Расчетно-кассовые операции коммерческого банка

Безналичные расчеты: основы организации

Безналичные расчеты — это расчеты (платежи), осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств на счета в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют большое значение в ускорении оборачиваемости средств, в сокращении объема наличных денег, необходимых для обращения, в снижении издержек обращения.

Одним из основных принципов безналичных расчетов является то, что они должны проводиться с использованием банковских счетов. Банковский счет — счет, открываемый банком юридическим или физическим лицам для их участия в безналичном денежном обороте путем проведения безналичных расчетов, а также для проведения иных операций по счету.

Российские банки могут открывать в рублях РФ и иностранной валюте следующие основные виды банковских счетов:

• текущие счета — открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой;
• расчетные счета — открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частным предпринимательством, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью. Расчетные счета открываются также представительствам кредитных организаций для проведения ими расчетов, связанных с их деятельностью;
• бюджетные счета — открываются лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
• корреспондентские счета — открываются другим кредитным организациям, в том числе Банку России. Корреспондентские счета могут открываться как в рублях, так и в иностранной валюте. Банку России открываются корреспондентские счета в иностранных валютах. Различают два вида корреспондентских счетов: счет ностро — счет банка, открытый в другом банке (наш счет у них); счет лоро — счет другого банка, открытый в нашем банке (их счет у нас);
• корреспондентские субсчета — открываются филиалам кредитных организаций;
• счета доверительного управления — открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению;
• специальные банковские счета — открываются юридическим и физическим лицам в случаях, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида;
• депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов — открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение;
• счета по вкладам (депозитам) — открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента.

В связи с развитием современных технологий и экономики в настоящее время кредитные организации могут осуществлять переводы денежных средств без открытия банковских счетов. Такого рода операции возможны при проведении переводов средств физических лиц с использованием таких систем денежных переводов, как Western Union, “Анелик”, “Контакт”, “Лидер” и др. Также без открытия банковских счетов осуществляются переводы денежных средств с применением электронных денежных средств и электронных средств платежа.

В настоящее время установлен следующий порядок списания денежных средств с банковских счетов. Если остатка денежных средств на счете клиента достаточно, то списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и иных расчетных документов. Если же денежных средств на счете клиента не хватает для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, то их списание осуществляется в следующей очередности:

– в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

– во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

– в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля уплаты страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

– в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

– в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Формы безналичных расчетов в хозяйственном секторе

В соответствии с действующим российским законодательством допускаются следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты в иных формах, предусмотренных законом.

Платежное поручение — письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку оплатить за счет средств, находящихся на расчетном счете плательщика, указанную в данном распоряжении сумму лицу, обозначенному в качестве получателя денежных средств. Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной и используемой формой безналичных расчетов.

Для осуществления перевода денежных средств с помощью платежного поручения плательщик должен предоставить в обслуживающий его банк заполненные платежные поручения в количестве, необходимом для проведения расчетов, на первом из которых ставятся подпись и печать плательщика. При этом последний экземпляр передается клиенту для отражения операций по списанию денежных средств в его бухгалтерском учете. Кроме того, клиенту предоставляется выписка с его счета о движении денежных средств по нему, в которой указывается следующая информация: наименование клиента и номер его счета; дата, на которую составлена выписка; остаток денежных средств на счете клиента на начало дня; суммы, зачисленные на счет клиента в течение дня; суммы, списанные со счета клиента в течение дня по различным расчетным документам и на иных основаниях; остаток денежных средств на счете клиента на конец дня.

Расчеты по инкассо — это форма безналичных расчетов, при которой клиент дает обслуживающему его банку поручение осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа в пользу клиента.

В настоящее время расчеты по инкассо осуществляются на основании двух видов расчетных документов: инкассового поручения и платежного требования. И инкассовое поручение, и платежное требование представляют собой требование кредитора к должнику оплатить сумму задолженности на основании направленных в обслуживающий плательщика банк документов. Однако эти виды расчетных документов отличаются друг от друга порядком и способом их исполнения.

