Финансы в рыночной экономике

Сущность и функции финансов

Понятие «финансы» зачастую принято отожествлять с понятием «деньги», что, однако, не соответствует действительности. Пусть даже деньги — обязательное, но не достаточное условие существования финансов. Финансы возникают как развитие денежных отношений в определенных социально-экономических условиях.

К числу этих условий относятся:

1) образование и признание права собственности отдельных лиц, семей, определенных групп населения на производимые и покупаемые ими продукты и услуги, а также на землю и другие природные ресурсы;

2) сложившаяся система правовых норм в части имущественных отношений хотя бы на уровне традиции, а предпочтительно оформленная письменными законами (купля-продажа, уровень процента при долговых обязательствах, наследство и др.);

3) возникновение и укрепление государства как выразителя интересов всего общества, обеспечивающего порядок и стабильность в нем, а также его сохранность и жизнеспособность при внешних взаимоотношениях с другими государствами, государство также имеет статус собственника;

4) создание относительно постоянной социальной структуры, появление разнородных групп населения, различающихся по своей материальной обеспеченности, по своему социальному статусу (набору прав и обязанностей), традициям, поведению и образу мышления, по своим оценкам происходящих событий и по своим интересам.

Общей предпосылкой созревания всех этих условий является достаточно высокий уровень производства, повышение его эффективности, рост доходов населения за пределы биологического выживания, определенный культурный уровень общества (наличие правовой базы, широкое использование письменности и т. д.).

Принципиально важным для появления финансов, естественно, является высокий уровень развития денежного хозяйства, постоянный оборот денег в больших размерах, завершившееся формирование и использование основных функций денег. В такой социально-экономической среде и возникают финансы.

Термин finansia возник в XIII—XV вв. в торговых городах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. Этот термин отражал, во-первых, денежные отношения между двумя субъектами, т. е. деньги выступали материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть финансов); во-вторых, субъекты обладали разными правами в процессе этих отношений: один из них (государство) обладал особыми полномочиями; в-третьих, в процессе этих отношений формировался общегосударственный фонд денежных средств — бюджет. Можно отметить, что эти отношения носили фондовый характер; в-четвертых, регулярное поступление средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигалось посредством правовой нормотворческой деятельности государства, создания соответствующего фискального аппарата. Таковы основные признаки финансов.

Понятие «финансы» неразрывно связано с деньгами и товарноденежными отношениями. Деньги — обязательное условие существования финансов, так как они всегда имеют денежную форму.

Финансы существенно отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

Деньги — специфическое финансовое средство, используется для покупки других средств, признается всеми как средство обращения, которое принимают в обмен на товары и используется для накопления богатства, а также может использоваться в будущем.

Наряду с деньгами существует понятие «почти деньги» — это субститут денег, денежные средства, выполняющие основные функции денег и легко обращаемые в деньги. К ним относят, в первую очередь, денежные чеки, краткосрочные сберегательные и срочные вклады, краткосрочные государственные ценные бумаги и сберегательные облигации.

Главное назначение денег выражается в их функциях (см. п. 2.1 Сущность, функции, виды и роль денег в экономике).

Если деньги можно считать всеобщим эквивалентом, то финансы — это экономический инструмент распределения и перераспределения, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Совокупность денежных отношений, возникающих в связи с движением средств денежных фондов, образуют финансовые отношения, к которым принято относить денежные отношения, возникающие в процессе расширенного производства между:

1. государством и предприятиями (организациями) по уплате налогов и других платежей в бюджет, а также по финансированию из бюджета ряда затрат предприятий;
2. государством и гражданами при внесении обязательных добровольных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
3. предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств и резервов;
4. предприятиями и внебюджетными фондами при внесении страховых взносов в эти фонды;
5. предприятиями и банками при получении кредитов, уплате процентов за кредиты, хранении денежных средств на счетах;
6. предприятиями и страховыми организациями при уплате страховых взносов и возмещении из страхового фонда ущерба при наступлении страхового случая;
7. предприятиями и работниками, занятыми на этих предприятиях, при выплате заработной платы из фонда оплаты труда;
8. хозяйствующими субъектами (предприятиями) в процессе их производственной и коммерческой деятельности при расчетах за приобретенные товарно-материальные ценности (сырье, материалы, топливо, электроэнергия), а также при реализации готовой продукции и оказании услуг. Предприятие реализует свою продукцию, оказывает услуги и получает соответствующую выручку. В этом случае происходит смена форм авансированной стоимости (Т—Д) и возникают финансовые отношения, в результате которых предприятие получает соответствующую сумму валового дохода, являющегося основным источником образования прибыли и денежных фондов.

Таким образом, финансы — это система экономических отношений, связанных с формированием и использованием фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения ВВП национального дохода и части национального богатства. Финансы включают конкретные формы и методы взаимосвязей между государством, предприятиями (организациями) и гражданами.

Предпосылки возникновения финансов:

1. Именно в Центральной Европе в результате первых буржуазных революций хотя и сохранились монархические режимы, но власть монархов была значительно урезана, произошло отторжение главы государства (монарха) от казны. Возник общегосударственный фонд денежных средств — бюджет, которым глава государства не мог единолично пользоваться.

2. Формирование и использование бюджета стало носить системный характер, т. е. возникли системы государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и законодательным закреплением. Примечательно, что основные группы расходной части бюджета практически не изменялись в течение многих столетий. Уже тогда были обозначены четыре направления расходов: на военные цели, управление, экономику, социальные нужды. В России последнее направление возникло в конце XIX в.

3. Налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер, тогда как ранее доходы государства формировались главным образом за счет натуральных податей и трудовых повинностей. Таким образом, только на данном этапе развития государственности и денежных отношений стало возможным распределение созданного продукта в стоимостном выражении. Распределительные отношения — часть экономических отношений в обществе, и финансы, будучи выражением этой объективно существующей сферы экономических отношений, являются экономической категорией. Они имеют ярко выраженное специфическое общественное назначение — формирование и использование денежных фондов государства посредством особых форм движения стоимости. Финансы вместе с тем являются и исторической категорией, так как они имеют стадии возникновения, развития.

Можно выделить следующие основные признаки финансов:

1) экономические отношения между хозяйствующими субъектами с использованием денег. При этом деньги выступают материальной основой существования финансов;

2) в процессе экономических отношений осуществляется формирование денежных фондов у хозяйствующих субъектов и государства и их использование. Сущность финансов, их конкретное содержание раскрываются в их функциях;

3) финансы как экономическая категория представляют собой совокупность денежных отношений по поводу распределения и перераспределения стоимости валового внутреннего продукта, национального дохода и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопления субъектов хозяйствования, государства, используемые для решения экономических и социальных задач.

Под функциями финансов понимается проявление присущих им свойств (назначение, деятельность, обязанность, использование, роль), т. е. их роли, которую они выполняют в системе экономических отношений. Функции финансов конкретизируют их сущность, раскрывают ее содержание. Для финансов как экономической категории характерны две функции: распределительная и контрольная.

Распределительная функция финансов на общегосударственном уровне состоит в распределении и перераспределении национального дохода, материальной основой создания которого служит воспроизводство ВВП.

Национальный доход подразделяется на две части — фонд накопления (на расширенное воспроизводство) и фонд потребления. Соотношение этих частей определяет пропорции развития экономики и ее структуру. В дальнейшем возникает потребность в перераспределении национального дохода между производственной и непроизводственной сферами, а также по регионам. Конечная цель распределения и перераспределения ВВП и национального дохода состоит в развитии производительных сил, укреплении государства, достижении высокого качества жизни широких слоев населения.

Финансы выполняют свою распределительную функцию также в процессе формирования и распределения доходов предприятия (организаций). Посредством распределительной функции финансов предприятия образуют фонды денежных средств за счет выручки от реализации товаров, готовой продукции и выполненных работ, направляют их на возмещение затрат (оплата товаров, материальные затраты, выплата заработной платы) и образование чистого дохода (прибыли). Определенная доля чистого дохода вносится в доход бюджета.

Контрольная функция порождена распределительной функцией и проявляется, прежде всего, в контроле за распределением совокупного общественного продукта и национального дохода по денежным фондам и их целевому расходованию.

Финансы на уровне предприятия выступают орудием контроля за правильным образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе производства и реализации продукции.

В масштабе всего государства финансы показывают, как складываются количественные показатели распределения финансовых ресурсов, пропорции или диспропорции в экономике отраслей, исполнение государственного бюджета.

Распределительная и контрольная функции финансов реализуются через финансовый механизм, который является частью хозяйственного механизма.

Финансовый механизм — это совокупность способов управления финансовыми отношениями. Он включает: формы финансовых отношений в государстве; порядок (правила) формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств; методы финансового планирования; формы управления финансами; финансовое законодательство.

Быстрый рост расходов капиталистических государств послужил толчком к развитию финансов. Материальную основу финансов образуют деньги, которые становятся мерилом затрат на производство продукции, рабочую силу и средством собирания налогов. Финансовая деятельность обусловлена экономическими законами. Они определяют экономическую необходимость развития материального производства и удовлетворения личных потребностей членов общества. Их обеспечение связано с распределением общественного продукта в целях образования фондов возмещения средств производства, страховых и резервных фондов, фондов личного и общественного потребления.

В условиях развития рынка необходимость финансов возрастает. При социализме с соответствующими ему категориями (цена, спрос, предложение и др.) и разумными методами регулирования экономика была плановой. В результате реформ 1990-х гг. в России стал создаваться капиталистический рынок.

Необходимость финансов в условиях рыночного хозяйства можно объяснить следующими причинами:

1. Существованием товарно-денежных отношений и действием закона стоимости. Реализация продукции, товаров и услуг хозяйствующими субъектами осуществляется путем купли и продажи за деньги.

Финансы не могут существовать без денег. Если наличие денег — обязательное условие существования финансов, то причиной, порождающей появление финансов, можно считать потребности государства и субъектов хозяйствования в денежных ресурсах, обеспечивающих их деятельность и расширенное воспроизводство.

2. Без финансов невозможно обеспечить кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать развитие производства.

3. С появлением государства возникли налоги как материальная основа его существования. Поскольку государство выполняет определенные функции, оно должно располагать соответствующими финансовыми ресурсами в виде денежных фондов.

