Возникновение финансов и финансовой науки в России

Основные этапы развития финансовой науки

Финансовая наука, изучающая экономические отношения по поводу образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов на различных этапах развития общества, формировалась под влиянием исследований, проводимых учеными-экономистами. Создаваемые ими финансовые теории проверялись реальными потребностями общества и признавались наукой, если отражали реальную сущность явлений и носили определенные практические рекомендации для государства и населения.

Выделяют две стадии становления и развития науки о финансах. Первая начавшаяся во времена Римской империи и закончившаяся в середине XX в., нашла свое теоретическое оформление в классической теории финансов; в известном смысле на смену этой стадии пришла вторая, логику которой выражает неоклассическая теория финансов.

Классическая теория финансов состоит в доминанте государства в финансах.

Неоклассическая теория финансов состоит в доминанте финансов частного сектора (преимущественно здесь идет речь о финансах с позиции крупных компаний и рынков капитала).

В истории развитии финансов можно выделить три этапа становления науки о финансах:

Таблица 1.1

Становление финансовой науки

Предпосылками возникновения финансовых отношений первого периода стали:

1) Развитие денежной формы экономических отношений;

2) Появление первых государств вызвало в потребности финансирования особых расходов - строительство дорог, охрана границ, военные кампании и т.п.;

3) Развитие правовых норм экономических отношений

Исторический экскурс

Это был самый продолжительный период. Историки финансовой науки относят его начало к временам Древнего Египта, Ассирии, Вавилонии, Древней Греции и Рима. С этими государствами как раз и связывают появление элементарных зачатков финансовой науки.

Древний Египет (XVI – ХV вв до н.э.) - становление профессиональной торговли. Появление серебряных денег вместо зерна как средство платежа.

Ассирия - возникновение денежных институтов, становление банковского дела, образование государственных расходов.

Вавилон (VI век до н.э.) - возникновение торгово-кредитных домов, которые осуществляли безналичные расчеты и финансовое консультирование.

Китай (IХ век до н.э.) - введение методов денежного регулирования и анализа. Появление бронзовых монет - цяни.

Развитие финансов повлияло на формирование знаний о них. Самые общие вопросы развития финансов рассматриваются в работах мыслителей Древнего мира:

царь Хаммурапи (Вавилон 1792 - 1750 гг. до н.э.) - издание свода законов, в том числе торгового, гражданского права.

Конфуций (Китай 551-479 гг. до н.э.) - закладывает основы выбора гуманной системы налогов и повинностей.

Каутилья (Индия, 321-297 года до н. э.) - написал трактат «Артхашастра», в котором отражены собрание наставлений по вопросам управления государством.

Ксенофонт (Древня Греция, 431-355 до н.э.) - в работе “Poroi” исследовал способы улучшения финансовой и налоговой систем в Афинах.

Аристотель (Древня Греция, 384-322 до н.э.) - в своих трудах разработал теорию денег, отмечая, что деньги выступают в роли соизмерителя при обмене.

Результат первого этапа развития финансов:

Не было необходимости создания финансовой системы, так как направления расходования государственных средств не отличались разнообразием. В основном государственные расходы направлялись только на строительство и устройство общественных зданий. Это связано с тем, что все государственные должности были почетными. Черновая же работа (письмо, счет) выполнялась рабами, поэтому не было необходимости в оплате труда чиновников.

Становление государственных и частных финансов

В Средние века какие-либо значимые систематизированные разработки по финансовой тематике все еще не были отмечены, тем не менее, именно конец Средневековья рассматривается многими учеными, как начало второго периода развития финансовой науки - перехода к научной обработке.

Предпосылками второго периода становления финансовых отношений стали:

1. Развитие феодализма (XIII-ХV вв.), приведшая к застою культурной и научной жизни;
2. Просвещенным классом являлось духовенство.

Знания финансов рассматриваются в работах схоластов:

Епископ Фома Аквинский (Италия, 1225-1274) большое значение в своих трудах уделяет деньгам. Сделал попытку обосновать право короля на сбор налогов с подданных.

