Правовые основы банковской деятельности
Порядок регистрации и лицензирования банковской деятельности
Кредитные организации подлежат государственной регистрации в соответствии с действующим законодательством.
Кредитная организация создается на основе любой формы собственности как хозяйственное общество (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью).
Учредителями кредитной организации могут быть юридические и (или) физические лица, участие которых в кредитной организации не запрещено федеральными законами.
Учредители банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трех лет со дня его государственной регистрации.
Решение о государственной регистрации кредитной организации принимается Банком России, который в целях осуществления им контрольных и надзорных функций ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций.
Внесение в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о создании, реорганизации, ликвидации кредитных организаций и других сведений осуществляется уполномоченным регистрирующим органом на основании решения Банка России.
В России деятельность кредитных организаций, входящих в банковскую систему, производится только на основании лицензии, выдаваемой Центральным банком. Формы лицензий на осуществление банковских операций для кредитных организаций устанавливаются Банком России.
Лицензия на осуществление банковских операций кредитной организации выдается после ее государственной регистрации. Кредитная организация имеет право осуществлять банковские операции с момента получения лицензии, выданной Банком России.
Реорганизация кредитной организации может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.
Документы, представляемые в Банк России для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций:
- заявление о государственной регистрации кредитной организации;
- устав кредитной организации, утвержденный общим собранием учредителей;
- бизнес-план кредитной организации, составленный в соответствии с требованиями Банка России и утвержденный общим собранием учредителей кредитной организации;
- протокол общего собрания учредителей кредитной организации, протокол заседания совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации;
- документы, подтверждающие уплату государственной пошлины;
- заверенные копии документов, подтверждающих государственную регистрацию учредителей кредитной организации;
- анкеты кандидатов на должности ее руководителя, главного бухгалтера и их заместителей;
- аудиторские заключения о достоверности финансовой отчетности учредителей – юридических лиц;
- документы, подтверждающие источники происхождения средств, вносимых учредителями – физическими лицами;
- документы, необходимые для подготовки заключения о соблюдении кредитной организацией требований к проведению кассовых операций;
- копия документа, выданного федеральным антимонопольным органом, подтверждающего удовлетворение ходатайства о даче согласия на создание кредитной организации;
- документы, необходимые для регистрации первого выпуска акций кредитной организации, если она создается в форме акционерного общества;
- полный список учредителей кредитной организации.
Минимальный размер уставного капитала кредитной организации установлен в сумме:
- 1 млрд руб. – для вновь регистрируемого банка с универсальной лицензией;
- 300 млн руб. – для вновь регистрируемого банка с базовой лицензией;
- 90 млн руб. – для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации;
- 300 млн руб. – для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации – центрального контрагента.
Вкладом в уставный капитал кредитной организации могут быть:
- денежные средства в валюте РФ;
- денежные средства в установленных Банком России видах иностранных валют;
- принадлежащее учредителю кредитной организации на праве собственности здание (помещение), в котором может располагаться кредитная организация;
- принадлежащее учредителю кредитной организации на праве собственности имущество в виде банкоматов и терминалов.
Имущество в неденежной форме, вносимое в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации, должно быть оценено и отражено в балансе кредитной организации в рублях, и не может превышать 20 % цены размещения акций (долей в уставном капитале).
Для формирования уставного капитала кредитной организации не могут использоваться привлеченные денежные средства.