4. Потребностями государства и предприятий в распределении общественного продукта и национального дохода. Без финансов, которые являются категорий распределения, невозможно организовать распределение общественного продукта.

Таким образом, финансовые отношения охватывают практически все стороны экономической жизни общества. От их совершенства в значительной мере зависит рост эффективности производства.

Роль финансов в глобализации

В условиях глобализации фактор времени превращается в мощную движущую силу экономического и социального развития, ускоряются обмен информацией, финансовые и товарные потоки, а нововведения получают более широкое распространение. Сокращение времени как фактора производства и обмена, уникальность и относительная дешевизна товаров способствуют увеличению добавленной стоимости, росту прибыли корпораций.

Учитывая сложность процесса глобализации, сочетания в нем как объективных тенденций (появления новых технологий, компьютеризации многих сфер жизнедеятельности и творчества человека), так и субъективных решений и действий участников процесса (транснациональных корпораций, международных экономических и финансовых организаций), вырабатывающих общие для всех правила поведения, необходимо разработать позицию России, ее правительства и деловых кругов по глобализации.

В основе позиции России по глобализации должны быть следующие принципы: глубокая аналитическая и прогнозная оценка процесса (знать плюсы и минусы процесса, не преувеличивая ни те ни другие); активное участие в международных организациях, которые стоят во главе глобализации; инициативы России (в создании под ее эгидой транснациональных корпораций, повышение роли России в международных организациях, особенно в финансовоэкономическом их блоке); опережающие действия по созданию новых технологий; безопасность. Последний принцип означает, что укрепление международной безопасности не должно происходить за счет снижения уровня национальной безопасности, сокращения экономического и оборонного потенциала России, как это было в 1991—1999 гг. В то же время укрепление национальной безопасности не должно создавать проблем для безопасности других государств и в целом для международной безопасности.

В оценке глобализации необходимо выделить внешнюю геополитическую и внутреннюю социально-экономическую стороны.

С позиции геополитики глобализация представляет собой новую форму реализации геополитической стратегии США по поддержанию и усилению их влияния в мире. Соединенные Штаты Америки подготовлены к этой роли, на их долю приходится 33,9 % инновационного потенциала мира (наукоемкого сектора), тогда как доля России — 0,9 %. Если провести сопоставление оценок «национальной силы» государств по геополитическим критериям, то очевидно, что США почти по всем компонентам были в 1980-е гг. сильнее СССР и тем более сильнее, чем нынешняя Россия. Если же анализ вести по стержневым направлениям глобализации — инновационная, информационная, финансово-банковская сферы, то здесь приоритеты США еще ощутимее. Таким образом, вырабатывая геополитическую позицию России по поводу глобализации, определяя ее путь как крупной евроазиатской державы, нужно исходить из необходимости активного сотрудничества с США, что предполагает выработку своей позиции по обсуждаемым проблемам мирового развития.

Без взаимодействия с США Россия не сможет вписаться в новые формы и механизмы международного сотрудничества. Необходимо учитывать опыт европейских держав, которые давно поняли, что каждая из них в одиночку не может входить в мировую экономику и успешно конкурировать с США, только политическое и экономическое объединение национальных государств способно укрепить их геополитическое положение в мире. Создание единой европейской валюты резко повысило геополитические шансы европейских государств в конкурентной борьбе. Для России этот опыт примечателен тем, что самодостаточность базовых основ ее экономики относительна, и без активного использования уже созданных по ее инициативе и возможных новых интеграционных объединений Россия в одиночку не сможет противостоять негативным сторонам глобализации и использовать преимущества новой конфигурации экономических, научно-технических, информационных и финансовых международных отношений.

Для повышения своего геополитического статуса в процессе глобализации, несмотря на низкие оценки ее международного влияния, слабость инновационного потенциала, низкую конкурентоспособность, Россия имеет ряд сильных сторон. Располагая огромным природно-ресурсным потенциалом, Россия могла бы более активно и целенаправленно его использовать.

Наряду с большими масштабами природно-ресурсного потенциала нужно иметь в виду ряд его отрицательных моментов. Это, прежде всего, труднодоступность многих полезных ископаемых, что определяет высокие затраты на освоение территорий, где залегают полезные ископаемые; высокая капиталоемкость и фондоемкость продукции топливно-энергетического комплекса. В результате стоимостная оценка полезных ископаемых будет ниже, чем официальные данные. Мировой банк оценивает наши разведанные запасы в 10 трлн долл. Для того чтобы иностранный инвестор вложил средства в освоение полезных ископаемых, необходимо прежде всего использовать свои возможности. Нужно, чтобы корпоративный сектор вместе с государством доказали серьезность своих намерений по освоению новых месторождений полезных ископаемых. Иностранный инвестор вряд ли возложит на себя все риски.

Еще одна сложная проблема, ограничивающая приток инвестиций в топливно-энергетический комплекс,— это слабая проработка вопросов обеспечения ликвидности природных богатств. Ключ к ее решению состоит в отлаженной системе корпоративного управления, особенно финансовых потоков, в повышении эффективности финансово-инвестиционного проектирования.

Существуют и другие опорные точки возможных сфер экономики, в которых имеются реальные предпосылки для разработки эффективных глобальных инвестиционных проектов. К ним относятся: атомная энергетика, космическая техника, авиация, биотехнология, пищевая промышленность, экологически чистая продукция агропромышленного комплекса, новые высокотехнологичные виды оружия, развитие средств массовой информации, новые поколения компьютеров.

Оценка глобализации с позиции геостратегии будет неполной без анализа влияния этого процесса на состояние экономики страны и ее безопасности. В рамках нового глобального пространства безопасность мировой экономики может достигаться за счет усиления механизма безопасности отдельных частей этого целого, если они по своему развитию не соответствуют критериям зрелого развития этой новой целостности. Налицо противоречие между интересами глобальной экономической системы и интересами и возможностями ее составных частей. Поскольку глобальная система располагает большим потенциалом, чем каждая из ее частей (экономики отдельных государств), и рычаги политической экономической власти приобретают наднациональный характер, то национальным государствам очень непросто отстаивать перед международными наднациональными организациями свой взгляд на решение тех или иных общих проблем глобального сообщества.

Первое — это анализ и прогнозирование процесса с использованием системы индикаторов пороговых значений экономической безопасности.

Второе — это максимально возможное использование сильных сторон, главных компонентов самодостаточности. Основная задача — создать общероссийский рынок, опирающийся на отечественное товарное производство и качественно новый уровень внутреннего спроса, основу которого составляет существенно более высокий уровень доходов доминирующего среднего класса.

Третье — повышение эффективности государственной политики и финансовой системы. Исследования Всемирного экономического форума (ВЭФ) показали, что конкурентоспособность страны в мировой экономике в существенной мере зависит от качества государственной политики и эффективности финансовой системы. Чем выше сводные индексы стран по индикаторам, характеризующим состояние государства и финансов, тем выше их конкурентоспособность.

Четвертая стратегическая задача — повышение конкурентоспособности российской экономики. Оценки ВЭФ и разработки аналитиков Института мировой экономики и международных отношений РАН показали, что по сводному индексу конкурентоспособности, рассчитанному по 8 комплексным факторам, каждый из которых состоит, в свою очередь, из больших совокупностей индикаторов, Россия занимает среди ведущих государств мира 11-е место, а из 59 — 55-е место.

В настоящее время Россия, в отличие от других европейских стран, которые объединены в мощную политическую и экономическую группировку, оказалась один на один с мировым рынком и международными организациями.

Финансовая система России, располагая бюджетом мизерных объемов по сравнению с масштабами ее природно-ресурсного потенциала и не имея сильного корпоративного финансового сектора, не в состоянии использовать ряд позитивных элементов глобализации и противостоять угрозам и вызовам, которыми сопровождается процесс глобализации. Лучший путь для России — концентрация всех ресурсов как государственного, так и частного сектора экономики для осуществления национальных интересов и укрепления основ развития экономики, наращивания экономической и финансовой мощи Российского государства, способного гарантировать личную свободу, стабильность макроэкономических условий социально-экономического развития страны.

Состоять в мировом сообществе как сильное государство с национально ориентированным корпоративным сектором гораздо безопаснее, чем с ослабленным экономическим и финансовым потенциалом.

Финансовая система Российской Федерации

Финансовая система — это, с одной стороны, совокупность учреждений, занимающихся денежными операциями (фонды, компании, банки), с другой — система финансовых отношений.

Финансовая система — это совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих сфер или звеньев финансовых отношений, которые характеризуются особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Звенья финансовой системы можно сгруппировать в три блока:

1) централизованные финансы:
а) государственный бюджет;
б) внебюджетные фонды;
в) государственный кредит;
г) фондовый рынок;

2) децентрализованные финансы:
а) финансы предприятий и организаций; brp>б) финансы финансовых посредников (кредитных организаций, частных пенсионных фондов, страховых организаций и других финансовых институтов);

3) финансы домашних хозяйств.

Важная роль, которую выполняет государство в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, обеспечивающие потребности государства в решении экономических, политических и социальных задач.

Иные формы и методы образования и использования денежных фондов применяются кредитными и страховыми звеньями финансовой системы. Децентрализованные фонды денежных средств образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.

Несмотря на разграничение сферы деятельности и применение особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдельном звене, финансовая система — единая система, так как базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев.

Централизованным финансам принадлежит ведущая роль: в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей национальной экономики; перераспределении финансовых ресурсов между ее отраслями и регионами страны, производственной и непроизводственной сферами, а также формами собственности, отдельными группами и слоями населения. Эффективное использование финансовых ресурсов возможно лишь на основе активной финансовой политики государства. Централизованные финансы органически связаны с финансами предприятий. С одной стороны, главным источником доходов бюджета является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства. С другой стороны, процесс расширенного воспроизводства осуществляется не только за счет собственных средств предприятий, но и с привлечением общегосударственного фонда денежных средств в форме бюджетных ассигнований и использования банковских кредитов.

При недостатке собственных средств предприятие может привлекать на акционерной основе средства других предприятий, а также на базе операций с ценными бумагами — заемные средства.

Взаимосвязь и взаимозависимость составных звеньев финансовой системы обусловлены единой сущностью финансов. Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит.

Сформировавшаяся к настоящему времени государственная бюджетная система Российской Федерации состоит из трех самостоятельных звеньев:

1. федерального бюджета Российской Федерации;
2. бюджетов субъектов Федерации (республик, краев, областей, городов — Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя);
3. бюджетов муниципальных образований (местные бюджеты).