Никола Орезм (Франция, 1223-1282 гг.) в трактате «О происхождении, сущности и обращении денег» выдвинул идею о том, что право чеканить деньги принадлежит не суверену, а народу (см.: [Шумпетер, т.1, с. 119]). Тем самым он противостоит растущей тенденции европейских правителей решать свои финансовые проблемы за счёт инфляции.

Монах Фра Лука Бартоломео де Пачоли В середине ХVI в. (итальянский математик 1445-1557 г.) опубликовал трактат о бухучете, где разработал современные принципы бухгалтерского учета.

Карл Великий (742-814) в указе «Капитулярия о поместьях» привел подробные инструкции для управителей его доменами.

Жан Боден (Франция, 1530-1597) ввел термин финансы, как понятие, связанное с системой денежных отношений, образованием денежных ресурсов, мобилизуемых государством для выполнения своих функций. Написал сочинение - «Финансы, как нервы государства». В свою финансовую систему он включает семь источников доходов государя:

домены; военную добычу; подарки дружественных государств; сборы с союзников; доходы от торговли; пошлины с вывоза и ввоза; дань с покоренных народов.

Этот период знаменит в применении финансовых инструментов. Так, в целях преодоления библейского запрета на ростовщичество итальянские банкиры (Генуе, Флоренции, Венеции) стали продавать векселя. Тем самым, устранив физические ограничения, связанные с металлическими монетами (трудность транспортировки), что привело к увеличению количество денег в обращении.

XIV-XV вв. в результате увеличения потребности монархов и государства возникают новые виды дохода (формы налога) в казну - регалии и пошлины.

Значительный вклад в систематизацию знаний о финансах был сделан итальянскими учеными. Именно в городах Верхней Италии в XV в. произошло собственно зарождение финансовой науки (см.: [Буковецкий, 1929 с. 152]).

Однако особо следует упомянуть о работах итальянских ученых, прежде всего Д. Карафы (1406-1487), который выступал за умеренные налоги и предложил классификацию расходов государства. Его последователи, Н. Макиавелли (1469-1527) и Дж. Ботеро (1544-1617) предложили свою классификацию расходов государства.

Таким образом, в значительной степени благодаря работам итальянских ученых начинает меняться отношение к частному бизнесу. Напомним, что со времен Аристотеля в ученой среде сохранялось критическое отношение к бизнесу, особенно к ростовщичеству. Этот взгляд пропагандировался схоластами, которые видели “что-то низменное” в коммерческой деятельности.

Результатом второго периода становления финансов стали:

1. появляются финансово-банковские институты по хранению и транспортировке ценностей;
2. управление фондами, собранными из религиозных и светских источников для финансирования крестовых походов;
3. предоставление займов и других финансовых услуг королям, рыцарям, дворянству;
4. начинается процесс отделения государственной казны от казны короля.

Становление классической теории финансов

Период становления и развития классической теории финансов, продолжавшийся почти 200 лет, закончился в середине XX в. Выделяют два основных направления классической теории финансов: германское и английское.

Германское направление (XVIII в.) - финансы рассматривались в качестве самостоятельной науки. Систематизация финансовой науки происходит благодаря усилиям немецких учёных-камералистов:

1. Л. фон Зекендорфа (1626-1692), который учредил кафедры хозяйственных и камеральных наук в Галльском и Франкфуртском университетах.
2. Ф. Юсти (1720- 1771), в работе «Система финансового хозяйства» рассматривал сущность финансовой науки в более широком аспекте, где привел в ней учения о доходах государства, его расходах, управлении камеральными делами, кредите.
3. И. Зоннефельса (1733-1817) в работе «Основные начала полиции, торговли и финансов» трактовал финансовую науку как собрание правил для взимания государственных доходов наиболее выгодным способом, отдавал предпочтение доменным доходам.

Английское направление рассматривало финансы как составную часть общей экономической теории.

Уильям Петти (1623-1687) в своих произведениях, таких как «Трактат о налогах и сборах», «Разное о деньгах» и др. рассматривал различные способы налогообложения и их администрирования.