Порядок государственной регистрации кредитной организации:
- до заключения договора об учреждении (договора о создании) кредитной организации учредители кредитной организации направляют в Банк России (Департамент допуска и прекращения деятельности финансовых организаций) запрос о возможности использования кредитной организацией предполагаемых полного и сокращенного фирменного наименований;
- ЦБ РФ в течение пяти рабочих дней, направляет учредителям кредитной организации и в территориальное учреждение Банка России по предполагаемому местонахождению кредитной организации письменное сообщение, содержащее заключение о возможности использования предполагаемых полного фирменного и сокращенного фирменного наименований кредитной организации. Указанное сообщение действительно в течение 12 месяцев с даты его направления;
- для государственной регистрации, создаваемой путем учреждения кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций, учредители направляют в территориальное учреждение Банка России перечень необходимых документов, указанных выше;
- срок рассмотрения документов территориальным учреждением Банка России не должен превышать трех месяцев с даты представления этих документов, включая осуществление проверки с выходом специалистов на место;
- при отсутствии замечаний, а также при наличии замечаний, являющихся основанием для отказа в государственной регистрации кредитной организации, территориальное учреждение направляет в Банк России (Департамент допуска и прекращения деятельности финансовых организаций) свое заключение;
- Банк России в срок до шести месяцев рассматривает полученные документы и после принятия решения в течение трех рабочих дней направляет с сопроводительным письмом в уполномоченный регистрирующий орган по предполагаемому местонахождению создаваемой путем учреждения кредитной организации необходимые для регистрации документы;
- после регистрации кредитной организации в течении трех дней Банк России вносит в Книгу государственной регистрации кредитных организаций сведения о государственной регистрации кредитной организации и направляет в территориальное учреждение Банка России два экземпляра свидетельства Банка России о государственной регистрации кредитной организации;
- территориальное учреждение Банка России в течение трех дней выдает оригинал свидетельства о государственной регистрации кредитной организации председателю совета директоров (наблюдательного совета) или другому уполномоченному лицу кредитной организации, а также один экземпляр свидетельства Банка России о государственной регистрации кредитной организации; один экземпляр устава кредитной организации с отметкой уполномоченного регистрирующего органа;
- сообщение о государственной регистрации кредитной организации публикуется в «Вестнике Банка России».
Учредители кредитной организации должны оплатить 100 % объявленного уставного капитала кредитной организации, указанного в уставе кредитной организации, в течение одного месяца со дня получения уведомления о государственной регистрации кредитной организации.
Подтверждение своевременной и правомерной оплаты 100 % уставного капитала кредитной организации (а также регистрация отчета об итогах первого выпуска акций кредитной организации в форме акционерного общества) является основанием для выдачи ей лицензии на осуществление банковских операций.
Лицензирование – это один из компонентов банковского надзора, целью которого является формирование состава участников банковской сферы, отвечающего экономическим и правовым нормам развитого рынка и прозрачности деятельности кредитной организации. Его цель – допустить на рынок банковских услуг только те банки, которые в будущем не создадут дестабилизации рынка.
Лицензия на осуществление банковских операций выдается на бланке, защищенном от подделок, содержит номер и дату выдачи лицензии, а также перечень банковских операций, на осуществление которых данная кредитная организация имеет право, а также валюты, в которой эти банковские операции могут осуществляться.
Лицензии, выдаваемые Банком России, учитываются в реестре выданных лицензий на осуществление банковских операций. Реестр выданных кредитным организациям лицензий подлежит публикации ЦБ РФ в официальном издании Банка России («Вестнике Банка России») не реже одного раза в год.
Лицензия на осуществление банковских операций выдается без ограничения сроков ее действия. В табл. 2.1 представлены виды лицензий, выдаваемых Банком России, и виды банковских операций, на осуществление которых они предоставляют права.
Осуществление юридическим лицом банковских операций без лицензии, если получение такой лицензии является обязательным, влечет за собой взыскание с такого юридического лица всей суммы, полученной в результате осуществления данных операций, а также взыскание штрафа в двукратном размере этой суммы в федеральный бюджет.
Граждане, незаконно осуществляющие банковские операции, несут гражданскоправовую, административную или уголовную ответственность.