Бюджетная система Российской Федерации является типичной для стран, имеющих федеративное устройство. Государственный бюджет — главное звено всей финансовой системы. Бюджет состоит из двух взаимосвязанных групп статей: доходных и расходных. В доходной части бюджета содержатся источники поступления средств и их количественные параметры. В расходной части определяются направления, сферы, в которых расходуются деньги, их количественные параметры.

Размер и структура государственного бюджета характеризуют уровень социально-экономического развития страны. Основным источником формирования бюджета служат налоги с физических и юридических лиц. Остальная доходная часть бюджета пополняется за счет неналоговых источников. Собранные доходы используются на решение многочисленных задач, принятых на себя государством: развитие здравоохранения, образования, поддержка пожилых граждан и т. д.

Внебюджетные фонды — это средства Правительства Российской Федерации и местных органов власти, связанные с финансированием расходов, не включенных в бюджет. Они входят в структуру бюджетной системы Российской Федерации и создаются во всех странах на определенный срок или действуют постоянно. Их создание обосновывается необходимостью иметь источники средств, не зависящие от одобрения или неодобрения государственного бюджета. Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение, их формирование осуществляется за счет обязательных целевых отчислений.

В настоящее время в Российской Федерации насчитывается более 30 внебюджетных фондов социального и экономического назначения. В этих фондах концентрируются огромные средства — свыше 60 % доходов государственного бюджета.

Основными по размерам и значению являются социальные фонды — Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

К экономическим относятся: Российский фонд технического развития, отраслевые внебюджетные фонды НИОКР, финансовые фонды поддержки отраслей, инвестиционные фонды и др.

Государственный кредит отражает кредитные отношения по поводу привлечения государством временно свободных денежных средств населения, предприятий и организаций для финансирования государственных расходов. Реже государство является кредитором, предоставляя ссуды юридическим и физическим лицам.

В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение частных обязательств, оно выступает как гарант.

Дополнительные финансовые ресурсы государство привлекает путем продажи на финансовом рынке облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг.

Фондовый рынок — это особый вид финансовых отношений, возникающих в результате купли-продажи специальных финансовых активов — ценных бумаг. Основная его задача — обеспечение процесса перелива капитала в отрасли с высоким уровнем дохода через мобилизацию и эффективное использование временно свободных денежных средств.

Основу децентрализованных финансов составляют финансы предприятий и организаций (хозяйствующих субъектов) — денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием денежных ресурсов по выполнению своих обязательств перед государством, другими предприятиями, персоналом и др.:

1. финансы коммерческих предприятий (организаций);
2. финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий;
3. финансы некоммерческих предприятий (организаций);
4. финансы общественных организаций и объединений.

Здесь создаются материальные блага, производятся товары и оказываются услуги — создается национальный доход, являющийся источником централизованных государственных фондов. Это звено обслуживает материальное производство, создание валового внутреннего продукта, его распределение внутри предприятий и перераспределение части этого продукта в бюджет и внебюджетные фонды.

Аккумулируют временно свободные денежные средства хозяйственных организаций главным образом банки и иные кредитные организации. В ряде зарубежных стран и в России существует и развивается коммерческий кредит, предоставляемый одной хозяйственной организацией (поставщиком) другой организации (покупателю).

2 декабря 1990 г. был принят Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», где была определена новая структура банковской системы страны, состоящая из двух уровней:

1. Центральный банк Российской Федерации (Банк России).

Это — эмиссионный банк. Он не обслуживает предприятия и организации. Его деятельность связана с организацией денежного обращения в стране. Банк осуществляет эмиссию (выпуск) наличных денег, аккумулирует и хранит кассовые резервы денежных знаков, золотовалютные резервы государства. Его клиентами являются кредитные учреждения второго уровня банковской системы.

2. Коммерческие банки и специализированные кредитнофинансовые учреждения.

Коммерческие банки осуществляют посреднические операции, обслуживают расчеты и платежный оборот между предприятиями и организациями, между предприятиями и государственными органами, производят кредитные, фондовые и иные банковские операции.

По уровню специализации различают универсальную и специализированную модель банков. В России преобладают универсальные банки, которые выполняют от нескольких десятков до сотни и более видов банковских операций.

К специализированным относятся банки: ипотечные, инвестиционные, ссудно-сберегательные и др. Ипотечные банки предоставляют кредиты под залог недвижимости (зданий, сооружений, земли). Основным источником их ресурсов является выпуск собственных ценных бумаг (закладных листов, ипотечных облигаций).

Инвестиционные банки имеют основной функцией размещение на рынке акций, облигаций, выпущенных промышленными и торговыми компаниями, выпуск собственных акций и облигаций. Ссудно-сберегательные банки аккумулируют доходы и сбережения населения и предоставляют ссуды на потребительские нужды, финансирование жилищного строительства.

Для финансирования государственных программ и задач общественного значения создаются государственные кредитные учреждения. Это главным образом банки реконструкции и развития, сельскохозяйственные банки.

Страхование — это особая социально-экономическая структура, где объектом купли-продажи выступает страховая защищенность. Все хозяйствующие субъекты, каждый человек работает в условиях риска. Формируемые фонды страхования обеспечивают возмещение убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствуют их предупреждению.

Страхование выполняет следующие функции:

1. формирование фонда денежных средств как плата за риски, которые берут на себя страховые компании;
2. возмещение ущерба, материальное обеспечение;
3. предупреждение страховых случаев через меры по недопущению или уменьшению возможных потерь или несчастных случаев;
4. формирование инвестиционного потенциала страны. Страховой денежный фонд страховой компании — временно свободные деньги, которые можно инвестировать в производство, недвижимость, ценные бумаги, банки и т. д.

Домашнее хозяйство — это группа лиц, совместно принимающих экономические решения. В экономике оно играет следующие роли:

1. покупатель товаров и услуг, производимых предприятиями;
2. предоставление предприятиям факторов производства;
3. сбережение части формируемого в экономике совокупного дохода и приобретение реальных, финансовых активов.

Государство осуществляет руководство финансами, регулирует и направляет финансовую деятельность через свои законодательные и исполнительные органы, которые наделены соответствующей компетенцией.

Представительные органы в лице Федерального Собрания и представительные органы субъектов Федерации рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, бюджет республик (региональный бюджет), входящих в состав Российской Федерации, принимают законы о бюджете, налогах и сборах и др. в пределах своей компетенции, определенной Конституцией РФ.

Исполнительную власть в стране осуществляют Правительство Российской Федерации и исполнительные органы субъектов Федерации.

Кроме указанных высших органов государственной власти в финансовой деятельности участвуют специальные органы. Их можно подразделить на две группы:

1. государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность в связи с выполнением своих основных задач и функций (Министерство финансов РФ, Банк России);
2. государственные органы специальной компетенции (Федеральное казначейство, органы финансового контроля, страховой надзор, коммерческие банки).

Здесь главенствующее положение отводится Министерству финансов РФ. На него приходится основной объем финансовой деятельности государства: координация и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу.

В субъектах Федерации в составе правительств или администрации имеются республиканские министерства финансов или другие органы финансового управления. Министерство финансов РФ осуществляет свою деятельность непосредственно и через территориальные органы федерального казначейства.

Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. Федеральному казначейству переданы правоприменительные функции Министерства финансов России по обеспечению исполнения федерального бюджета.

Государственным органом, занимающимся сбором налогов, являются Федеральная налоговая служба и территориальные налоговые инспекции в республиках, краях, областях, городах и районах страны.

Финансовые ресурсы

В теории и на практике финансовые ресурсы подразделяются на централизованные фонды (государственный бюджет, внебюджетные фонды) и децентрализованные финансовые ресурсы (денежные фонды предприятия). Финансовые ресурсы создаются в процессе распределения совокупного общественного продукта и национального дохода.

Финансовые ресурсы государства — это фонды денежных средств, поступающие от предприятий, организаций и населения, находящиеся в распоряжении государства и предназначенные для обеспечения расширенного воспроизводства и общегосударственных потребностей. Основным источником финансовых ресурсов является национальный доход, прибыль организаций независимо от форм собственности, амортизационный фонд, страховые фонды.

Национальный доход — стоимость вновь созданного в стране в течение года совокупного продукта, доход, приносимый всеми факторами производства.

Важным источником являются отчисления предприятий в централизованные фонды государственного социального страхования, имущественного и личного страхования, в различные внебюджетные фонды.

Часть ресурсов создается за счет поступления от населения (налогов, сборов, доходов от займа и лотерей).

В финансовые ресурсы также включают кредитные ресурсы

Центрального банка как государственный денежный резерв, закрепленный за ним в виде уставного, резервного и других фондов.

Фондовая форма использования финансовых ресурсов обеспечивает концентрацию ресурсов на основных направлениях развития экономики, дает возможность полнее увязать общественные и личные интересы и активнее воздействовать на производство.

Финансовые ресурсы предприятия — это совокупность всех денежных средств и поступлений, имеющихся в распоряжении хозяйствующего субъекта.

На уровне предприятия финансовые ресурсы используются на образование денежных фондов целевого назначения (фонд оплаты труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения и др.), выполнение обязательств перед государственным бюджетом, банками, поставщиками, страховыми органами и другими предприятиями. Они используются также для финансирования затрат на приобретение сырья, материалов, оплату труда и др.

Основным источником формирования финансовых ресурсов на предприятии является прибыль как денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Она характеризует финансовый результат деятельности предприятия.

Прибыль выполняет две функции:

1. основного источника финансовых ресурсов для расширенного воспроизводства;
2. источника доходов государственного бюджета.

Наряду с прибылью на предприятиях имеются и другие источники формирования финансовых ресурсов.

Структура и источники финансовых ресурсов предприятия:

1. Доходы предприятия.

1.1. Прибыль от основной деятельности.

1.2. Прибыль от финансовых операций (продажа ценных бумаг).

1.3. Выручка от прочей деятельности (от реализации имущества).

1.4. Прибыль от строительных работ (выполненных хозяйственным способом).

2. Денежные фонды.

2.1. Уставный фонд.

2.2. Амортизационный фонд.

2.3. Фонд развития производства.

2.4. Резервный фонд и др.

3. Привлеченные средства.

3.1. Бюджетные субсидии.

