Преступления в сфере экономической деятельности

Преступления в сфере экономической деятельности

Родовым объектом этих преступлений выступают интересы участников предпринимательской деятельности (частных предпринимателей, коммерческих организаций), интересы потребителей, а также финансовые интересы государства.

Преступления в сфере экономической деятельности предусмотрены главой 22 УК и могут быть классифицированы на несколько относительно самостоятельных групп: преступления, совершаемые индивидуальными предпринимателями и другими ее участниками (ст. 171-173, 178, 180-182); преступления, совершаемые частными лицами (ст.174, 175, 179, 183), преступления в кредитно-денежной сфере (ст. 176, 177, 185-187), преступления в сфере внешнеторговой деятельности (ст. 188 -190); преступления в сфере финансов (ст. 191-193); преступления в сфере налогообложения (ст. 194, 198, 199); преступления, связанные с банкротством (ст. 195-197) и иные преступления (ст. 169, 170, 200).

Преступления в сфере экономической деятельности, совершаемые индивидуальными предпринимателями и другими ее участниками

Видовым объектом данных преступлений являются отношения, связанные с производством товаров и оказанием услуг индивидуальными предпринимателями и коммерческими организациями.

Незаконное предпринимательство (ст. 171) с объективной стороны выражается в осуществлении предпринимательской деятельности гражданином, коммерческой или некоммерческой организацией: а) без регистрации: б) без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (лицензия) обязательно, или в) с нарушением условий лицензирования.

Обязательным признаком объективной стороны преступления является причинение крупного ущерба гражданам, обществу или государству либо извлечение в результате незаконного предпринимательства дохода в кpyпном размере (материальный состав). Понятие крупного дохода определено в примечании к ст. 171 УК - это доход, сумма которого превышает двестиминимальных размеров оплаты труда. Крупный ущерб как признак данного преступления в законе не определен.

Предпринимательство рассматривается как незаконное, если срок специального разрешения (лицензии) истек. Нарушение условий лицензирования означает, что предпринимательская деятельность осуществляет не в соответствии с разрешенными ее видами либо за пределами установленной территории.

Субъект преступления - физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста, в том числе руководитель коммерческой или некоммерческой организации, которая занимается предпринимательской деятельностью (независимо от гражданства, а также лицо без гражданства).

Субъективная сторона - прямой умысел.

По ч. 2 ст. 171 наступает ответственность за то же деяние, если оно: a) совершено организованной группой, б) сопряжено с извлечением доход в особо крупном размере, в) совершено лицом, ранее судимым за незаконное предпринимательство или незаконную банковскую деятельность. Особо крупным признается доход, сумма которого превышает пятьсот минимальных размеров оплаты труда (примечание к ст. 171).

Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции

Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции (ст. 171¹) состоит в совершении запрещенных действий в отношении особого предмета преступления – немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок.

Объективная сторона преступления включает: а) производство, б) приобретение, в) хранение, г) перевозку в целях сбыта или д) сбыт указанных товаров (продукции) в крупном размере, т.е. согласно примечанию к ст. 171¹ двести раз превышающем минимальный размер оплаты труда, установленный законом на момент совершения преступления. Товарами (продукцией), о которых сказано в данной статье УК, являются, в частности, табачные и алкогольные изделия, производимые на территории РФ или за ее пределами.

Производство таких товаров означает, что они изготавливаются коммерческой организацией в крупном размере и при этом не маркируются требуемым образом либо маркируются поддельными марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия.

Перевозка товаров (продукции), требующей соответствующей маркировки, влечет ответственность только при условии, что она производится каким-либо транспортом с целью последующего сбыта (т.е. доставляется к месту незаконной маркировки или сбыта). Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла: лицо осознает, что производит, приобретает, хранит, перевозит с целью сбыта либо сбывает немаркированные товары (продукцию) в крупном размере, и желает так поступить.

Субъект - лицо, достигшее 16-летнего возраста, как индивидуальный предприниматель, руководитель коммерческой организации, так и иное лицо.

По ч. 2 ст. 171¹ наступает ответственность за те же деяния, совершенные: а) организованной группой, б) неоднократно, в) в особо крупном размере (таковым признается размер, в пятьсот раз превышающий минимальный размер оплаты труда на момент совершения преступления).

Незаконная банковская деятельность

Незаконная банковская деятельность является разновидностью незаконного предпринимательства. Объективная сторона этого преступления выражается в осуществлении банковской деятельности (банковских операций): а) без регистрации; 2) без специального разрешения (лицензии), когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или 3) с нарушением условий лицензирования.

Банковские операции по закону вправе осуществлять только банки или кредитные организации как хозяйственные общества на основе специального разрешения (лицензии) Банка России. Нарушение установленного Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» порядка осуществления кредитных операций и образует состав данного преступления.

Обязательным признаком объективной стороны при этом является причинение крупного ущерба гражданам, обществу или государству либо извлечение дохода в крупном размере (материальный состав). Крупный размер дохода согласно примечанию к ст.171 УК - это доход, сумма которого превышает двести минимальных размеров оплаты труда.

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла. Субъект - лицо, являющееся руководителем банка или кредитной организации (если их деятельность производится с нарушением условий лицензирования); лицо, являющееся руководителем иной организации (если таковая не зарегистрирована или банковские операции производятся ею без разрешения (лицензии),

Квалифицирующие признаки данного преступления (ч. 2 ст. 172) аналогичны квалифицирующим признакам незаконного предпринимательства (ч. 2 ст. 171 УК).

Лжепредпринимательство

Лжепредпринимательство - преступление, которое с объективной стороны состоит в создании коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, если в результате этого гражданам, обществу или государству причинен крупный ущерб.

Создание такого рода фиктивной коммерческой организации означает ее регистрацию, а также последующее функционирование. Однако при этом преследуется вовсе не цель извлечения прибыли, а исключительно получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности (отмывание доходов, полученных преступным путем).

Субъективная сторона - прямой умысел: лицо, создавая фиктивную коммерческую организацию, осознает, что оно не будет осуществлять предпринимательсткую или банковскую деятельность, а будет иным путем извлекать имущественную выгоду или прикрывать запрещенную деятельность. Субъект - лицо, учредившее лжекоммерческую организацию.

Монополистические действия и ограничение конкуренции

Монополистические действия и ограничение конкуренции (ст. 178).

Объективная сторона этого преступления включает два самостоятельных деяния: 1) установление монопольно высоких или монопольно низких цен(т.е. монополистические действия) и 2) разделение рынка, ограничение доступа на рынок, устранение с него других субъектов экономической деятельности, установление или поддержание единых цен (т.е. ограничение конкуренции).