Таблица 2.1
| № п/п | Вид лицензии | Виды разрешенных банковских операций |
|---|---|---|
| Универсальная лицензия | ||
| 1 | Общие банковские операции для всех универсальных лицензий | 1. Осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам. 2. Привлечение драгоценных металлов физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), за исключением монет из драгоценных металлов. 3. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц. 4. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) драгоценных металлов физических и юридических лиц, за исключением монет из драгоценных металлов, от своего имени и за свой счет. 5. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц в драгоценных металлах, за исключением монет из драгоценных металлов. 6. Осуществление переводов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банковкорреспондентов, по их банковским счетам в драгоценных металлах. 7. Выдача банковских гарантий. 8. Купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме |
| 2 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц) и на осуществление банковских операций с драгоценными металлами | Дополнительно к п. 1: 1. Привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок). 2. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет. 3. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц. 4. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах. 5. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) |
| 3 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (с правом привлечения во вклады денежных средств физических лиц) и на осуществление банковских операций с драгоценными металлами | Дополнительно к п. 1: 1. П<ривлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок). 2. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет. 3. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. 4. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц. 5. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах. 6. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) |
| 4 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц и осуществления инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания физических и юридических лиц) и на осуществление банковских операций с драгоценными металлами | Дополнительно к п. 1: 1. Привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок). 2. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет |
| Базовая лицензия | ||
| 5 | Общие банковские операции для всех базовых лицензий | 1. Привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок). 2. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет. 3. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц. 4. Осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банковкорреспондентов, по их банковским счетам. 5. Выдача банковских гарантий |
| 6 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц и осуществления банковских операций с драгоценными металлами) | Дополнительно к п. 5: 1. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц. 2. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) |
| 7 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц) без права на осуществление банковских операций с драгоценными металлами | Дополнительно к п. 5: 1. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц. 2. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах. 3. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) |
| 8 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц, осуществления банковских операций с драгоценными металлами и осуществления инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания физических и юридических лиц) | Дополнительно нет |
| 9 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц и осуществления инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания физических и юридических лиц) без права на осуществление банковских операций с драгоценными металлами | Дополнительно к п. 5: – купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме |
| 10 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (с правом привлечения во вклады денежных средств физических лиц) без права на осуществление банковских операций с драгоценными металлами | Дополнительно к п. 5: 1. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок). 2. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет. 3. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. 4. Осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам. 5. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц. 6. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах. 7. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) |
| 11 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц) и на осуществление банковских операций с драгоценными металлами | Дополнительно к п. 5: 1. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц. 2. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах. 3. Привлечение драгоценных металлов физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), за исключением монет из драгоценных металлов. 3.1. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) драгоценных металлов физических и юридических лиц, за исключением монет из драгоценных металлов, от своего имени и за свой счет. 3.2. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц в драгоценных металлах, за исключением монет из драгоценных металлов. 3.3. Осуществление переводов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банковкорреспондентов, по их банковским счетам в драгоценных металлах. 4. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) |
| 12 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц и осуществления инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания физических и юридических лиц) и на осуществление банковских операций с драгоценными металлами | Дополнительно к п. 5: 1. Купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме. 2. Привлечение драгоценных металлов физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), за исключением монет из драгоценных металлов. 2.1. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) драгоценных металлов физических и юридических лиц, за исключением монет из драгоценных металлов, от своего имени и за свой счет. 2.2. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц в драгоценных металлах, за исключением монет из драгоценных металлов. 2.3. Осуществление переводов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банковкорреспондентов, по их банковским счетам в драгоценных металлах |