3.2. Кредиты банков и организаций.

3.3. Страховые возмещения.

3.4. Кредиторская задолженность.

Общие принципы организации финансовых ресурсов предприятия:

1. финансовая деятельность предприятий планируется на предстоящий хозяйственный год с учетом показателей и результатов деятельности за прошлый период и прогнозов на предстоящий период. Цель составления финансовых планов — определение возможных финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования объемов хозяйственной деятельности, доходов и расходов;
2. обеспечение сохранности собственных оборотных средств.

Если сумма собственных оборотных средств будет уменьшаться, то предприятие может потерять финансовую устойчивость и в конечном счете стать банкротом.

Амортизационный фонд — это денежные средства, накопленные за счет амортизационных отчислений основных производственных средств (основных фондов) и предназначенные для восстановления изношенных основных средств и приобретения новых.

Сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства (себестоимость) продукции и тем самым переходит в цену продукции (товаров). Амортизация начисляется ежемесячно, т. е. имеет постоянный и непрерывный характер. Расходуются средства фонда на обновление основных фондов периодически, т. е. расход средств осуществляется в процессе их воспроизводства по истечении нормативных сроков службы.

С 1 января 2003 г. амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в 10 амортизационных групп со сроком полезного использования от одного года до свыше 30 лет. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается предприятием в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Одна из важных задач государства — решение проблемы экономического роста, в котором воплощается расширенное воспроизводство. Вопрос об экономическом росте очень важен для определения перспектив развития страны и регионов, развития отраслей. Это ставит задачу эффективного использования финансов в распределительных процессах и во всем воспроизводственном процессе народного хозяйства.

Основные направления эффективного использования финансов в общественном воспроизводстве:

1. распределение финансовых ресурсов для финансового обеспечения воспроизводственного процесса;
2. использование финансов в системе платежно-расчетных отношений хозяйствующих субъектов с государством и другими экономическим субъектами;
3. использование финансов как инструмента экономического стимулирования производства и труда;
4. финансирование бюджетных расходов государства, в том числе на содержание государственного аппарата управления, на правоохранительную деятельность, обеспечение безопасности государства, финансирование международной деятельности, финансирование фундаментальной и отраслевой науки, финансирование развития отраслевой экономики и социальной сферы, обслуживание государственного долга, финансирование инвестиционных программ и капитальных вложений, а также других программ и затрат, предусмотренных законом о федеральном бюджете.

При помощи финансов государство обеспечивает целесообразное распределение совокупного общественного продукта в денежной форме и соблюдение нужных пропорций в развитии отраслей народного хозяйства. Использование финансов на предприятиях осуществляется на цели финансового обеспечения воспроизводственного процесса путем покрытия производственных затрат за счет финансовых ресурсов предприятий и государства.

Управление финансами на современном этапе развития российского общества

Управление финансами осуществляет специальный аппарат с помощью особых приемов и методов, в том числе разнообразных стимулов и санкций.

В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и их использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

Можно выделить следующие пары «объект управления — субъект управления»:

а) финансы организаций (предприятий, учреждений) — финансовые службы (отделы) предприятия;
б) страховые отношения — страховые органы;
в) государственные финансы и финансы домашнего хозяйства — финансовые органы и налоговые инспекции.

Важнейшие функциональные элементы управления финансами: планирование, оперативное управление, контроль.

Планирование занимает одно из важных мест в системе управления финансами. При планировании любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние финансов, вскрывает возможности увеличения финансовых ресурсов, определяет направления их более эффективного использования.

Оперативное управление представляет собой комплекс мер, вырабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся текущей финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов.

Контроль как элемент управления осуществляется в процессе планирования и оперативного управления. Он позволяет сопоставлять фактические результаты по использованию финансовых ресурсов с плановыми, выявлять резервы роста финансовых ресурсов и более эффективного их использования.

Приоритетными задачами экономической политики, направленными на достижение устойчивых темпов экономического роста, представляются: создание условий для развития основных элементов финансовой инфраструктуры (банковского сектора, фондового рынка, инвестиционных институтов, рынка страховых услуг) и достижение финансовой стабильности; обеспечение сбалансированности бюджетной системы и повышение эффективности ее функционирования; существенное снижение налогового бремени и повышение эффективности налоговой и таможенной систем.

Общее (стратегическое) управление финансами Российской Федерации осуществляет Федеральное собрание и две его палаты: Государственная дума и Совет Федерации, Администрация Президента Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.

Федеральное собрание рассматривает и утверждает федеральный бюджет России и отчет о его исполнении, рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах, устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга.

Управление финансами на предприятиях и отраслях осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, а также финансовые подразделения министерств и ведомств. Сферу страховых отношений контролировали и надзирали: Федеральная служба страхового надзора (до 2011 г.), Федеральная служба по финансовым рынкам (до 1.09.2013 г.), Центральный банк России.

Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами, выступает Министерство финансов Российской Федерации и его органы на местах. Министерство финансов Российской Федерации выполняет следующие основные функции:

1. Разрабатывает и представляет в Правительство Российской Федерации проекты федеральных конституционных законов, федеральных законов и актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации по вопросам: организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, определения основ бюджетного процесса.

2. Разрабатывает и утверждает:

• порядок составления и исполнения федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• порядок ведения бюджетной росписи федерального бюджета;
• порядок составления и представления бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы;
• формы налоговых деклараций, расчетов по налогам, методические рекомендации и другие нормативно-правовые акты по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
• условия лицензирования, аттестации, деятельности и представления отчетности в отношении субъектов страхового дела;
• методологию эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг, предоставления государственных гарантий РФ;
• порядок организации и осуществления контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере и др.

3. Осуществляет:

• составление проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, обеспечение его исполнения;
• прогнозирование и кассовое планирование исполнения федерального бюджета;
• ведение учета операций по исполнению федерального бюджета, составление и представление в Правительство Российской Федерации отчетов об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;
• экспертизу проектов финансово-экономических обоснований к законопроектам и проектов заключений Правительства Российской Федерации по законопроектам, предусматривающим расходы, покрываемые за счет федерального бюджета;
• управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации;
• функции эмитента государственных ценных бумаг Российской Федерации;
• координацию бюджетно-кредитной политики в соответствии с задачами макроэкономической политики;
• участие от имени Правительства Российской Федерации в деятельности Парижского клуба и других клубов и форумов, подписание от имени Правительства Российской Федерации многосторонних соглашений с должниками в рамках указанных клубов и форумов.

Основные департаменты Министерства финансов Российской Федерации:

1. Департамент бюджетной политики и методологии.
2. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики.
3. Департамент государственного долга и государственных финансовых активов.
4. Департамент финансовой политики.
5. Департамент межбюджетных отношений.
6. Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности.
7. Правовой департамент.

За кассовое исполнение бюджета отвечает Федеральное казначейство.

Контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей возложен на Федеральную налоговую службу и ее органы на местах — налоговые инспекции.

Таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товарами границы Российской Федерации, правильностью исчисления и уплаты таможенных пошлин.

Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а результатом его — составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, взаимосвязь со всеми звеньями финансовой и кредитной систем по платежам и расчетам. Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы. Форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена финансовой системы. Коммерческие предприятия составляют балансы доходов и расходов; органы государственной власти — бюджеты разных уровней.

Прогнозные и плановые расчеты финансовых показателей базируются на использовании различных методов:

1. Метод экстраполяции (финансовые показатели определяются на основе выявления их динамики).
2. Нормативный метод (основан на использовании установленных норм и нормативов).
3. Метод математического моделирования (построение финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов).
4. Балансовый метод (согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования).

Сейчас важное значение имеет финансовый менеджмент — эффективное управление ресурсами предприятий различных форм собственности. Его основная задача по мобилизации и использованию денежных фондов состоит в максимизации реальных пассивов и активов предприятия.

Важнейшие вопросы финансового менеджмента:

1. Планирование и прогнозирование финансовой деятельности.

Разработка финансовых планов, прогнозов объема производства и реализации продукции, развития научно-технического прогресса и т. д. Главные показатели: объем реализации продукции, прибыль, капитальные вложения.

2. Принятие наиболее целесообразных решений в процессе инвестирования средств. Определение оптимальных темпов роста объема реализации, структуры привлекаемых средств, методов их мобилизации, способов инвестирования.

3. Координация финансовой деятельности со всеми службами предприятий.

Финансовая политика. Виды финансовой политики и механизм ее реализации

В любом обществе государство использует финансовую систему для осуществления своих функций и задач, достижения определенных целей. Объективная организация финансов изменяется на практике посредством проведения политики государства в области финансов (государственной финансовой политики). Финансовая политика использует существующие в государстве финансовые отношения и законодательно оформленные условия их практической реализации как базовый инструментарий для выполнения своих задач.

Финансовая политика как предмет призвана ответить на следующие вопросы:

1. как в конкретных экономических и социально-политических условиях достичь поставленных целей и задач;
2. как изменить экономическую структуру общества в рамках действующих финансовых механизмов, необходимо ли для этого изменение этих механизмов;
3. в каком направлении должно развиваться финансовое строительство;
4. как оптимально сочетать оперативные цели и задачи финансового развития экономики с достижением краткосрочного и долгосрочного финансового успеха;
5. каковы те внутренние пружины увеличения национального богатства в разных звеньях финансов, на которые следует опереться, и каким образом они действуют?

Финансовая политика государства — это особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций.

Финансовая политика государства имеет большую специфику.

Она не ставит своей целью получение прибыли, как обычный экономический субъект, его решения диктуются общественными интересами. То же с определенной поправкой можно сказать о центральном банке, он проводит денежную политику, имея в виду необходимость улучшения общего экономического и финансового состояния всего народного хозяйства, это — его главная задача, хотя определенную прибыль он и получает. Безусловно, ведущее значение имеет финансовая политика государства. В условиях рынка — это главный рычаг экономического воздействия государства.

Государство является главным субъектом проводимой финансовой политики. Оно разрабатывает стратегию основных направлений финансового развития на перспективу, определяет тактику действий на предстоящий период, средства и пути достижения стратегических задач.

Финансовая стратегия — долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение, как правило, крупномасштабных задач.

Финансовая тактика — это методы решения финансовых задач на важнейших участках финансовой стратегии. Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны.

