Правовые основы валютной интеграции в Евразийском экономическом союзе

Евразийская валютная интеграция сегодня развивается пусть и медленно, но относительно успешно по сравнению со смежными направлениями (финансовые рынки, платежные системы, фискальная сфера, ПОД/ФТ). Правовую основу интеграционных процессов в валютной сфере в ЕАЭС составляют:

1. Концепция сотрудничества государств — членов Евразийского экономического сообщества в валютной сфере (от 22.06.2005);
2. Соглашение о сотрудничестве в области организации интегрированного валютного рынка государств — членов Евразийского экономического сообщества (от 25.01.2006);
3. Соглашение об основополагающих принципах валютной политики государств — членов Евразийского экономического сообщества по регулированию и контролю операций, связанных с движением капитала (от 11.12.2009);
4. Рекомендации по гармонизации законодательства государств — членов ЕврАзЭС в сфере валютного регулирования и контроля (от 06.04.2010);
5. Соглашения о согласованных принципах валютной политики от 9 декабря 2010 г.;
6. Договор о согласованной валютной политике государств — участников Соглашения о согласованных принципах валютной политики (от 09.12.2010);
7. Договор о взаимодействии уполномоченных органов государств — участников Соглашения о согласованных принципах валютной политики от 9 декабря 2010 г., осуществляющих валютный контроль (от 15.12.2011);
8. Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза (от 05.07.2010);
9. Договор о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза (от 19.12.2011);
10. Рекомендации по приведению национального законодательства Республики Беларусь, Республики Казахстан, Российской Федерации в соответствие с Соглашением о согласованных принципах валютной политики от 9 декабря 2010 г. (от 21.11.2012).

Попытки формирования в масштабе СНГ единого экономического пространства, единой платежной системы и таможенного союза в 90-е гг. прошлого века были незрелыми и поспешными. Процесс реального формирования общего рынка капитала на постсоветском пространстве можно отсчитывать от Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве (1999).

Страны СНГ создали Межгосударственный валютный комитет (МВК). МВК формируется из руководителей министерств финансов, центральных (национальных) банков и других государственных органов стран-участниц и принимает решения рекомендательного характера.

Основные функции МВК:

а) анализ состояния валютно-платежных и кредитных отношений государств — участников СНГ и подготовка предложений по их совершенствованию;
б) подготовка рекомендаций по организации на территории каждого государства — участника Соглашения о создании МВК валютного рынка, рынка ценных бумаг и обеспечению гарантированной конвертации национальных валют в валюты других государств;
в) разработка согласованных правил формирования и функционирования целостной платежной системы государств;
г) содействие межбанковским координационно-консультативным органам и уполномоченным коммерческим банкам в организации системы международных расчетов, внедрении в международный экономический оборот эффективных платежных средств и механизмов;
д) взаимодействие в вопросах валютного контроля;
е) координация внедрения передовых информационных технологий, обеспечивающая их совместимость, переход банковских систем к международным стандартам в области расчетов и бухгалтерского учета.

С созданием ЕврАзЭС валютная интеграция на постсоветском пространстве обрела иную скорость. Решением Межгоссовета ЕврАзЭС от 22.06.2005 № 220 принята Концепция сотрудничества государств — членов Евразийского экономического сообщества в валютной сфере, провозглашающая целями согласованной валютной политики:

• достижение полной конвертируемости национальных валют по текущим и капитальным операциям платежного баланса;
• согласование механизмов формирования взаимных курсов национальных валют;
• создание интегрированного валютного рынка ЕврАзЭС;
• формирование платежно-расчетной системы с использованием национальных валют;
• переход на международные стандарты финансовой отчетности;
• предоставление юридическим лицам резидентам Сторон национальных режимов на рынках финансовых услуг Сторон.

Почти сразу же, 25 января 2006 г., государствами — членами ЕврАзЭС был заключено Соглашение о сотрудничестве в области организации интегрированного валютного рынка государств — членов Евразийского экономического сообщества, которым гарантируется предоставление национального режима банкам — резидентам сторон Соглашения.