Адам Смит (1723-1790) развил экономическую основу финансового хозяйства. Дал характеристику финансовым категориям таким как расходы и доходы государства. Доказал, что почти весь государственный доход, сформированный за счет налогов, расходуется непроизводительно. Поэтому государственные расходы сокращают возможности накопления капитала и роста национального дохода. Отсюда его отрицательные отношения к налогам. А. Смит приходит к выводу, что необходимо уменьшить затраты государства, которое непроизводительно растрачивает созданные стоимости и тем самым сдерживает развитие производительных сил. Он сформулировал четыре основных принципа целесообразной организации налогообложения:

1. налоги уплачиваются в соответствии со способностями и силами поданных;
2. размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены;
3. время взимания налогов устанавливается удобным для плательщика;
4. при сборе налогов должны обеспечиваться минимальные издержки.

Давид Рикардо (1772-1823), считал, что все налоги неизбежно влияют либо на капитал, либо на доход. По мнению Д. Рикардо, любые налоги на товары и заработную плату влекут за собой увеличение заработной платы и вызывают понижение прибыли, хотя и не в одинаковой степени.

В связи с этим он сделал вывод, что налоги в целом являются «великом злом». С ростом налогообложения или увеличением правительственных расходов понижается потребление народа, что в конечном счете отражается на производстве. Поэтому задача правительства - поощрять накопление капитала. Оно не должно облагать прибыль, чтобы не уменьшить будущее производство страны.

В дальнейшем английское направление получило развитие в трудах учёных экономистов разных стран в рамках различных экономических школ и течений.

К концу XIX в. в основном усилиями представителей немецкой экономической школы сложилось вполне однозначное толкование термина «финансы» и сформировалась структура одноименного научного направления. Произошло окончательное оформление так называемой классической теории финансов (теории государственных финансов), представлявшей собой свод административных и хозяйственных знаний по ведению финансов государства и публичных союзов; в основе этих знаний - систематизация и развитие методов добывания и расходования необходимых средств.

Становление неоклассической теории финансов

Начало принципиально новой стадии в развитии финансовой науки, в трактовке ее логики и содержания можно отнести к 40-м и 50-м гг. XX в. На основе идей классиков и маржиналистов сформировалась неоклассическая школа, в рамках которой её представители Альфред Маршалл, Вильф- редо Парето, Мари Эспри Леон Вальрас, которые рассматривали основные экономические идеи с позиций предельных приращений.

Предпосылками второго этапа развития финансовых отношений стали:

1. Снижается роль государства и публичных союзов в экономике;
2. Развитие и интернационализация рынков капитала;
3. Повышение роли транснациональных корпораций;
4. Процессы концентрации в области производства;
5. Усиление значимости финансового ресурса как основополагающего в системе ресурсного обеспечения любого бизнеса.

С определенной долей условности можно утверждать, что неоклассическая теория финансов базируется на следующих исходных тезисах:

• экономическая мощь государства, а значит, и устойчивость его финансовой системы в значительной степени определяются экономической мощью частного сектора, ядро которого составляют крупные корпорации;
• финансы предпринимательского сектора составляют ядро финансовой системы страны;
• вмешательство государства в деятельность предпринимательского сектора целесообразно минимизируется;
• из доступных источников финансирования, определяющих возможности развития крупных корпораций, основными являются прибыль и рынки капитала;
• интернационализация рынков капитала, товаров, труда приводит к тому, что общей тенденцией развития финансовых систем отдельных стран и рынков капитала является стремление к интеграции.

В наиболее общем виде неоклассическую теорию финансов можно определить как систему знаний об организации и ее финансовой деятельности. Акцент в рамках этой теории делается прежде всего на обобщение, объяснение, прогнозирование и формирование тенденций в управлении финансами фирмы как основного системообразующего элемента рыночной экономики.

Ключевыми разделами, послужившими основой формирования финансовой науки и вошедшими в нее составными частями, явились:

1. Теория полезности. Наибольший вклад в теорию полезности внесли такие ученые как Даниэль Эллсберг, Уорд Эдвардс, Даниэль Канеман и Амос Тверски;
2. Теория арбитражного ценообразования, разработанная Стивеном Россом;
3. Теория структуры капитала. Наибольший вклад в теорию структуры капитала внесли такие ученые как Дж. Уильямс, Д. Дюран, Ф. Модильяни, М.Миллер, М. Бреннана, Е. Шварца, Х. Леланда, Е. Фишер, Р. Хенкель и Дж. Зечнер, Майерс - Майлуф
4. Теория портфеля и модель ценообразования на рынке финансовых активов, разработанная Г.Марковицем, У. Шарпом;
5. Теория ценообразования на рынке опционов. Свой вклад в разработку этой теории внесли М. Шоулз и Ф. Блэк;
6. Теория предпочтений ситуаций во времени. Основоположники это теории стали А. Сена, А.О. Хиршман, Дж. Эльстер и т.д.

Ядром неоклассической теории финансов является систематизация знаний о принципах функционирования финансовых рынков и, в частности, теоретических построений и практического инструментария с позиции участников рынков.

Теория Дж. Кейнса

Экономический кризис 1929-1933 гг. показал несостоятельность неоклассической экономической школы. Дж. М. Кейнс издал труд «Общая теория занятости, процента и денег», в котором обосновал необходимость государственного регулирования экономики воздействием на совокупный спрос через увеличение денежной массы, снижение ставок процента (стимуляция инвестиционной деятельности). Государство сглаживает циклические колебания, использует дефицит бюджета. Недостаток спроса компенсируется за счёт общественных работ и бюджетного финансирования.

Особое значение Дж. Кейнс уделял налогам и их воздействию на основной “психологический закон”, согласно которому люди склонны увеличивать свое потребление, но не в такой степени, в какой увеличился доход. Это ведет к падению спроса на товары и сокращению производства. Государство должно воспрепятствовать проявлению этого закона и восполнить недостающий спрос либо увеличением своих расходов за счет налоговых поступлений, займов, либо стимулированием частных инвестиций разными методами. Его формула такова:

Сбережения + Налоги = Инвестиции + Государственные расходы

Таким образом, Дж. Кейнс разработал принципиально новую теорию финансов, направленную на регулировании экономики в условиях монополизации производства.

Кейнсианская теория государственных финансов была развита в трудах последователей Кейнса (неокейнсиансов) и была востребована до 70- х. гг. ХХ в. А затем сменилась теорией неоклассического синтеза. Её основные идеи связаны с регулированием экономики с помощью денежнокредитной политики.

Теория неокейнсианцев

Последователи Дж. Кейнса - А. Хансен, С. Харрис, Р. Харрод, А. Илерсик, Ф. Перру. Они завершили создание фискальной антициклической теории, сущность которой сводилась к изменениям в государственных доходах и расходах в целях сбалансированного экономического развития.

Неокейнсианцы отстаивали идею “дефицитного финансирования”, как способа достижения эффективного спроса. Они доказывали необходимость больших государственных затрат, не считаясь с ростом государственного долга.

Однако огромные бюджетные дефициты, приобретающие хронический характер, вынудили определенную группу ученных-экономистов, в том числе так называемую стокгольмскую школу (Э. Линдаль, Г. Мюрдаль и др.), по- новому решать проблему бюджета. Эта школа предлагала теорию “циклического балансирования бюджета”, т.е. приспособление доходов и расходов к экономическому циклу. Государство должно покрывать дефициты, возникшие в период кризиса, излишками, образовавшимися в период подъемы экономики.

Требование неокейнсианцев активнее применять государственный бюджет для регулирования и стимулирования хозяйства нашло отражение в теории “встроенного бюджетного стабилизатора”, в основе которой лежали кейнсианские взгляды о «налоговых стабилизаторах». По Кейнсу, «налоговые стабилизаторы» должны действовать автоматически, регулируя циклические колебания, смягчая их и обеспечивая определенную гибкость. Неокейнсианцы дополняют их «управляемыми стабилизаторами», т.е. постоянно изменяющимися налоговыми мероприятиями государства в соответствии с новыми экономическими условиями.

Теория частных финансов стала создаваться только в ХХ веке. Сформировалась в середине ХХв. в связи с развитием корпоративной формы ведения бизнеса. Её базой стала новая теория - неоинституционализм. Неоинституционализм - направление современной экономической мысли, оформившееся в 1960-1970-е годы. Предметом исследования стала институциональная структура производства, что стало возможным благодаря введению в экономическую теорию понятий: трансакционные издержки, права собственности, контрактные отношения.

Вывод. По историческим меркам становление и развитие новой теории шло довольно быстрыми темпами; основная причина - исключительная востребованность со стороны практики (развитие и интернационализация бизнеса, укрепление финансовых рынков, наращивание банковского сектора и др.). Уже в конце 50-х гг. XX в. благодаря усилиям представителей англо-американской финансовой школы новое направление окончательно отпочковалось от прикладной микроэкономики и доминировало в финансовой науке.

Все эти тезисы с очевидностью находят подтверждение в современном состоянии и тенденциях развития глобальной финансовой системы. Так, помимо примера с созданием европейской денежной единицы евро, можно привести и такой менее известный, но весьма значимый факт, как соглашение регуляторов бухгалтерского учета и финансовых рынков ведущих стран о реализации проекта конвергенции систем и моделей бухгалтерского учета. Суть заключается в разработке унифицированного набора учетных стандартов, который будет признан как национальными бухгалтерскими сообществами, так и ведущими фондовыми биржами.

Теории российских экономистов в области государственных финансов

В России в конце ХУШ - начале Х1Х века слово «финансы» впервые использовал Семён Десницкий (1740- 1789), профессор права Московского университета, в труде, который назывался «Об указании финансов». С. Десницкий обучался в Шотландии, слушал курс А. Смита.

Особенность развития финансовой науки в России состояла в том, в России на рубеже Х1Х-ХХ вв. наука о финансах преподавалась как правовая дисциплина, изучающая правовые нормы в области государственных доходов и расходов.

Советская финансовая наука, сформировалась на работах дореволюционных юристов и экономистов:

• Н. И. Тургенев (1789-1871), «Опыт теории налогов»,
• Г. Сарториус «Начальные основания народного богатства и государственное хозяйство, следуя теории Адама Смита»
• В. А. Лебедев (1833-1909) «Курс финансового права»
• И. И. Янжул (1846-1914), «Финансовое право», «Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах»
• Х. А. Шлёцер (1774-1831) - первый преподаватель политэкономии в Московском госуниверситете «Начальные основания государственного хозяйства»
• Е. Ф. Канкрин (1774-1845) - министр финансов, «Краткое обозрение российских финансов»
• И. Я. Горлов (1814-1890), «Теория финансов»
• К. Рау (1833-1909) «Основные начала финансовой науки»
• И. Х. Озеров (1869-1942), «Основы финансовой науки (университетский курс)»

До революции учеными рассматривались следующие направления развития финансов:

• финансы как государственное хозяйство;
• государство как публично-правовой союз;
• назначение финансов - удовлетворение коллективных потребностей;
• способ формирования финансовых ресурсов - принудительные денежные сборы (налоги) с частных хозяйств.

Советская финансовая наука до начала 30-х гг. ХХ столетия поддерживала положения дореволюционной финансовой школы, которая считала, что финансы организуются исключительно государством.

В период социалистической системы хозяйствования финансы определялись как денежные ресурсы, сосредоточенные в распоряжении советского государства для осуществления его функций по хозяйственно-организационной и культурно-воспитательной работе, обеспечению обороноспособности страны и защиты социалистической собственности. Понятие «финансы» и «государственные финансы» были тождественными. Советский экономист Василий Петрович Дьяченко впервые стал рассматривать финансы как экономическую категорию. В СССР труды В.П. Дьяченко стали основой для первых официальных учебников «Финансы СССР» (1933) и «Финансы и кредит СССР» (1940).