Общие принципы формирования финансовой политики государства:

1. Выработка научно обоснованной концепции развития финансов. Она формируется на основе анализа составления экономики, перспектив ее стабилизации и развития производительных сил и производственных отношений, развития потребностей народного хозяйства и населения страны в финансовых ресурсах.

2. Концентрация части финансовых ресурсов в централизованных фондах государства. Формирование централизованных фондов денежных средств государства осуществляется с целью обеспечения финансирования расходов на содержание правительства, армии, судебно-исполнительных органов, учреждений образования, здравоохранения, культуры, а также накопления средств на строительство объектов общегосударственного и оборонного значения.

3. Определение основных направлений финансовых ресурсов государства. Целью выработки основных направлений является наиболее эффективное использование ресурсов путем распределения их, прежде всего, в приоритетные сферы, а также в социальную сферу. Достижение наибольших результатов при наименьших финансовых затратах остается первостепенной задачей как для государства в целом, так и для каждого хозяйствующего субъекта.

4. Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей, определение финансового воздействия на развитие экономики. Для этого необходимо функционирование эффективного финансового механизма, который можно определить как совокупность способов организации финансовых отношений.

5. Регулирование финансовых отношений с использованием научно обоснованной фискальной политики. Фискальная политика — это политика правительства в области налогообложения и государственных расходов, часть финансовой политики, направленной на пополнение государственной казны.

Единство этих основных звеньев определяет содержание финансовой политики.

При выработке финансовой политики следует исходить из конкретных исторических условий. Она должна учитывать специфику каждого этапа развития общества, особенности как внутренней, так и международной обстановки, реальные экономические и финансовые возможности государства. Финансовая политика зависит от государственного устройства, стадии развития, устойчивости политической системы. Чисто экономических решений в проведении финансовой политики, свободных от административных элементов, почти нет. Нельзя принимать решения в экономике и финансах, не затрагивающие чьи-либо политические, социальные, экономические интересы.

Учет особенностей момента предполагает также тщательное изучение опыта предшествующего хозяйственного и финансового строительства, новых тенденций и прогрессивных явлений мирового опыта.

Немаловажным требованием, предъявляемым к финансовой политике, является соблюдение комплексного подхода при ее выработке и проведении. Комплексный подход предусматривает согласование мероприятий, проводимых во всех звеньях финансовой системы, путем их ориентации на выполнение основной, ключевой задачи определенного этапа развития, а также обеспечение тесной взаимосвязи между составными частями экономической политики — финансовой, кредитной, политики в области ценообразования, заработной платы.

Финансовая политика состоит из следующих основных направлений:

1. налоговой политики;
2. бюджетной политики;
3. денежно-кредитной политики;
4. ценовой политики;
5. таможенной политики;
6. социальной политики;
7. инвестиционной политики;
8. внешнеторговой политики.

Для реализации финансовой политики необходима система социально-экономических приоритетов:

1. достижение социальной стабильности в обществе;
2. оздоровление государственных финансов;
3. восстановление нормального функционирования банковской сферы;
4. поддержка сбалансированности товарных и денежных потоков;
5. достижение финансово-экономической самостоятельности и усиление ответственности регионов в рамках единого федеративного государства;
6. создание равных условий в бюджетно-налоговой сфере для регионов;
7. меры по искоренению финансовых злоупотреблений и коррупции.

Важнейшими составными частями финансовой политики являются бюджетная и налоговая политики. Они должны учитывать интересы государства и налогоплательщиков — физических и юридических лиц. Налоги должны обеспечивать поступление в бюджет такого объема ресурсов, который является достаточным для выполнения принятых на себя государством обязанностей, одновременно ограничивая или расширяя доступ на внутренний рынок импортных товаров и услуг и сдерживая или поощряя экспорт товаров и услуг из страны.

Финансовая политика государства имеет социальную направленность. Социальная политика государства тесно связана с его действиями в финансовой сфере и сводится к следующим мероприятиям:

1. выплате в полном объеме текущей заработной платы работникам бюджетной сферы, денежного довольствия военнослужащим, других государственных социальных трансфертов, а также выполнению графика погашения задолженности по таким группам из федерального бюджета;
2. увязке перечисления трансфертов субъектам РФ с выполнением их обязательств по финансированию текущих выплат работникам бюджетной сферы из собственных доходов;
3. разработке механизмов компенсации доходов наименее обеспеченных слоев населения, в том числе дифференцированной индексации пенсий и поэтапной индексации ставок и окладов работников бюджетной сферы;
4. сдерживанию роста безработицы и созданию условий для расширения занятости;
5. реализации пенсионной реформы, обеспечивающей формирование многоуровневой пенсионной системы с устойчивым финансированием; внедрению элементов накопительного финансирования пенсий;
6. упорядочению системы социальных льгот и выплат с перенесением основной части государственной помощи на малообеспеченные слои населения;
7. регулированию вынужденной миграции.

Для реализации финансовой политики особую важность имеют денежно-кредитная, ценовая и инвестиционная политики, которые обеспечивают:

1. повышение роли бюджета РФ как источника финансового обеспечения государственной инвестиционной политики;
2. создание условий для организованного накопления и инвестирования сбережений населения;
3. развитие ипотечного кредитования;
4. привлечение прямых иностранных инвестиций.

Под внешнеторговой политикой государства понимается целенаправленное воздействие государства на торговые отношения с другими странами. Основными целями внешнеторговой политики являются:

1. изменение способа и степени включения данной страны в международное разделение труда;
2. изменение объема экспорта и импорта;
3. изменение структуры внешней торговли;
4. обеспечение страны необходимыми ресурсами;
5. изменение соотношения экспортных и импортных цен.

Ведущие экономисты выделяют три вида финансовой политики:

1. политика экономического роста;
2. политика стабилизации;
3. политика ограничения деловой активности.

Под политикой экономического роста понимают систему финансовых мер, направленных на увеличение фактических объемов валового национального продукта и повышение уровня занятости.

Данная стимулирующая финансовая политика включает рост государственных расходов и снижение налогового бремени.

Если же правительство использует меры фискальной политики и политики государственных расходов, пытаясь удержать объем выпуска продукции на его типичном для рассматриваемой страны уровне и поддержать стабильность цен, то считается, что государством проводится политика стабилизации. При этом было бы неверно считать, что политика стабилизации подменяет стимулирующую и сдерживающую финансовую политику в их стремлении к выравниванию экономической ситуации в государстве, так как между данными понятиями существуют серьезные различия. Например, политика экономического роста может проводиться государством и в период, когда свойственный стране объем производства уже превышен и производство стремится к его потенциальному уровню, в то время как стабилизационная политика таких целей преследовать не имеет права.

В свою очередь, политика ограничения деловой активности направлена на уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем и применяется правительством в период подъема или бума в целях предотвращения кризиса перепроизводства и инфляции, возникающей вместе с избыточным спросом.

Сдерживающая политика подразумевает уменьшение правительственных расходов и увеличение налогов.

Иначе говоря, финансовая политика должна ориентироваться на положительное сальдо бюджета, если перед экономикой стоит задача контроля над инфляцией.

Реализация финансовой политики проводится в три этапа.

1. Выработка научно обоснованных концепций развития финансов, которые формируются на основе изучения требований экономических законов, всестороннего анализа перспектив совершенствования производства и состояния потребностей населения.
2. Определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период, т. е. выработка стратегии и тактики финансовой политики. Здесь исходя из поставленных целей учитывают возможности роста и снижения финансовых ресурсов, а также внешние и внутренние политико-экономические факторы.
3. Собственно осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.

Естественно, что прямое влияние финансовой политики на экономику начинается лишь на третьем этапе, но определяется оно содержанием двух предыдущих ступеней. Однако такой механизм верен только частично, так как не учитывает все возможности финансового регулирования.

Известно, что существует два типа финансовой политики:

1. дискреционная политика, или политика, проводимая непосредственно правительством;
2. недискреционная финансовая политика, т. е. встроенные стабилизаторы.

Под недискреционной финансовой политикой понимают ряд способностей налоговой системы к самостоятельной стабилизации, т. е. позволяющих регулировать экономическую деятельность в стране без непосредственного вмешательства каких-либо управляющих органов.

Рассмотрим следующую ситуацию. Для ослабления производственного бума необходим бюджетный излишек, т. е. превышение доходной части государственного бюджета над расходной. С другой стороны, чтобы побороть спад, желателен дефицитный бюджет. Существует два пути для достижения поставленных целей, один из которых достигается при помощи регулирования налоговых поступлений. Так, в первом случае выход в увеличении налогов, во втором же, наоборот, в их снижении.

Итак, допустим, что в стране наблюдается незначительный спад производства, а правительство не успело еще принять ответные меры, тогда сокращение доходов граждан, а также хозяйствующих субъектов неизменно приведет к снижению налоговых поступлений, однако это и требуется для стабилизации экономики. Таким образом, правильно функционирующая налоговая система в состоянии автоматически регулировать экономику. Действительно, ведь при подъеме с увеличением доходов граждан также возрастут и налоги.

Кроме налогового существует еще ряд важных встроенных стабилизаторов, которые в своей совокупности уравновешивают экономическую систему страны. Среди них можно выделить следующие:

1. Социальные выплаты, включая пособия по безработице. Действительно, налоги, за счет которых финансируются пособия по безработице, резко возрастают, когда занятость высока, поэтому резервный фонд растет в период бума и оказывает давление на слишком большие расходы, сдерживая инфляцию. Наоборот, в период слабой занятости резервный фонд используется для выплаты доходов, чем увеличивает платежеспособный спрос, поддерживая потребление, что ведет к снижению темпов падения производства, тем самым смягчая спад.

Другие типы пособий, например благотворительные выплаты вне рамок системы социального страхования, по характеру своего автоматического антициклического регулирования также относятся к стабилизирующему типу.

2. Актуальные для развитых стран программы помощи фермерам: когда платежеспособный спрос сокращается и цены на сельскохозяйственные продукты падают, федеральное правительство субсидирует фермеров, поглощая излишки продукции; когда же надвигается инфляция и цены растут, государство выбрасывает на рынок закупленную ранее продукцию, поглощая излишние денежные средства. К сожалению, такой стабилизатор не характерен для отечественной экономики, так как российское сельское хозяйство не страдает кризисами перепроизводства.