На XIX заседании Совета руководителей центральных (национальных) банков государств — участников ЕврАзЭС в ноябре 2008 г. Национальный Банк Республики Казахстан представил результаты анализа гармонизации принципов и механизмов проведения государствами — участниками ЕврАзЭС денежно-кредитной и валютной политики.

На заседании было отмечено, что основное содержание методов и подходов к проведению центральными (национальными) банками стран Сообщества денежно-кредитной и валютной политики во многом идентично. Однако наибольшая степень гармонизации наблюдается в методах и подходах к осуществлению денежно-кредитной политики и валютного регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации.

Было рекомендовано продолжить работу по дальнейшей гармонизации принципов и механизмов проведения государствами — участниками ЕврАзЭС политики в указанных сферах.

На новый уровень валютной интеграции государства ЕврАзЭС вышли, заключив 11 декабря 2009 г. в Санкт-Петербурге Соглашение об основополагающих принципах валютной политики государств — членов Евразийского экономического сообщества по регулированию и контролю операций, связанных с движением капитала.

Соглашение определяет основополагающие принципы валютной политики, проводимой Сторонами по регулированию и контролю операций, связанных с движением капитала, направленной на постепенную отмену ограничений в отношении валютных операций, а также перечень валютных операций между резидентами государств — членов ЕврАзЭС, в отношении которых не применяются валютные ограничения.

В развитие указанного Соглашения постановлением МПА ЕврАзЭС от 06.04.2010 № 11-17 одобрены Рекомендации по гармонизации законодательства государств — членов ЕврАзЭС в сфере валютного регулирования и контроля.

Подчеркивая преемственность в принятых ранее правовых актах ЕврАзЭС в сфере валютной политики и валютного регулирования и намереваясь соблюдать последовательность в достижении цели унификации валютной политики и гармонизации валютного законодательства членов ЕврАзЭС, составители Рекомендаций предлагают руководствоваться следующими направлениями гармонизации (унификации) и совершенствования законодательства государств — членов ЕврАзЭС в сфере валютного регулирования и валютного контроля:

1. Более четкая дифференциация объектов правового регулирования в национальных законах о валютном регулировании и контроле.

2. Продолжение работы по либерализации и гармонизации (сближению) национального законодательства по вопросам валютного регулирования и валютного контроля, а также по имплементации принципов и норм общепризнанных международных правовых актов с учетом положений Концепции сотрудничества государств — членов Евразийского экономического сообщества в валютной сфере.

3. Ускорение проведения внутригосударственных процедур по ратификации Соглашения об основополагающих принципах валютной политики государств — членов Евразийского экономического сообщества по регулированию и контролю операций, связанных с движением капитала, принятого 11.12.2009 в Санкт-Петербурге.

Государствам — членам ЕврАзЭС при осуществлении мер по гармонизации (унификации) национальных законодательных актов по вопросам валютного регулирования и валютного контроля рекомендуется руководствоваться следующими подходами:

1. предоставление всем субъектам равных условий и прав на проведение разрешенных внутренним законодательством валютных операций;
2. сокращение норм, требующих принятия подзаконных актов в сфере валютного регулирования и контроля, в частности касающиеся репатриации иностранной и национальной валюты, ввоза (вывоза) наличной валюты;
3. постепенный отказ от разрешительной системы проведения валютных операций;
4. разработка унифицированных форм отчетности по валютным операциям, а также, основываясь на опыте Республики Беларусь, рассмотрение возможности замены процедуры оформления паспорта сделки процедурой регистрации сделки в банке по заявительному принципу.

Ядром интеграционных процессов в рамках ЕврАзЭС в финансовой и таможенной сферах является Таможенный союз и единое экономическое пространство России, Беларуси и Казахстана (далее - ТС/ЕЭП).

Создание Таможенного союза породило необходимость гармонизации странами — участницами Союза всего внешнеэкономического и в том числе валютного законодательства. К актуальным направлениям взаимодействия государств в валютной сфере можно отнести следующие:

• репатриация валютной выручки внутри Таможенного союза и в торговых операциях резидентов стран — участниц Таможенного союза с третьими странами;
• определение порядка перемещения наличной валюты и ценных бумаг через таможенную границу Таможенного союза;
• унификация процедур таможенно-банковского валютного контроля и стандартизация документальной основы валютного контроля;
• создание системы информационного взаимодействия таможенных органов стран-участниц между собой, с национальными и уполномоченными банками стран;
• выработка единых подходов к вопросам привлечения участников ВЭД государств к административной и уголовной ответственности за нарушения валютного законодательства.