Наступление каких-либо вредных последствий для признания преступления оконченным при этом не требуется (формальный состав).

Разделение рынка, ограничение доступа на рынок, устранение с него других субъектов экономической деятельности - различные действия cyбъектов предпринимательской деятельности (в том числе их сговор) вопреки закону.

Субъект преступления - физические лица, достигшие 16-летнего возраста. Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла.  

По ч. 2 ст. 178 наступает ответственность за те же деяния, совершенные неоднократно, группой лиц по предварительному сговору либо организованной группой. Часть 3 предусматривает ответственность за совершение преступления: а) с применением насилия или с угрозой его применения; б) с уничтожением или повреждением чужого имущества либо в) с угрозой его уничтоженния или повреждения при отсутствии признаков вымогательства.

Незаконное использование товарного знака

Незаконное использование товарного знака - преступление, которое представляет собой один из видов недобросовестной конкуренции.

Товарный знак, знак обслуживания, наименования места происхождения товара или сходные с ними обозначения для однородных товаров представляют собой средства индивидуализации. Правовой режим этих знаков (наименований) определяется Законом «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров». В соответствии  Гражданским кодексом они могут использоваться третьими лицами только с согласия правообладателя.

С объективной стороны преступление выражается в незаконном использовании чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования мест происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородны товаров. Обязательными признаками при этом являются совершение деяние неоднократно либо причинение крупного ущерба. Конкретный его размер законом не установлен (оценочный признак).

Повышенную ответственность влечет неоднократное или причинившее крупный ущерб незаконное использование предупредительной маркировки в отношении незарегистрированного в России товарного знака или наименования места происхождения товара (ч. 2 ст. 180).

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла.

Субъект - лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью (индивидуальные предприниматели, руководители коммерческих организаций-изготовителей товаров или реализующие их).

Нарушение правил изготовления и использования пробирных клейм

Нарушение правил изготовления и использования пробирных клейм (ст. 181). Объективная сторона преступления включает несанкционированные: а) изготовление, б) сбыт, в) использование государственного пробирного клейма либо г) его подделку.

Изготовление пробирных клейм, а также их использование является государственной монополией. Клеймению подлежат все изготовленные на территории РФ ювелирные изделия из драгоценных металлов (и их сплавов), предназначенные для продажи, а также ввозимые в РФ из-за границы ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и предназначенные для продажи.

Преступление является оконченным после совершения указанных в законе действий независимо от наступления каких-либо вредных последствий (формальный состав).

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла. Обязательным признаком при этом является корыстная или иная личная заинтересованность.

Субъект - лицо, достигшее 16-летнего возраста (как работник Пробирной палаты или Монетного двора, так и иное лицо).

По ч. 2 ст. 181 наступает ответственность за те же деяния, совершенные неоднократно или организованной группой.

Заведомо ложная реклама

Заведомо ложная реклама (ст. 182). Объективную сторону этого преступления образует использование в рекламе заведомо ложной информации относительно товаров, работ или услуг, а также их изготовителей (исполнителей, продавцов), причинившее значительный ущерб. Таким образом, состав преступления охватывает действия, которые совершаются участниками экономической деятельности - поставщиками товаров и услуг вопреки Федеральному закону «О рекламе» и некоторым другим законам (например, «О рынке ценных бумаг»).

Ущерб, причиняемый потребителям товаров (работ, услуг) в результате использования в рекламе заведомо ложной информации, должен быть значительным. Однако конкретные его параметры в УК не определены (оценочный признак).

Субъективная сторона - вина в форме умысла.

Субъект - рекламодатель, т.е. физическое лицо или руководитель коммерческой организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Преступления в сфере экономической деятельности, совершаемые частными лицами

К числу этих преступлений, содержащихся в главе 22 УК, относятся деяния, предусмотренные ст. 174,175, 179, 183, 184.

Ряд других преступлений, предусмотренных этой главой Кодекса, такой может совершаться частными лицами (например, изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186), контрабанда (ст. 188), незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191). Однако они имеют свой ярко выраженный непосредственный объект и потому отнесены нами к другой группе преступлений в сфере экономической деятельности (см. следующие вопросы).

Легализация денежных средств или имущества, приобретениых незаконным путем

Легализация денежных средств или имущества, приобретениых незаконным путем (ст. 174) охватывает действия, связанные с отмыванием «грязных» денег, т.е. полученных в результате совершения различных преступных деяний. Его объективная сторона включает: а) совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или имуществом, которые приобретены заведомо незаконным путем, б) использование такого рода средств для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

Финансовые операции - это сделки и другие действия физических или юридических лиц по получению, выплате, выдаче, перевозке, пересылке, переводу, обмену денежных средств, ценных бумаг, иного имущества, а также по удостоверению или регистрации таких сделок.

Преступление имеет формальный состав и является оконченным после совершения указанных действий. При этом не имеет значения в России или за ее пределами получены эти средства, а также кем именно - самим субъектом преступления или иными лицами.

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла: лицо осознает, что производит финансовую операцию или использует в предпринимательской (иной экономической) деятельности средства или имущество, приобретенные незаконным путем, и желает так поступить.

Субъект - лицо, достигшее 16-летнего возраста (частное или являющееся работником банка, кредитной или иной организации).

По ч. 2 ст. 174 наступает ответственность за те же деяния, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору, б) неоднократно, в) лицом с использованием своего служебного положения. Часть 3 предусматривает ответственность за деяния, совершенные организованной группой или в крупном размере. Однако конкретное содержание последнего признака в законе не раскрыто (оценочный признак).

Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем

Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем (ст. 175). Предметом этого преступления являются различные материальные ценности (вещи, деньги, ценные бумаги, товары, продукция), которые получены в результате совершения какого-либо преступления.

Объективная сторона преступления заключается: а) в заранее не обещанном приобретении указанного имущества или б) в его сбыте.

Приобретением является возмездное либо безвозмездное получение имущества в свое владение или пользование (покупка, получение в дар или путем обмена, в порядке возмещения убытков и др.). Заранее не обещанным признается такое приобретение, которое состоялось без согласия лица стать его владельцем и последовало после или во время совершения преступления, в результате которого имущество было получено. Если обещание приобрести имущество дается субъектом до совершения преступления другим лицом, то приобретатель имущества является его соучастником.

Сбытом является возмездная или безвозмездная передача имущества, т.е. его отчуждение любым способом (продажа, обмен, дарение, передача в счет уплаты долга и др.).

Преступление имеет формальный состав, а потому окончено после совершения названных действий независимо от наступления каких-либо вредных последствий.

Субъективная сторона - прямой умысел: лицо осознает, что приобретает или сбывает имущество, которое добыто преступным путем, и желает совершить эти действия.