3. Эффект надежности компаний. Практика показывает, что в целях создания иллюзии стабильного дохода корпорации, акционерные общества, другие подобные юридические лица сохраняют прежний уровень выплачиваемых дивидендов, даже если их доходы меняются в течение короткого отрезка времени. Это ведет к ослаблению спроса на товары и услуги, который иначе был бы предъявлен вкладчиками, получившими, например, повышенные прибыли с их ценных бумаг.

4. Инертность склонности к потреблению. Так, индивид, стремясь поддержать привычный жизненный уровень, медленно приспосабливается к повышению своего дохода.

Таким образом, регулирование экономики нельзя осуществлять исключительно при помощи встроенных стабилизаторов, поэтому проведение дискреционной политики представляется необходимым.

Под дискреционной финансовой политикой понимается сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами в целях изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Основными орудиями дискреционной финансовой политики являются:

1. общественные работы и другие программы, связанные с расходами;
2. социальные программы;
3. правительственные закупки;
4. государственные инвестиции;
5. изменение расходов трансфертного или перераспределительного типа;
6. управление налоговым гнетом.

Существует два главных элемента, составляющих финансовую политику:

1. политика в области государственных расходов;
2. фискальная политика.

Проанализируем первый элемент. К нему можно отнести все программы, связанные с государственными расходами, например общественные работы, которые в прошлом широко применялись, если экономике угрожала депрессия и как ее следствие — безработица. Такие программы имели своей целью увеличить занятость и зачастую являлись весьма поспешными и расточительными. Однако теперь произошел отход от политики общественных работ, что объясняется фактором времени. Так, правительство обычно узнает, что экономика вступила в стадию спада только после того, как последний уже поразил хозяйство страны. Например, когда страны ОПЕК подняли цены на нефть, только немногие экономисты предвидели всю полноту последствий, которые данное повышение повлечет за собой. Стабилизационная политика стала проводиться лишь через несколько месяцев после начала спада, когда снижение деловой активности было заметно уже невооруженным глазом.

Получив достоверную информацию о поразившем страну кризисе, государственные органы начинают вырабатывать общественные программы, но к тому времени, когда они представлены и начинают реализовываться, потребность в них уже исчезает.

Таким образом, следует отметить, что общественные работы являются неэффективным инструментом дискреционной политики.

Вторым инструментом дискреционной финансовой политики служат государственные программы расходов на социальные нужды.

Так, правительство может воздержаться от дополнительных социальных пособий в периоды инфляции, чем достигнет снижения уровня потребительского спроса. Во время же депрессии оно должно повышать ассигнования на социальные нужды. Однако недостатком материальной помощи для краткосрочных целей стабилизации является тот факт политического порядка, что такие чрезвычайные программы сложно сократить, когда положение снова улучшится.

Третий из основных рычагов, с помощью которых осуществляется управление финансами,— правительственные закупки и инвестиции. Увеличение государственных инвестиций, как и рост частных расходов, стимулирует развитие промышленности, получающей новые заказы.

Сущность фискальной политики заключается в необходимости изменений налогового бремени в течение всего экономического цикла.

Анализируя налоги как средство государственного управления деловой активностью, важно остановиться на их регулирующих функциях:

1. установление и изменение системы налогообложения;
2. определение налоговых ставок, их дифференциация;
3. предоставление налоговых льгот, т. е. освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами общей экономической политики правительства.

Важную регулирующую роль играют значительные изменения ставок налогов. Так, «глобальное» понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Увеличение налогов — это обычный способ борьбы с повышенной деловой активностью.

Изменяя налог на прибыль (прямой налог), государство может создать или уменьшить дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов,— воздействовать на фонд потребления в целом, на цены товаров и услуг.

Среди рычагов государственного финансового регулирования основная роль принадлежит налогам, таможенным сборам, тарифам. С их помощью регулируется уровень рентабельности и размер денежных накоплений предприятий. Система налоговых льгот способствует ускоренному развитию приоритетных отраслей, обновлению основных фондов.

До 1930 года финансовая политика СССР имела ряд особенностей. Она формировалась под воздействием теоретических концепций К. Маркса и В. И. Ленина. В марксистско-ленинской теории о сущности социалистического государства предопределялся главный принцип финансовой политики социалистического государства — концентрация финансовых ресурсов в руках государства.

Для целей развития экономики в СССР были созданы три основных общегосударственных фонда денежных средств и, следовательно, три группы финансовых отношений, связанных с их формированием и использованием. Основным общегосударственным фондом финансовых ресурсов был государственный бюджет, а главным источником поступлений средств в бюджет — налоги.

Ставки налогов были дифференцированы. Вторым по значению общегосударственным фондом денежных средств был фонд государственного имущественного и личного страхования. Он формировался за счет обязательных и добровольных взносов страхователей. Третьим общегосударственным фондом был фонд государственного социального страхования. Он формировался за счет взносов предприятий, организаций и отдельных лиц, использующих наемную рабочую силу.

Государственная финансовая политика того периода обеспечила выполнение поставленных государством задач по досрочному выполнению первого плана развития экономики (1928—1932 гг.) и упрочению государственного и кооперативного секторов.

В 1930—1931 гг. в СССР была проведена налоговая реформа, в результате которой было сокращено количество налогов, упрощены методики их расчета и порядок перечисления средств в бюджет. Был введен налог с оборота, который заменил 53 ранее действовавших платежа. Налог с оборота был очень удобен для государства и плательщиков, фиксировался в цене высокорентабельных товаров в твердых нормах и вносился в государственный бюджет по мере реализации товаров, поэтому он обеспечивал регулярное и устойчивое поступление денежных ресурсов в бюджет для финансирования расходов государства. Вторым по величине источником доходов бюджетов всех уровней стали отчисления от прибыли.

В 1990 году была провозглашена новая цель экономической реформы — переход к регулируемой рыночной экономике. Она предполагала сочетание плана и рынка и была закреплена в постановлении Верховного Совета СССР «О концепции перехода к регулируемой рыночной экономике в СССР» (июнь 1990 г.). Начать переход было намечено с 1991 г., по окончании 12-й пятилетки.

Однако цель новой экономической реформы, предусматривающей переход в СССР к регулируемому рынку, не была достигнута.

8 декабря 1991 г. руководители трех союзных республик — РСФСР, Украины, Белоруссии — в Беловежской пуще приняли соглашение о роспуске СССР и создании Содружества Независимых Государств (СНГ). 21 декабря 1991 г. в Алма-Ате представители 11 республик поддержали «Беловежское соглашение» о создании СНГ и роспуске СССР. 26 декабря 1991 г. Верховный Совет СССР решением одной палаты (Совета Союза) самоликвидировался. Союзные республики стали суверенными республиками.

В 1991—1992 гг. в России произошла смена политических ориентаций. В стране было объявлено о переходе на рыночные отношения, проведении в экономике рыночных реформ.

Финансовая политика государства неразрывно связана с инвестиционной политикой государства — составной частью финансовой политики, которая выражает отношения государства к финансированию инвестиционной деятельности. Ее основными целями являются мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для инвестиционной деятельности, преодоление спада инвестиционной активности, повышение эффективности капитальных вложений. Государство применяет различные формы регулирования инвестиционной деятельности: посредством издания законов и других нормативных актов; путем прямого регулирования финансирования инвестиций; через принятие государственных инвестиционных программ.

Финансовая политика предприятия — это совокупность методов управления финансовыми ресурсами предприятия, направленных на формирование, рациональное и эффективное использование финансовых ресурсов.

Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических задач предприятия.

Стратегическими задачами при разработке финансовой политики на предприятии являются:

1. оптимизация структуры капитала и обеспечение финансовой устойчивости предприятия;
2. максимизация прибыли;
3. достижение прозрачности (не секретности) финансовоэкономической деятельности предприятия;
4. обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;
5. использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств (коммерческие кредиты, бюджетные кредиты на возвратной основе, выпуск ценных бумаг и др.).

К основным направлениям разработки финансовой политики предприятия относятся:

1. Анализ финансово-экономического состояния. Анализ бухгалтерской отчетности (в том числе горизонтальный, вертикальный, трендовый анализ бухгалтерского баланса), расчет финансовых коэффициентов.
2. Разработка учетной политики. Выбор методов списания сырья и материалов в производство, вариантов списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов, методов оценки незавершенного производства, применения ускоренной амортизации и др.
3. Разработка кредитной политики. Выбор кредитной организации, размера процентной ставки, сроков погашения кредита.
4. Управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью.
5. Управление издержками (затратами) и выбор амортизационной политики.
6. Дивидендная политика.
7. Управление финансами. Современная система управления финансами предприятия базируется на теории планирования, нормирования и регулирования.

Основные задачи, инструменты и результативность финансовой политики

Финансовая политика состоит из таких этапов, как определение ее целей, обеспечение необходимой величины ресурсов и выработка для этого наиболее рациональных путей их достижения, а также реализация конкретных действий для достижения намеченных целей и задач.

Главная цель финансовой политики государства должна быть единой для всех уровней власти (федерального, регионального и местного), для всех субъектов. В качестве такой цели могут выступать только общие интересы всего населения — повышение благосостояния каждого человека.

Россия многие годы находилась в условиях острого системного кризиса. Продолжающийся спад промышленного производства, сокращение платежеспособного спроса населения, сужение денежной массы привели к массовому обнищанию широких слоев населения. В эти годы реформирование экономики осуществлялось в следующих направлениях:

1) создание олигархического слоя, воплощающего оперативную тактику реформ;

2) приведение институциональной базы в соответствие с усилением сырьевой направленности реального сектора экономики и подчинение ей внешнеторговой деятельности государства;

3) подавление инвестиционной активности государственного сектора экономики, связанного в первую очередь с финансированием фундаментальной науки, высоких технологий и реализацией крупномасштабных инвестиционных проектов, обеспечивающих в перспективе национальную безопасность и государственный суверенитет;

4) либерализация денежно-кредитного и финансового рынков в направлении привлечения спекулятивного капитала, в том числе иностранного;

5) реализация модели бюджетного федерализма, расширяющей полномочия субъектов РФ без соответствующего разграничения предметов ведения и учета реального финансового потенциала, приводящей к фактической дезинтеграции регионов, заключение двусторонних соглашений между Федерацией и субъектом Федерации, зачастую противоречащих интересам национальной безопасности;

6) устранение государства от реализации принципа социальной справедливости и обеспечения гарантированного уровня благосостояния; коммерциализация социальной сферы, сползание к индивидуальному принципу удовлетворения социальных потребностей без учета роста реальных доходов населения.

