров и услуг, она должна работать на увеличение численности пайщиков и размеров паевого фонда.

Общественные некоммерческие организации, фонды, учреждения создаются для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, а также для охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан. К некоммерческим организациям наряду с потребительскими обществами относятся общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения.

Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан на основе общности интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. Правовое положение общественных организаций регулируется их уставами.

Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Создание фонда нацелено на достижение социальных, благотворительных, культурных, образовательных или иных общественно полезных целей. Финансовые ресурсы фонда формируются из средств, передаваемых фонду его учредителями.

Учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая учредителем полностью или частично. Учреждения имеют смету, утверждаемую собственником, и отвечают по своим обязательствам находящимися в их распоряжении денежными средствами.

Источниками формирования денежных средств и иного имущества общественных некоммерческих организаций, фондов, учреждений являются:

• поступления (регулярные и единовременные) от учредителей (участников, членов), установленные учредительными документами;
• добровольные взносы и пожертвования;
• выручка от реализации товаров, работ, услуг;
• дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;
• доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;
• другие не закрепленные законом поступления.

Некоммерческие организации могут добровольно объединяться в ассоциации (союзы) некоммерческих организаций. Члены ассоциации (союза) сохраняют свою самостоятельность и права юридического лица.

Некоммерческие организации могут функционировать и как благотворительные организации. Благотворительный фонд — благотворительная организация, не имеющая членства, учрежденная физическими или юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая благотворительные, социальные и иные общественно полезные цели, закрепленные в уставе. Благотворительное учреждение — учреждение, созданное для решения задач благотворительности собственником, финансирующим его полностью или частично и закрепляющим имущество на правах оперативного управления. Благотворительная ассоциация (союз) — добровольное объединение благотворительных общественных организаций, фондов.

В процессе реализации уставных целей некоммерческие благотворительные организации используют денежные средства и иное имущество, источники формирования которых можно подразделить на две группы:

1. целевые поступления в денежной и натуральной формах;
2. доходы от предпринимательской деятельности.

Целевые поступления составляют вступительные и членские взносы, являющиеся источником финансирования для общественных объединений, их союзов и ассоциаций благотворительных организаций, основанных на членстве. За счет их средств покрываются административно-хозяйственные расходы. Членские взносы относятся к регулярным поступлениям от учредителей. Законодательством не предусмотрены требования к порядку сбора и размеру взносов. Размер взносов и перечислений определяется учредительными документами или решением органов управления либо в соответствии с решением собственника (для учреждений). Взносы учреждений могут быть в натуральной форме — учредители имеют право передать фонду право собственности на имущество, необходимое для осуществления уставных целей и задач. Доходы от предпринимательской деятельности благотворительной организации могут быть от производства товаров, оказания услуг, от внереализационных операций.

Близки к финансам некоммерческих организаций финансы профессиональных союзов — массовых демократических организаций трудящихся, объединенных на основе общих интересов по роду их деятельности в производстве, сфере обслуживания, культуры, управления. Они сохраняют все черты финансов некоммерческих организаций, но имеют свою специфику, вытекающую из целей деятельности профессиональных союзов.

Финансовые средства профессиональных союзов формируются из вступительных и ежемесячных членских взносов, поступлений от культурно-просветительных и иных источников. Профессиональные союзы ставят целью содействие гармоничному развитию общества, обеспечение достойных человеку условий жизни и безопасных условий труда в соответствии с принятыми международными социальными стандартами.

Профессиональные союзы — это иерархическая трехуровневая система организации. Верхний уровень — Федерация независимых профсоюзов России; второй — отраслевые и территориальные профсоюзы; третий уровень — низовые членские профсоюзные организации. Российские профсоюзы входят в международную организацию — Всемирную федерацию профсоюзов. Каждый уровень организации профессиональных союзов действует на основе своего устава, в котором излагаются задачи и функции, вопросы финансового обеспечения профсоюзных организаций.

Профессиональные союзы для осуществления уставных функций используют собственные, а также привлеченные и заемные денежные средства. Финансы профессиональных союзов — это замкнутые перераспределительные отношения между их членами, отдельными первичными, отраслевыми, территориальными профсоюзными организациями при решении уставных задач.

Финансы профсоюзов и входящих в эту систему организаций, учреждений, предприятий складываются из трех групп финансовых отношений. Первая группа — это отношения, возникающие между профсоюзными организациями и их членами и носящие двусторонний характер: члены профсоюза уплачивают вступительные и членские взносы и получают от профсоюзов материальную помощь. Вторую группу составляют финансовые отношения профсоюзов с предприятиями, организациями, учреждениями по начислениям на заработную плату и отчислениям в пользу профсоюзов на проведение культурно-массовой работы и др. Третья группа — это отношения внутри системы профсоюзов: между профсоюзными организациями и профсоюзными организациями и учреждениями (курортными, туристскими, лечебными).

Члены профсоюзов уплачивают членские взносы в низовые организации, которые перечисляют определенную долю этих взносов в вышестоящие профсоюзные организации, а те, в свою очередь, оказывают финансовую поддержку низовым членским профсоюзным организациям. Внутри финансовых отношений системы профсоюзов применяется сметное финансирование с использованием перераспределения собственных средств между звеньями профсоюзной системы. Сметы доходов и расходов профсоюзных организаций составляются на всех уровнях профсоюзной системы. Право распределения денежных средств профсоюзов принадлежит избранным профсоюзным органам, которые несут ответственность за своевременное поступление средств, их сохранность и правильное использование по смете.

Финансы субъектов хозяйствования без образования юридического лица

Субъекты хозяйствования без образования юридического лица — это граждане, занимающиеся деятельностью по производству, реализации или приобретению товаров без образования юридического лица, или индивидуальные предприниматели.

Все финансово-хозяйственные операции индивидуального предпринимателя, совершенные в отчетном периоде, отражаются в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом в книге учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов регистрируется в налоговом органе. По истечении срока действия свидетельство об уплате единого налога или оплате патента налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок или свидетельство на период, за который предприниматель оплатил авансом единый налог, с регистрацией новой книги учета доходов и расходов. При осуществлении нескольких видов деятельности учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Доходы индивидуального предпринимателя:

• все поступления выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества предпринимателя, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. Сюда относятся и суммы получаемых предпринимателем штрафных санкций от контрагентов за неисполнение (несвоевременное исполнение) своих обязательств по хозяйственным договорам, а также проценты, начисляемые банкам по остаткам на их расчетных счетах;
• денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи.

Расходы индивидуального предпринимателя — расходы гражданина, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности; фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

Не включаются в состав расходов предпринимателя для целей налогообложения следующие затраты:

• на личные нужды предпринимателя, членов его семьи и других граждан;
• по уплате штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет или взимаемых государственными организациями;
• по уплате членских взносов, платежей по страхованию, за исключением случаев, когда указанные расходы непосредственно связаны с осуществлением предпринимательской деятельности;
• затраты на содержание и ремонт своей жилой площади, а также уплата по ней налога на имущество;
• прочие затраты, необходимость осуществления которых непосредственно не обоснована извлечением дохода.

Пути оптимизации финансов индивидуального предпринимателя: оптимизация объемов и сроков заказов товаров, материалов, услуг; согласование с поставщиками способов оплаты, наиболее удобных по срокам и с минимальными надбавками за пользование кредитом; составление графика капиталовложений; изучение условий краткосрочного финансирования, предлагаемые банком; согласование условий выплаты имеющихся задолженностей, отсрочка, снижение процентной ставки.

Целевые поступления — это средства в денежной и натуральной формах, поступающие для выполнения основной (уставной) деятельности. К целевым средствам относятся:

• регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);
• добровольные имущественные взносы и пожертвования;
• ассигнования из государственного бюджета.

Доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, формируются за счет получения доходов от производства и реализации товаров, работ, услуг:

• приобретения и реализации долей, паев, имущественных и неимущественных прав;
• участия в хозяйственных обществах;
• осуществления операций внереализационного характера.

Финансы кредитных организаций

Кредитная сфера охватывает часть денежных отношений, характеризующуюся самостоятельным движением денег, когда деньги «меняют» владельца (Д—Д). При этом в кредитной сфере происходит движение временно свободных денежных средств на возвратных и платных началах. Соответственно, предметом куплипродажи выступает право временного пользования деньгами. Для обслуживания этой специфической группы денежных отношений формируются особые организационно-экономические структуры — кредитные организации, которые осуществляют операции на денежном рынке.

Кредитные организации — государственные и частные, коммерческие организации, уполномоченные осуществлять финансовые операции по кредитованию, депонированию вкладов, ведению расчетных счетов, купле и продаже валюты и ценных бумаг, оказанию финансовых услуг.

Виды кредитных институтов: банки; финансовые компании; инвестиционные фонды; сберегательные кассы и т. д.

Финансы кредитных организаций — это совокупность денежных перераспределительных отношений, связанных с формированием и использованием доходов, накоплений на основе оказания услуг, опосредующих процесс движения денежных средств в национальной экономике.

Кредитные организации выполняют:

1) операции, присущие любой коммерческой организации (формирование уставного фонда, финансовых фондов, приобретение основных средств и нематериальных активов, начисление амортизации, зачисление и списание денежных средств со своих счетов в банках и др.);

2) специфические операции, связанные с обслуживанием денежного оборота, осуществлением операций на финансовом рынке, таких как расчетно-кассовые, депозитные, ссудные, учетные, эмиссионные и др. В частности, к этим операциям относятся: привлечение и размещение денежных средств юридических и физических лиц; открытие и ведение счетов физических и юридических лиц; осуществление расчетов по поручению клиентов; кассовое обслуживание клиентов, предоставление сейфов для хранения документов и ценностей; операции с иностранными валютами, драгоценными металлами и ценными бумагами; доверительное управление средствами клиентов; выдача гарантий и поручительств за третьих лиц; консультационное обслуживание; лизинговые, факторинговые, форфейтинговые и другие операции в соответствии с действующим законодательством.

Деятельность кредитных организаций характеризуется двойственностью. С одной стороны, она ориентирована на извлечение прибыли, так как эти организации являются коммерческими: денежные средства клиентам предоставляются в виде ссуд; услуги по расчетно-кассовому, консультационному обслуживанию, управлению средствами, портфелями ценных бумаг клиентов и т. д. являются платными. С другой стороны, деятельность кредитных организаций направлена на обслуживание наличного и безналичного оборота денежных средств в экономике, т. е. предполагает обеспечение стабильности денежного оборота в стране, своевременности расчетов, сохранности средств клиентов и может рассматриваться как имеющая макроэкономическое значение.

Такая двойственность обусловливает следующие особенности финансов кредитных организаций:

1. Высокая степень государственной регламентации не только операций, осуществляемых кредитными организациями, но и процессов формирования и использования ими финансовых ресурсов, что выражается в установлении Центральным банком РФ значений экономических нормативов, регулирующих размер собственных средств, устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса кредитных организаций.

2. Перераспределительный характер, так как кредитные организации опосредуют процесс перераспределения финансовых ресурсов как на макро-, так и на микроэкономическом уровнях. Кроме того, финансовые ресурсы кредитных организаций активно используются ими для операций на финансовом рынке и также перераспределяются.

3. Создание и функционирование системы резервов с целью обеспечения устойчивости и кредитных организаций, и кредитной системы страны, так как именно в кредитных организациях хранятся все денежные средства юридических лиц, государства, сбережения граждан, и кризис в данной сфере деятельности может привести к негативным последствиям в национальном хозяйстве, вплоть до остановки производства и социальных взрывов.

Финансы кредитных организаций базируются на следующих принципах:

• свободное распоряжение собственными денежными средствами в рамках, установленных действующим законодательством;
• стремление к получению прибыли, т. е. при прочих равных условиях отдается предпочтение операциям с максимальной доходностью;
• уклонение от риска, т. е. при прочих равных условиях преимущество имеют операции с минимальным риском;
• предпочтение устойчивой и эффективной деятельности на длительную перспективу краткосрочным (локальным) результатам;
• обязательное соблюдение установленных государством законодательных норм, экономических нормативов и других правил, регулирующих деятельность, ликвидность, финансовую устойчивость кредитных организаций.

Современная банковская система представляет собой совокупность банков и других кредитных организаций, оказывающих банковские услуги и удовлетворяющих потребности общества, прежде всего в кредитно-депозитном и расчетно-платежном обслуживании.

Как свидетельствует международная практика, банковский сектор в странах с развитыми рыночными отношениями обычно представлен двухуровневой структурой. Первый уровень — Центральный банк, второй уровень — коммерческие банки.

Центральный банк является главным звеном денежнокредитной системы практически всех стран, имеющих банковские системы. Он выполняет следующие функции:

1. эмиссионную — осуществляется посредством кассовой операции, денежно-кредитной политики и денежно-кредитного регулирования;
2. функцию банка банков — осуществляется посредством кредитования коммерческих банков, выдачи лицензий на право осуществления банковской деятельности, организация корреспондентских отношений и проведение расчетных операций;
3. функцию банка Правительства — осуществляется посредством обслуживания внешнего и внутреннего долга, кассовое исполнение бюджета, кредитование правительства;
4. функцию надзора и контроля — осуществляется посредством контроля и надзора за вторым уровнем банковской системы, т. е. за коммерческими банками, а также осуществляет валютное регулирование и валютный контроль;
5. международную функцию — Центральный банк отстаивает интересы государства на международном уровне.

Коммерческий банк — это институт кредитно-банковской системы, организующий движение ссудного капитала с целью получения прибыли. В функционирующем механизме банковской системы основная роль, безусловно, принадлежит коммерческим банкам, т. к. они аккумулируют в стране основную долю кредитных ресурсов и предоставляют клиентам полный комплекс кредитнофинансового обслуживания.

Коммерческий банк выполняет следующие функции:

1) сберегательную — посредством осуществления операций: депозитных, эмиссионных и заемных, т. е. тех операций, в процессе проведения которых банк платит клиентам проценты;

2) инвестиционную — посредством осуществления операций: кредитных (ссудных), инвестиционных, валютных и лизинговых, т. е. тех операций, в процессе проведения которых банк получает от клиентов проценты;

3) посредническую (агентскую) — посредством осуществления операций: расчетных, кассовых, консалтинговых (консультирование), инкассовых, факторинговых, форфейтинговых, т. е. тех операций, в процессе проведения которых банк получает комиссию.

По уровню специализации различают универсальную и специализированную модели банков. В России преобладают универсальные банки, которые выполняют от нескольких десятков до сотни и более видов банковских операций.

К специализированным относятся банки: ипотечные, инвестиционные, ссудно-сберегательные и др.

Ипотечные банки предоставляют кредиты под залог недвижимости (зданий, сооружений, земли). Основным источником их ресурсов является выпуск собственных ценных бумаг (закладных листов, ипотечных облигаций).

Инвестиционные банки имеют основной функцией размещение на рынке акций, облигаций, выпущенных промышленными и торговыми компаниями, выпуск собственных акций и облигаций.

Ссудно-сберегательные банки аккумулируют доходы и сбережения населения и предоставляют ссуды на потребительские нужды, финансирование жилищного строительства.

Для финансирования государственных программ и задач общественного значения создаются государственные кредитные учреждения. Это главным образом банки реконструкции и развития, сельскохозяйственные банки.

Специализированные кредитно-финансовые институты, или парабанковские учреждения, отличает ориентация либо на обслуживание определенных типов клиентуры, либо на осуществление в основном одного-двух видов услуг. Их деятельность концентрируется в большинстве своем на обслуживании небольшого сегмента рынка и, как правило, предоставлении специализированных видов кредитно-расчетных и финансовых услуг.

Операции коммерческих банков подразделяются на пассивные операции и активные; комиссионно-посреднические и доверительные. Активные операции представляют собой операции по размещению привлеченных и собственных средств в целях получения дохода. К ним относятся кредитование, инвестиции в ценные бумаги и операции с валютными ценностями. Пассивные операции — операции, посредством которых банк формирует свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных видов вкладов, получении кредитов от других банков эмиссии собственных ценных бумаг.

Помимо ссудных операций коммерческие банки оказывают клиентам иные банковские услуги: выполняют операции с валютой, размещение и хранение ценных бумаг, финансовую аренду (лизинг), факторинг и др.

Для коммерческих банков вклады — главный вид пассива, а следовательно, важный ресурс для проведения активных кредитных операций. Вклад — это денежные средства, переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях.

Страховая деятельность в Российской Федерации

Страхование — это система экономических отношений, включающая образование специального фонда средств и его использование (распределение и перераспределение) для преодоления и возмещения разного рода потерь, ущерба, вызванных неблагоприятными событиями путем выплаты страхового возмещения и страхованных сумм.

До конца 1980-х гг. операции по страхованию в стране выполняли две государственные страховые организации — Госстрах СССР (Государственная страховая организация) и Ингосстрах СССР (Государственная страховая организация по операциям с иностранными страховщиками).

С принятием Закона СССР от 26.05.1988 г. «О кооперации в СССР» в стране стали создаваться страховые коммерческие организации и акционерные общества. Этим Законом было положено начало созданию в стране страхового рынка. К 1995 году в России сформировался страховой рынок, на котором функционировало множество страховых организаций и компаний.

Страховой рынок — система экономических отношений, возникающих по поводу купли-продажи страховых услуг для удовлетворения потребностей в страховой защите. Участниками отношений на страховом рынке являются: страхователи, страховщики, страховые агенты, страховые брокеры.

Страхователь — физические и юридические лица, уплачивающие страховые взносы и вступающие в конкретные страховые отношения со страховщиком.

Страховщик — это организация (юридическое лицо), проводящая страхование и принимающая на себя обязательство возместить ущерб или выплатить страховую сумму, а также занимающаяся вопросами создания и расходования страхового фонда.

Страховые агенты — физические или юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.

Страховые брокеры — юридические или физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя либо страховщика.

Страхование оформляется договором страхования — это двухстороннее соглашение между страховщиком и страхователем.

В нем указываются объект страхования, срок, страховое событие, страховая сумма, страховой взнос.

Роль страхования проявляется в следующих основных направлениях:

• снижении степени риска неблагоприятного исхода операций;
• экономической стабильности за счет возмещения ущерба и потерь;
• участии временно свободных средств страховых фондов в инвестиционной деятельности (в развитых странах на долю страховых организаций приходится до 50 % накоплений, инвестируемых в развитие производства; крупные страховые компании, вкладывая свои временно свободные финансовые ресурсы в ценные бумаги, являются важнейшим фактором ускорения инвестиционной и инновационной деятельности);
• пополнении доходов государственного бюджета за счет части прибыли страховых организаций.

Таким образом, страхование является неотъемлемым компонентом экономической и социальной сферы, важным элементом рыночной инфраструктуры, оно непосредственно затрагивает интересы общества и хозяйствующих субъектов, обеспечивая защиту их интересов.

Функции страхования:

• рисковая, поскольку страховой риск как вероятность ущерба непосредственно связан с основным назначением страхования по оказанию денежной помощи пострадавшим;
• предупредительная — направлена на финансирование предприятий по уменьшению страхового риска за счет части страхового фонда;
• накопительная — при определенных формах страхования;
• контрольная — связана с контролем за целевым использованием средств страхового фонда.

Страховая деятельность основана на следующих принципах:

1) принцип эквивалентности выражает требование равновесия между доходами страховой организации и ее расходами. Риск угрожает многим лицам, но лишь немногие из них действительно затрагиваются страховыми случаями. Выплаты по страховым случаям покрываются за счет взносов многих страхователей, избежавших данного риска.

2) принцип случайности состоит в том, что страховаться могут только события, обладающие признаками вероятности и случайности их наступления. Преднамеренно осуществленные действия не страхуются, так как в них отсутствует принцип случайности.

Законодательство Российской Федерации не устанавливает каких-либо изъятий по поводу организационно-правовых форм коммерческих страховых организаций. Единственное требование состоит в том, что в качестве страховщика может выступать только юридическое лицо. Учредителями страховой компании могут быть как физические, так и юридические лица, в том числе иностранные.

Российским законодательством не допускается страхование противоправных интересов:

• страхование убытков от участия в играх, лотереях, пари;
• страхование расходов, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников.

История страхования в России

В России первым примером страховых отношений можно назвать общинную взаимопомощь. В Русской Правде, судебном сборнике XI в., есть положение о взаимопомощи членов общины при выплате штрафа, если кого-либо из ее членов обвинят в убийстве. На Руси, как и в прочих странах, взаимное раскладочное страхование в то время было нормой общественной жизни.

Первые примеры государственного страхования в России можно отнести к XVI в. В 1551 году Стоглавый собор принял решение о том, что пленные (которые были обращены в рабство в результате набегов татар) должны выкупаться из неволи за счет казны. Далее власти ввели в стране налог, чтобы постоянно пополнять кассу, предназначенную для этой цели. Выкуп пленных за счет средств, собранных посредством налога,— первое в России обязательное государственное страхование. Значительная часть плательщиков сбора сама подвергалась риску быть угнанной в плен; таким образом, люди пополняли страховой фонд, который мог быть использован для их собственного выкупа,— страхование в чистом виде.

Первое правительственное распоряжение о введении современного страхования в России было опубликовано в манифесте от 28.06.1786 г. «Об учреждении Государственного заемного банка». Новому банку разрешались операции лишь с теми домами, «которые на страх в сей же банк будут отданы». Началом страхового дела в России считается Указ Екатерины II о создании Страховой экспедиции (23.12.1786 г. по ст. стилю), которая занималась страхованием строений в обеих столицах и во всех городах империи.

Устав первой полноценной российской страховой компании, предложенный императору Николаю I бароном Л. И. Штиглицем, был утвержден им 22.06.1827 г. (по ст. стилю). Так возникло Первое страховое от огня общество, ставшее стартовой площадкой для становления российского страхового рынка. Особенно сильным толчком для развития российского страхования стали экономические реформы Александра II.

К концу XIX в. страховые компании стали неотъемлемой частью российской экономики. В конце XIX в. в России действовали параллельно несколько систем страховых организаций:

1) акционерные страховые общества, которые занимались страхованием жизни и имущества (19 российских и 3 иностранных, а также одно перестраховочное общество);

2) система обязательного взаимного земского страхования, в которой функцию страховщиков выполняли земства (местные органы самоуправления); всего таких земств было 85, они проводили не только обязательное, но также дополнительное и добровольное страхование;

3) добровольные общества взаимного страхования («огневого» и личного), которые были особенно многочисленны; наибольшей финансовой мощью среди них отличались кассы взаимопомощи железнодорожников.

В СССР существовала государственная монополия на страхование. Все операции по страхованию на территории СССР осуществляла государственная союзно-республиканская организация Госстрах СССР. Страхование рисков, связанных с внешней торговлей и другими внешнеэкономическими операциями, осуществляло САО Ингосстрах.

Классификация страхования

Главой 48 Гражданского кодекса РФ предусмотрены две разновидности (два типа договоров) страхования: имущественное и личное.

В практике работы страховых организаций, анализе страхования, учебных и методических материалах также принято выделять три отрасли страхования: имущественное, личное и ответственности. В основе деления страхования на отрасли лежат отличия в объектах страхования.

1. По отраслям (видам):

1.1. В личном страховании объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица. К личному страхованию относятся: страхование жизни, страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование.

1.2. В имущественном страховании объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом. Имущественное страхование включает: страхование имущества, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков, страхование финансовых рисков.

Страхование имущества включает: страхование имущества предприятий и организаций, страхование имущества граждан, транспортное страхование (средств транспорта и грузов), страхование других видов имущества, кроме перечисленных выше.

1.3. В страховании ответственности объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда третьему лицу. Страхование ответственности включает: страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств; страхование гражданской ответственности перевозчика; страхование гражданской ответственности предприятий — источников повышенной опасности; страхование профессиональной ответственности; страхование ответственности за неисполнение обязательств; страхование иных видов гражданской ответственности.

Деление страхования на отрасли не позволяет выявить те конкретные страховые интересы физических и юридических лиц, которые дают возможность проводить страхование. Для конкретизации этих интересов выделяют из отраслей страхования подотрасли и виды страхования.

2. По формам:

2.1. Добровольное страхование. Действует в силу закона на добровольных началах. Закон может определять подлежащие добровольному страхованию объекты и наиболее общие условия страхования. Конкретные условия регулируются правилами страхования, которые разрабатываются страховщиком.

2.2. Обязательное страхование. Осуществляется в силу закона.

Виды, условия и порядок страхования определяются законом «О страховании», Гражданским кодексом РФ. Обязательным страхованием в РФ является: обязательное медицинское страхование, страхование военнослужащих, страхование пассажиров, страхование автогражданской ответственности, страхование профессиональной ответственности.

3. По сферам: коммерческое; некоммерческое (социальное, медицинское, взаимное страхование).

Государственный надзор за страховой деятельностью на территории Российской Федерации в 2004—2011 гг. осуществляла Федеральная служба страхового надзора, далее до 1.09.2013 г. — Федеральная служба по финансовым рынкам. К ее функциям относились следующие:

• выдача страховщикам лицензий на осуществление страховой деятельности;
• ведение Единого государственного реестра страховщиков и объединений страховщиков, а также реестра страховых брокеров;
• контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков;
• установление правил формирования и размещения страховых резервов, показателей и форм учета страховых операций и отчетности о страховой деятельности;
• разработка нормативных и методических документов по вопросам страховой деятельности, отнесенным к компетенции Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью;
• обобщение практики страховой деятельности, разработка и представление в установленном порядке предложений по развитию и совершенствованию законодательства Российской Федерации о страховании.

С 1 сентября 2013 г. государственный надзор за страховой деятельностью в России осуществляет Центральный банк РФ.

Финансы домашних хозяйств

В макроэкономическом анализе под домашним хозяйством понимают группу лиц, совместно принимающих экономические решения.

В системе экономических отношений домашние хозяйства исключительно важны, поскольку они являются собственниками факторов производства, находящихся в частной собственности. В экономической системе домашние хозяйства играют следующие роли:

1. выступают на рынке в качестве покупателей товаров и услуг, производимых фирмами;
2. предоставляют тем же самым фирмам факторы производства;
3. сберегают часть формируемого в экономике совокупного дохода, приобретая реальные и финансовые активы.

Экономические отношения разнообразны, они существуют на всех стадиях воспроизводственного процесса, на всех уровнях хозяйствования. При этом однородные экономические отношения, постоянно возникающие в какой-либо сфере социальноэкономической деятельности, образуют содержание самостоятельной экономической категории. Одна из таких категорий — финансы домашнего хозяйства, отражающие реально существующие экономические отношения, имеющие объективный характер и специфическое общественное назначение.

Финансовые отношения — это, как правило, денежные отношения. Там, где не предусматривается движение денежных средств и (или) их эквивалентов, нет и финансовых отношений (в данном случае мы абстрагируемся от некоторых специфических операций, например, операций, оформляемых договорами мены). Ведение домашнего хозяйства в современных экономических условиях невозможно без использования денег, значит, существует реальная база для возникновения финансовых отношений на уровне домашнего хозяйства. Однако не все денежные отношения можно считать финансовыми. К ним вряд ли можно отнести, например, отношения обмена (Т—Д—Т), в которые постоянно вступает домашнее хозяйство. В связи с этим представляется достаточно оправданной, хотя и не бесспорной, позиция ряда экономистов, полагающих, что финансами можно считать лишь денежные отношения, возникающие по поводу формирования и распределения фондов денежных средств.

Домашнее хозяйство не может находиться вне финансовых отношений, оно постоянно вступает в такие отношения, возникающие как внутри домашнего хозяйства, так и с внешними по отношению к домашнему хозяйству рыночными субъектами.

К внутренним финансам домашнего хозяйства можно отнести отношения, возникающие между его участниками по поводу формирования семейных денежных фондов, имеющих разное целевое назначение: страхового резерва для поддержания уровня текущего потребления, денежного резерва для повышения уровня капитальных расходов, денежного фонда в целях его дальнейшего инвестирования и др.

Как видим, домашнее хозяйство может вступать в финансовые отношения:

• с другими домашними хозяйствами — по поводу формирования и использования совместных денежных фондов (к ним не относятся отношения взаимного обмена, в которых также могут участвовать домашние хозяйства);
• с предприятиями, работающими в разных сферах материального производства или производства услуг и выступающими в качестве работодателей по отношению к участникам домашнего хозяйства,— по поводу распределения части произведенного ВВП в его стоимостной форме;
• с коммерческими банками — по поводу привлечения потребительских кредитов, их погашения; по поводу размещения временно свободных денежных средств на банковские счета;
• со страховыми организациями — по поводу формирования и использования различного рода страховых фондов;
• с государством — по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов.

Такие отношения составляют социально-экономическое содержание категории «финансы домашнего хозяйства».

Следовательно, финансы домашнего хозяйства — это совокупность денежных отношений по поводу создания и использования фондов денежных средств, в которые вступают домашнее хозяйство и его отдельные участники в процессе своей социальноэкономической деятельности.

Областью возникновения финансов домашнего хозяйства следует считать вторую стадию процесса воспроизводства, на которой происходит распределение стоимости произведенного общественного продукта. Члены домашнего хозяйства являются собственниками рабочей силы — одного из факторов процесса производства, следовательно, имеют право на получение части стоимости созданного продукта.

Домашние хозяйства участвуют не только в первичном распределении национального дохода, но и в процессе его вторичного распределения, когда государство через систему прямых налогов, пенсионную систему, систему социальных трансфертов перераспределяет доходы между различными домашними хозяйствами (например, дотация на оплату услуг жилищно-коммунального хозяйства).

Функции финансов домашних хозяйств

Социально-экономическая сущность финансов домашних хозяйств проявляется через их функции. Важнейшей функцией финансов домашних хозяйств является распределительная. Финансы домашних хозяйств, как и общественные финансы,— объективно обусловленный инструмент стоимостного распределения. Но если специфическое назначение общественных финансов состоит в том, чтобы распределять и перераспределять стоимость валового общественного продукта, выраженную в денежной форме, между различными хозяйствующими субъектами, то финансы домашних хозяйств обеспечивают дальнейшее распределение этой стоимости между всеми участниками домашнего хозяйства. Таким образом, они играют главенствующую роль на последней ступени распределительного процесса.

В число участников домашнего хозяйства входят несовершеннолетние дети, совершеннолетние, но не работающие по разным причинам члены семьи. Часть национального дохода, которая пришлась на долю отдельного домашнего хозяйства, в той или иной пропорции распределяется между всеми его участниками именно в рамках распределительной функции.

Выполняя распределительную функцию, финансы домашних хозяйств обеспечивают материальными ресурсами непрерывность процесса воспроизводства рабочей силы как одного из производственных факторов. Именно посредством этой функции финансов домашних хозяйств происходит обеспечение каждого человека ресурсами, необходимыми ему для поддержания жизни.

Объектом действия распределительной функции является располагаемый доход домашнего хозяйства — часть совокупного дохода, которая осталась в распоряжении домашнего хозяйства после выплаты налогов и других обязательных платежей. К субъектам распределения относятся все участники домашнего хозяйства.

Еще одной функцией финансов домашних хозяйств выступает контрольная. Домашнее хозяйство — это самостоятельный хозяйствующий субъект, т. е. уровень жизни членов домашнего хозяйства полностью зависит от величины приходящегося на его долю дохода.

На эту величину влияет целый ряд факторов. Под их воздействием она может изменяться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. В связи с этим, имея целью поддержание обычного уровня потребления, домашнее хозяйство просто не может обойтись без контроля за распределением полученного дохода по разным фондам, а также за целевым использованием средств этих фондов.

Экономика домашнего хозяйства опирается на достаточно сложный комплекс отношений между его участниками. Эти отношения определены различиями в возрасте, чертах характера, привычках людей, неодинаковым уровнем их потребностей и доходов.

Вместе с тем нормальное развитие домашнего хозяйства возможно лишь в том случае, если его участники находят взаимопонимание при принятии экономических решений. Согласование экономических интересов разных участников домашнего хозяйства обеспечивается регулированием этих интересов, под которым подразумевается возможное изменение части располагаемого дохода, приходящегося на одного члена домашнего хозяйства.

Следовательно, финансы домашнего хозяйства выполняют еще одну важную функцию — регулирующую, которая поддерживает сбалансированное развитие домашнего хозяйства как единого целого. Достигается это путем перераспределения финансовых ресурсов. Важно, что на уровне домашнего хозяйства регулирование его развития происходит в основном посредством саморегулирования. Свобода участников домашнего хозяйства в этом процессе не может быть ограничена государством.

Таким образом, финансы домашних хозяйств представляют собой один из элементов финансовой системы государства. Каждый из этих элементов определенным образом влияет на процесс общественного воспроизводства. В каждой области финансовой системы процесс образования и использования фондов денежных средств имеет свои, присущие только ему характеристики. Роль, которую различные элементы финансовой системы играют в процессе ее формирования, определяет их особенности. Так, финансы предприятий составляют основу финансовой системы, поскольку именно в предпринимательском секторе создается ВВП, распределяемый в ходе дальнейших финансовых отношений. Централизованные элементы финансовой системы играют важную роль в перераспределении денежных средств между отраслями, экономическими регионами, социальными группами населения. Финансы домашних хозяйств имеют свои особенности, которые отличают их от других элементов финансовой системы.

Специфика финансов домашних хозяйств определена тем, что эта сфера финансовых отношений в наименьшей степени регламентирована государством. Действительно, процесс создания и расходования централизованных денежных фондов, таких как государственный бюджет, находится под жестким государственным контролем. Процесс формирования денежных фондов предприятия также в некоторой степени определяется государством (требования к минимальному размеру уставного капитала, система налогообложения, регламентация порядка расчета амортизационных отчислений и некоторых других элементов себестоимости и проч.). Домашнее хозяйство самостоятельно принимает решение о необходимости и способе формирования денежных фондов, их величине и целевом назначении, времени их использования. Другими словами, в существующих экономических условиях государство не имеет инструментов прямого влияния на процесс распределения располагаемого дохода домашних хозяйств.

Вместе с тем государство способно воздействовать на общую величину дохода, которым реально располагает домашнее хозяйство. Реальные доходы домашнего хозяйства образуются в результате многократного распределения и перераспределения стоимости совокупного общественного продукта в процессе финансовых отношений домашнего хозяйства и государства. Повышение ставок налогов, выплачиваемых физическими лицами, ведет к сокращению их реального дохода. Вместе с тем финансовые ресурсы, мобилизованные посредством сбора налогов, направляются через бюджет в сферу здравоохранения, образования, социального обеспечения, в результате уровень реальных доходов домашних хозяйств возрастает.

Важной функцией финансов домашних хозяйств в системе общественного воспроизводства выступает также инвестиционная.

Она заключается в том, что домашние хозяйства — один из основных поставщиков финансовых ресурсов для экономики. Рост доходов домашних хозяйств служит материальной основой для выполнения данной функции. Часто инвестиционную функцию домашних хозяйств связывают только с долей капитализируемых доходов, т. е. используемых как сбережения (вложения средств в финансовые институты и реальное производство). Но это односторонний подход. На самом деле и увеличение доли потребления становится фактором, способствующим росту инвестиций в экономике. На это обращал внимание еще Дж. Кейнс, который выработал концепцию эффективного спроса, складывающегося из потребительского и инвестиционного компонентов. Сокращение потребительских расходов, какими бы факторами оно ни вызывалось, естественным образом сдерживает и развитие производства.

Как и любая организация, домашние хозяйства для обеспечения существования, а также повышения уровня благосостояния своих членов принимают многочисленные решения, относящиеся к разным сторонам жизнедеятельности. Однако достижение перечисленных целей не связано с формализованными процедурами вынесения решений, которые принимаются зачастую по наитию, на основе жизненного опыта. Между членами домашнего хозяйства устанавливается система неформальных связей, в которой определяется роль каждого из них. В домашних хозяйствах, как правило, не составляют баланс денежных доходов и расходов, что также отражает неформальный характер принимаемых решений.

Домашнее хозяйство должно принимать экономические решения двух основных типов:

1) как формировать структуру своих будущих активов с учетом уже имеющихся у него, т. е. нужно ли приобретать новую недвижимость (например, жилье, земельные участки), движимые средства (например, автомобили, обстановку в квартире и т. п.) или ценные бумаги и т. д.; одновременно определяется соотношение между вновь приобретаемыми активами;

2) каким образом формировать фонд рабочего времени (определение работающих членов домашнего хозяйства, места их работы и др.).

Решения обоих типов влияют на будущие доходы домашнего хозяйства. Первый тип решений можно назвать инвестиционным, а доходы, получаемые от него,— инвестиционными. Вместе с тем любые инвестиции требуют финансовых затрат в той или иной форме.

Финансовые решения домашних хозяйств принимаются прежде всего в отношении использования денежных фондов. С точки зрения материального состава, финансы домашнего хозяйства — это совокупность созданных ими целевых денежных фондов, другими словами — это общий объем финансовых ресурсов, которыми располагает домашнее хозяйство. В структуру финансовых ресурсов домашнего хозяйства входят:

• денежные средства, предназначенные для текущих расходов — на приобретение продуктов питания, непродовольственных товаров, используемых в течение относительно непродолжительного периода времени (обувь, одежда и т. п.), платы за периодически потребляемые услуги и др.;
• денежные средства, предназначенные для капитальных расходов — приобретения непродовольственных товаров, используемых в течение достаточно длительных промежутков времени (мебель, жилье, транспортные средства и т. д.), оплаты услуг, достаточно редко потребляемых участниками домашнего хозяйства (образование, медицинская операция, туристические путевки);
• денежные сбережения;
• денежные средства, вложенные в движимое и недвижимое имущество.

Как правило, домашнее хозяйство начинает свою хозяйственную деятельность не на пустом месте, т. е. первоначально обладает некоторым накопленным ранее богатством, которое главным образом переходит к нему по наследству, а иногда в результате дарения. Это богатство может быть представлено в разных формах, прежде всего, в форме недвижимости, наличных денег, а в некоторых случаях — в форме ценных бумаг. Помимо первоначальных ресурсов их источниками являются:

• располагаемый доход домашнего хозяйства;
• потребительский кредит;
• социальные трансферты;
• прочие ресурсы (например, это могут быть выигрыши в лотерею, доходы от персональных займов другим физическим лицам).

Все виды экономических решений домашнего хозяйства тесно взаимосвязаны. Так, сбережения зависят от того, когда человек предполагает уйти на пенсию. Выбор портфеля активов, в свою очередь, зависит от того, как домашнее хозяйство определяет приоритеты в текущем потреблении и сбережении, а также от индивидуальных предпочтений. Одни домашние хозяйства могут предпочесть большую часть текущих доходов потреблять, другие, напротив, сберегать. Как и в организации бизнеса, структура портфеля активов во многом зависит от склонности к риску. Если члены домашнего хозяйства как инвесторы имеют высокую склонность к риску, то может быть принято решение о том, что значительную долю портфеля должны составлять ценные бумаги. Эта расположенность к риску неодинакова в разных странах. Так, физические лица из США значительную часть своих доходов вкладывают в ценные бумаги, а в Германии отношение к риску более консервативное.

Экономические и финансовые решения в домашнем хозяйстве зависят от многих факторов, среди которых основными являются:

• текущие и перспективные цели;
• отношения между членами домашнего хозяйства;
• уровень доходов домашнего хозяйства;
• предпочтения и склонность к риску членов домашнего хозяйства;
• внешняя среда, в которой действует домашнее хозяйство.

Внешняя среда оказывает очень большое влияние на решения в домашнем хозяйстве. Наиболее важные факторы внешней среды для них — законодательное регулирование доходов и расходов, в особенности в сфере занятости, налогообложения доходов, социальных пособий; отношения в коллективе, в котором работают члены домашнего хозяйства; участие последних в общественных и политических организациях; отношения между самими домашними хозяйствами.

Когда речь заходит о домашних хозяйствах как структурных элементах общественного воспроизводства, то возникает ряд вопросов, которые касаются как их внутренней организации (роли отдельных членов, видов их деятельности, управления ресурсами), так и отношений с окружающей средой: обществом в целом, его институтами (общественными, политическими, экономическими), а также с другими домашними хозяйствами. К видам деятельности домашнего хозяйства относятся:

• оплачиваемые работы в общественном и частном секторах экономики;
• неоплачиваемые работы в рамках самого домашнего хозяйства;
• работы, выполняемые членами других домашних хозяйств или для них (они могут как вознаграждаться, так и осуществляться безвозмездно).

В любом случае особенность домашнего хозяйства, в отличие от организаций бизнеса, заключается в значительной доле неоплачиваемых работ, выполнение которых необходимо для поддержания жизнедеятельности его членов (ведение домашнего хозяйства, воспитание детей и т. п.). Соотношение оплачиваемых и неоплачиваемых работ меняется исторически в пользу первых в силу рационализации и механизации домашнего труда и зависит также от социального состава домашнего хозяйства. Например, в семьях с большим числом детей доля неоплачиваемых работ, как правило, выше. Чем выше доля неоплачиваемых работ в домашнем хозяйстве, тем выше должен быть и уровень доходов для поддержания нормальной жизнедеятельности. Уровень и доля неоплачиваемых работ в домашних хозяйствах представляют собой одни из важнейших показателей экономического развития общества.

Организации бизнеса, в которых работают члены домашнего хозяйства, в редких случаях принимают во внимание специфику последних, т. е. не учитывают потребности работников в обеспечении незанятых членов семей. В принципе они и не обязаны это делать. Однако только государство может и должно через систему социальной помощи исправлять неравномерность в распределении доходов между домашними хозяйствами с разным составом членов и уровнем доходов.

Анализ макроэкономических факторов, определяющих доходы и расходы населения, а также изучение методологических подходов к расчету статистических показателей в этой сфере финансовых отношений позволяют выявить характерные особенности формирования персональных финансов в Российской Федерации:

1. В России велика доля граждан с доходными поступлениями ниже прожиточного минимума в общей численности населения (по состоянию на I кв. 2015 г. — 15,9 % или 22,9 млн человек). В 2015 году относительно 2013—2014 гг. зафиксирован всплеск числа бедных россиян на 2,1 п. п. (на 3,3 млн человек)2 — впервые с начала 2000-х гг. Они расходуют все имеющиеся ресурсы на потребление, не формируют сбережения и не участвуют в инвестиционном процессе. Сохранение высокой численности бедных является устойчивой тенденцией и не позволяет обеспечить стабильный рост платежеспособного спроса в национальной экономике.

2. В российской экономике проявляется устойчивая, многолетняя тенденция роста концентрации и дифференциации индивидуальных доходов. При общем увеличении доходов всех индивидов темпы роста доходов зажиточной части населения значительно опережают темпы увеличения доходов бедных и средних слоев.

Коэффициент Джини, показывающий степень расслоения населения по уровню, с 1991 г. увеличился в 1,6 раза и по состоянию на 2012 г. составил 0,420, и значительно превышает этот показатель в странах с развитой рыночной экономикой. Этот индекс составляет: в США — 0,357, Италии — 0,347, Японии -0,314, Франции — 0,273, в Дании — 0,225.

3. Важной особенностью формирования финансов домашних хозяйств в России является высокая доля иностранной валюты в доходах, расходах и сбережениях индивидов. Такое широкое использование иностранных денежных знаков связано с длительным инфляционным периодом, ставшим следствием макроэкономической нестабильности, а также перманентными кризисными явлениями, поражающими отечественную экономику. Применение валют других стран в таких значительных объемах является фактором неустойчивости формирования персональных финансов в России. Это связано со значительными валютными рисками, в частности изменениями в соотношении доллар — евро, а также с высокими издержками при конвертации валют.

В кризис 2008 г. ярко проявилось «бегство» населения в валюту: с октября 2008 г. по январь 2009 г. физическими лицами было куплено валюты в общей сложности на сумму 45 млрд долл., что сопоставимо с суммой за весь 2007 г. После такого «всплеска» сальдо по валютным операциям колебалось от -0,7 до 1,7 млрд долл., но затем с июня 2010 г. уже не было месяца, в который покупка населением валюты была бы меньше продажи. В октябре 2014 г. началось аналогичное «бегство»: за месяц было куплено 5,9 млрд долл., а по всей иностранной валюте сальдо составило 6,3 млрд долл.

4. В России наблюдается значительная доля скрытых доходов. К ним относится как оплата труда, так и предпринимательский доход. Причинами широкого распространения скрытых персональных доходов является недостаточное развитие институциональных основ рыночной экономики в России, в частности, системы эффективного контроля за доходами на всех стадиях их формирования, а также неотработанная система оценки стоимости рабочей силы.

Скрытая оплата труда в основном используется для потребления и сбережения на территории России, а скрытый предпринимательский доход вывозится за рубеж для осуществления потребительских расходов и инвестирования.

5. Весьма существенна дифференциация расходов конкретных групп индивидов. В частности, значительная часть населения страны осуществляет расходы преимущественно на текущее потребление. В 2000—2014 гг. произошло относительное улучшение структуры персональных расходов. Снизилась доля расходов на продукты питания, и значительно увеличились расходы на оплату товаров длительного пользования и услуги. Однако такие изменения произошли преимущественно вследствие увеличения расходов наиболее зажиточных домохозяйств.

6. В России сохраняется значительная дифференциация персональных доходов по видам экономической деятельности и по территории страны. Соотношение в начисленной заработной плате в сельском хозяйстве и в финансовой сфере составляет 1:6, а соотношение показателей подушевого регионального продукта между наиболее и наименее экономически обеспеченными регионами страны составляет 1:60. Это ведет к существенному усложнению перераспределительных финансовых процессов в отечественной экономике, сопровождаемому высокими трансакционными издержками.

7. К особенностям формирования финансов домашних хозяйств в России следует отнести отсутствие четко сформулированной государственной политики в сфере персональных доходов. В России до сих пор законодательно устанавливаемая минимальная заработная плата не формируется на основе прожиточного минимума и не является основой всей системы заработной платы в стране. Это приводит к диспропорциям при формировании персональных финансов, выражающихся в отсутствии сбережений у граждан с низкими доходами, а также в преимущественном спросе с их стороны на товары первой необходимости, что сдерживает расширение внутреннего рынка.

Преодоление негативных особенностей финансов домашних хозяйств в России должно быть направлено на повышение эффективности их формирования. К основным критериям такой эффективности следует относить: повышение уровня жизни за счет устойчивого роста доходов, сглаживание различий в доходах и расходах граждан, увеличение емкости внутреннего рынка, возрастание значения персональных финансов в инвестиционном процессе.

Разработка эффективной государственной политики управления финансами домашних хозяйств является важным инструментом макроэкономического регулирования экономики, направленного на увеличение емкости внутреннего рынка и обеспечение общей устойчивости отечественной экономики.

Доходы и расходы домашних хозяйств

Источниками формирования финансовых ресурсов домашнего хозяйства являются: располагаемый доход домашнего хозяйства; потребительский кредит; социальные трансферты; прочие ресурсы (например, это могут быть выигрыши в лотерею, доходы от персональных займов другим физическим лицам и др.).

Доход домохозяйства можно классифицировать как постоянный и временный.

Постоянный — это доход, который, согласно ожиданиям человека, сохранится в будущем. В стабильном экономическом обществе к этому виду можно отнести оплату трудовой деятельности.

Временный — доход, который в будущем может исчезнуть, например, доход от ценных бумаг в связи с прекращением деятельности акционерного общества.

В настоящее время, когда общее экономическое положение неустойчиво, весь доход домохозяйства становится временным, трудно прогнозируемым.

Постоянный доход, размер которого повторяется из года в год, не вызовет серьезных колебаний в их потребительских расходах. В то же время временный доход может оказать серьезное влияние на общий платежеспособный спрос страны. Его роль в отдельный период времени, создав дополнительные требования товаров и услуг, осложнит ситуацию на рынке.

Государство оказывает существенное воздействие на объем бюджета домашнего хозяйства:

• через налоговую систему — домохозяйства уплачивают налоги, сборы, пошлины и делают другие обязательные отчисления;
• через оплату труда работников в государственном секторе;
• через предоставляемые различные общественные блага и услуги;
• через государственное ценообразование.

Доходы домашних хозяйств можно разделять по различным критериям. Прежде всего, можно выделить доходы в денежной и натуральной форме. К последним относят продукты, полученные в личном подсобном хозяйстве, садоводствах, огородничествах, а также натуроплату от сельскохозяйственных предприятий, которые потребляются в домашнем хозяйстве. Если домашнее хозяйство часть продуктов производит с целью реализации на рынке, то доходами следует считать денежные средства, вырученные от продажи.

В странах с развитыми рыночными отношениями подавляющая часть населения занята в государственном или частнопредпринимательском секторах экономики, и потому денежные доходы доминируют над натуральными.

Денежные доходы домашних хозяйств подразделяют чаще всего по источникам поступлений:

1. оплата труда членов семьи, работающих в качестве наемных работников, премии, постоянные надбавки к зарплате, средства на командировочные расходы, выплаты социального характера, осуществляемые работодателем;
2. доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях предприятий, операций с личным имуществом (недвижимостью) и кредитно-финансовых операций;
3. государственные пенсии, пособия, стипендии и другие социальные трансферты.

Необходимо принимать во внимание, что различаются понятия заработанных доходов, т. е. полученных в результате трудовой деятельности работника, и полученных доходов: трансфертные платежи, которые включают выплаты по социальному обеспечению, от несчастных случаев, пособия по безработице и нетрудоспособности и некоторые другие виды социальной помощи государства.

В приведенной выше классификации не учтены случайные доходы граждан, например выигрыши в лотерею, доходы от непредусмотренных дарений, а также доходы, полученные с нарушением закона (суммы, полученные в результате ухода от налогов, доходы от незаконных валютных и других финансовых операций).

К доходам от предпринимательской деятельности домашних хозяйств относят любые формы доходов, которые возникают как результат осуществления частного бизнеса и достигаются не за счет уменьшения накопленного имущества домашних хозяйств. Эти формы возможны как в рамках организованного ведения бизнеса (зарегистрированные предприятия, в частности индивидуальные частные предприятия, малые предприятия), так и неорганизованного.

Доходы от операций с имуществом и денежными средствами возникают в результате вложения денежных средств домашних хозяйств в личное недвижимое и движимое имущество, банковские вклады, ценные бумаги и на покупку иностранной валюты.

Операции с имуществом включают в первую очередь продажу и сдачу в аренду жилых помещений, принадлежащих домашним хозяйствам, а также продажу земельных участков. Продажа является менее выгодной формой получения дохода, поскольку она носит разовый характер и приводит к уменьшению стоимости располагаемого домашними хозяйствами имущества. Кроме того, арендная плата позволяет защитить частично доходы домашнего хозяйства от инфляции путем постепенного ее повышения. Домашние хозяйства торгуют также и другими видами домашнего имущества: подержанными легковыми автомобилями, компьютерами, электрои радиотоварами, одеждой, меховыми изделиями, ювелирными изделиями и др.

Расходы домашнего хозяйства — фактические затраты на приобретение материальных и духовных ценностей, необходимые для продолжения жизни человека, которые включают потребительские расходы и расходы, не связанные непосредственно с потреблением.

Члены домохозяйств, расходуя свои средства, удовлетворяют разнообразные потребности. Это возможно двумя путями: использованием денежных доходов на приобретение товаров и услуг; натуральным самообеспечением, происходящим за счет собственной трудовой деятельности отдельных членов хозяйства.

В экономической науке существуют различные подходы к классификации расходов домашних хозяйств. Так, с точки зрения периодичности (частоты) осуществления, выделяют три агрегированные группы расходов домашних хозяйств: краткосрочные расходы; среднесрочные расходы; долгосрочные расходы.

В зависимости от функционального назначения расходов, осуществляемых домашними хозяйствами, можно разделить их на следующие основные группы:

1. непосредственно расходы: личные потребительские расходы (покупка товаров и оплата услуг), налоги и другие обязательные платежи;
2. отложенные расходы (денежные накопления и сбережения).

Для характеристики направлений использования доходов домашнего хозяйства можно использовать вариант их классификации, который предполагает разделение бюджета домашних хозяйств на три основных раздела:

1. обязательные платежи;
2. расходы на потребление;
3. отложенные расходы (денежные сбережения).

Обязательные платежи домашнего хозяйства сокращают его реальные доходы. Чем больший объем денежных средств расходуется домашним хозяйством по этой статье, тем меньше денежных средств оно может направить на текущее потребление и сбережение.

Величина этой статьи в бюджетах отдельных домашних хозяйств значительно изменяется как в абсолютном выражении, так и относительно других расходных статей.

Если в качестве критерия классификации взять функциональную направленность обязательных выплат, то их можно разделить на две основные группы. К первой следует отнести налоги и сборы с физических лиц, ко второй — коммунальные и другие платежи населения. Кроме того, к обязательным платежам домашнего хозяйства следует отнести возврат основной суммы полученного в банке кредита и выплату процентов по нему в том случае, если домашнее хозяйство использовало такой способ финансирования своего существования в дополнение к традиционным способам, а также страховые взносы в том случае, если участники домашнего хозяйства пользуются услугами личного или имущественного страхования, являясь при этом страхователями.

Центральное место в системе налогообложения домашних хозяйств занимает подоходный налог (его точное название в соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации — налог на доходы физических лиц — НДФЛ).

Вторым по значимости после НДФЛ для домашнего хозяйства является налог на имущество физических лиц. Это местный налог, но его введение обязательно для всей территории России. Налогом облагается находящееся в собственности физических лиц недвижимое имущество — жилые дома, квартиры дачи, гаражи, другие строения и сооружения, а также часть движимого имущества — лодки, катера, самолеты и др. Этот налог в перспективе по значимости платежей может выйти на первое место в связи с переходом оценки недвижимого имущества с инвентарной стоимости к рыночной.

В некоторых случаях в расходную часть бюджета домашнего хозяйства приходится включать государственную пошлину — обязательный платеж, взимаемый с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды различных инстанций, за государственную регистрацию актов гражданского состояния, за выдачу документов уполномоченными на это органами или должностными лицами.

Кроме прямых налогов домашние хозяйства выплачивают и косвенные налоги. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы.

Следующая статья обязательных расходов домашнего хозяйства — коммунальные и другие ежемесячные платежи населения.

Размер этой статьи зависит от места нахождения домашнего хозяйства. Кроме коммунальных платежей домашние хозяйства должны ежемесячно оплачивать потребленное ими электричество, воду, газ, услуги городской и сотовой телефонной связи, предоставление доступа в Интернет.

Оставшаяся после выплаты налогов, сборов, коммунальных и других ежемесячных платежей часть совокупных доходов домашнего хозяйства поступает в его полное распоряжение (располагаемые доходы) и расходуется с целью удовлетворения совместных и индивидуальных потребностей его участников.

Потребительские расходы на покупку товаров и оплату услуг связаны с удовлетворением личных и семейных потребностей, составляют более двух третей доходов.

Величина расходов семьи на покупку товаров и оплату услуг зависит от уровня розничных цен, потребностей семьи в конкретных благах, объема ее денежных доходов и от суммы налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых семьей.

Расходы домашнего хозяйства на потребление целесообразно подразделить на две статьи: текущие расходы и капитальные расходы.

К текущим расходам домашнего хозяйства следует отнести расходы на приобретение продовольственных и непродовольственных товаров, используемых в течение относительно непродолжительного периода времени (обувь, одежда и т. п.), а также оплату периодически потребляемых населением в течение всей жизни услуг (например, услуги парикмахерской, прачечной, стоматолога и т. п.).

Капитальные расходы включают в себя затраты на приобретение непродовольственных товаров, используемых в течение достаточно длительных промежутков времени (расходы транспортных средств, на мебель, приобретение жилья и т. д.). К этой же статье следует отнести затраты на услуги, которые участники домашнего хозяйства потребляют достаточно редко, а результат этих услуг, напротив, оказывает на них существенное влияние и определяет их жизнь в течение достаточно длительных промежутков времени (расходы на образование, на медицинскую операцию, на туристическую путевку и т. д.).

Часть денежных доходов, оставшаяся после потребительских расходов, уплаты налогов и других обязательных взносов, является источником денежных накоплений и сбережений (отложенные расходы). Для отдельных домохозяйств эти накопления откладываются на «черный день» или на покупку дорогостоящего товара.

Для других домохозяйств высокий уровень доходов позволяет направить часть средств на накопления для извлечения дополнительного дохода и защиты от инфляции, а также капитализировать путем вложений в ценные бумаги, банковские депозиты и др.

Для удовлетворения конкретной потребности в том или ином товаре (услуге), расходы по которому не покрываются имеющимися сбережениями, домохозяйства обращаются в коммерческий банк для получения недостающих средств (кредита) либо на предприятие розничной торговли для оформления покупки в рассрочку.

Кредитные отношения между коммерческим банком, розничным предприятием, с одной стороны, и гражданами — с другой, имеют форму потребительского кредита. Кредиты на потребительские цели, пополняя денежные доходы семей, способствуют увеличению платежеспособного спроса на товары и услуги. Потребительский кредит позволяет семье заемщика удовлетворить потребности до того, как будут накоплены денежные сбережения в необходимых суммах.

Сбережения домашних хозяйств

Сберегаемая часть дохода (сбережения) домашнего хозяйства — это сумма денежных средств, направляемая домашними хозяйствами на сбережение. Терминология, использованная выше для идентификации категории «финансы домашнего хозяйства», позволяет также определить сбережения домашнего хозяйства как часть финансовых активов домашних хозяйств, используемую для удовлетворения индивидуальных потребностей и получения дополнительного дохода в будущих периодах. Как часть финансовых активов домашнего хозяйства сбережения выполняют инвестиционную, воспроизводственную и кредитную функции.

Инвестиционная функция заключается в том, что сбережения домашних хозяйств являются одним из важных (внешних по отношению к предприятиям) источников инвестиций. Однако здесь важно подчеркнуть, во-первых, что речь идет об организованных формах сбережений, а во-вторых, что рост сбережений снижает уровень эффективного спроса, уменьшая тем самым внутренние инвестиционные возможности предприятий.

Значимую роль играет воспроизводственная функция сбережений, которую называют также функцией обеспечения жизненных потребностей. Она заключается в создании реальных условий существования отдельных членов данного домашнего хозяйства в период сокращения величины текущего дохода домашних хозяйств. Возможна и более широкая трактовка указанной функции: обеспечивая жизненные потребности отдельных участников домашнего хозяйства, сбережения поддерживают непрерывность воспроизводства трудовых ресурсов общества, без использования которых, как известно, невозможна организация процесса производства; тем самым сбережения являются одним из факторов непрерывности процесса общественного воспроизводства в целом.

Еще одной функцией сбережений, возникающей с момента появления в обращении неразменных на золото знаков стоимости, является кредитная функция, которая проявляется в том, что домашние хозяйства, сберегающие часть своего дохода в неорганизованной форме, по сути, кредитуют государство — изымают выпущенные государством знаки стоимости из процесса товарноденежного обращения. Домашние хозяйства, сбережения которых приобретают организованные формы, кредитуют не только государство, но и банки (размещая вклады, приобретая сберегательные сертификаты, банковские векселя) и непосредственно предприятия (вкладывая сбережения в акции и облигации).

Сбережения домашних хозяйств неоднородны по своему составу. Выделение структурных элементов сбережений, их различных форм зависит от используемого в процессе классификации критерия. Для классификации сбережений используем только три (рис. 1) действительно значимых критерия:

а) функциональная направленность сбережений;
б) организационная форма сбережений;
в) ликвидность сбережений.

Исходным критерием является функциональная направленность (мотив создания) различных структурных элементов сбережений.

Возможность использования данного критерия возвращает нас к необходимости дополнительных пояснений по поводу определения категории «сбережения домашнего хозяйства». Дело в том, что, классифицируя сбережения с точки зрения их функциональной направленности, многие авторы относят к сбережениям то, что к ним фактически не относится. Речь идет об отдельных элементах финансовых активов, которые называют «моментными сбережениями», «текущими накоплениями» и т. д. Эти понятия применяют для обозначения той части дохода домашних хозяйств, которая предназначена для потребления в текущем периоде и не может быть отнесена к сбережениям.

Рис. 1. Классификация сбережений домашних хозяйств

Та часть финансовых активов домашних хозяйств, которая используется в будущих периодах и которая собственно и называется сбережениями, в контексте указанного критерия распадается на две части: мотивированные и немотивированные (вынужденные) сбережения. Создание мотивированных сбережений определено стремлением людей повысить (или хотя бы сохранить) уровень удовлетворения своих потребностей в будущем.

Причиной создания немотивированных сбережений являются объективные факторы по отношению к домашнему хозяйству как к одному из участников рынка, вызывающие превышение уровня платежеспособного спроса над уровнем предложения товаров. Мотивированные сбережения также можно разделить на две группы:

1. сбережения, созданные по потребительским мотивам (приобретение дорогостоящих материальных благ, оплата дорогостоящих услуг, создание страхового резерва и т. д.);
2. сбережения, созданные с целью извлечения дополнительного дохода.

Следующим значимым критерием классификации сбережений домашних хозяйств является форма их организации. В условиях современной экономики существует две основные организационные формы сбережений:

1. неорганизованные сбережения (денежные средства в отечественной и иностранной валюте на руках у населения, в банковских сейфовых ячейках);
2. организованные сбережения (денежные средства, размещенные на банковских счетах, вложенные в долевые и долговые ценные бумаги).

Некоторые исследователи выделяют и еще одну организационную форму сбережений — денежный товар. Действительно, такая форма сбережений имела место в тот период развития экономики, когда обращение обслуживали полноценные деньги, которые, временно покидая оборот, выступали в качестве «сокровища». В условиях функционирования систем неразменных на металлы денежных знаков выделение указанной формы сбережений населения уже потеряло свою былую актуальность.

На выбор организационной формы сбережений влияет достаточно большое количество факторов:

1. названные выше мотивы создания сбережений;
2. уровень развития банковских технологий;
3. степень доверия населения к банковской системе;
4. темпы инфляции;
5. уровень развития финансового рынка;
6. величина доходов домашнего хозяйства;
7. период жизнедеятельности домашнего хозяйства и т. д.

Мотив создания сбережений является существенным фактором, определяющим их организационную форму. Потребительские мотивы при прочих равных условиях предполагают наиболее ликвидную организационную форму сбережений — наличные деньги.

Желание получить в будущем дополнительный доход определяет необходимость размещения сбережений в организованные формы.

Совершенствование банковских технологий корректирует результаты действия первого выделенного фактора. Современные системы расчетов с использованием банковских пластиковых карт, системы онлайновых платежей, электронные деньги практически сравнялись по степени ликвидности с наличными деньгами. Так, например, держатели банковских пластиковых карт могут не только использовать их как инструмент безналичных расчетов, но и в любое время снять со своего счета наличные деньги, а системы онлайновых платежей позволяют в режиме реального времени осуществлять платежи со счета плательщика и зачислять денежные средства на счет получателя.

Поэтому сбережения, созданные по потребительским мотивам, все чаще приобретают организованные формы. Более того, часть финансовых активов домашнего хозяйства, используемая для удовлетворения потребностей в текущем периоде, также привлекается на банковские счета и приобретает организованные формы.

Серьезное влияние на выбор формы сбережений оказывает уровень доверия населения к банковской системе: чем он ниже, тем меньшая часть сбережений приобретает организованные формы.

Действие этого фактора наглядно продемонстрировала ситуация, характерная для России в течение нескольких лет после августовского кризиса 1998 г.

Еще одним фактором, определяющим форму сбережений, являются темпы инфляции: в условиях высоких темпов инфляции уровень организованных сбережений снижается, так как население предпочитает хранить свои сбережения в их наиболее ликвидной форме — наличных деньгах.

Выделенные факторы оказывают комплексное воздействие на выбор организационной формы сбережений. Логично предположить, что в реальной экономической практике может сложиться такое сочетание факторов, при котором домашнее хозяйство не будет устраивать ни одна из выделенных организационных форм сбережений. Например, доход конкретного домашнего хозяйства настолько высок, что позволяет откладывать часть средств с целью создания страхового резерва на непредвиденный случай, но высокий уровень инфляции не позволяет выбрать неорганизованную форму сбережений.

Выбору организованной формы сбережений препятствуют следующие обстоятельства: уровень ставки по срочным банковским вкладам способен обеспечивать лишь отрицательную доходность по размещенным на них средствам, кроме того, уровень надежности отдельных банков и всей банковской системы вызывает определенные опасения, финансовый рынок не развит, на нем отсутствуют достаточно ликвидные, доходные, надежные, доступные домашним хозяйствам инструменты и т. д. В такой ситуации домашние хозяйства часто выбирают еще одну организационную форму сбережений, которую мы назовем квазисбережения. Именно эта форма пришла на смену «денежному товару». Осуществляя квазисбережения, домашние хозяйства вкладывают средства в покупку материальных активов: драгоценных камней и металлов, антиквариата, картин, квартир и других материальных объектов, вложения в которые позволяют сохранить сбережения от обесценения или получить дополнительный доход.

Важным критерием классификации сбережений домашних хозяйств является также уровень их ликвидности. С точки зрения этого критерия выделяют следующие основные виды сбережений:

1. наличные сбережения;
2. сбережения в иностранной валюте;
3. сбережения на текущих банковских счетах;
4. сбережения на срочных банковских счетах;
5. вложения в долговые ценные бумаги;
6. вложения в акции.

Различные критерии классификации сбережений и обособление в результате проведенной классификации различных форм сбережений объединяет в себе понятие «сберегательная стратегия», т. е.

совокупность финансовых решений домашнего хозяйства по выбору формы сбережений.

Сберегательная стратегия — это выходящий за рамки текущего периода (долгосрочный) план действий домашнего хозяйства по осуществлению сбережений, который состоит из следующих этапов:

1. постановка цели, ради которой будут осуществляться сбережения;
2. принципиальное принятие решения о сбережении;
3. формулирование (учет) факторов, ограничивающих домашнее хозяйство в выборе формы сбережений;
4. выбор вида и формы сбережений.

Можно выделить различные виды сберегательных стратегий населения, классифицируя их при этом по различным признакам, определяющим сберегательное поведение конкретного домашнего хозяйства. Прежде чем рассмотреть их, подчеркнем, что выбор той или иной сберегательной стратегии определяется в первую очередь уровнем дохода домашнего хозяйства (как текущего, так и ожидаемого). Поэтому анализ сберегательных стратегий будет более полным, если провести его с учетом вероятности выбора домашними хозяйствами той или иной стратегии из множества стратегий с различающимся уровнем дохода.

В зависимости от доминирующей цели сбережений следует выделить:

1. стратегию «создания резерва»;
2. стратегию «накопления для потребления»;
3. стратегию «развития».

Стратегия «создания резерва» — это стратегия тех домашних хозяйств, которые преследуют цель сохранения средств, создания определенного резерва для обеспечения непредвиденных текущих расходов (в краткои среднесрочном плане: «на черный день», на возможное лечение и т. д.) или для поддержания обычного уровня текущего потребления в будущем (обеспечения старости и наследников), или просто для обеспечения сохранности средств (в долгосрочном плане).

Стратегию «накопления для потребления» выбирают те домашние хозяйства, которые ставят перед собой цель сбережения средств для приобретения в будущем товаров длительного пользования или дорогостоящих услуг (служит как краткосрочным, так и долгосрочным целям). Обе эти стратегии могут существовать как в чистом виде, так и сочетаться в зависимости от уровня доходов.

Можно предположить, что при минимальных доходах, позволяющих осуществлять сбережения, доминирует цель создания определенного резерва для обеспечения непредвиденных расходов в кратко-, среднесрочном плане (реализуется стратегия «создания резерва»). С ростом доходов появляется возможность откладывать средства на приобретение относительно дорогих товаров или услуг. Поэтому доминирует цель накопления средств для потребления (реализуется стратегия «накопления для потребления» при условии, что у домохозяйства уже есть определенный запас средств на непредвиденные расходы или достаточно высок уровень доходов, чтобы не делать подобных запасов, т. е. стратегия «создания резерва» в краткосрочном плане реализована). С другой стороны, появляется возможность откладывать средства на обеспечение старости, формирование пенсионных накоплений, обеспечение своих детей в будущем. Возможно формулирование и других долгосрочных целей, соответствующих стратегии «создания резерва».

Стратегия «развития» направлена на достижение долгосрочных целей, связанных с вложением денежных средств для получения дохода в будущем. Данная стратегия может быть реализована при достижении определенного уровня доходов, достаточного для обеспечения потребления и размещения части средств в относительно надежных формах сбережений для реализации стратегии «страхования», когда часть доходов домашнего хозяйства может быть направлена на развитие собственного дела или вложена в различные инструменты рынка сбережений с целью извлечения прибыли (т. е. когда имеется возможность вложить собственные денежные средства, не рискуя «последними деньгами»).

Домашние хозяйства принимают различные по степени риска финансовые решения, следовательно, сберегательные стратегии можно классифицировать по склонности домашних хозяйств к риску. С этой точки зрения, следует выделить:

• стратегию «минимизации рисков»;
• стратегию «максимизации доходов от использования средств»;
• стратегию «сочетания надежных и рисковых форм сбережений».

Каждый индивид независимо от уровня доходов имеет различную склонность к риску. Стратегия «минимизации рисков» подразумевает низкую склонность домашнего хозяйства риску и предполагает размещение средств в наиболее надежные инструменты рынка сбережений. Данная стратегия в некотором смысле сочетается со стратегиями «создания резерва» и «накопления для потребления», представленными выше. Можно предположить, что при относительно низком уровне доходов большинство домашних хозяйств реализует именно эту стратегию.

С ростом доходов появляется возможность использования еще двух видов сберегательных стратегий. Стратегия «максимизации доходов от использования средств», подразумевающая высокую склонность домашнего хозяйства к риску, пересекается со стратегией «развития» и предполагает инвестиции в относительно рисковые и высокодоходные инструменты рынка сбережений. Данная стратегия довольно гипотетична, поскольку сложно предположить, что разумно действующее домашнее хозяйство будет вкладывать все свои временно свободные средства (сбережения) в высокорисковые доходные активы. Поэтому более реалистична стратегия «сочетания надежных и рисковых форм сбережений», которая предполагает вложение одной доли средств в надежные инструменты привлечения сбережений, другой доли — в инструменты, потенциально способные принести высокий доход. В зависимости от склонности к риску соотношение этих долей может меняться.

Данная стратегия также лучше всего сочетается со стратегией «развития»: ее имеет смысл использовать, если у домашнего хозяйства относительно высокий доход, т. е. есть дополнительные средства, которые можно вложить с целью извлечения доходов.

В рамках классификации сберегательных стратегий можно выделить два «подвида» стратегий в зависимости от приверженности домашнего хозяйства формам сбережений (диверсификации форм сбережений): «консервативная» и «прогрессивная» стратегии.

«Консервативная» стратегия подразумевает приверженность домашнего хозяйства, как правило, одной форме сбережений. Она может быть обусловлена относительно низким уровнем доходов домашнего хозяйства (как следствие, необходимостью сохранения средств в наиболее надежной, ликвидной форме), сложившимися предпочтениями (привычкой держать средства в определенной форме, низким уровнем доверия, нежеланием использовать прочие формы сбережений), низкой степенью информированности о существующих инструментах привлечения сбережений.

«Прогрессивная» стратегия, предполагающая использование нескольких (диверсификацию) форм сбережений, подразумевает хорошую осведомленность домашнего хозяйства о возможных вариантах осуществления сбережений и может быть обусловлена как высокой склонностью к риску, так и высоким уровнем или ростом доходов домашнего хозяйства, а также желанием оптимизировать «портфель» сбережений для достижения поставленных целей.

Следующим критерием классификации сберегательных стратегий является склонность домашних хозяйств к потреблению или сбережению. Здесь возможно выделить стратегию «запланированных сбережений» (склонность к потреблению постоянна, сбережения носят регулярный характер) и стратегию «спонтанных сбережений» (склонность к потреблению периодически меняется, сбережения осуществляются нерегулярно).

При достижении определенного уровня доходов у домашнего хозяйства появляется возможность регулярно откладывать средства. Но не все домашние хозяйства с повышенным уровнем дохода используют эту стратегию «запланированных сбережений», поскольку на процесс сбережений оказывает влияние также склонность к потреблению, характеризующая потребительское поведение каждого домашнего хозяйства. Если домашнее хозяйство склонно потреблять весь свой текущий доход, то норма его потребления стремится к единице и соответственно его сбережения можно назвать спонтанными.

Стратегия «запланированных сбережений» подразумевает постоянную склонность домашнего хозяйства к потреблению и предполагает регулярное откладывание средств (осуществление сбережений на регулярной основе) как для «создания резерва», так и для потребления или «развития». Стратегия «спонтанных сбережений» соответствует домашним хозяйствам с относительно высокой и периодически меняющейся склонностью к потреблению и предполагает нерегулярный характер осуществления сбережений.

Регулярно осуществляемые сбережения соответствуют, скорее, среднеи долгосрочным целям, тогда как нерегулярный характер сбережений свидетельствует или о низком уровне дохода домашнего хозяйства (сбережение по возможности), или о необходимости достижения краткосрочных целей (текущие покупки, возврат долгов и пр.), или о высокой норме потребления, т. е. склонности домашнего хозяйства использовать весь текущий доход на погашение обязательных платежей и потребление.

Источники покрытия дефицита бюджета домашних хозяйств

Результатом превышения расходов, осуществленных домашним хозяйством в течение данного периода времени, над доходом является дефицит бюджета домашнего хозяйства. Это состояние бюджета является основанием для поиска дополнительных источников финансирования жизнедеятельности домашнего хозяйства. Существуют различные источники покрытия дефицита. Для того чтобы разработать их классификацию, следует определиться с трактовкой основных, используемых в ее рамках понятий, таких как «кредит», «ссуда» и «заем», которые часто используются в экономической литературе как синонимы. В предлагаемой классификации для трактовки этих понятий будет использована терминология экономико-правового подхода.

Очевидно, что источником дополнительных финансовых ресурсов для домашних хозяйств могут выступать:

1. сбережения иных домашних хозяйств;
2. временно свободные денежные средства предприятий, выступающих работодателем по отношению к отдельным участникам домашнего хозяйства;
3. денежные резервы торговых предприятий;
4. денежные ресурсы кредитных организаций;
5. ресурсы небанковских финансовых институтов.

Для того чтобы данное домашнее хозяйство использовало эти источники для покрытия дефицита своего бюджета, они должны быть приведены в движение, которое приобретает различные формы: «денежный заем», «денежный кредит» и «коммерческий кредит».

Денежный заем — это форма движения временно свободных денежных средств хозяйствующих субъектов, при которой заимодавец передает в собственность заемщику деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег. Из определения видно, что в качестве заимодавца по отношению к домашнему хозяйству может выступить физическое или любое юридическое лицо. При этом отношения займа могут возникнуть на основании договора займа, заключенного в устной или письменной форме (если его сумма более чем в десять раз превышает установленный МРОТ, или если заимодавцем является юридическое лицо), а также расписки заемщика (или иного документа). Заем может быть беспроцентным. Хотя заимодавцем по отношению к домашнему хозяйству может выступить не только физическое, но и любое юридическое лицо, практика сложилась таким образом, что в этой роли, как правило, выступают физические лица. Более того, возникающие между ними отношения займа в большинстве случаев не оформляются документально.

В последнее время в России стали возникать специализированные небанковские финансовые институты, в частности кредитные союзы. Классический кредитный союз представляет собой объединение частных лиц с целью размещения свободных денежных средств и взаимного кредитования. Союз выплачивает процент по привлеченным средствам пайщиков и им же предоставляет займы.

Кредитный союз является некоммерческой организацией и работает только с ограниченным кругом лиц — своими пайщиками. Пайщики кредитного союза не вступают с ним в клиентские отношения, поэтому кредитный союз не является кредитной организацией, его деятельность не лицензируется Центральным банком Российской Федерации.

Денежный кредит — это форма движения денежных ресурсов банков или иных кредитных организаций, при которой банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Из определения видно, что в рамках отношений денежного кредита в качестве кредитора может выступать только банк или другая кредитная организация. Отношения между кредитором и заемщиком могут возникнуть только на основании кредитного договора, заключенного в письменной форме. При этом денежный кредит не может быть беспроцентным. На сегодняшний день это наиболее распространенная форма пополнения дефицита бюджета домашних хозяйств.

Коммерческие банки предлагают физическим лицам разнообразные виды кредитов. Предлагаемые домашним хозяйствам кредиты отличаются друг от друга по различным признакам.

Традиционной является классификация кредитов с точки зрения срока кредитной сделки, в данном случае выделяют: онкольные кредиты (до востребования); краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные кредиты. Обязательства по онкольному кредиту заемщик должен погасить через определенный срок после получения требования банка. Обязательства по срочным кредитам должны быть погашены точно в установленный в кредитном договоре срок.

В российской банковской практике к краткосрочным кредитам относят кредиты на срок до одного года, к среднесрочным — кредиты на срок от одного до трех лет, к долгосрочным — кредиты на срок свыше трех лет.

Не менее традиционной является классификация кредитов с точки зрения их обеспечения. Выделяют необеспеченные (бланковые), частично обеспеченные и обеспеченные кредиты. Наиболее часто используемыми видами обеспечения банковских кредитов физическим лицам в Российской Федерации являются залог и поручительство.

Отношения залога между кредитором и заемщиком могут возникнуть на основании договора или на основании закона. Как правило, они возникают на основании договора, когда заемщик добровольно предоставляет имущество в залог. Залогом может быть обеспечено только реально существующее требование, это означает, что договор о залоге не может быть заключен без предварительного заключения кредитного договора, исполнение которого он обеспечивает. Предметом залога могут быть имущество, ценные бумаги, имущественные права. Залогодателем может быть любое лицо, которое имеет право собственности на предмет залога, что позволяет хозяйствующему субъекту владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом, или право на полное хозяйственное ведение предметом залога. Переданное в залог имущество может оставаться в распоряжении залогодателя или может быть передано в распоряжение залогодержателю (заклад). В случае если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено, кредитор имеет право реализовать залог. Специфическим видом обеспечения кредитов является ипотека. С точки зрения законодательства, ипотека — это залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир или других объектов, непосредственно связанных с землей (недвижимости) вместе с правом пользования данными земельными участками.

Отношения поручительства возникают на основании договора.

Договор поручительства заключается между кредитором и поручителем заемщика и накладывает на поручителя обязанность отвечать по обязательствам заемщика в том случае, если он не сможет сделать этого самостоятельно. После заключения такого договора заемщик и поручитель выступают как солидарные должники. Поручительство заканчивается вместе с прекращением обеспеченного им обязательства или в том случае, если кредитор не предъявит к поручителю требований до истечения трех месяцев с момента наступления срока обязательства.

В качестве еще одного критерия классификации банковских кредитов физическим лицам необходимо выделить способ определения суммы кредита (отметим, что интерпретируется данный критерий весьма условно). С этой точки зрения, выделяют:

• кредиты, сумма которых точно согласована между банкомкредитором и заемщиком и указана в кредитном договоре. Операции по предоставлению таких кредитов отражаются коммерческими банками на простом ссудном счете. Их погашение осуществляется в соответствии с графиком, определенном в приложении к кредитному договору (срочном обязательстве);
• кредиты, которые предоставляются клиенту в соответствии с их потребностями в дополнительных средствах до установленной в договоре предельной суммы (кредитного лимита). Это наиболее устоявшаяся за рубежом и постепенно получающая распространение в российской банковской практике форма кредита. Такой кредит называют контокоррентным. Операции по его предоставлению отражаются на контокоррентном счете. Проценты по кредиту клиент выплачивает только от той суммы, которую он фактически использует (овердрафт). Контокоррентный кредит является бланковым и предоставляется только известным своей безупречной платежеспособностью заемщикам. По своей природе контокоррентный кредит является краткосрочным, но его постоянная пролонгация на практике приводит к тому, что он приобретает среднесрочные и даже долгосрочные формы. В современных условиях одним из инструментов предоставления контокоррентного кредита являются банковские кредитные пластиковые карты.

Коммерческий кредит выступает в форме аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки платежа за товары, сделанные работы и оказанные услуги, которые должны быть предусмотрены в договорах о передаче в собственность другой стороне денежных сумм (или других вещей, определяемых родовыми признаками). Из определения видно, что в рамках отношений коммерческого кредита кредитором домашнего хозяйства могут выступать различные хозяйствующие субъекты. Коммерческий кредит имеет две существенные особенности. В отличие от денежного кредита коммерческий кредит ограничен по величине (его сумма ограничена величиной резервного капитала, которым располагает потенциальный кредитор) и направлению (потребителями такого кредита являются только потенциальные потребители произведенных кредитором товаров).

Финансово-инвестиционная деятельность населения России в новых экономических условиях

Возможности развития финансов домашних хозяйств в России определяются особенностями ее экономики. В настоящее время можно выделить следующие специфические черты российской экономики.

Во-первых, гипертрофированная специализация на экспорте энергоносителей и сырьевых товаров спровоцировала сверхчувствительность отечественной экономики к мировой экономической конъюнктуре, что было продемонстрировано в период экономического кризиса 2008 г., кризиса 2014—2016 гг. (дата завершения которого по-прежнему является дискуссионным вопросом) и отмечается в настоящее время, когда стоимость барреля нефти на мировых рынках существенно влияет на темпы экономического роста в России. Здесь показателен тот факт, что до половины доходов консолидированного бюджета Российской Федерации сформированы за счет отчислений предприятий нефтегазового сектора экономики.

Во-вторых, сырьевая ориентация обусловила быстрое развитие энергосырьевого комплекса в России с одновременным сокращением и отставанием других производств и отраслей, в том числе выпускающих продукцию с высокой долей добавленной стоимости.

В-третьих, природно-ресурсный потенциал российской экономики позволяет полностью обеспечить внутренний спрос на продукты питания. Однако Россия при этом является одним из ведущих импортеров продовольствия. Причем в течение длительного времени наблюдалась тенденция к снижению эффективности производства и производительности труда в отрасли сельского хозяйства.

В-четвертых, сырьевая направленность российской экономики также отрицательно повлияла и на процессы воспроизводства человеческого капитала. Инвестиции в сфере образования, здравоохранения, науки, как правило, носящие долгосрочный характер, в этих условиях становятся невыгодными.

В-пятых, высокая зависимость российских компаний от привлечения источников финансирования из-за рубежа, международная межбанковская кредитная экспансия и глобализация финансовых потоков породили угрозы независимости и стабильности российской финансовой системы.

Накопленные противоречия в российской экономике, а также нарастающее отставание по техническому, научному, производственному и финансовому уровням от экономик развитых стран предопределили важность и необходимость структурных экономических преобразований.

На современном этапе Россия, как и большинство развитых и развивающихся стран, вступила в фазу «новой нормальности».

Особенностью «новой нормальности» является высокая волатильность и непредсказуемость на финансовых и товарных рынках, замедление темпов экономического роста, вплоть до нулевых показателей, и снижение эффективности традиционных методов бюджетной и денежно-кредитной политики.

На состояние российской экономики оказали влияние не только внутренние структурные проблемы, но и масштабные мировые изменения. Основные ограничения для экономического роста в России связаны со снижением мировых цен и спроса на энергоресурсы. Негативное влияние на состояние российской экономики оказали возросшие геополитические риски и введенные экономические санкции, прежде всего ограничивающие иностранные инвестиции в российскую экономику и займы для российских компаний.

Новые экономические условия обозначили для России как ряд ограничений, так и новые возможности для развития экономики.

Переориентация мировых товарных рынков с минеральных ресурсов на продовольственное и техническое обеспечение поставила новые задачи для адаптации нашей страны к существующим вызовам и условиям «новой нормальности». Основной целью структурных преобразований является переход к инновационной модели экономики и бюджета. Приоритетными направлениями в настоящее время выступают диверсификация экономики и импортозамещение в ведущих отраслях. Санкционные ограничения для привлечения ресурсов на внешних рынках капитала сместили ориентацию ресурсного обеспечения с внешних на внутренние источники инвестиций. В этих условиях возрастает необходимость наращивания инвестиционного потенциала в частном секторе и создание благоприятных условий для трансформации внутренних сбережений в инвестиции.

С начала 2000-х гг. в России при благоприятной ценовой конъюнктуре и расширении сырьевого экспорта были созданы условия для накопления ресурсов как в государственном, так и частном секторе. Основная часть накоплений сконцентрировалась на первичном уровне финансовой системы — персональных финансах, финансах домашних хозяйств. Возрастающее значение системы персональных финансов в экономическом развитии обусловлено расширением организационных и финансовых возможностей индивидов участвовать в перераспределении финансовых ресурсов и инвестиционной деятельности.

Трансформация организационных возможностей персональной инвестиционной деятельности определяется состоянием институциональной среды, государственной политикой в сфере финансового развития страны. Важным направлением развития финансовых рынков является активное внедрение современных технологий. В сфере финансовых услуг внедрение IT-технологий имеет разнонаправленное воздействие на финансовую деятельность граждан. С одной стороны, это снижает издержки, увеличивает скорость и способствует росту доступности финансовых услуг, с другой стороны — усложняет процесс использования финансовых инноваций для тех групп населения, которым незнакомы данные технологии.

В качестве примера инноваций на рынке финансовых услуг можно назвать мобильные банковские приложения.

В России мобильный банкинг прошел долгий путь: от создания Java-версии сайтов в начале 2000-х гг. до разработки уникальных приложений, осуществляющих переводы денежных средств при соприкосновении двух смартфонов. Крупнейшие российские банки оценили инновационность подхода и существенно увеличили количество продуктовых предложений, доступных клиентам через смартфоны. В свою очередь, средние по размеру банки включились в конкурентную борьбу за клиентов — владельцев смартфонов.

Более того, появились новые игроки, которые выстраивают свою стратегию и бизнес-модель исключительно на основе дистанционных каналов облуживания. По данным Банка России, количество счетов, открытых физическим лицам с доступом через устройства мобильной связи, в 2008—2016 гг. выросло более чем в 30 раз.

Основой модернизации финансовой системы является создание благоприятных условий для финансово-инвестиционной деятельности индивидов. Ключевые мероприятия по созданию инновационной финансовой среды обозначены в Стратегии развития финансового рынка России до 2020 г., целью которой является построение всеохватывающего и доступного рынка финансовых услуг.

Стратегия содержит перечень необходимых институциональных, организационных и нормативных изменений, подчиненных единой задаче — повышению доступности финансовых услуг на всей территории Российской Федерации. Под финансовой доступностью понимается такое состояние финансового рынка, при котором любой индивид имеет полноценную возможность получения базового набора финансовых услуг.

Одним из факторов финансовой доступности выступает развитие электронного взаимодействия на финансовом рынке. Цифровые технологии в условиях расширения доступа к глобальной сети создают благоприятные условия для выполнения финансовых операций в электронной форме, предоставляют наиболее полные возможности использования финансовых услуг населением Российской Федерации. Результатом развития электронного взаимодействия является снижение барьеров для участия на финансовом рынке и сокращение издержек совершения финансовых операций. В условиях электронного документооборота обеспечивается непрерывное взаимодействие участников, увеличивается скорость принятия финансовых решений. Привлечение новых участников, в том числе находящихся в отдаленных и труднодоступных районах страны, с одной стороны, расширяет рынок, с другой — создает равные институциональные условия независимо от места нахождения индивида. Такой подход в полной мере отвечает требованиям открытого и доступного финансового рынка, создания инновационной финансовой системы или «финансовой системы для всех».

Снижение издержек, рост ассортимента и доступности финансовых продуктов способствуют распространению финансовых услуг и расширению целевых групп потребителей финансовых услуг.

При этом финансовые посредники, используя инструменты клиентоориентированного подхода, разрабатывают уникальные продукты с учетом потребностей и возможностей различных групп населения. Как правило, кроме традиционной группы — экономически активного населения, в настоящее время банки предлагают розничные продукты таким категориям населения, как пенсионеры, студенты и другие.

В современных условиях возрастает необходимость формирования и использования ресурсного потенциала финансов домашних хозяйств. В рыночных условиях доля государственного финансирования инвестиционной деятельности снижается. В условиях ограниченности внешних рынков капитала, финансовой нестабильности и возрастания геополитических рисков возрастает роль персональных финансов, одним из функциональных назначений которых является формирование финансовых ресурсов с дальнейшим инвестированием их в персональную деятельность. В России расширяются для этого как финансовые, так и организационные возможности. Развитие механизма трансформации сбережений индивидов в инвестиции предопределяет объективные изменения в структуре источников инвестиционных ресурсов. В настоящее время закладываются основы модернизационных процессов в системе финансов домашних хозяйств для привлечения финансовых ресурсов индивидов в инвестиционный процесс, что необходимо для преодоления кризисных явлений и выхода страны на траекторию устойчивого экономического развития.