Субъект лицо, достигшее 16-летнего возраста.

По ч. 2 ст. 185 наступает ответственность за те же действия, если они совершены: а) группой лиц по предварительному сговору, б) в отношении автомобиля или иного имущества в крупном размере, в) лицом, ранее судимым за хищение, вымогательство либо по ст. 185 УК. При этом конкретное содержание крупного размера в законе не раскрыто (оценочный признак).

Часть 3 этой статьи предусматривает ответственность за деяния, совершенные организованной группой или лицом с использованием своего служебного положения.

Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения

Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения (ст. 179). Сделки являются необходимым элементом предпринимательской деятельности. В данном случае имеются такие из них, которые связаны с такими объектами гражданских прав, как работы и услуги, информация, результаты интеллектуальной деятельности, нематериальные блага. Это связано с тем, что состав рассматриваемого преступления следует отличать от вымогательства, предметом которого выступают такие объекты гражданских прав, как вещи, деньги, ценные бумаги, имущественные права, и которое имеет аналогичные объективные признаки.

Объективная сторона преступления состоит в действиях в виде: а) принуждения к совершению сделки или б) принуждения к отказу от ее совершения. Способом принуждения выступает угроза применения насилия, уничтожения или повреждения чужого имущества либо распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких (при отсутствии признаков вымогательства).

Фактическое заключение нежелаемой сделки или отказ от нее и наступление каких-либо вредных последствий в результате этого не требуется.

Преступление окончено после совершения действий по принуждению (формальный состав).

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла, при этом мотивы преступления могут быть любыми.

Субъект-лицо, достигшее 16-летнего возраста.

По ч. 2 ст. 179 наступает ответственность за то же деяние, если оно совершенно: а) неоднократно, б) с применением насилия, в) организованной группой.

Незаконное получение и разглашение сведении, составляющих коммерческую или банковскую тайну

Незаконное получение и разглашение сведении, составляющих коммерческую или банковскую тайну (ст. 183).

Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, устанавливается самим предпринимателем (коммерческой организацией).

Понятие банковской тайны и содержание сведений, относящихся к ней, установлены Законом «О банках и банковской деятельности».

Ознакомление с теми и другими сведениями может иметь место в интересах борьбы с преступностью по запросам суда, правоохранительных и иных органов (например, Счетной палаты).

Собирание сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом в целях разглашения либо незаконного использовании этих сведений, влечет ответственность по ч.1 ст. 183 УК.

Документами в данном случае признаются не только таковые в собственном смысле слова, но и чертежи, схемы, а также носители компьютерной информации - дискеты.

Подкуп как способ собирания сведений означает, что заинтересованное лицо за денежное или иное материальное вознаграждение склоняет обладателя тайны к сотрудничеству, т.е. непосредственной передаче сведений  к их собиранию с целью последующей передачи ему.

Угроза включает в себя как угрозу насилием, уничтожением имущества так и шантаж, т.е. угрозу разглашением нежелательных для потерпевшего сведений.

Состав преступления - формальный, поэтому преступление окончено с момента начала указанных в законе действий независимо от наступления каких-либо вредных последствий.

Субъективная сторона - прямой умысел: лицо осознает, что незаконно собирает сведения, являющиеся коммерческой или банковской тайной, преследуя при этом цель разгласить эти сведения или незаконно в дальнейшем использовать, и желает так поступить.

Субъект - лицо, достигшее 16-летнего возраста, не допущенное коммерческой или банковской тайне.

По ч. 2 ст. 183 наступает ответственность за: а) незаконное разглашение  сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, или б) за незаконное их использование (в обоих случаях - без согласия их владельца), совершенные из корыстной, или иной личной заинтересованности и причинившие крупный ущерб. Однако конкретное содержание признака «крупный ущерб» в законе не раскрыто (оценочное понятие).

Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов

Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов (ст. 184). Объективную сторону этого преступления образует подкуп спортсменов, спортивных судей, тренеров, руководителей команд и других участников или организаторов профессиональных спортивных соревнований, а равно организаторов или членов жюри зрелищных коммерческих конкурсов с целью оказать влияние на результаты этих соревнований или конкурсов.

Подкупом признается передача денег, вещей, ценных бумаг, иного имущества (включая недвижимое), а также оказание услуг материального характера без их соответствующей оплаты. Не может считаться подкупом легальное (официальное) установление приза участникам соревнований за желаемый учредителем этого приза результат.

Преступление признается оконченным после принятия хотя бы части незаконного вознаграждения спортсменом, организатором или иным участником соревнования. При этом предмет подкупа может быть получен как до начала соревнования, так и после его окончания. Для признания преступления оконченным также не имеет значения, смогло ли повлиять подкупаемое лицо на результат соревнования или конкурса.

Субъективная сторона - прямой умысел при наличии специальной цели - оказать влияние на результаты профессиональных спортивных соревнований или коммерческих конкурсов.

Субъект - лицо, достигшее 16-летнего возраста.

По ч. 2 ст. 184 наступает ответственность за то же деяние, совершенное неоднократно или организованной группой. Часть 3 данной статьи предусматривает ответственность за незаконное получение спортсменами денег, ценных бумаг или иного имущества, которые переданы им с целью оказания влияния на результаты соревнований, а также за незаконное пользование спортсменами услугами имущественного характера, предоставленными им в тех же целях.

По ч. 4 за те же действия несут ответственность спортивные судьи, тренеры, руководители команд и другие участники или организаторы спортивных соревнований и организаторы, члены жюри зрелищных коммерческих конкурсов.

Преступления в сфере внешнеторговой деятельности

Контрабанда. Предметом этого преступления (ч. 1) являются любые товары или иные имеющие стоимость предметы, за исключением указанных в ч. 2 ст. 188 УК (например, валюта РФ, иностранная валюта, ценные бумаги, ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, а также лом таких изделий, холодное оружие, не являющееся боевым, дикие и домашние животные).

Предметом контрабанды не может выступать информация. Однако незаконное перемещение за рубеж технологий и научно-технической информации, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники, при отсутствии признаков преступлений против основ  конституционного строя и безопасности государства (ст. 275, 276 УК), образует состав преступления, предусмотренного ст. 189.

Преступление налицо только при условии, если размер незаконно перемещаемого товара или иных предметов является крупным, т.е. их стоимость превышает пятьсот минимальных размеров оплаты труда на день совершения преступления.

Квалифицированный состав контрабанды (ч. 2 ст. 188 УК) образует незаконное перемещение через таможенную границу РФ: а) наркотических средств;

б) психотропных веществ;

в) сильнодействующих и ядовитых веществ;

г) отравляющих веществ;

д) радиоактивных веществ;

е) взрывчатых веществ;

ж) вооружения (т.е. продукции военного назначения);

з) взрывных устройств;

и) огнестрельного оружия (независимо от его типа - боевое, охотничье спортивное);

к) боеприпасов;

л) ядерного, химического, биологического (бактериологического) opyжия, других видов оружия массового поражения;

м) материалов и оборудования, которые могут быть использованы при, создании оружия массового поражения, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ;

н) стратегически важных сырьевых товаров, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ;

о) культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ (предметы художественного, исторического и археологического достояния народов Poссии и зарубежных стран.

Объективную сторону контрабанды образует перемещение указанных в ч. 1 или ч. 2 ст. 188 предметов (товаров и др.) через таможенную границу РФ.

Под перемещением согласно Таможенному кодексу РФ понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с этой территории товаров (предметов, транспортных средств) любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач.

Незаконный характер перемещению товаров (предметов) через таможенную границу придает один из указанных в законе способов: помимо таможенного контроля, с сокрытием от таможенного контроля, с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, недекларирование, недостоверное декларирование.

Под перемещением предметов контрабанды помимо таможенного контроля понимается их транспортировка вне определенных таможенными органами РФ мест - таможен, таможенных постов или вне установленного времени производства таможенного оформления должностными лицами российских таможенных органов.

Сокрытие от таможенного контроля товаров (предметов), перемещаемых через таможенную границу РФ, предполагает любой способ их утаивания, затрудняющий обнаружение, а также камуфлирование подлинности (например, использование всякого рода тайников, придание одним товарам вида других).

Обманное использование документов или средств таможенной идентификации - это предъявление заведомо подложных (поддельных), недействительных документов либо полученных незаконным путем, содержащих недостоверные сведения либо относящихся к другим товарам (предметам), использование фальсифицированных пломб, печатей, цифровой, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, фотографий.

Недекларирование или недостоверное декларирование - это незаявление в установленной письменной, устной или иной форме достоверных сведений либо заявление ложных сведений о товарах (предметах), их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.

Контрабанда является оконченной при фактическом пересечении таможенной границы РФ.

По ч. 3 ст. 188 УК наступает ответственность за контрабанду, совершенную а) неоднократно; б) должностным лицом с использованием своего служебного положения; в) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль. По ч. 4 - за контрабанду, совершенную организованной группой.

Субъективная сторона - прямой умысел: лицо осознает, что незаконно, т.е. одним из указанных в ст. 188 способов, перемещает через таможенную границу товары или иные предметы, и желает так поступить.

Субъект - лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники

Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК).

Предметом этого преступления являются: 1) технологии, 2) научно-техническая информация, 3) сырье, 4) материалы, 5) оборудование, 6) услуги, которые могут использоваться при разработке оружия массового поражения, средств его доставки, а равно обычного вооружения и военной техники.

Объективная сторона преступления заключается в незаконном экспорте, т.е. вывозе с нарушением порядка, установленного Федеральным законом от 7 июля 1995 г. «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», в любое иностранное государство перечисленных выше предметов преступления без обязательства об их обратном ввозе либо в оказании соответствующих услуг за пределами РФ. К экспорту товаров при этом «приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории РФ за границу, в частности при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу.

Понятие технологии, научно-технической информации раскрывается в названном Федеральном законе. Они могут быть как зафиксированынаразного рода материальных носителях (напечатаны в журналах, написана или нарисованы от руки на бумаге, записаны на аудио-, видеокассету, дискету), так и передаваться в устной форме.

Экспортируемые услуги включают оказание организационной, научно-технической, методической и иной помощи заинтересованным зарубежным организациям в проведении соответствующих исследований и работ.

Преступление признается оконченным с момента фактического перемещения через государственную границу РФ технологии, научно-технической информации, сырья, материалов, оборудования либо с момента оказания соответствующих услуг за рубежом. Наступления каких-либо негативных последствий не требуется.  

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла. Лицо осознает, что вопреки специально установленному порядку осуществляет экспорт технологий, научно-технической информации, услуг, сырья, материалов или оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения или военной техники, и желает так поступить. 

Субъект преступления - 1) руководители государственных и негосударственных предприятий, организаций, которые на основе лицензий осуществляют военно-техническое сотрудничество с иностранными организациями, 2) достигшие 16-летнего возраста лица, оказывающие услуги либо незаконно перемещающие за границу предметы преступления.

Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран

Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст.190УК).

Объективная сторона этого преступления состоит в бездействии - невыполнении договора (обязательства) о возвращении культурных ценностей на территорию РФ в установленный при оформлении их вывоза срок.

Оконченным преступление будет после того, как истечет срок, на который культурные ценности вывозились за пределы страны, и лицо ясно выразит намерение в дальнейшем не возвращать их обратно.

Понятие предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (предмет преступления), а также основания и порядок вывоза ценностей, составляющих культурное достояние народов РФ и зарубежных стран, содержатся в Законе РФ от 15 апреля 1993 г. «О вывозе и ввозе культурных ценностей».

Ответственность по этой статье наступает исключительно в случае временного вывоза культурных ценностей, т.е. перемещения любыми лицами в любых целях через государственную границу РФ культурных ценностей, находящихся на территории России, с обязательством их обратного ввоза в оговоренный срок (т.е. музеями, архивами, библиотеками, а также физическими лицами) для организации выставок, осуществления реставрационных работ и научных исследований.

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла.

Субъект преступления - лицо, достигшее 16-летнего возраста (собственник культурных ценностей, уполномоченное им лицо, а также сотрудник юридического лица, которое осуществило вывоз культурных ценностей.

Преступления в кредитно-денежной сфере

Непосредственным объектом этих преступлений являются отношения в сфере кредитования и обращения денежной наличности.

Незаконное получение кредита (ст. 176) состоит в получении индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о своем хозяйственном положении либо финансовом состоянии, если это деяние причинило крупный ущерб.

Объективную сторону преступления, следовательно, образует: а) обманное представление сведений, касающихся деятельности частного предпринимателя или коммерческой организации; б) получение в результате этого кредита или льготных условий кредитования (например, по срокам, размеру процентной ставке) и в) причинение тем самым крупного ущерба банку или иной кредитной организации.

Понятие ущерба крупного размера законом не конкретизировано, его образует как прямой реальный ущерб (например, полное невозвращение выданных денежных средств), так и упущенная выгода (в виде невыплаченных процентов или снижения экономических показателей банка).

По ч. 2 ст. 176 наступает ответственность, во-первых, за незаконное получение государственного целевого кредита, во-вторых, за его использование не по прямому назначению, если тем самым причинен крупный ущерб гражданам, обществу или государству.