Обострение кризиса после дефолта 1998 г. привело к новому перераспределению финансовых ресурсов и накопленного национального богатства в пользу узкой группы лиц из сферы финансово-банковского сектора, участвовавших в спекулятивной игре на валютном рынке и переводе валютных активов на счета аффилированных лиц за рубежом.

К основным задачам финансовой политики можно отнести:

1. обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;
2. установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;
3. организацию регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;
4. выработку инструментов финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;
5. создание эффективной и максимально деловой системы оперативного управления финансами.

Для успешной реализации финансовой политики используется финансовый механизм, который представляет собой совокупность видов, форм и методов организации финансовых отношений, применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического и социального развития. Структура финансового механизма довольно сложна. В нее входят различные элементы, соответствующие разнообразию финансовых отношений.

Именно множественность финансовых взаимосвязей предопределяет применение большого количества видов, форм и методов их организации (элементов финансового механизма). Государство в лице его исполнительных и законодательных органов власти на основе тщательного изучения действия экономических законов, закономерностей развития финансов, задач экономической и финансовой политики устанавливает методы распределения общественного продукта, национального дохода, формы денежных накоплений, предусматривает виды платежей, определяет принципы и направления использования государственных финансовых ресурсов и т. д. Для эффективного использования финансов большое значение имеет осуществление планирования и прогнозирования, нормативное оформление применяемых способов организации финансовых отношений (налогов, расходов и проч.), контроль за правильностью применения различных видов, форм и методов финансовых отношений.

В зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства и на основе выделения сфер и звеньев финансовых отношений финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий и хозяйственных организаций, страховой механизм, а также механизм функционирования государственных финансов. В свою очередь, каждая из этих сфер включает отдельные структурные звенья. Например, механизм государственных финансов подразделяется на бюджетный и механизм функционирования внебюджетных фондов.

В соответствии с территориальным делением можно выделить финансовый механизм Российской Федерации, субъектов, входящих в состав Федерации, местных органов власти. При рассмотрении финансового механизма с точки зрения его воздействия на общественное воспроизводство определены его функциональные звенья: мобилизация ресурсов, финансирование, стимулирование и т. д.

Каждая сфера и отдельное звено финансового механизма являются составной частью единого целого. Они взаимосвязаны и взаимозависимы. Вместе с тем сферы и звенья функционируют относительно самостоятельно. Это обстоятельство вызывает необходимость постоянного согласования составляющих финансового механизма.

Регулирующий тип финансового механизма применяется в сфере финансов, где интересы государства прямо не затрагиваются, и предусматривает установление только основных правил использования финансовых ресурсов, остающихся после уплаты налогов и других обязательных платежей. Предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направления их использования.

Результативность и эффективность финансовой политики

Результативность финансовой политики определяется степенью достижения поставленных целей и задач.

Сама по себе финансовая политика не может быть плохой или хорошей. Важно, насколько она соответствует интересам общества (или определенной его части) и способствует достижению поставленных целей, решению конкретных задач.

Для оценки финансовой политики данного правительства, для рекомендаций по ее корректировке в первую очередь необходимо иметь программу общественного развития с выделением интересов всего общества или отдельных его групп, характера перспективных и более близких задач с определением сроков и методов их решения. Только при таком условии можно разработать и успешно проводить финансовую политику и дать ее объективную оценку.

Результативность финансовой политики тем выше, чем больше она учитывает потребности общественного развития, интересы всех слоев и групп общества, конкретно-исторические условия и особенности жизни. Не в меньшей мере успех политики зависит от качественной разработки механизма согласования реализации интересов различных слоев общества и имеющихся у государства объективных возможностей, т. е. механизма сознательного использования всесторонних, порой даже и противостоящих друг другу факторов воздействия на ход реализации политики с учетом изменений в социальной структуре общества, состоянии общественного сознания и психологии.

Финансовая политика в большинстве случаев дает вполне конкретный результат в течение короткого периода. В бюджетной сфере выражается, прежде всего, в суммах полученных доходов, в изменениях приоритетов, объемов и направлений финансирования хозяйственных комплексов и секторов экономики. В кредитноденежной сфере это может быть рост или снижение остатков средств на расчетных счетах, изменение остатков ссудной задолженности по краткосрочным и долгосрочным банковским кредитам, изменение массы денег, обслуживающих кругооборот потребительских товаров, и т. п.

Определение эффективности проводимой финансовой политики — крупная научная и практическая проблема. Объективных финансовых критериев, полно и точно отражающих эффективность финансовой политики, не выработано. Финансовые мероприятия сами по себе производны от состояния экономики, производства и товарного обращения. Следовательно, эффективность финансовой политики состоит, прежде всего, в том, насколько безболезненно для хозяйства мобилизованы доходы и насколько результативно они потрачены.

Важным показателем тех условий, которые создает в экономике государственная финансовая политика, выступает экономический рост. Производность от состояния экономики есть фундаментальный принцип, лежащий в основе проведения эффективной финансовой политики. Его объективно-закономерный характер требует более полного учета в период реформ. В производности финансовых мероприятий заключен важный момент для проведения финансовой политики, имеющий большой выход в практику. Следствие никогда не устраняет причину. Границы воздействия финансовых мероприятий на экономику предопределены их производностью, паллиативностью. Но вместе с этим финансы, деньги, кредит органично вплетены в систему производственных отношений, в условиях товарно-денежных отношений непосредственно обслуживают их и в стоимостном плане во многом определяют.

Финансовая политика государства в XX—XXI вв

Большинство своих функций современное государство реализует путем формирования экономической политики и ее стержневой основы — финансовой политики. Ряд авторов определяет финансовую политику как совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций. В этом определении вводится очень неопределенный, без очерченных границ термин «государственные мероприятия».

Финансовая политика государства как часть (подсистема) экономической политики государства представляет собой совокупность бюджетно-налоговых, иных финансовых инструментов и институтов государственной финансовой власти, обладающих в соответствии с законодательством полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов государства в соответствии со стратегическими и тактическими целями государственной экономической политики. В этом определении принципиально важно подчеркнуть единство двух механизмов финансовой политики — инструментов и финансовых институтов государственной власти.

Это единство проявляется в том, что любой финансовый инструмент приводится в действие, «живет» в финансовой жизни страны лишь при условии, если его технология практического использования формируется в государственно-финансовых институтах (Министерство финансов, Министерство промышленности и торговли,

Министерство экономического развития, Федеральная служба по валютному и экспортному контролю, Пенсионный фонд и т. д.).

Выделим следующие общие черты финансовой политики в XX в.:

1. Успех финансовой политики и ее высокая результативность определили мощь государства, его способность обеспечивать выполнение своих важнейших функций, реализацию национальных интересов страны, поддерживать баланс между внутренними и внешними интересами, геополитические позиции страны, а также внутренний социальный мир, социально-экономическую стабильность.

2. В связи с ограниченностью финансовых ресурсов, бюджетным дефицитом по сравнению с расширяющимися возможностями их использования под действием научно-технического прогресса, возникновением новых потребностей, расширением мирохозяйственных связей, глобализацией экономики роль финансовой политики непрерывно возрастала. Возникли новые финансовые теории, финансовые технологии, финансовый менеджмент, важнейшей частью рыночной экономики стал фондовый рынок. Не все новые тенденции в финансах являются сферой финансовой политики.

Однако несомненно, что поле, предмет финансовой политики существенно расширились, поэтому задача координации и синтеза финансовых нововведений — обогащение деятельности финансовых институтов власти с позиции современных тенденций в финансах выходит на первый план как при выработке стратегии развития российского общества, так и при решении тактических задач.

3. Возросло количество финансовых инструментов осуществления финансовой политики, они стали более разнообразными. При одновременной их универсализации возникли инструменты строго целевого назначения. Например, фондовый рынок стал в 1990-е гг. новым глобальным финансовым инструментом четкого целевого назначения (фьючерсные сделки и т. д.).

4. Возросла взаимозависимость между денежно-кредитной политикой, формируемой независимым Центральным банком РФ, и бюджетно-налоговой политикой правительства (Министерство финансов и др.); возникла задача их координации. Без обоснования количества денежной массы, необходимого коэффициента монетизации не может быть эффективного бюджета. Но все «пожирающий» бюджет, неконтролируемые расходы, огромное количество бюджетополучателей наносят ущерб денежному обращению, порождают эмиссию и инфляцию.

5. В последние годы в России, как и во всем мире, финансы приобрели самодовлеющее значение. Фондовый рынок породил необузданную игру и погоню за высокими спекулятивными доходами, например, на базе так называемых ролловых операций и т. д.

Новые финансовые операции настолько изощренны и отделены от материального субстрата экономики, реальных (нефинансовых) услуг, что для обозначения таких явлений возникли новые термины: экономика «мыльного пузыря», «бумажная экономика», «финансовые пирамиды» и т. д.

6. Финансовая политика России как по используемым инструментам, так и особенно по эффективности функционирования институтов финансовой власти существенно отстает от мировых стандартов в этой области. В то же время рекомендации Международного валютного фонда используются механически без необходимой адаптации к российским условиям. Наибольшее отставание наблюдается в бюджетном планировании, исполнении бюджета, управлении внутренним и внешним долгом, осуществлении контроля и надзора за функционированием фондового рынка.

7. Качество кадрового обеспечения финансовой политики не соответствует задачам выхода страны из кризиса из-за недостаточного внимания государства к подготовке кадров финансистов в сфере государственных финансов на протяжении десятилетий. Вероятно, кадровый потенциал даже ниже уровня начала века, 1924—1930-х и 1940—1960-х гг.