В 2010 году Правительства и ЦБ Беларуси, Казахстана и России заключили Договор о взаимодействии уполномоченных органов государств — участников Соглашения о согласованных принципах валютной политики от 09.12.2010, осуществляющих валютный контроль.

По Договору уполномоченные органы валютного контроля осуществляют:

1) обмен информацией: о практике уполномоченных органов валютного контроля в области осуществления контроля за соблюдением валютного законодательства; правового характера, в том числе о законодательстве в сфере валютного контроля, об изменениях законодательства в сфере валютного контроля, а также по вопросам организации валютного контроля; о создании и функционировании системы контроля за соблюдением валютного законодательства государств — участников Соглашения;

2) сотрудничество по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений валютного законодательства резидентами государств — участников Соглашения при осуществлении ими валютных операций, включая обмен информацией об операциях, проведенных с нарушением валютного законодательства государств — участников Соглашения, в том числе на основании запросов уполномоченных органов валютного контроля;

3) оказание практической помощи по вопросам, возникающим в процессе сотрудничества, включая создание рабочих групп, обмен опытом и обучение кадров;

4) организацию обмена статистической информацией: об объемах платежей и переводов денежных средств по валютным операциям между резидентами государств — участников Соглашения; о количестве счетов, открытых резидентами одного государства — участника Соглашения в уполномоченных организациях другого государства — участника Соглашения.

Для реализации Договора уполномоченные органы валютного контроля подписывают протоколы о порядке взаимодействия по конкретным направлениям, включая предоставление информации на постоянной основе.

Стороны определяют следующий порядок направления и исполнения запроса.

Запрос должен передаваться в письменной форме или посредством использования технических средств передачи текста. В случаях, не терпящих отлагательства, принимается устный запрос, переданный посредством телефонной связи, однако он должен быть незамедлительно подтвержден в письменной форме. При использовании технических средств передачи текста, а также при возникновении сомнений в отношении подлинности или содержания полученного запроса запрашиваемый уполномоченный орган валютного контроля может запросить подтверждение в письменной форме.

Запрос на получение информации в рамках производства по делам об административных правонарушениях должен содержать: наименование запрашивающего уполномоченного органа валютного контроля; наименование запрашиваемого уполномоченного органа валютного контроля; краткое описание фактических обстоятельств дела с приложением при необходимости копий подтверждающих документов; квалификацию правонарушения в соответствии с законодательством государства запрашивающей стороны; другие сведения, необходимые для исполнения запроса.

Запрос исполняется с учетом возможности соблюдения запрашивающим уполномоченным органом валютного контроля процессуальных сроков, установленных законодательством государства запрашивающей Стороны.

По вопросам, связанным с выполнением Договора, уполномоченные органы валютного контроля взаимодействуют друг с другом непосредственно.

Уполномоченные органы валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять банковскую, налоговую и иную охраняемую законом тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.

Однако обмен документами и информацией между уполномоченными органами валютного контроля в рамках Договора не является нарушением банковской, налоговой и иной охраняемой законом тайны.

Валютная интеграция в рамках Евразийского экономического союза

Президенты Беларуси, Казахстана и России подписали 29.05.2014 Договор о создании Евразийского экономического союза (далее — Договор 2014 г., Договор), к которому имеются 33 приложения. Договором 2014 г. учрежден Евразийский экономический союз.

Раздел XIV Договора и Приложение № 15 к нему (Протокол о мерах, направленных на проведение согласованной валютной политики) направлены на формирование и обеспечение функционирования общего валютного рынка России, Беларуси и Казахстана.

Государства Союза будут проводить согласованную валютную политику. Эта политика будет осуществляться государствами в различных сферах и предполагает гармонизацию правового регулирования, в том числе на основе решений органов Союза, в такой степени, которая необходима для достижения целей Союза, предусмотренных Договором.

Органами Союза являются: Высший Евразийский экономический совет (Высший совет); Евразийский межправительственный совет (Межправительственный совет); Евразийская экономическая комиссия (далее — Комиссия, ЕЭК); Суд Евразийского экономического союза (Суд Союза).

Высшим органом Союза является Высший совет, состоящий из глав государств-членов. Заседания Высшего совета проводятся не реже одного раза в год. Высший совет рассматривает принципиальные вопросы деятельности Союза, определяет стратегию, направления и перспективы развития интеграции и принимает решения, направленные на реализацию целей Союза. Совет вправе отменить или изменить решения, принятые Межправительственным советом или Комиссией. Высший совет консенсусом принимает решения и распоряжения.

Межправительственный совет состоит из глав правительств государств-членов. Его заседания проводятся не реже двух раз в год.

Межправительственный Совет вправе приостановить, отменить или изменить решения, принятые Комиссией. Межправительственный совет консенсусом принимает решения и распоряжения.

Комиссия является постоянно действующим регулирующим органом Союза и состоит из Совета и Коллегии. Комиссия принимает решения, распоряжения и рекомендации.

Суд Союза является постоянно действующим судебным органом Союза. Статус, состав, компетенция, порядок функционирования и формирования Суда Союза определяются Статутом Суда (приложение № 2 к Договору).

В рамках Союза обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики, определенных

Договором и договорами в рамках Союза.

Существование Союза означает, что:

а) функционирует единый внутренний рынок товаров и услуг;
б) функционирует Таможенный союз Беларуси, Казахстана и России;
в) применяются Единый таможенный тариф и иные единые меры регулирования внешней торговли товарами с третьими сторонами;
г) осуществляется единое таможенное регулирование;
д) осуществляется свободное перемещение товаров между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного), за исключением случаев, предусмотренных Договором.

В Союзе осуществляется единое таможенное регулирование в соответствии с Таможенным кодексом Евразийского экономического союза, международными договорами и актами, составляющими право Союза, а также в соответствии с положениями Договора.

Право Союза составляют:

а) Договор 2014 г.;
б) международные договоры в рамках Союза;
в) международные договоры Союза с третьей стороной;
г) акты органов Союза (включая документы органов ЕврАзЭС) — решения и распоряжения ВЕЭС, Евразийского межправительственного совета и Евразийской экономической комиссии (ЕЭК), принятые в рамках их полномочий. Решения институтов Союза подлежат исполнению государствами-членами в порядке, предусмотренном их национальным законодательством.

Решения (акт, принимаемый органами Союза, содержащий положения нормативно-правового характера) и распоряжения (акт, принимаемый органами Союза, имеющий организационно-распорядительный характер) органов Союза не должны противоречить Договору и международным договорам в рамках Союза. В случае возникновения противоречий между решениями органов Союза: а) решения

Высшего Евразийского экономического совета имеют приоритет над решениями Евразийского межправительственного совета и Евразийской экономической комиссии; б) решения Евразийского межправительственного совета имеют приоритет над решениями Евразийской экономической комиссии.

В Договоре 2014 г. подробно изложены переходные положения, регулирующие правоотношения Евразийского экономического сообщества.

Так, международные договоры государств-членов, заключенные в рамках формирования договорно-правовой базы Таможенного союза и Единого экономического пространства, действующие на дату вступления в силу Договора, входят в право Союза в качестве договоров в рамках Союза и применяются в части, не противоречащей Договору 2014 г.

Решения ВЕЭС на уровне глав государств и на уровне глав правительств и Комиссии, действующие на дату вступления в силу Договора 2014 г., сохраняют свою юридическую силу и применяются в части, не противоречащей Договору.

С даты вступления в силу Договора функции и полномочия Высшего совета на уровне глав государств и глав правительств, Комиссии, действовавших в соответствии с Договором о Евразийской экономической комиссии от 18.11.2011, осуществляются соответственно Высшим советом, Межправительственным советом, Комиссией, которые руководствуются Договором 2014 г. В рамках Союза также действуют международные договоры, указанные в приложении № 31 к Договору.

Международные договоры государств-членов, заключенные в рамках формирования Таможенного союза и Единого экономического пространства, действующие на дату вступления в силу Договора 2014 г., войдут в право Союза в качестве «договоров в рамках Союза» и применяются в части, не противоречащей Договору 2014 г.

Решения ВЕЭС на уровне глав государств и правительств и ЕЭК, действующие на дату вступления в силу Договора, сохраняют свою юридическую силу и применяются в части, не противоречащей настоящему Договору.

С момента вступления в силу Договора:

а) функции и полномочия Высшего Евразийского экономического совета на уровне глав государств и на уровне глав правительств, действовавших в соответствии с Договором о Евразийской экономической комиссии от 18.11.2011, осуществляются соответственно Высшим советом и Межправительственным советом, действующими в соответствии с Договором 2014 г.;

б) Евразийская экономическая комиссия, учрежденная в соответствии с Договором о Евразийской экономической комиссии от 18.11.2011, осуществляет свою деятельность в соответствии с Договором 2014 г.

Современные проблемы валютного контроля в государствах — членах ЕАЭС

К проблемным вопросам в сфере валютного контроля в государствах — членах ЕАЭС можно отнести:

1. повышение эффективности валютного контроля экспортноимпортных операций в рамках ЕАЭС;
2. предотвращение оттока капитала из государств — членов ЕАЭС;
3. предотвращение ОД/ФТ и деофшоризация внешней торговли в рамках ЕАЭС;
4. развитие информационного взаимодействия между органами и агентами валютного контроля в рамках ЕАЭС;
5. создание наднациональной валюты.

В настоящее время не только на евразийском пространстве, но и в мире в целом сложилась ситуация, когда несколько смежных видов государственного регулирования трансграничных операций все более зримо пересекаются друг с другом, накладываются друг на друга и требуют в силу этого как тесного взаимодействия регулирующих и контрольных органов, так и сближения разноотраслевого законодательства.

Речь идет прежде всего о том, что сфера внешней торговли все более концентрирует на себе внимание таможенных органов, подразделений финансовой разведки, органов валютного контроля и налоговых органов в рамках политики деофшоризации мировой экономики, глобальной борьбы с коррупцией и противодействия отмыванию (легализации) преступных доходов, финансированию терроризма и финансированию распространению массового уничтожения (ПОД/ФТ/ФРОМУ).

В качестве иллюстрации этого взаимодействия и эффекта, им производимого, рассмотрим ситуацию, сложившуюся сегодня в государствах — членах ЕАЭС в части валютного контроля внешнеторговых сделок (и прежде всего в части репатриации валюты как основного и общего для стран-участниц требования данного режима).

Необходимо отметить, что, несмотря на все усилия наднациональных органов по гармонизации, национальное валютное законодательство государств — членов ЕАЭС развивалось в разных темпах либерализации валютного режима (что вполне объясняется несопоставимыми макроэкономическими показателями стран). Но теперь, в свете последних изменений в валютном законодательстве, произошедших в 2012 году в России и Казахстане, обозначились еще и разнонаправленные вектора в данном развитии.

Российская Федерация. Валютная политика РФ, получившая либеральный импульс с принятием Закона № 173-ФЗ, привела к сегодняшнему дню к следующим результатам.

1. К 1 января 2007 г. отменены все валютные ограничения по текущим операциям и операциям движения капитала, в связи с чем российский рубль формально-юридически (что означает соответствие условиям ст. VIII Соглашения МВФ) стал полностью конвертируемой валютой.

2. Совершенствуется курсовая политика Банка России: с октября 2013 г. введены новые параметры курсовой политики Банка России; с 10 ноября 2014 года осуществлен переход к свободному плаванию рубля.

3. Создана и постоянно совершенствуется система валютного контроля, и прежде всего валютного контроля экспортно-импортных операций: уточняется документальная база валютного контроля во внешней торговле, бумажные документы преобразуются в электронный формат, совершенствуется механизм информационного взаимодействия между субъектами валютного контроля.

В Российской Федерации сегодня остаются следующие ограничения права распоряжения валютными ценностями.

1. Запрет совершения каких-либо действий:

а) общий запрет валютных операций между резидентами (ст. 9 Закона № 173-ФЗ);

б) запрет купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте в Российской Федерации, минуя уполномоченные банки (ст. 11 Закона № 173-ФЗ).

2. Установление определенного лимитирования каких-либо действий: переводы физическим лицом — резидентом из Российской Федерации в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, возможны в сумме, не превышающей в течение одного операционного дня 5 тыс. дол. США (ст. 9 Закона № 173-ФЗ).

3. Требование об обязанности распорядиться валютными ценностями особым образом. К такому ограничению можно отнести требование о репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ (ст. 19 Закона № 173-ФЗ).

До 2012 года режим валютного контроля внешнеторговых сделок в России постепенно и неуклонно двигался в сторону либерализации.

Так, согласно Инструкции Банка России № 138-И уполномоченный банк осуществляет информационный обмен с таможенными органами в электронном виде. Кроме того, Инструкцией предусмотрены особенности, упрощающие особенности представления документов при проведении валютных операций по аккредитиву, с использованием банковских карт, по кредитным договорам.

К мерам стимулирования внешней торговли в рамках ЕАЭС следует отнести и выведение внешнеторговых сделок суммой менее 50 тыс. дол. США из-под валютного контроля.

Тем неожиданнее в рамках тенденции на либерализацию валютного законодательства выглядит Федеральный закон от 06.12.2011 № 406-ФЗ, внесший поправки в закон о валютном регулировании и валютном контроле.

Безусловно, основанием ужесточения валютного законодательства и ответственности за его нарушение следует признать обрушившийся на экономику в 2009 г. и продолжающийся до сих пор процесс оттока капитала из страны. По оценкам Банка России, в 2012 г. он составил 56 млрд дол. США. Именно поэтому в валютной сфере ужесточение коснулось прежде всего обязанности репатриации валютной выручки и ответственности за ее неисполнение.

С целью более широко очертить круг лиц, на которые распространяются ограничения на распоряжение валютными ценностями, понятие «резидент» было расширено. Отныне только длительное, не менее одного года, проживание вне Российской Федерации дает основания считать гражданина РФ нерезидентом для целей валютного законодательства. Были добавлены новые ситуации, требующие составления паспорта сделки.

При этом, как уже говорилось выше, Законом № 134-ФЭ была ужесточена уголовная ответственность за нарушение обязанности репатриации валютной выручки: в ст. 193 УК РФ установлена ответственность за неисполнение обязанности репатриации не только иностранной валюты (как было ранее), но и рублей; кроме того, к уголовной ответственности могут быть привлечены теперь не только руководители организаций, но и иные лица, от которых зависело исполнение обязанности репатриации; максимальный срок лишения свободы повышен до 5 лет. Также введена новая ст. 193.1 «Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов».

Республика Казахстан. Основным законодательным актом по вопросам валютного регулирования и валютного контроля в Республике Казахстан является Закон Республики Казахстан от 13.06.2005 № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле».

К направлениям валютного контроля в Республике Казахстан относятся:

1. надзор за деятельностью по организации обменных операций с наличной иностранной валютой;
2. определение соответствия проводимых валютных операций валютному законодательству;
3. проверка обоснованности платежей по валютным операциям и наличия необходимых для их осуществления документов;
4. проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

Валютное законодательство Казахстана до недавних пор отличалось даже от законодательства некоторых соседей (Кыргызстан) существенными ограничениями. Однако Законом Республики Казахстан от 06.01.2012 № 530-IV внесены либеральные изменения в национальное валютное законодательство, в том числе:

1. исключен паспорт сделки как документ, необходимый для таможенного оформления, и введена для целей контроля за выполнением требования репатриации процедура учетной регистрации внешнеторгового контракта;
2. упрощена процедура получения лицензии на организацию обменных операций с наличной иностранной валютой;
3. установлены единые сроки для обращения за регистрацией и уведомлением в случаях, когда режим валютного регулирования распространился на валютный договор в процессе исполнения обязательств по договору.

В целях реализации норм закона Национальным банком РК разработаны Правила осуществления экспортно-импортного валютного контроля и получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту (от 24.02.2012 № 42). Правила предусматривают порядок расчета срока репатриации валюты самим резидентом.

Таким образом, можно отметить очевидный тренд на либерализацию валютного законодательства в Казахстане, хотя, надо отметить, отток капитала, в отличие от России, не является сегодня для этой страны такой острой проблемой.

Таким образом, сегодня инструментами валютного контроля в Республике Казахстан являются:

1. лицензирование деятельности уполномоченных организаций по организации обменных операций с иностранной валютой;
2. регистрация обменных пунктов уполномоченных банков и уполномоченных организаций;
3. регистрация операций движения капитала (отток из Республики Казахстан свыше 100 тыс. дол. США, приток в Республику Казахстан свыше 500 тыс. дол. США);
4. уведомление об операциях движения капитала (отток из Республики Казахстан свыше 100 тыс. дол. США, приток в Республику Казахстан свыше 500 тыс. дол. США);
5. уведомление об открытии банковского счета в иностранном банке;
6. экспортно-импортный валютный контроль (учетная регистрация обслуживающим банком контракта по экспорту или импорту товаров на сумму свыше 50 тыс. дол. США и контроль движения денег и товаров в рамках такого контракта).

Административная ответственность за необеспечение репатриации национальной и иностранной валюты (предусмотрена ст. 187 КоАП РФ), уголовная ответственность (предусмотрена ст. 213 УК РК за невозвращение руководителем из-за границы средств в национальной и иностранной валюте) конструктивно и по правовым последствиям практически идентичны аналогичным российским нормам до внесения в них изменений в 2012 г.

Обобщая, можно выделить две особенности системы валютного контроля внешнеторговых сделок в Республике Казахстан по сравнению с российским законодательством.

1. Требования регистрации и уведомления в отношении отдельных валютных операций движения капитала.
2. Правила об учетной регистрации обслуживающим банком контракта по экспорту или импорту.

Республика Беларусь. Белорусское валютное законодательство, в отличие от российского и казахстанского, не претерпело радикальных изменений в последние годы. Тем не менее курс на его либерализацию также очевиден.

Базовым источником валютного законодательства в Республике Беларусь является Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-3 «О валютном регулировании и валютном контроле».

Особенностью Беларуси (особенно важной в свете нашей темы) является выделение одной из целей валютного контроля «предотвращение легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и иной экстремистской деятельности» (ст. 23 указанного Закона).

Валютное законодательство Республики Беларусь, как и ранее российское, разделяет валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, на два вида:

1. текущие валютные операции;
2. валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений, за исключением валютных операций, предусматривающих перевод резидентом нерезиденту денежных средств по договорам дарения (в том числе в виде пожертвований), которые проводятся на основании разрешения Национального банка.

Законодательство закрепляет закрытый перечень текущих валютных операций.

На операции движения капитала распространяется разрешительный порядок их осуществления: резиденты осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, на основании разрешений Национального банка.

Кроме того, в Беларуси до сих пор действует валютное ограничение в виде обязательной продажи валютной выручки. В соответствии с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 № 129 юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в размере 30% суммы выручки в иностранной валюте.

Несмотря на эти ограничения, в сфере валютного контроля внешнеторговых сделок имеют место упрощения. Так, в Республике Беларусь Указом Президента от 19.02.2009 № 104 упрощен порядок проведения и контроля внешнеторговых операций. Существующий достаточно формализованный механизм оформления паспорта сделки заменен процедурой регистрации сделки в банке по заявительному принципу.

Термин «репатриация валюты» не используется в законодательстве Республики Беларусь, однако требование по «возврату валюты» по сути тождественно российскому и казахстанскому. КоАП Республики Беларусь содержит перечень статей, которые «расщепляют» санкции за нарушение данного требования на несколько составов: превышение сроков проведения внешнеторговых операций (ст. 11.37); распоряжение денежными средствами от экспорта без зачисления на свой счет, а равно перечисление денежных средств со своего счета для оплаты за товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, работы, услуги) (ст. 11.39); перечисление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) без зачисления на свой счет без соответствующего разрешения (ст. 11.40).

Зато Уголовный кодекс Республики Беларусь более традиционен в терминологии: «Статья 225. Невозвращение из-за границы валюты», ответственности по которой подлежат индивидуальный предприниматель или должностное лицо юридического лица (что, кстати, выглядит более юридически определенной формулировкой субъектного состава, нежели формулировка в ст. 193 УК РФ).

Несмотря на то что требование репатриации валюты есть во всех странах ЕАЭС, судя по всему, ни в одной из них оно не является эффективным. Свидетельством тому — письма Банка России №104 и №110.

В этих письмах Банк России указывает на то, что из имевшего место в 2012 году оттока капитала из страны в размере 56 млрд дол. «утекло» через внешнеторговые операции с экспортерами из Республики Беларусь 15 млрд дол., а через внешнеторговые операции с казахстанскими экспортерами — 10 млрд дол.

Денежные средства за импортированные из Беларуси и Казахстана товары были перечислены из России на счета, открытые в иностранных банках, находящихся за пределами территорий Республики Беларусь и Республики Казахстан.

Банк России указывает, что действительными целями таких операций могут являться легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма и другие противозаконные цели. При этом Банк России указывает на риск вовлечения кредитной организации и ее сотрудников в осуществление операций, направленных на легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма.

В качестве меры по борьбе с оттоком капитала через «белорусско-казахстанскую схему» Банк России издал письмо от 03.10.2014 № 168-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов», в котором напомнил, что на территории Таможенного союза действуют общие принципы взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Исходя из этого, Банк России обязал российских импортеров представлять в российский налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортируемых товаров.

При этом банки получили право запрашивать у резидента заявление о ввозе товаров с отметками налогового органа о его принятии и документ, подтверждающий фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам (при отсутствии информации об уплате косвенных налогов в кредитной организации).

В случае непредставления резидентом в кредитную организацию указанных документов по истечении двух месяцев с даты ввоза товаров на территорию Российской Федерации кредитным организациям рекомендуется применять указанные в письме усиленные меры финансового мониторинга.

Таким образом, требование о репатриации валюты как элемент валютного контроля не является эффективной мерой по противодействию оттоку капитала под видом внешнеторговых сделок.

Как уже говорилось в предыдущей главе, в мире все более актуализируются вопросы ПОД/ФТ и борьбы с уклонением от уплаты налогов (в том числе в их взаимосвязи). В 2007 году ФАТФ представил типологический отчет «Отмывание денег с использованием карусельной схемы уклонения от НДС» на примере государств ЕС, а также Мексики и Украины. В 2009 году Рабочей группой ЕАГ по типологиям был представлен доклад «Использование внешнеторговых операций для легализации преступных доходов». Материалы для исследования были представлены подразделениями финансовой разведки РФ (член ЕАГ), Беларуси (член ЕАГ), Кыргызской Республики (член ЕАГ), Украины (наблюдатель ЕАГ), Турции (наблюдатель ЕАГ), Словении и Эстонии.

В связи с вышесказанным актуальной является выявление и опубликование типологии вывода капитала за пределы государства — члена ЕАЭС с использованием внешнеторговых сделок на основе выявленных схем вывода капитала из России через импорт товаров из Казахстана и Беларуси.

Интенсификация интеграционных процессов в ЕАЭС, происходящая на фоне экономического кризиса, диктует необходимость согласованной работы таможенных органов, налоговых органов, Национальных (Центральных) банков и подразделений финансовой разведки трех стран в направлении решения задач противодействия незаконным трансграничным финансовым операциям.

В заключение можно сделать следующие выводы.

Валютная интеграция на евразийском пространстве получила надлежащую правовую регламентацию и относительную результативность с созданием Евразийского экономического сообщества и в еще большей степени с созданием Таможенного союза и Единого экономического пространства в рамках ЕврАзЭС.

К проблемным вопросам в сфере валютного контроля в ЕАЭС можно отнести: повышение эффективности валютного контроля экспортно-импортных операций в рамках ЕАЭС; предотвращение оттока капитала из стран ЕАЭС; предотвращение ОД/ФТ и деофшоризация внешней торговли в рамках ЕАЭС; развитие информационного взаимодействия между органами и агентами валютного контроля в рамках ЕАЭС; создание наднациональной валюты.

Подписание 29 мая 2014 г. Договора о создании Евразийского экономического союза является качественно новым этапом развития валютной интеграции на евразийском пространстве.