| 13 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (с правом привлечения во вклады денежных средств физических лиц) и на осуществление банковских операций с драгоценными металлами | Дополнительно к п. 5: 1. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок). 2. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет. 3. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. 4. Осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам. 5. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц. 6. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах. 7. Привлечение драгоценных металлов физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), за исключением монет из драгоценных металлов. 7.1. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) драгоценных металлов физических и юридических лиц, за исключением монет из драгоценных металлов, от своего имени и за свой счет. 7.2. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц в драгоценных металлах, за исключением монет из драгоценных металлов. 7.3. Осуществление переводов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банковкорреспондентов, по их банковским счетам в драгоценных металлах. 8. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) |
| Небанковские кредитные организации | ||
| 14 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях или со средствами в рублях и иностранной валюте для расчетных небанковских кредитных организаций | 1. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц. 2. Осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам. 3. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц. Кассовое обслуживание физических лиц вправе осуществлять только в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов), и куплей-продажей иностранной валюты в наличной форме. 4. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах. 5. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) |
| 15 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях или со средствами в рублях и иностранной валюте для небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции | 1. Привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (на определенный срок). 2. Размещение привлеченных во вклады денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет. 3. Купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме исключительно от своего имени и за свой счет. 4. Выдача банковских гарантий. |
| 16 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях или со средствами в рублях и иностранной валюте для небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций | 1. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц только в части банковских счетов юридических лиц в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов. 2. Осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам, только в части банковских счетов юридических лиц в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов. 3. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц, только в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов. 4. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) |
| 17 | На осуществление банковских операций со средствами в рублях или со средствами в рублях и иностранной валюте для небанковских кредитных организаций – центральных контрагентов | 1. Привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок). 2. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц. 3. Осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам. 4. Купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме. 5. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц в драгоценных металлах, за исключением монет из драгоценных металлов. 6. Осуществление переводов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам в драгоценных металлах ществляющих депозитно-кредитные операции |
Кредитная организация может открывать свои обособленные подразделения – представительства и филиалы по решению ее уполномоченного органа управления, с занесением сведений в устав кредитной организации.
Кредитная организация (филиал) вправе открывать внутренние структурные подразделения – дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы, операционные кассы вне кассового узла, а также иные внутренние структурные подразделения, предусмотренные нормативными актами Банка России.
Внутренние структурные подразделения не могут иметь отдельного баланса и открывать счета для осуществления банковских операций и иных сделок, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России.
Банк может создать филиал на территории иностранного государства (после получения разрешения Банка России) и при соответствии следующим требованиям:
- он должен являться банком с универсальной лицензией;
- соответствовать требованиям, предъявляемым к участию в системе страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации;
- выполнять обязательные резервные требования Банка России и не иметь просроченных обязательств перед Банком России, а также задолженности перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами;
- быть отнесенным к классификационной группе 1 или 2 в соответствии с Указанием Банка России № 4336-У.
Банки с универсальной и базовой лицензией могут расширить свою деятельность путем получения дополнительных лицензий, при этом в течение последних шести месяцев кредитная организация должна:
- выполнять требования о предоставлении информации об участниках и группах, прямо или косвенно влияющих на решения, принимаемые органами управления кредитной организации;
- не иметь задолженности перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами;
- иметь соответствующую организационную структуру, включающую службу внутреннего контроля;
- выполнять квалификационные требования к членам совета директоров (наблюдательного совета) и руководителям кредитной организации;
- выполнять обязательные резервные требования и не иметь просроченных денежных обязательств перед Банком России;
- относиться к классификационной группе 1 или классификационной группе 2 в соответствии с Указанием Банка России № 4336-У.
Лицензии, предоставляющие право на привлечение во вклады денежных средств физических лиц, выдаются банку, с даты государственной регистрации которого прошло не менее двух лет.
Порядок предоставления информации о деятельности кредитной организации и общая характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации
Как уже отмечалось, коммерческий банк на рынке выступает финансовым посредником, оперирующим значительными сторонними ресурсами. В этой связи его деятельность является публичной, банк обязан предоставлять своей контактной аудитории необходимую информацию о своей деятельности.
Кредитная организация обязана по требованию контрагента – физического или юридического лица предоставить ему копию лицензии на осуществление банковских операций, копии иных выданных ей разрешений или лицензий, если необходимость получения указанных документов предусмотрена федеральными законами, а также ежемесячные бухгалтерские балансы за текущий год.
За введение физических и юридических лиц в заблуждение путем непредоставления информации либо путем предоставления недостоверной или неполной информации кредитная организация несет ответственность в соответствии с законодательством.
Кредитная организация, имеющая лицензию Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц, обязана раскрывать информацию о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами (в целом по кредитной организации без раскрытия информации по отдельным физическим лицам) и информацию о задолженности кредитной организации по вкладам физических лиц. Порядок раскрытия такой информации устанавливается Банком России.
Порядок раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности определен законодательно.
Опубликованию подлежит:
- годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, составляемая в соответствии с Указанием Банка России от 04.09.2013 г. № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности», и аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность;
- промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в составе следующих форм отчетности и информации:
- Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (ОКУД 0409806);
- Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (ОКУД 0409807):
- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе:
- «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)» (ОКУД 0409808);
- «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)» (ОКУД 0409810);
- «Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)» (ОКУД 0409813);
- 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)» (далее – отчет о движении денежных средств) (ОКУД 0409814);
- пояснительная информация к промежуточной отчетности, формируемой кредитными организациями в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность».
Целью публикации отчетности является представление информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений. Банковская отчетность также позволяет судить об эффективности проводимой руководством банка внутренней политики по управлению имеющимися у него ресурсами.
Публикуемая отчетность является важным источником информации, позволяющей ее пользователям получить первоначальное представление о деятельности банка и его финансовом состоянии.
В состав публикуемой банковской финансовой (бухгалтерской) отчетности включается ежегодная и ежеквартальная отчетность. Годовой отчет кредитной организации публикуется с мнением аудиторской организации об их достоверности. Квартальная отчетность может быть опубликована как с мнением аудиторской организации (индивидуального аудитора) о ее достоверности, так и без него.
Мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) составляется в соответствии со стандартами аудиторской деятельности.
В случае выявления фактов представления кредитной организацией недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета или составления отчетности, в том числе недостоверную информацию о финансовом состоянии и имущественном положении, кредитная организация, допустившая искажение отчетных данных, обязана произвести их исправление.
В случае непредставления отчетности, нарушения сроков представления, а также представления неполных или недостоверных данных, Банк России вправе применять к кредитным организациям соответствующие меры воздействия.
Банк России несет ответственность за разглашение сведений, содержащихся в отчетности кредитных организаций, в соответствии с законодательством.
Отчетность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, которая обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации.
Кредитная организация представляет в Банк России годовой отчет после подтверждения его достоверности аудиторской организацией. Аудиторское заключение направляется в Банк России в трехмесячный срок со дня представления в Банк России годовых отчетов кредитной организации.
Основными документами в составе банковской бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации является бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Баланс кредитной организации – это сводная таблица, характеризующая состояние собственных средств банка, его долговых обязательств и вложений в различные финансовые и другие инструменты на соответствующую дату.
Кредитная организация составляет следующие виды балансовых отчетов: ежедневные, ежемесячные, квартальные, годовые. Каждый из них характеризуется различной степенью раскрытия информации.
Составление банковского баланса характеризуется определенными особенностями. Прежде всего, имеет место оперативность свода информации; она достигается в результате ежедневного составления баланса. Такой подход к организации банковского дела необходим, с одной стороны, в целях оперативного управления текущей ликвидностью, а с другой, он существенно повышает достоверность отражения проведенных операций по банковским счетам. Кроме того, банки ежедневно составляют выписки из лицевых счетов и передают их клиентам для выверки операций, что, по-существу, относится к элементам последующего контроля.
Банковский бухгалтерский баланс имеет двустороннюю форму: актив и пассив. По пассивной стороне баланса отражаются операции по привлечению ресурсов, а по активной – направления размещения этих ресурсов. Принцип отражения любой банковской операции в балансе путем осуществления двойной записи по счетам (по пассиву и по активу) упорядочивает банковскую деятельность и повышает достоверность информации, содержащейся в балансе.