8. Эффективность финансовой политики в существенной мере зависит от деятельности Министерства финансов, его руководства, а также министра финансов. Давать оценку деятельности министров финансов очень сложно, и она всегда будет неоднозначной. Но тем не менее можно отметить деятельность С. Ю. Витте еще в позапрошлом столетии, успешное проведение им денежной реформы 1895—1897 гг., преодоление бюджетного дефицита. Все это заложило хороший фундамент для укрепления Российского государства. К сожалению, Первая мировая война, революция 1917 г. расшатали финансовую систему. И все-таки ее удалось реанимировать не без влияния положительного наследия С. Ю. Витте в 1920-х гг. В. И. Лениным — Г. Я. Сокольниковым. В последующие годы на посту министра финансов находился А. Г. Зверев (1938—1960 гг.), и дело не только в длительности его работы в должности министра, хотя это тоже очень важно для стабильности финансовой политики, важно, что он умело организовал работу финансовой системы в годы Второй мировой войны, провел с пользой для экономики денежную реформу 1947 г., восстановил доверие к рублю, сумел наладить исполнение бюджета. С 1960-х до середины 1980-х гг. министром финансов был В. Ф. Гарбузов. Обладая большим экономическим и политическим кругозором, обеспечивая жесткую финансовую дисциплину, он умел отстоять позицию министерства перед многими политиками, отраслевиками и регионами. В то время ограничения по финансовым ресурсам зависели от авторитета министра финансов и формируемого под его руководством государственного бюджета. В последующие годы, несмотря на перестройку (1987—1991 гг.) и так называемую политику финансовой стабилизации (1992—1998 гг.), Министерство финансов потеряло свои позиции во многом из-за отсутствия современно мыслящего и динамично действующего руководителя.

В этот период финансовая политика формировалась под влиянием следующих факторов:

1. начатая в 1990 г. радикализация экономических реформ в сторону создания многоукладной рыночной экономики, опирающейся на свободное предпринимательство;
2. обострение политической борьбы по вопросу выбора пути трансформации советского общества;
3. непредвиденный многими реформаторами распад СССР и в силу этого неподготовленность вычленения финансовой системы России из общей финансовой системы СССР;
4. обострение финансового и в целом экономического кризиса в 1991 г. из-за недостаточной эффективности эволюционных мер реформирования ценообразования, внешнеэкономических связей, хозрасчета предприятий. Во всяком случае, реформаторы и общественность ожидали от этих реформ больше, чем они смогли дать.

Считалось, что базовой основой финансовой и в целом экономической политики является либерализация цен и внешнеэкономических связей, обеспечение конвертируемости валюты и приватизация собственности. Именно в эту систему встраивались цели и механизмы реализации финансовой политики.

Для России в ближайшей перспективе наиболее актуальными экономическими задачами являются:

1. обеспечение дальнейшего роста производства и объема доходов в хозяйстве;
2. рост реальных доходов населения и уменьшение разрывов в душевых доходах различных слоев населения;
3. сохранение положительного сальдо внешней торговли и улучшение платежного баланса;
4. дальнейшее развитие системы образования, науки и научных исследований на перспективных направлениях;
5. существенное улучшение социального обслуживания населения.

Анализ основных тенденций финансовой политики в XX в., нерешенных проблем и не оправдавших себя финансовых инструментов позволяет выделить следующие стратегические линии финансовой политики России на первую четверть XXI в.:

1. создание условий для активизации инвестирования свободных финансовых ресурсов в материальное производство;
2. регулирование уровня инфляции и ставок процента таким образом, чтобы содействовать росту рентабельности реального сектора;
3. существенная реструктуризация финансовых потоков в хозяйстве, сокращение дотационных платежей из бюджета, реформа пенсионного дела, жилищно-коммунального хозяйства и др.;
4. обеспечение устойчивого равновесия доходов и расходов бюджета, по возможности недопущение его дефицита;
5. регулярные платежи по внешнему долгу, существенное сокращение общего объема государственной задолженности.

Россия к 2008 г. превзошла уровень ВВП 1990 г., но уже в 2012 г. стало ясно, что кризис приобретает продолжительный характер. Течение времени с конца 2012 г. все яснее свидетельствует, что спад в экономике России не будет носить привычный циклический характер, это — системный кризис. Россия в течение 15 лет в основном повторяет тенденции, наблюдаемые в экономике Америки, Европы, Восточной Азии, но таким образом стране не удается реализовать те возможности, которые есть у национальной экономики после ухода от планово-административной системы и приобщения к рыночному механизму. Чтобы открыть дорогу этим возможностям, необходимо сильно продвинуть свободу бизнесу, верховенству права, демократическому контролю. При этом чем дольше будет длиться кризис, тем дальше будут откладываться перемены для того, чтобы выйти из него, тем больше будет продолжительность и глубина кризиса, тем трудней будет из него выходить. Это не циклический кризис, это кризис, требующий смены политики и затем настойчивого и в то же время умеренного проведения нового курса. Необходимы глубинные общественные реформы, включающие реальный поворот в верховенстве права, в политических методах обеспечения верховенства права и в развитии основ экономической и политической конкуренции, создающей реальные условия для стимулирования производительности и инноваций.

Финансовый контроль

Финансовый контроль — это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением специфических форм и методов его организации. Он осуществляется законодательными и исполнительными органами власти всех уровней, а также специально созданными учреждениями и включает: контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.

Финансовый контроль, в отличие от других видов контроля (экологического, санитарного, административного и др.), связан с использованием стоимостных категорий. Предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, налог на добавленную стоимость, отчисления на различные цели и в фонды.

Конкретные формы и методы организации финансового контроля — это практическое воплощение объективно присущего финансам как экономической категории свойства контроля. Поскольку финансовая система государства охватывает все виды денежных фондов (как на федеральном и региональном уровнях, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов), финансовый контроль является многоуровневым и всесторонним.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации.

Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль: проверку эффективности и целесообразности использования денежных ресурсов (собственных, заемных и привлеченных); анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми; финансовую оценку результатов инвестиционных проектов, правильность и достоверность финансовой отчетности; контроль за финансовым состоянием и ликвидностью.

Важную роль в осуществлении финансового контроля играет уровень организации учета в стране — бухгалтерского, бюджетного, налогового. Отчетная документация — главный объект финансового контроля.

Финансовый контроль можно классифицировать следующим образом.

1. По субъектам проведения выделяют:

а) государственный (президентский, контроль представительных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов);
б) ведомственный (структурных подразделений министерств и других органов государственного управления);

в) негосударственный (внутренний и внешний, аудиторский).

2. По сфере финансовой деятельности различают финансовый контроль: бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный контроль, контроль за денежной массой.

3. По форме проведения финансовый контроль подразделяют на следующие виды:

а) предварительный финансовый контроль: проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений (предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств);
б) текущий (оперативный) финансовый контроль: производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д.;
в) последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.

4. По методам проведения, т. е. приемам и способам осуществления финансового контроля, различают: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдение (мониторинг), ревизии.

Обследование, в отличие от проверки, охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Надзор производится контролирующими органами за хозяйствующими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования.

Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента. Неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности могут привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.

Государственный и негосударственный контроль тесно взаимосвязаны и различаются лишь по субъектам контроля, а также целями и методами. В первом преобладает правовая и количественная сторона контроля, а во втором — аналитическая.

Для проведения финансового контроля со стороны представительных органов созданы специальные структуры: комитеты и комиссии Совета Федерации и Государственной думы, Счетная палата РФ.

Особое место в системе финансового контроля со стороны представительных органов принадлежит Счетной палате РФ. Это независимый от Правительства РФ постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ и Президенту РФ. Сфера полномочий Счетной палаты РФ — контроль за федеральной собственностью и федеральными денежными средствами. Контролю подлежат все юридические лица — государственные органы и учреждения, включая государственные внебюджетные фонды и Банк России; органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы и другие коммерческие фонды и негосударственные некоммерческие организации — в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием федеральной собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных федеральными органами. Основные формы контроля, проводимого Счетной палатой РФ,— тематические проверки и ревизии. Деятельность Счетной палаты РФ является гласной: результаты должны освещаться в средствах массовой информации.

Президентский контроль за финансами осуществляется путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов; назначения и освобождения от должности министра финансов РФ; представления Государственной думе кандидатур для назначения на должности председателя Центрального банка РФ и Счетной палаты.

Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют финансовый контроль непосредственно в пределах своих полномочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им управленческих структур, в том числе финансовых.

Важнейшее место в системе финансового контроля со стороны исполнительных органов занимает Министерство финансов РФ, которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и непосредственно контролирует ее осуществление. Все структурные подразделения Министерства финансов РФ в той или иной форме контролируют финансовые отношения. Прежде всего, оно осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует в проведении валютного контроля; контролирует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ.

Органы казначейства призваны: осуществлять государственную бюджетную политику; управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств.

Особая роль в осуществлении финансового контроля принадлежит Центральному банку РФ. Как орган государственного управления, наделенный властными полномочиями, он организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется структурными подразделениями министерств и других органов государственного управления за финансово-хозяйственной деятельностью подведомственных им предприятий, учреждений, организаций.

Деятельность контрольно-ревизионных служб министерств и ведомств находится, в свою очередь, под контролем Министерства финансов РФ и финансовых органов субъектов Федерации. Сфера ведомственного финансового контроля — сохранность и использование материальных и финансовых ресурсов по назначению, пресечение фактов расточительства, бесхозяйственности, приписок; состояние бухгалтерского учета и отчетности.

Аудиторский контроль вместе с внутрихозяйственным контролем относится к негосударственным видам финансового контроля.

Внутрихозяйственный (внутрифирменный, корпоративный) финансовый контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами — бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента — за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, его филиалов и дочерних предприятий.

Внутрихозяйственный контроль можно подразделить на оперативный (текущий) и стратегический. Оперативный контроль производится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств.

Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимизацию прибыли.

Аудиторский контроль — независимый вневедомственный финансовый контроль. Его могут проводить как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные), которые могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством, кроме акционерного общества открытого типа (публичного акционерного общества). После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в

Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не имеют права одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.

Основные задачи аудиторского контроля — установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации; проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований проверяемых экономических субъектов. Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах финансово-хозяйственного законодательства; проработку рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Инициативная проверка осуществляется по решению самого хозяйствующего субъекта. Обязательной аудиторской проверке подлежат банки, страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных отчислений; благотворительные фонды; предприятия, созданные в форме открытого акционерного общества, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала, а также предприятия, имеющие в уставном фонде долю, принадлежащую иностранным инвесторам.

Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия (за исключением государственных и муниципальных), отдельные финансовые показатели которых превышают критерии, установленные Правительством РФ. Обязательная проверка может быть проведена и по поручению государственных органов — прокуратуры, казначейства, налоговой службы. Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по решению суда.

Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы). Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов.