Операции банка с драгоценными металлами

Операции банка со слитками и инвестиционными монетами

Операции с драгоценными металлами в банках являются одним из направлений деятельности, находящимся под особым контролем со стороны Банка России. При этом как сам Банк России, так и коммерческие банки должны руководствоваться обширным перечнем законодательных актов и нормативных документов (более 40). Вся нормативная база может быть сгруппирована в несколько уровней:

1. Федеральные законы и Указы Президента РФ.
2. Постановления Правительства РФ.
3. Положения, инструкции, указания, письма Банка РФ.
4. Внутренние регламенты коммерческих банков.

Операции с драгоценными металлами могут проводить коммерческие банки, которые имеют универсальную лицензию Банка РФ для работы со средствами в рублях и иностранной валюте.

В соответствии с ФЗ № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26.03.1998 г. к драгоценным металлам относятся: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий).

Банки имеют право проводить операции с аффинированными драгоценными металлами (очищенными от всевозможных примесей), соответствующими государственным стандартам РФ или международным стандартам качества и находящимися в форме слитков и монет из золота, серебра, платины и палладия. Исключение составляют монеты, являющиеся валютой Российской Федерации. Кроме того, к драгоценным металлам относятся:

– порошки металлов платиновой группы (платина, палладий, родий), изготовленные российскими аффинажными организациями, промаркированные предприятием-изготовителем и соответствующие государственному стандарту по упаковке (стеклянные колбы или пластмассовые банки); содержанию химически чистого основного драгоценного металла (99,90 % лигатурной массы порошка);

Под лигатурной массой понимается фактическая общая масса сплава или порошка, содержащего драгоценный металл. Процентное содержание драгоценного металла в сплаве, порошке называется пробой;

– прокат – это холоднокатаные полосы драгоценных металлов, которые добавляются в качестве довесков к партиям соответствующих драгоценных металлов в слитках, чтобы достичь заданной массы партии;

– гранулы – аффинированное серебро в гранулах, которые добавляются в качестве довесков к партиям серебра в стандартных слитках, чтобы достичь заданной массы партии.

Наиболее часто в банковской практике осуществляются операции со слитками и инвестиционными монетами.

Слитки драгоценных металлов подразделяются на стандартные и мерные. Их характеристики определены российским законодательством, нормативными актами Банка России и Правительства РФ с учетом Международных стандартов качества, принятых Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов (LBMA) и участниками Лондонского рынка платины и палладия (LPPM) (в ред. Указания Банка России № 776-У от 11.04.2000 г.).

В табл. 20 указаны установленные для стандартных слитков характеристики в соответствии с действующими российскими стандартами качества по лигатурной массе и пробе.

Таблица 20

Мерные слитки – это слитки, изготовленные и маркированные на российских аффинажных заводах и иностранного производства, массой 1 кг и менее и содержанием химически чистого драгоценного металла не менее 99,99 % лигатурной массы. 25.11.1995 г. было принято Постановление Правительства РФ № 1157 «О дополнительных мерах по развитию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации». Этим постановлением введены характеристики мерных слитков, представленные в табл. 21.

Таблица 21

Стандарты качества драгоценных металлов, принятые Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов и участниками Лондонского рынка платины и палладия, обозначаются как стандарт London good delivery. Аффинажная компания, которая проставляет свое клеймо на слитках, соответствующих стандарту London good delivery, должна быть включена в специальный список LBMA или LPPM. В списке числится 55 компаний из 28 стран по золоту; 68 компаний из 27 стран по серебру; 30 компаний из 10 стран по платине; 23 компании из 9 стран по палладию. В России соответствующий статус в совокупности по всем четырем драгоценным металлам имеют Новосибирский, Приокский, Красноярский и ряд других аффинажных заводов.