Построение баланса подчинено тенденции убывающей ликвидности. Это означает, что статьи актива сгруппированы с учетом нарастания риска возможной потери или обесценения того или иного актива, начиная от высоколиквидных средств и заканчивая неликвидными активами. Долговые обязательства по пассиву отражаются с учетом снижения уровня востребованности средств со стороны их владельцев.
Банковская отчетность «Бухгалтерский баланс» является частью отчетности, подлежащей опубликованию. Она публикуется и представляется в территориальные учреждения Банка России по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября: не позднее 43 рабочих дней после отчетной даты; на 1 января: в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов.
Баланс составляется на основании отчетности «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» в соответствии с «Разработочной таблицей для составления Бухгалтерского баланса».
В случае, если остатки по каким-либо балансовым счетам за отчетный период не включены в бухгалтерский баланс ввиду их отсутствия в разработочной таблице, то они отражаются по статьям «Прочие активы» или «Прочие обязательства» в зависимости от характеристики счета, является он активным или пассивным.
При формировании статей бухгалтерского баланса по публикуемой форме кредитные организации могут осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи баланса в соответствии с принципом приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.
Балансовый отчет кредитной организации составляется по форме, представленной в прил. 1.
Бухгалтерский баланс кредитной организации составляется на основе специальной Разработочной таблицы (прил. 2).
Отчет о финансовых результатах является неотъемлемым составным элементом публикуемой квартальной и годовой отчетности.
Отчет о финансовых результатах кредитной организации представляет собой обобщающий документ, характеризующий финансовые результаты ее деятельности за отчетный период и содержащий данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Форма отчета о финансовых результатах кредитной организации представлена в прил. 3. Отчет о финансовых результатах составляется на основе специальной Разработочной таблицы (прил. 4).
Принципы составления банковской отчетности
Деятельность, осуществляемая кредитными организациями при проведении операций и оказании услуг, отражается в соответствующей банковской отчетности.
Система банковской отчетности представляет собой совокупность законодательно установленных отчетных документов, которые отражают различные аспекты деятельности кредитных организаций на определенную дату.
Бухгалтерская банковская отчетность классифицируется по следующим критериям.
По степени доступности банковская отчетность условно разделена на внутреннюю (закрытую) и внешнюю (публикуемую). Закрытая, т. е. конфиденциальная, банковская отчетность представляется в органы, выполняющие контрольные функции государства: в Банк России, Федеральную налоговую службу России и др.
Публикуемая отчетность в соответствии с признаком прозрачности банковской деятельности размещается в средствах массовой информации, чем обеспечивается открытость кредитной организации для самого широкого круга пользователей.
По периодичности составления банковская отчетность подразделяется на разовую и периодическую. Разовая отчетность составляется по официальному запросу различных контрагентов (государственных органов, выполняющих контрольные функции; клиентов и пр.). Периодическая отчетность отражает состояние за текущий период и предоставляется в строго установленные периоды времени законодательно определенному адресату.
По срокам представления банковская отчетность бывает оперативная, ежемесячная, ежеквартальная, годовая. Укрупненно все виды банковской отчетности делятся на текущую и годовую отчетность.
По экономическому содержанию банковскую бухгалтерскую отчетность традиционно принято подразделять на статистическую, финансовую и бухгалтерскую:
- статистическая отчетность содержит информацию об отдельных видах банковской деятельности: о банковских кредитах и депозитах, валютных операциях, конверсионных сделках, состоянии активов и пассивов в драгоценных металлах и др.;
- финансовая отчетность создается на основе международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности. Это позволяет сформировать профессиональное суждение о финансовом состоянии кредитной организации по общепринятым в мировой банковской практике критериям;
- бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с методологией организации и ведения бухгалтерского учета, закрепленной законодательно в виде установленных Банком России отчетных документов (форм отчетности).
Значение банковской отчетности заключается в формировании полной, объективной и достоверной информации о финансовом состоянии банка за отчетный период. Эта информация включает сведения об оборотах, составе, структуре, стоимости активов и пассивов банка, доходах и расходах в рублях и иностранной валюте. В результате у пользователя отчетности появляется возможность произвести реальную оценку банковской деятельности как в динамике, так и по группе сопоставимых кредитных организаций.