Субъективная сторона - вина в форме прямого или косвенного умысла. При этом в отличие от мошенничества (ст. 159 УК) виновное лицо при получении кредита не ставит цели уклониться от возвращения кредита или процентов по нему.

Субъект - специальный: индивидуальный предприниматель или руководитель коммерческой организации (по ч. 2 - руководитель государственного органа или учреждения).

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177) заключается в бездействии - невыполнении должником своего обязательства перед кредитором либо в уклонении от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу судебного акта.

Кредиторская задолженность должна быть крупной, т.е. согласно примечанию к ст. 177 УК составлять для гражданина сумму, превышающую пятьсот, а для организации - две тысячи пятьсот минимальных размеров оплаты труда. Однако в примечании ничего не сказано о стоимости ценных бумаг, которые подлежат оплате.

Злостность как признак данного преступления означает, что должник не выполняет своего обязательства после того, как вступило в законную силу постановление суда о его обязанности и возможности погасить задолженность или оплатить ценную бумагу.

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла.

Субъект - руководитель коммерческой организации (в том числе - государственной) либо лицо, выполняющее его функции, а также иное достигшее 16-летнего возраста лицо (не обязательно частный предприниматель).

Злоупотребления при выпуске ценных бумаг

Злоупотребления при выпуске ценных бумаг (эмиссии) (ст. 185) состоит в совершении одного из следующих действий: а) внесении в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации; б) утверждении (регистрации) государственным регистрирующим органом проспекта эмиссии, который содержит заведомо недостоверную информацию; в) утверждении государственным регистрирующим органом заведомо недостоверных результатов эмиссии. При этом необходимо, чтобы в результате данных действий был причинен крупный ущерб владельцам ценных бумаг (гражданам или юридическим лицам). Однако точные его параметры в законе не установлены. Порядок выпуска (эмиссии) ценных бумаг установлен  Федеральным законом от 20 марта 1996 г. «О рынке ценных бумаг».

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла. 

Субъектом преступления является: а) руководитель коммерческой организации-эмитента или должностное лицо государственного органа или opгана местного самоуправления (при внесении в проспект эмиссии недостоверных сведений); б) должностное лицо государственного регистрирующего органа (при утверждении проспекта эмиссии).

Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг

Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186).

Предметом этого преступления являются находящиеся в обращении: а) банковские билеты Центрального банка РФ (банкноты достоинством от 5 до 500 руб.); б) металлические монеты любого достоинства, включая золотые, серебряные и платиновые; в) государственные ценные бумаги (чеки, векселя, аккредитивы, акции, облигации и другие долговые обязательства, выраженные в валюте РФ (т.е. в рублях); г) другие ценные бумаги в валюте РФ; д) иностранная валюта (денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, являющиеся законным платежным средством в иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки);  е) ценные бумаги в иностранной валюте.

Не может быть предметом этого преступления изъятая из обращения валюта (монеты старой чеканки, советские деньги, отмененные денежными реформами), билет денежно-вещевой лотереи.

К ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, акция, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя.

Необходимо, чтобы денежные купюры, монеты или ценные бумаги имели существенное сходство по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам с находящимися в обращении подлинными денежными знаками или ценным бумагами. Явное несоответствие фальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в денежном обращении, свидетельствует о мошенничестве.

Объективную сторону преступления образует: 1) изготовление в целях сбыта поддельных денег или ценных бумаг; 2) их сбыт. Изготовление - это полное воспроизводство любым способом банковского билета или металлической монеты или частичная их подделка (например, переделка номинала подлинного денежного знака, подделка номера, серии облигации).

Изготовление фальшивых денежных знаков или ценных бумаг является оконченным преступлением, если с целью последующего сбыта лицом изготовлен хотя бы один денежный знак или ценная бумага, независимо оттого, удалось ли осуществить сбыт фальшивки.

Если лицу не удалось добиться значительного внешнего сходства купюры с подлинным денежным знаком, то его действия образуют покушение на преступление (ст.30, 186 УК). Сбыт поддельных денег или государственных ценных бумаг состоит в использовании их в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, размене, дарении, даче взаймы, продаже и т.п.

Сбыт признается оконченным преступлением с момента принятия у виновного хотя бы единственной фальшивки.

Субъективная сторона преступления - вина в форме прямого умысла: лицо осознает, что изготавливает поддельную российскую или иностранную валюту, государственные ценные бумаги или другие ценные бумаги в валюте РФ или в иностранной валюте, придавая им существенное сходство с подлинными (а при сбыте - осознает, что сбывает их), и желает совершить эти действия. При изготовлении фальшивок необходима цель сбыта.

Субъект - лицо, достигшее 16-летнего возраста.

По ч. 2 ст. 186 влекут ответственность те же деяния, совершенные в крупном размере либо лицом, ранее судимым за изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг, а по ч. 3 - совершенные организованной группой. Признак крупного размера в законе не конкретизирован.

Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов

Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187). Предметом преступления являются: а) особая пластиковая карточка, позволяющая лицу пользоваться денежной суммой, находящейся на кредитном (дебетном) счете; б) иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами. К ним относятся различные документы, обеспечивающие безналичную форму расчета между клиентами (физическими и юридическими лицами), например, платежные требования, платежные требования-поручения.

Объективная сторона преступления заключается в изготовлении поддельных кредитных (расчетных) карт, т.е. в полном их воссоздании.

Изготовлением иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами, признается как их полное воспроизводство любым способом, так и частичная подделка (например, изменение реквизитов - номера счета, печати, подписи руководителя, размера денежной суммы).

Окончено преступление после того, как с целью последующего сбыта лицо изготовит хотя бы одну карточку или иной платежный документ либо внесет в него заведомо ложные данные независимо от того, удалось ли осуществить сбыт фальшивки.

Сбытом кредитных (расчетных) карт и иных платежных документов признается их продажа, дарение, предоставление для временного пользована (карт), использование в качестве средства уплаты долга и т.п.

Изготовление кредитных (расчетных) карт с целью последующего использования самим подделывателем и, таким образом, последующего незаконного присвоения и расходования не принадлежащих виновному денежных средств образует приготовление к мошенничеству, а если лицо успело использовать подделку, причинив тем самым вред собственнику, - оконченноемошенничество.

Получение по поддельным платежным документам, не являющимся ценными бумагами, денежных средств также образует оконченное хищение чужого имущества путем мошенничества.

Субъективная сторона преступления - вина в форме прямого умысла.

Субъект - лицо, достигшее 16-летнего возраста.

По ч. 2 ст. 187 наступает ответственность за те же деяния, совершенные неоднократно или организованной группой. При этом не признается неоднекратным изготовление нескольких кредитных (расчетных) карт или платежных документов, не являющихся ценными бумагами, если это охватывалось единым умыслом виновного.

Преступления в сфере финансов

К ним относятся общественно опасные деяния, непосредственным объектом которых выступают отношения, связанные с оборотом драгоценные металлов, природных драгоценных камней, а также с иностранной валютой.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191) с объективной стороны составляет: 1) совершение сделки с валютными ценностями в нарушение правил, установленных Законом РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» и рядом других законов; 2) незаконные хранение, перевозка или пересылка валютных ценностей.

Валютные ценности (предмет рассматриваемого преступления) в соответствии с Федеральным законом от 4 марта 1998 г. «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» включают: а) драгоценные металлы (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы - палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий; б) природные драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из них, а также лома таких изделий. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования.

Сделки с валютными ценностями включают в себя все их виды, в частности купли (продажи), дарения, мены, использования в качестве средства платежа.

Особый порядок оборота установлен в отношении монет, содержащих драгоценные металлы. Поскольку они выпущены Центральным банком РФ и имеют номинал, то находятся в обращении на территории РФ и обязательны к приему по нарицательной стоимости. Однако монеты, изъятые из обращения, или монеты иностранных государств должны обращаться в соответствии с Положением о сделках с драгоценными металлами.

Хранением признается нахождение драгоценных металлов, драгоценных камней или жемчуга во владении лица независимо от продолжительности (при себе, в тайнике, в ином месте).

Перевозка - любые действия по их перемещению независимо от способа транспортировки. Пересылка - незаконное перемещение предметов преступления без участия отправителя (в почтовых или багажных отправлениях).

Закон не устанавливает минимального размера валютных ценностей, используемых в незаконном обороте, однако явно незначительное их количество может свидетельствовать о малозначительности деяния (ч. 1 ст. 14 УК).

Субъективная сторона - прямой умысел: лицо осознает, что совершает незаконную сделку или незаконно хранит, перевозит или пересылает драгоценные металлы, природные драгоценные камни или жемчуг, и желает совершить эти действия.

Субъект преступления - лицо, достигшее 16-летнего возраста.

По ч. 2 ст. 191 УК наступает ответственность за деяния, предусмотренные ч. 1, совершенные: а) лицом, ранее судимым за незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга; б) в крупном размере; в) организованной группой. Примечание к ст. 191 устанавливает, что крупным размер данных валютных ценностей будет в случае, если их стоимость превышает пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней

Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней - преступление, которое образуют следующие виды бездействия: 1) уклонение от обязательной сдачи на аффинаж или 2) уклонение от обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней.

Аффинаж, т.е. процесс очистки драгоценных металлов от примесей и сопутствующих веществ и получения слитков, производится на государственных предприятиях. Произведенные на территории РФ валютные ценности (в том числе найденные клады) обязательно поставляются (продаются) государству.

Необходимо, чтобы размер не сданных или не проданных государству предметов, указанных в ст. 192 УК, был крупным, т.е. превышал пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла.

Субъектом преступления являются: 1) руководитель коммерческой иной организации либо государственного предприятия), 2) достигшее 16-летнего возраста лицо, которое на основании лицензии добыло самородные минералы драгоценных камней или металлов. Лицо, незаконно занимающееся добычей таковых, при их обнаружении подлежит ответственности по ст. 191за незаконное хранение валютных ценностей.

Если имело место уклонение от обязательной сдачи на аффинажилиобязательной продажи государству указанных в ст. 191 валютных ценностей с их последующим хранением или перевозкой (пересылкой), то налицо совокупность преступлений (ст. 191 и 192).

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193) также посягает на отношения в области финансов (непосредственный объект преступления).

Согласно Закону РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» перевод иностранной валюты (денежных знаков, средств на счетах в денежных единицах иностранных государств, ценных бумаг) на счета уполномоченных российских банков должен быть осуществлен в течение 30 дней с даты осуществления платежа в пользу резидента банком плательщика. Валютная выручка, которая подлежит переводу в Россию и поступила в собственность (распоряжение) резидента за границей, может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских расходов, непосредственно связанных с внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.

Объективную сторону данного преступления образует бездействие, т.е. невыполнение установленного порядка зачисления на счета уполномоченных банков России резидентами (физическими лицами и руководителями организаций) иностранной валюты, полученной ими в результате внешнеэкономической и иной деятельности (например, проведения фондовых операций, выставок, спортивных, культурных мероприятий).

При этом деяние должно быть совершено в крупном размере, т.е. (согласно примечанию к ст. 193) если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает десять тысяч минимальных размеров оплаты труда.

Субъективная сторона преступления - вина в форме прямого умысла.

Субъект - специальный: лицо, являющееся руководителем организации (независимо от формы собственности). Фактически это лицо, которое имеет право первой подписи на финансовых документах.

Преступления в сфере налогообложения

Непосредственным объектом этих преступлений являются отношения, связанные с обязанностью физических и юридических лиц уплачивать различные налоги (платежи).

Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194) с объективной стороны выражается в бездействии: а) полном или частичном сокрытии объекта платежа или б) неуплате таможенных платежей при полной информации о таком объекте.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, однако Таможенный кодекс допускает отсрочку или рассрочку уплаты платежей.

Лицо может уклоняться от уплаты таможенных платежей нескольких видов, но при этом необходимо, чтобы их совокупный размер превышал одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, т.е. составлял крупный размер в соответствии с примечанием к ст.194 УК.

Субъективная сторона - прямой умысел: лицо осознает, что уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном размере, и желает этого. При уклонении от уплаты нескольких платежей умыслом виновного должно охватываться, что в совокупности это деяние составляет единое преступление.

Субъект лицо, обязанное уплачивать таможенные платежи, т.е. декларант (лицо, перемещающее товары через таможенную границу РФ), и иные лица (например, владелец магазина беспошлинной торговли).

По ч. 2 ст. 194 ответственность наступает за уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере, совершенное неоднократно. Это означает, что лицо по крайней мере вторично по вновь возникшему умыслу не уплачивает один или несколько видов таможенных платежей в крупном размере.

В соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 194, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.

Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды

Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198). Данная статья предусматривает ответственность за уклонение от уплаты только одного вида налогов, которые обязаны уплачивать физические лица, - подоходного.

Согласно Закону РФ от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» представление декларации о доходах является обязанностью всех граждан, которые получают доходы из нескольких источников либо имеют годовой доход, превышающий установленную налоговым законодательством сумму.

Объективную сторону преступления образует, во-первых, уклонение от уплаты налога путем а) непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем б) включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо в) иным способом, а также, во-вторых, уклонение от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды.

Как при уклонении от уплаты налога, так и от уплаты страхового взноса деяние может выражаться в действиях и в бездействии, а обязательным условием наступления ответственности является крупный размер неуплаченного налога и (или) страхового взноса. Таковым согласно примечанию 1 к ст. 198 УК признается сумма неуплаченного налога (страхового взноса), превышающая двести минимальных размеров оплаты труда (на момент окончания преступления).

Непредставление декларации о доходах означает, что в установленный законом срок (до 1 апреля года, следующего за отчетным) лицо не представило ее в налоговый орган по месту жительства.

Под включением в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах понимается умышленное указание в ней любых не соответствующих действительности сведений о размерах доходов и расходов (например, сокрытие доходов, уменьшение их размера, завышение понесенных расходов).

Доходы - это совокупный (общий) доход, полученный гражданином в календарном году как в денежной форме (в валюте РФ или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Расходы - это понесенные гражданином затраты, влекущие в предусмотренных налоговым законодательством случаях уменьшение налогооблагаемой базы.

Иной способ уклонения от уплаты налога означает, что лицо, обязанное уплачивать подоходный налог, бездействует, т.е. не выполняет этой конституционной обязанности, хотя и подало декларацию (например, выехало за пределы России).

Уклонение от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды означает, что лицо не уплачивает в установленных законом случаях требуемый взнос в Пенсионный фонд, Фонд занятости населения или Фонд социального страхования.

Преступление считается оконченными с момента фактической неуплаты  налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством, либо с момента фактической неуплаты, страхового взноса в государственные внебюджетные фонды.

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла.

Субъектом преступления является физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), достигшее 16-летнего возраста, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное уплатить налог(страховой взнос).

По ч. 2 ст. 198 наступает ответственность за то же деяние, совершенное в особо крупном размере или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 194, 198, 199 УК. При этом особо крупный размер имеет место при уклонении от уплаты налога (страхового взноса), если сумма неуплаченного налога (страхового взноса) превышает пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

Действия виновного, занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации или без специального разрешения либо с нарушением условий лицензирования и уклоняющегося от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 171 и 198 УК.

Согласно примечанию 2 к ст. 198 УК лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное данной статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.

Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций

Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций (ст. 199). Объективную сторону этого преступления образуют действия или бездействие в виде а) уклонения от уплаты налогов путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, б) уклонения от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Как в том, так и в другом случае необходимо, чтобы деяние было совершено в крупном размере, т.е. согласно примечанию к ст. 199 УК сумма неуплаченного налога (страхового взноса) должна превышать одну тысячу минимальных размеров оплаты труда (действующего на момент окончания преступления).

Уклонение от уплаты налогов с организаций может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда по какому-либо одному из видов налогов, так и в случаях, когда эта сумма является результатом неуплаты нескольких различных налогов.

Виды налогов, подлежащих уплате организациями, установлены налоговым законодательством (налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий, налог на прибыль, налог на доходы банков, налог на доходы от страховой деятельности и др.). Сроки их уплаты - поквартально в течение пяти дней со дня предоставления бухгалтерского отчета, либо в десятидневный срок со дня предоставления бухгалтерского отчета за год.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, занятости населения, социального страхования) уплачиваются организациями в установленные сроки и рассчитываются ими самостоятельно.

Способ уклонения решающей роли не имеет, закон допускает любой из них, указывая при этом на наиболее типичный - включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах.

Под «доходом» в данном случае следует понимать прибыль, полученную организацией, а под «расходом» - затраты, понесенные организацией, которые влекут в предусмотренных налоговым законодательством случаях уменьшение налогооблагаемой базы.

Преступление считается оконченными с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством.

Субъективная сторона преступления - вина в форме прямого умысла.

Субъект преступления: 1) руководитель организации-налогоплательщика и главный (старший) бухгалтер, 2) лица, фактически выполняющие их обязанности, 3) иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения.

По ч. 2 ст. 199 наступает ответственность за то же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 194, 198, 199 УК; в) неоднократно; г) в особо крупном размере. Таковой имеет место при уклонении от уплаты налога (страхового взноса), если сумма неуплаченного налога (страхового взноса) превышает пять тысяч минимальных размеров оплаты труд.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 199 УК,  освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало pacкрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.

Преступления, связанные с банкротством

Банкротство - это неспособность организации удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность самостоятельно обеспечить платежи в бюджет и внебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над имуществом или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника. Нарушение процедуры банкротства и совершение целого ряда обманных действий согласно УК признаются преступлениями. Таковы неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное банкротство и фиктивное банкротство.

Неправомерные действия при банкротстве

Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195). С объективной стороны это преступление включает следующие действия: а) сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, его размере местонахождении либо иной информации об имуществе; б) передачу имущества в иное владение, отчуждение или уничтожение имущества; в) сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность.

Эти действия должны быть совершены при банкротстве (т.е. когда юридическое лицо или частный предприниматель признаны банкротами) или в предвидении банкротства и причинить крупный ущерб. Понятие крупного ущерба в Законе не раскрыто (оценочный признак), однако им охватывается имущественный вред, причиненный как частным лицам, так и коммерческим организациям, а также государству.

Гражданским законодательством установлена строгая очередность удолетворения имущественных требований кредиторов. Поэтому неправномерное удовлетворение банкротом имущественных требований отдельных кредиторов заведомо в ущерб другим кредиторам согласно ч. 2 ст. 195 УК является уголовно наказуемым деянием. Наряду с этим, состав преступления, содержащийся в ч. 2 ст. 195, образует само по себе принятие такого удовлетворения кредитором, который знает об отданном ему предпочтении несостоятельным должником в ущерб другим кредиторам, если эти действия причинили крупный ущерб.

Субъект преступления: а) собственник или руководитель организации, индивидуальный предприниматель, б) кредитор, принявший неправомерное удовлетворение своих имущественных требований.

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла.

Преднамеренное банкротство

Преднамеренное банкротство (ст. 196). Это преступление заключается в умышленном создании или увеличении неплатежеспособности коммерческой организации, совершенном ее руководителем или собственником, в аналогичных действиях индивидуального предпринимателя в личных интересах или интересах иных лиц, если тем самым причинен крупный ущерб либо наступили иные тяжкие последствия.

Смысл такого рода действий заключается в том, чтобы, руководствуясь личными интересами или интересами других лиц, объявить себя банкротом и самоликвидироваться, освободившись тем самым от удовлетворения имущественных требований ввиду недостаточности имущества у организации (предпринимателя).

Способ совершения этого преступления значения не имеет, однако он должен свидетельствовать об умысле лица на преднамеренное банкротство (например, совершение заведомо убыточных сделок).

Субъективная сторона - вина в форме умысла. Виновный осознает, что создает или увеличивает неплатежеспособность коммерческой организации или свою собственную, предвидит, что в результате наступит крупный ущерб или иные тяжкие последствия, и желает либо сознательно допускает их наступление.

Мотивы преступления - личные (как правило, корысть) или стремление удовлетворить незаконные интересы других лиц.

Фиктивное банкротство

Фиктивное банкротство - преступление, сущность которого заключается в обмане. Согласно Закону РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» внешним признаком несостоятельности (банкротства) является такое финансовое состояние, при котором коммерческая организация или индивидуальный предприниматель заведомо не способны обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения. При этом факт несостоятельности налицо после признания судом или после объявления о банкротстве индивидуальным предпринимателем либо объявления о банкротстве и самоликвидации коммерческой организации.

Решение о добровольной ликвидации организации-должника и об официальном объявлении ею о своей несостоятельности (банкротстве) принимается руководством организации совместно с кредиторами на основе экономического анализа.

Объективную сторону фиктивного банкротства образует заведомо ложное объявление о несостоятельности, если данное деяние причинило крупный ущерб. Иными словами, совершаются действия в нарушение процедуры банкротства, поскольку несостоятельность лишь декларируется, а не устанавливается судом.

Субъектом преступления выступают руководитель, собственник коммерческой организации или индивидуальный предприниматель.

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла. При этом обязательным признаком является цель ввести в заблуждение кредиторов дляполучения отсрочки или рассрочки причитающихся им платежей или скидки с долгов, а равно их неуплаты.

Иные преступления в сфере экономической деятельности

Воспрепятствование законной предпринимательской деятельности

Воспрепятствование законной предпринимательской деятельности  - преступное деяние, посягающее на свободу предпринимательства, (непосредственный объект). Его объективную сторону образуют различного рода действия или бездействие должностных лиц в отношении гражданина  (индивидуального предпринимателя) или коммерческой организации: 1) неправомерный отказ (устный или письменный) в их регистрации; 2) уклонение от регистрации; 3) неправомерный отказ в выдаче специального разрешения  (лицензии) на право осуществления определенной деятельности, когда такое разрешение необходимо; 4) уклонение от выдачи специального разрешения (лицензии); 5) ограничение прав и законных интересов предпринимателей в зависимости от организационно-правовой формы или формы собственности; 6) ограничение самостоятельности индивидуального предпринимателя (коммерческой организации); 7) иное незаконное вмешательство в их деятельность.

Законом предусмотрена обязательная регистрация предпринимательской деятельности граждан и юридических лиц. Однако формально не отказывая индивидуальному предпринимателю или представителю коммерческой организации в их регистрации, должностное лицо под каким-либо надуманным предлогом не регистрирует их, либо не производит регистрацию или не выдает лицензию вообще без всякого предлога, тем самым грубо нарушая Положение о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности.

Состав данного преступления как раз и охватывает такого рода противоправные действия (бездействие) уполномоченных должностных лиц, а также незаконное вмешательство в коммерческую деятельность субъектов предпринимательства.

Преступление по ч. 1 ст. 169 окончено после совершения указанных выше действий (бездействия), наступление каких-либо вредных последствий не требуется (формальный состав).

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла.

Субъект - должностное лицо (специальный субъект), признаки которого указаны в примечании к ст. 285 УК.

По ч. 2 ст. 169 наступает ответственность за те же деяния, если они совершены: а) в нарушение вступившего в законную силу судебного акта, или б) причинили крупный ущерб. При этом конкретный размер крупного ущерба в законе не отражен (оценочный признак).

Регистрация незаконных сделок с землей

Регистрация незаконных сделок с землей (ст. 170). Объективная сторона этого преступления включает три следующие деяния: а) регистрация заведомо незаконных сделок с землей; б) искажение учетных данных Государственного земельного кадастра; в) занижение размеров платежей за землю.

Состав преступления формальный, т.е. оно является оконченным независимо от наступления реальных вредных последствий.

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла. При этом обязательными признаками являются корыстная или иная личная заинтересованность субъекта. Корыстная заинтересованность означает стремление виновного извлечь из незаконных действий прямую материальную выгоду для себя или своих близких; иная личная заинтересованность выражается, например, в стремлении оказать услугу своему знакомому, «нужному» человеку.

Субъект - должностное лицо (органов государственной власти или местного самоуправления), которое уполномочено совершать соответствующие действия.

Обман потребителей

Обман потребителей (ст. 200 УК)

Это преступление имеет своим непосредственным объектом отношения в сфере торговли (услуг), а дополнительным - законные интересы потребителей.

Объективная сторона заключается в действиях - обмеривании, обвешивании, обсчете, введении в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара (услуги), а также ином обмане потребителей, если эти действия совершены в значительном размере. Таковым в соответствии с примечанием к ст. 200 УК признается обман, причинивший потребителям ущерб в сумме, превышающей одну десятую часть минимального размера оплаты труда.

Место совершения преступления - конкретные пункты, где организации (независимо от организационно-правовой формы) осуществляют реализацию товаров или оказывают услуги населению, а также иные места (например, при выездной торговле, выезде на дом к заказчику).

Обмеривание и обвешивание могут производиться как при непосредственном отпуске товара, так и при развешивании, расфасовке, упаковке товаров в подсобном помещении. Обсчет - это уплата покупателем (потребителем) неправильно подсчитанной продавцом стоимости товара (услуги) либо неполная передача причитающейся им суммы сдачи или количества единиц товара.

Введение в заблуждение относительно потребительских свойств товара означает сообщение неверных сведений о товаре (услуге), его недостатках, гарантийном сроке и т.п. Под «иным обманом» понимается, например, продажа товара низшего сорта по цене высшего, завышение сложности и объема выполненных работ, произвольное установление цены на работу (услугу).

Окончено преступление после совершения указанных действий, т.е. после фактического расчета с потребителем (заказчиком).

Субъективная сторона - вина в форме прямого умысла. Мотивы преступления (корыстные, иные) влияние на наличие состава преступления не оказывают.

Субъект - лицо, достигшее 16-летнего возраста (как работник торговли или обслуживания населения, индивидуальный предприниматель, так и лицо, которое по договоренности с ними совершает обман потребителей).

По ч. 2 ст. 200 УК наступает ответственность за обман потребителей, совершенный а) лицом, ранее судимым за это преступление; б) группой лиц по предварительному сговору; в) в крупном размере. Таковым согласно примечанию к этой статье признается обман, причинивший потребителям ущерб в сумме не менее одного минимального размера оплаты труда.