Стандарт London good delivery содержит ряд общих требований к стандартам качества слитков драгоценных металлов:

• вес слитка должен быть выражен в тройских унциях. Одна тройская унция равна 31,1034768 г;
• слитки имеют обязательные и специальные метки, к которым относятся: серийный номер, проба, клеймо изготовителя, год изготовления, литеры металла (для платины и палладия), вес;
• слиток должен иметь правильную форму, удобную для переноски и складирования;
• на слитке не должно быть пор, углублений и прочих недостатков.

Индивидуальные характеристики слитков драгоценных металлов по стандарту London good delivery представлены в табл. 22.

Таблица 22

Для осуществления операций с драгоценными металлами банки должны оборудовать специальные помещения (на территории кассового узла) весоизмерительными приборами и разновесами. Помещения и оборудование должны соответствовать Государственному стандарту и требованиям Банка России, изложенным в Инструкции Банка России № 94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях» от 30.11.2000 г.

Массу химически чистого драгоценного металла определяют путем умножения массы в лигатуре на пробу сплава, представленную в виде десятичной дроби, в которой после запятой проставляются все цифры значения пробы.

Например, при взвешивании золотого слитка показание весов составляет 12 348,43 г. Лигатурная масса будет определена путем округления веса слитка до десятых долей единицы и, соответственно, составит 12 348,4 г. после чего определяется масса химически чистого золота в слитке. Она будет равна 12 347,2 г (12 348,4 х 0,9999 = 12 347,16).

Определение стоимости драгоценных металлов осуществляется в соответствии с методикой Банка России, изложенной в Инструкции Банка России № 94-И от 30.11.2000 г. (п. 3).

Для того чтобы определить стоимость слитка драгоценного металла, необходимо умножить цену соответствующего драгоценного металла в рублях РФ за 1 г на единицу количественного учета (грамм с точностью до 0,1).

Если условия сделки предполагают оценку в долларах США за тройскую унцию, то для определения стоимости драгоценного металла в российских рублях необходимо выполнить следующие действия:

– перевести массу драгоценного металла из граммов в тройские унции путем деления количества граммов в слитке на число 31,1035 с точностью до 0,001 тройской унции и с соблюдением правила округления;

Например, масса химически чистого золота в слитке составляет 12 459,6 г, что равно 400,585 тройских унций (12 459,6 : 31,1035 = 400,5851).

– полученное значение массы драгоценного металла в тройских унциях следует умножить на цену этого драгоценного металла в долларах США. Официальная мировая цена на золото определяется на Лондонской бирже в долларах США за тройскую унцию, на мировых торговых площадках (Нью-Йорк, Токио и др.) также определяются цены на золото, серебро, платину и палладий. Следует отметить, что лондонский фиксинг на драгоценные металлы, устанавливаемый дважды в день, является основным ориентиром при заключении контрактов на поставку драгоценных металлов и при определении цены контракта;

– для того чтобы перевести цену драгоценного металла в рублевый эквивалент, необходимо умножить цену в долларах на значение официального курса рубля к доллару, установленного Банком России на день расчета стоимости драгоценного металла.

Банк России устанавливает официальные учетные цены на драгоценные металлы каждый рабочий день в 14 часов по московскому времени. Цены рассчитываются на основе фиксинга на золото, серебро, платину и палладий на Лондонском рынке наличного металла SPOT и пересчитываются в рубли по официальному курсу доллара США к российскому рублю, действующему на день, следующий по отношению ко дню установления учетных цен. Учетные цены Банка России применяются для целей бухгалтерского учета в кредитных организациях в РФ. Учетные цены размещаются на официальном сайте Банка России в Интернете.

Одной из форм драгоценных металлов являются инвестиционные монеты, которые являются прежде всего тезаврационным инструментом, эмитентом которого выступает государственный Центральный банк. В обязательном порядке на монете указываются: наименование эмитента, вид и проба драгоценного металла, масса и номинал монеты.

Цена инвестиционной монеты определяется стоимостью драгоценного металла, из которого она изготовлена. Как правило, стоимость инвестиционной монеты полностью соответствует указанному на ней весу драгоценного металла.

Характерными для инвестиционных монет признаками являются: обычное качество чеканки, большой тираж и простота дизайна.

В Российской Федерации инвестиционные монеты выпускает Банк России. Находящиеся в обращении инвестиционные монеты, выпущенные Банком России, представлены в табл. 23.

Таблица 23

В обращении также находятся золотые монеты червонец (сеятель), которые были выпущены Государственным банком СССР в период с 1975 по 1982 г.

При проведении банковских операций с драгоценными металлами Банк России осуществляет контроль деятельности банков в этом направлении.

Проверке со стороны Банка России подлежат:

• соответствие осуществляемых кредитными организациями с драгоценными металлами действующему законодательству РФ и нормативным актам Банка России;
• выполнение банками соотношения требований и обязательств в драгоценных металлах в рублевой оценке (открытой позиции по операциям с драгоценными металлами);
• выполнение кредитными организациями требований по обеспечению безопасности операций с драгоценными металлами, физической сохранности слитков и монет;
• достоверность отражения операций с драгоценными металлами в бухгалтерском учете.

К банковским операциям с драгоценными металлами относятся операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов. Перечень банковских операций и сделок представлен в ФЗ № 395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности»:

1. Покупка и продажа драгоценных металлов как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения);
2. Привлечение драгоценных металлов во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц;
3. Размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставление займов в драгоценных металлах;
4. Предоставление и получение кредитов в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;
5. Оказание услуг по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.

Сделки купли-продажи драгоценных металлов осуществляются с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам, а также подразделяются на наличные и срочные сделки.

К наличным сделкам относятся операции купли-продажи с немедленной поставкой, когда дата поставки денежных средств и драгоценных металлов (дата валютирования) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки. В случае, если расчеты по поставке металла и денежных средств проводятся разными датами валютирования, это условие должно быть специально оговорено между сторонами в момент заключения сделки и отражено в договоре (зафиксировано юридически).

К срочным сделкам относятся операции купли-продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки.

Кроме срочных сделок купли-продажи драгоценных металлов банки могут совершать срочные операции в форме опционов, СВОПов, фьючерсов и других операций в соответствии с российским законодательством и международной банковской практикой.

Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами РФ, должны быть номинированы и оплачены в валюте Российской Федерации.

Сделки купли-продажи драгоценных металлов заключаются в соответствии с Генеральным соглашением об общих условиях совершения сделок купли-продажи драгоценных металлов на территории Российской Федерации, разработанным Банком России и применяемым в деловом обороте банками РФ.

Кредитные организации активно занимаются операциями по купле-продаже инвестиционных и коллекционных (памятных) монет как российского, так и зарубежного производства.

Прежде всего, банк должен приобрести монеты из драгоценных металлов. С этой целью банки два раза в год направляют свои заявки на приобретение российских монет в территориальные учреждения Банка России. В свою очередь подразделения Банка России на основании полученной от банка заявки отправляют в его адрес спецификацию. В документе указывается количество монет, выделенных для банка, их стоимость и сроки оплаты. Монеты реализуются Банком России по отпускным ценам, включающим номинальную стоимость монеты, стоимость содержащихся в них драгоценных металлов, стоимость производства монет и накладные расходы по их доставке с монетных дворов в межрегиональные хранилища. После оплаты монеты доставляются в хранилище банка самостоятельно его инкассаторской службой.

Приобретение российскими банками монет иностранного производства производится, как правило, с помощью компаний-посредников. Все действия по доставке монет осуществляет компания-поставщик. Поиск необходимых монет, размещение заказа в иностранных монетных дворах, доставка, страховка, оплата таможенных пошлин и услуг таможенных брокеров, оплата НДС, представление монет пробирной палате, доставка монет до хранилища банка и другие специально оговоренные затраты включаются в стоимость монеты.

Продажа монет из драгоценных металлов осуществляется банками как обычная кассовая операция, с оформлением соответствующих кассовых документов.