В соответствии с законодательством методическим центром по организации бухгалтерского учета в кредитных организациях является Банк России. Он устанавливает обязательные для кредитных организаций общие правила составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности в Банк России.
Банковская отчетность составляется в соответствии с определенными принципами:
1) принцип признания банковской отчетности официальной юридической документацией означает, что кредитная организация несет полную ответственность за ее достоверность, правильность оформления и своевременность представления в соответствии с законодательством.
Главный бухгалтер кредитной организации обязан обеспечить соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств;
2) принцип документальной обоснованности банковской отчетности обеспечивается использованием первичных учетных и иных документов при составлении всех форм отчетности кредитной организации. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
3) принцип обязательности составления банковской отчетности реализуется через утверждение унифицированных форм банковской отчетности и установление сроков ее представления;
4) принцип своевременности составления, полноты и достоверности банковской отчетности обеспечивается формированием и соблюдением учетной политики банка, содержащей следующие требования:
- отчетные документы должны быть заполнены по стандартной форме;
- в формах отчетности должны приводиться все предусмотренные в них показатели;
- отчетные данные должны быть приведены в единицах измерения, установленных для показателей каждой конкретной формы отчетности;
- все отчетные данные должны быть сформированы на основе первичных учетных и иных документов;
- данные отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями предыдущего отчетного периода.
Соблюдение указанных принципов способствует составлению банковской отчетности, способной выступать источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности кредитной организации, на основе которой принимаются следующие управленческие решения:
- на макроуровне Банк России делает предварительные выводы о состоянии национальной банковской системы и разрабатывает мероприятия в области денежно-кредитной и валютной политики;
- на микроуровне Банк России осуществляет надзор за финансовой деятельностью отдельной кредитной организации, наблюдает за ее финансовым положением в соответствии с нормативными требованиями и получает возможность оперативного реагирования при возникновении неблагоприятных тенденций;
- собственники кредитной организации (преимущественно по результатам аудиторской проверки) держат под контролем соблюдение своих интересов в процессе осуществления исполнительным руководством банковской деятельности;
- собственники и менеджеры кредитной организации получают возможность проводить оценку эффективности реализуемой финансовой политики и при необходимости вносить коррективы;
- контрагенты (кредиторы, вкладчики, заемщики, инвесторы и др.) оценивают эффективность и уровень риска взаимодействия с кредитной организацией.
В результате соблюдения указанных принципов составляется банковская отчетность, способная служить источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности кредитной организации. Ее назначение состоит в следующем:
- является средством надзора со стороны регулирующих органов за различными аспектами деятельности банка, обеспечивает возможность наблюдения за его финансовой устойчивостью и оперативного реагирования при возникновении неблагоприятных тенденций;
- выступает источником информации для Центрального банка, на основании которого делаются предварительные выводы о состоянии банковской системы и разрабатываются мероприятия в области денежно-кредитной и валютной политики;
- дает руководству банка возможность произвести оценку внутренней политики по проведению операций, ее эффективности, а также при необходимости осуществить корректировку выработанной политики в вопросах развития банковской деятельности;
- позволяет контрагентам (кредиторам, вкладчикам, заемщикам, инвесторам и пр.) оценить эффективность и уровень риска взаимодействия с банком;
- обеспечивает возможность собственникам банка (преимущественно путем проведения аудиторской проверки) держать под контролем соблюдение своих интересов в процессе осуществления исполнительным руководством банковской деятельности.
Применение унифицированной банковской отчетности позволяет:
- осуществлять быстрое и четкое обслуживание клиентов;
- своевременно и точно отражать банковские операции в бухгалтерском учете и отчетности;
- предупреждать возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств и материальных ценностей;
- сокращать затраты труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
- осуществлять надлежащее оформление исходящих документов, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.