Для осуществления платежа по платежному требованию необходимо, чтобы плательщик акцептовал его, т. е. дал согласие на его оплату. Поэтому при получении платежного требования банк, обслуживающий плательщика, должен предъявить его плательщику для получения акцепта. При согласии оплатить платежное требование плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в соответствии с банковской карточкой, и ставит на нем свою печать. После этого данное платежное требование оплачивается за счет денежных средств, находящихся на счете плательщика. При отказе плательщика в выдаче акцепта платежное требование с приложенными к нему документами возвращается кредитору. Если плательщик соглашается оплатить платежное требование-поручение частично, то помимо подписей и печати он в графе “сумма к оплате” проставляет сумму, подлежащую списанию с его счета.

Если это предусмотрено действующим законодательством или договором между плательщиком и покупателем, то платеж по платежному требованию может быть произведен без согласия (акцепта) плательщика.

В отличие от платежного требования списание средств со счета плательщика по инкассовому поручению всегда осуществляется в безакцептном порядке, т. е. согласия плательщика не требуется, а он лишь уведомляется о проведенной процедуре. Но в силу такого порядка исполнения инкассовых поручений они могут выставляться только в строго определенных случаях. В соответствии с действующим законодательством инкассовые поручения могут быть выставлены налоговыми и таможенными органами, внебюджетными фондами на основании исполнительного листа арбитражного суда, а также в случае, если безакцептное списание прямо предусмотрено договором между получателем и плательщиком. При этом к инкассовому поручению прилагаются документы, подтверждающие правомочность его выставления.

Расчеты по аккредитиву — это форма безналичных расчетов, при которой банк, действуя по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями, обязуется произвести платежи получателю денежных средств. Банк, выставивший аккредитив, т. е. банк плательщика, именуется банком-эмитентом. В случае если расчеты по аккредитиву осуществляет банк, обслуживающий получателя денежных средств, то он называется исполняющим банком. Аккредитив является самой сложной и дорогой для клиента формой безналичных расчетов. Поэтому расчеты ими в нашей стране производятся крайне редко и используются чаще всего при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

В соответствии с российским законодательством могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые и непокрытые; отзывные и безотзывные.

Покрытым (депонированным) аккредитивом считается аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива в распоряжение банка получателя денежных средств, который и должен проводить расчеты в соответствии с условиями аккредитива.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив представляет собой аккредитив, при котором исполняющему банку предоставляется право списать сумму аккредитива с открытого у него корреспондентского счета банка-эмитента.

Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного уведомления и согласия получателя денежных средств. Если в аккредитиве не указано, к какому виду он относится, то он является отзывным. Исполняющий банк обязан осуществлять платежи и иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не было получено уведомление об изменении условий или об аннулировании аккредитива.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя денежных средств по нему.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт плательщика. В этом случае исполняющий банк, помимо проверки соответствия представленных получателем документов условиям раскрытия аккредитива, для осуществления платежа по аккредитиву должен получить согласие плательщика на его проведение.

Если в течение срока действия аккредитива он не был исполнен, то такой аккредитив закрывается, и его сумма возвращается на счет плательщика. Если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, то банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы. Указанные расходы, а также иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива, возмещаются плательщиком. Как правило, плательщик платит банку-эмитенту определенную комиссию, которая, помимо компенсации вышеперечисленных расходов, включает в себя определенную прибыль банка-эмитента и исполняющего банка за проведение расчетов по аккредитиву.

Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чеки могут использоваться как физическими, так и юридическими лицами. Расчеты чеками осуществляются в соответствии с законодательством и договором. Чек должен содержать реквизиты, установленные законодательством, а также может содержать реквизиты, определяемые кредитной организацией. Форма чека устанавливается кредитной организацией.

В соответствии с действующим в России законодательством расчеты чеками производятся за товары и услуги. Покупатель или заказчик (далее — чекодатель) выписывает продавцу или исполнителю (далее — чекодержателю) чек на сумму стоимости поставленных товаров или оказанных услуг.

Чекодержатель предъявляет чек в банк, который осуществляет его оплату. Кредитная организация обязана удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.

Банк может осуществлять оплату чеков, выписанных чекодателем, за счет денежных средств, депонированных чекодателем на специальном счете; остатка денежных средств на счете чекодателя, открытом в банке-плательщике, а также за счет собственных средств, которые считаются предоставленными чекодателю в кредит. В этом случае чекодатель и банк должны заранее согласовать между собой процентную ставку за пользование этим кредитом и сроки его погашения.

Чеки кредитных организаций применяются при осуществлении перевода денежных средств, за исключением перевода денежных средств Банком России.

Отметим, что расчеты чеками как форма безналичных расчетов в настоящее время в России практически не используются. Чек низведен до заявления на снятие наличных денежных средств.

К иным формам безналичных расчетов в современных условиях можно отнести: расчеты с использованием платежных карт; переводы физических лиц без открытия банковских счетов; платежи с использованием электронных денежных средств и электронных средств платежа; клиринг; расчеты дорожными чеками; электронные расчеты.

1. Платежная (пластиковая, банковская) карта — это средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет владельца карты. Осуществлять эмиссию платежных (пластиковых, банковских) карт в нашей стране могут только кредитные организации. Они могут выпускать банковские карты как для физических, так и для юридических лиц (корпоративная карта) при условии, что их лицензия позволяет осуществлять расчеты по счетам указанных лиц. По виду проводимых расчетов и карты физических лиц, и корпоративные карты можно разделить на два типа:

– расчетная карта — банковская карта, позволяющая ее держателю распоряжаться денежными средствами на специально открытом для этого счете в пределах расходного лимита. Данный тип карт в международной практике носит название дебетовых карт;

– кредитная карта — банковская карта, позволяющая ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком-эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита для оплаты товаров, услуг, командировочных расходов и расходов представительского характера и (или) получения наличных денежных средств. Банк также может выпускать дебетно-кредитную карту, которая позволяет ее держателю распоряжаться как средствами на специальном счете, так и кредитом, предоставленным ему банком-эмитентом.

Расходный лимит, упомянутый при описании основных типов платежных карт, представляет собой максимальную сумму денежных средств, доступную держателю карты в течение определенного периода времени для совершения операций с использованием банковских карт.

В расчетах с помощью пластиковых карт используется ряд других специфических понятий, основные из которых мы предлагаем рассмотреть.

Авторизация — процедура выдачи банком-эмитентом разрешения на проведение операции с использованием банковской карты. При осуществлении процедуры авторизации возникает обязательство банка-эмитента по оплате расчетных и иных документов, составленных с использованием банковской карты (слипов).

Данная процедура может проводиться в двух режимах:

• онлайн, когда необходима связь с банком — эмитентом карты. Карточки, использующие данный режим авторизации, называются магнитно-штриховыми;
• офлайн, когда связь с банком — эмитентом карты не требуется, так как сама карта, точнее специальное устройство на ней — чип, дает разрешение на проведение операции.

Карточки, использующие данный режим авторизации, называются чиповыми или смарт-картами. POS (Point Of Sale) — предприятие торговли или сферы услуг, которое в соответствии соглашением с банком эквайером принимает в качестве оплаты за свои товары или услуги документы, составленные с использование банковских карт.

POS-терминал — устройство, устанавливаемое в точке обслуживания карты (POS), которое предназначено для проведения авторизации, записи и передачи информации о проведенных с использованием банковской карты операциях в процессинговый центр (и далее в банк-эмитент), выдачи слипов.

Банкомат — многофункциональный банковский автомат, предназначенный для совершения без участия представителя кредитной организации операций по выдаче и приему наличных денежных средств, составления документов по операциям с использованием банковских карт, выдачи информации по счету, осуществления безналичных платежей и т. д.

Слип (квитанция POS-терминала или банкомата) — расчетный документ, составляемый с помощью банковской карты и подтверждающий проведение операции с ее использованием.

Эквайринг — это деятельность кредитной организации (банка), включающая в себя осуществление расчетов с POS по операциям, совершаемым с помощью банковских карт, и осуществление операций по выдаче наличных денег держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации. Кредитная организация (банк), осуществляющая эквайринг, именуется эквайером.

Процессинговый центр — юридическое лицо или его структурное подразделение, обеспечивающее информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов с использованием банковских карт.

Расчетный банк — банк или иная кредитная организация, осуществляющая взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием банковских карт.

Платежная система представляет собой совокупность инструментов и методов, применяемых для перевода денег, осуществления расчетов и урегулирования долговых обязательств между участниками экономических отношений. Платежные системы для расчетов по пластиковым картам могут быть локальными, действующими на определенной территории, или международными, действующими в нескольких странах. Платежные системы различных стран отличаются друг от друга из-за различий в уровне экономического развития, особенностей банковского законодательства и обычаев делового оборота. Основными международными платежными системами для расчетов по пластиковым картам являются VISA, MasterCard, American Express, Diners Club и JCB Card. Платежные карты этих платежных систем используются и в России. Помимо них в России действуют также свои платежные системы для расчетов по пластиковым (банковским) картам: Union Card и STB Card.

При выдаче карты осуществляется ее персонализация, т. е. нанесение данных, позволяющих идентифицировать ее держателя. Кроме того, каждой карте присваивается PIN-код — персональный идентификационный номер, который предоставляет держателю карты возможность ее обслуживания в банкоматах или POS. Каждая карта должна содержать наименование и логотип банка-эмитента, а также наименование платежной системы, которая осуществляет расчеты по ней.

2. Переводы физических лиц без открытия банковских счетов являются одной из современных форм безналичных расчетов, которая в отличие от всех ранее рассмотренных форм осуществляется без использования открытых в банке счетов. Организатором данного рода переводов являются различные операторы систем денежных переводов. В настоящее время в России действуют более десятка как российских, так и зарубежных систем денежных переводов. К основным из них помимо Western Union можно отнести “Контакт”, “Анелик”, BLIZKO, MoneyGram, “Золотую Корону”, “Лидер”, “Юнистрим”, “Блиц”, “Быструю почту” и др.

Существуют два вида перевода средств физических лиц физическому лицу без открытия банковских счетов: адресный, в котором указывается не только город, в котором перевод должен быть выдан, но и наименование и адрес отделения банка, где данная операция должна быть осуществлена; безадресный, в котором указывается только город, в котором перевод должен быть выдан. В настоящее время перевод мо жет быть отправлен не только через банк, но и в режиме онлайн с использованием интернет-банка или мобильного банка и пластиковой карты, через банкомат или через различные платежные терминалы.

3. Электронные денежные средства — денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа. Из действующих в настоящее время финансовых инструментов к электронным денежным средствам относятся RBK Money, WebMoney, QIWI, PayPal, “Яндекс.Деньги”, “Деньги@mail. ru” и др. К электронным денежным средствам можно также отнести биткоины (bitcoin), операции с которыми запрещены во многих странах мира, в том числе и в России. Электронные средства платежа — средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств. Также одним из видов электронных средств платежа являются виртуальные карты, открываемые и существующие только в Интернете.

4. Клиринг — система безналичных расчетов, основанная на зачете взаимных требований и обязательств сторон, участвующих в расчетах. Клиринг может осуществляться между двумя либо тремя и более сторонами. При организации клиринга минуя банки участвующие в нем стороны сами осуществляют сверку взаимных требований и обязательств и проводят зачет сумм, составляющих встречные требования. По результатам клиринга должники осуществляют оплату незачтенных сумм кредиторам с помощью основных форм безналичных расчетов, как правило платежных поручений. Подобные зачеты могут носить разовый или регулярный характер.

Если клиринг осуществляется через банк, то, как правило, участвующие в нем стороны должны иметь в этом банке свои банковские счета. При этом параллельно с их банковскими счетами участникам расчетов открываются специальные клиринговые счета. По дебету этих счетов списываются суммы, причитающиеся другим участникам клиринга по различным расчетным документам, а по кредиту зачисляются суммы, поступающие от других участников клиринга.