Обратный выкуп (покупка) монет является для банков более сложной операцией, так как требует соблюдения норм и правил куплипродажи драгоценных металлов. Прежде всего, касса пункта обратного выкупа монет (дополнительного офиса или филиала банка) должна быть оснащена специальным оборудованием, позволяющим определить пробу сплава монеты, ее вес и сохранность. Сотрудник банка, занимающийся выкупом монет, должен пройти специальное обучение и иметь соответствующий аттестат. Также в его распоряжении должны быть каталоги монет, в которых содержатся все характеристики, подробное описание и изображение монет. Однако несмотря на значительные финансовые вложения в организацию операций по купле-продаже монет из драгоценных металлов, банки довольно активно занимаются такими операциями. Во-первых, банк пополняет запасы монет без дополнительных затрат на поставку из Банка России; во-вторых, цена покупки монеты у клиента ниже закупочной стоимости, что дает банку дополнительный доход; в-третьих, ассортимент продаваемых монет поддерживается за счет покупки монет более ранних лет выпуска и имеющих не только инвестиционную, но и нумизматическую составляющую в цене.

Банковские счета в драгоценных металлах. Банки РФ проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.

Для хранения драгоценных металлов банки открывают металлические счета ответственного хранения. Клиент банка передает на ответственное хранение аффинированный драгоценный металл в слитках. Особенностью металлических счетов ответственного хранения является учет на них драгоценных металлов с сохранением их индивидуальных признаков: наименования, количества ценностей, пробы, производителя, серийного номера слитка и др. Драгоценные металлы, принятые на ответственное хранение, не могут размещаться банком от своего имени и за свой счет, так как не являются привлеченными средствами банка.

Последовательность операций приема (выдачи) драгоценного металла банком следующая:

1. Клиент представляет в банк заявление об открытии счета, заключает соответствующий договор с банком. Банк открывает клиенту счет и выдает свидетельство об открытии счета. Банк приступает к приему (выдаче) драгоценных металлов на основании соответствующего поручения клиента не позднее трех рабочих дней со дня получения поручения. При этом в течение одного дня банк принимает (выдает) драгоценные металлы в объеме не более 5 т.

2. Драгоценные металлы принимаются на ответственное хранение в хранилище банка по акту приема-передачи, который подписывается с одной стороны материально ответственным работником банка, с другой – клиентом или его представителем, действующим на основании доверенности. При этом драгоценные металлы принимаются (выдаются) одной партией. Слитки проходят сплошной визуальный контроль, их пересчитывают, взвешивают каждый слиток и сличают полученные данные с данными сопроводительных документов и государственными отраслевыми стандартами, действующими в РФ, или международными стандартами качества. По окончании приема (выдачи) драгоценных металлов один экземпляр акта приемки-передачи остается в банке, а второй передается клиенту.

3. На основании акта приема-передачи на драгоценные металлы банк осуществляет зачисление (списание) драгоценных металлов на металлический счет ответственного хранения, о чем клиент банка получает соответствующий документ – выписку из лицевого счета не позднее следующего рабочего дня после совершения операции по счету.

Металлические счета по ответственному хранению применяются также для осуществления перевода драгоценных металлов со счета одного клиента на счет другого клиента, открытый в банке. При этом владелец счета, на который переводится драгоценный металл, должен письменно подтвердить свое согласие на зачисление на его счет переводом драгоценных металлов со счета другого клиента. Клиент, со счета которого происходит списание драгоценных металлов, представляет в банк соответствующее поручение на перевод.

Банк обязан обеспечивать сохранность драгоценных металлов, переданных ему на ответственное хранение, а также обеспечивать конфиденциальность информации о драгоценных металлах клиента и операциях по металлическим счетам ответственного хранения.

Закрытие металлического счета ответственного хранения производится по заявлению клиента или по решению банка. В первом случае выдача драгоценных металлов со счета клиента осуществляется в течение трех рабочих дней после получения его заявления.

Во втором случае срок выдачи драгоценных металлов составляет 10 рабочих дней со дня получения письменного уведомления банком своего клиента о намерении закрыть счет.

При неисполнении клиентом своей обязанности по получению драгоценных металлов из хранилища банка при закрытии металлического счета ответственного хранения (прекращении действия договора счета) банк вправе после письменного уведомления клиента реализовать находящиеся у него на хранении драгоценные металлы по цене покупки драгоценных металлов Банком России на день совершения сделки (ч. 2, ст. 899 ГК РФ). По окончании операции банк возмещает свои расходы по продаже драгоценных металлов клиента, оставшуюся сумму выручки от продажи металлов перечисляет на счет клиента.

Металлические счета

Операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов осуществляются при помощи обезличенных металлических счетов.

Обезличенные металлические счета открываются для учета драгоценных металлов и осуществления операций по их привлечению и размещению без указания индивидуальных признаков металла. Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла и стоимостную балансовую оценку. Другими словами, обезличенные металлические счета – это аналоги обычных банковских расчетных счетов, с той разницей, что на металлических счетах учитываются не рубли, а обезличенные драгоценные металлы (в граммах).

Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов для физических и юридических лиц (в том числе для банков в виде корреспондентских счетов):

• счета до востребования, когда срок хранения драгоценного металла договором не ограничен;
• срочные счета, когда в договоре определен точный срок возврата сбережений в соответствии с условиями депозитных вкладов в каждом конкретном банке;
• счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

Банк России определяет общие условия проведения операций с драгоценными металлами с использованием обезличенных металлических счетов (табл. 24).

Таблица 24

Хранение сбережений на обезличенных металлических счетах имеет ряд особенностей:

• отсутствие НДС при приобретении «обезличенного» драгоценного металла;
• возможность частичного снятия и пополнения «обезличенных» драгоценных металлов на металлические счета с режимом «до востребования»;
• возможность открытия счета в пользу третьих лиц;
• отсутствие проблем с сертификацией, транспортировкой и хранением физического металла;
• отсутствие влияния инфляционных процессов и упрощенная процедура купли-продажи «обезличенного» металла;
• вклады на обезличенных металлических счетах не подлежат обязательному государственному страхованию и в случае банкротства банка не компенсируются Агентством по страхованию вкладов;
• при снятии драгоценного металла с обезличенного металлического счета в физической форме (слитка) в стоимость драгоценного металла включается НДС.

Коммерческие банки определяют и конкретизируют все условия операций с драгоценными металлами на обезличенном металлическом счете в договоре, заключаемом при открытии данного счета. В договоре определяются: операции, проводимые по данному счету; условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов; размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета; изменение индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдаче со счета в физической форме и отклонение массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.

Следует отметить, что существующие условия проведения операций с драгоценными металлами на обезличенных металлических счетах в российских банках практически одинаковы. Это объясняется тем, что действует Соглашение об основных условиях совершения Банком России сделок купли-продажи драгоценных металлов на территории Российской Федерации, которое разработано и утверждено Банком России (Информационное письмо Банка России от 19.12.2019 г. № ИН-01-19/96 «О форме соглашения об основных условиях совершения Банком России сделок купли-продажи драгоценных металлов на территории Российской Федерации»).

В табл. 25 представлены основные условия договора обезличенного металлического счета на примере ПАО Сбербанк.

Таблица 25

В 2017 г. в РФ были внесены изменения в законодательные акты, регламентирующие деятельность банков, в том числе и в области операций с драгоценными металлами. Основополагающим является Федеральный закон № 212-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 26.07.2017 г. (последняя редакция).

В соответствии с указанным законом обезличенные металлические счета переименованы в банковские счета в драгоценных металлах. Однако такое наименование распространяется только на договоры, заключенные банками со своими клиентами после вступления данного закона в силу (с 01.06.2018 г.).