В заранее определенный срок клиринговые счета закрываются, и происходит их сальдирование. Если при закрытии клирингового счета он имеет дебетовое сальдо, то владелец данного счета является должником, и соответствующая сумма денежных средств списывается с его банковского счета. Если клиринговый счет имеет кредитовое сальдо, то его владелец является кредитором, и соответствующая сумма денежных средств зачисляется на его банковский счет. После окончания этих расчетов сальдо по всем клиринговым счетам должно быть нулевым.

Аналогичная система взаиморасчетов может быть организована и между несколькими банками или филиалами одного банка. В первом случае роль организатора клиринга выполняет либо какой-то один банк, выбранный всеми банками — участниками расчетов, либо специализированная организация — клиринговый центр. Иногда организатором клиринга выступает головной банк. При этом взаимозачет встречных требований и расчеты по незачтенным суммам производятся в конце каждого рабочего дня, а во многих зарубежных странах — 2–3 раза в день.

5. Дорожные чеки — это альтернатива наличным денежным средствам. Они занимают промежуточное положение между наличными деньгами и обычными чеками, рассмотренными нами ранее. Дорожные чеки, как правило, используются для осуществления расчетов в деловых и туристических поездках в зарубежные страны. Поэтому дорожные чеки часто называют туристскими.

Дорожные чеки, так же как и наличные деньги, могут иметь любой номинал, выраженный в различных валютах. Выбор номинала и валюты чека зависит от того, в какую страну направляется его держатель, и определяется существующими там платежными традициями.

Во многих странах дорожные чеки наравне с наличными деньгами принимаются в магазинах, отелях, ресторанах и других местах в оплату за товары и услуги. По желанию владельца в большинстве банков или обменных пунктов дорожные чеки могут быть обменены на наличные денежные средства.

Приобрести дорожные чеки можно в банках, но их эмитентами являются не банки, а международные платежные системы, такие как VISA, American Express, MasterCard, Thomas Cook и др. В СССР также выпускались дорожные чеки: их эмитентами были Государственный банк СССР, Внешторгбанк СССР и Внешэкономбанк СССР. Платежные системы — эмитенты дорожных чеков являются гарантами выплат по ним. При покупке дорожных чеков покупатель уплачивает банку определенную комиссию. Обналичивание чеков и их прием в оплату за товары и услуги осуществляются по номиналу. При этом за обналичивание дорожных чеков через банки последние, как правило, берут с их владельцев определенную комиссию. К дорожным чекам могут быть приравнены еврочеки, выпускаемые банками ряда европейских государств. Операции по ним могут производиться только при предъявлении их владельцами карточек EC, получаемых ими вместе с еврочеками.

6. Электронные расчеты — расчеты, проводимые при помощи электронных устройств и средств связи. Данный способ расчетов в настоящее время получил широкое распространение как за рубежом, так и в России. В его рамках образовались такие его виды и формы, как расчеты с помощью компьютеров, в том числе через сеть Интернет (интернетбанкинг) или с помощью мобильного телефона (мобильный банкинг). Примером электронных расчетов при осуществлении банком расчетно-кассовых операций с клиентами могут послужить расчеты, осуществляемые посредством системы “Банк-Клиент”.

Система “Банк-Клиент” представляет собой программнотехнический комплекс, который позволяет юридическому или физическому лицу передавать в обслуживающий его банк по линиям связи в электронной форме расчетные документы и иную информацию. Для работы с данной системой на компьютер клиента загружается специальная программа. Каждому пользователю системы “Банк-Клиент” присваиваются идентификационное имя и пароль, без знания которых связь с банком невозможна. Безопасность передачи расчетных документов обеспечивается специальным алгоритмом создания и проверки контрольного ключа по всем реквизитам этих документов. Кроме того, подлинность расчетных документов и иной передаваемой информации подтверждается с помощью электронного аналога подписи клиента.

За установку и обслуживание систем, позволяющих осуществлять электронные расчеты, клиент уплачивает банку комиссию в виде фиксированной суммы.