Преступления в сфере экономической деятельности

Общая характеристика преступлений в сфере экономической деятельности

Появление в гл. 22 УК РФ норм об ответственности за преступления в сфере экономической деятельности явилось закономерным следствием происходивших в последние годы в нашей стране реформ в политической и экономической сферах. Статьи данной главы направлены на защиту законной предпринимательской деятельности, охрану естественной государственной монополии на товарно-денежную систему, изделия, драгоценные металлы, права потребителей товаров и услуг, защиту таможенных и налоговых отношений, установленных в Российской Федерации.

С учетом коренных изменений общественных отношений в сфере экономической деятельности, существенного расширения возможностей предпринимательства и форм собственности при переходе к рыночным отношениям серьезные изменения претерпела именно эта глава (в УК РСФСР 1960 г. - часть составов относилась к главе о хозяйственных преступлениях).

Видовым объектом рассматриваемых преступлений являются общественные отношения, возникающие в сфере экономической деятельности (производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг).

Непосредственным объектом могут выступать конкретные общественные отношения, связанные с определенной сферой экономики, конкретным экономическим отношением.

Объективная сторона большинства рассматриваемых преступлений в сфере экономической деятельности заключается в совершении их путем действий (например, понуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения). Часть преступлений может совершаться путем бездействия (например, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности).

Составы, имеющие материальную конструкцию , предполагают обязательную взаимосвязанность деяния, общественно опасных последствий и причинной связи между ними (например, незаконная банковская деятельность). Формальные составы предполагают для правовой оценки лишь установление факта общественно опасного деяния (например, воспрепятствование законной предпринимательской деятельности).

Субъектом преступлений в сфере экономической деятельности могут быть физические вменяемые лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста. Субъекты некоторых преступлений имеют признаки специального субъекта - должностного лица (например, регистрация незаконных сделок с землей).

Субъективная сторона преступлений в сфере экономической деятельности предполагает умышленную форму вины либо может иметь две формы вины.

В зависимости от непосредственного объекта все преступления можно разделить на три группы:

а) посягающие на законную предпринимательскую деятельность (ст. 169 - 171, 171.1, 172 - 174, 174.1, 175 - 180, 183 - 185, 185.1, 187, 195 - 197 УК РФ);
б) посягающие на государственную монополию в сфере экономической деятельности (ст. 181, 186, 190 - 193 УК РФ);
в) таможенные и налоговые (ст. 188, 189, 194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ).

Преступления, посягающие на законную предпринимательскую деятельность

Воспрепятствование законной предпринимательской деятельности (ст. 169 УК РФ) предполагает должностное злоупотребление в сфере регулирования государством предпринимательской деятельности.

Непосредственный объект преступления - общественные отношения, связанные с государственной регистрацией предпринимательской деятельности со стороны органов государственной и муниципальной власти. Дополнительный объект - право на свободу законной предпринимательской деятельности.

Объективная сторона преступления состоит в действиях, направленных на воспрепятствование законной предпринимательской деятельности. К таким действиям могут относиться: а) неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя или коммерческой организации; б) умышленное уклонение от регистрации предпринимательской деятельности; в) неправомерный отказ в выдаче разрешения (лицензии) на осуществление предпринимательской деятельности; г) уклонение от выдачи разрешения (лицензии) на осуществление предпринимательской деятельности; д) ограничение прав и законных интересов предпринимательской деятельности; е) иное незаконное вмешательство в предпринимательскую деятельность.

Неправомерный отказ предполагает отказ от регистрации или выдачи разрешения (лицензии) по надуманным основаниям или без объявления причин такого отказа, несмотря на представление предусмотренных документов и выполнение всех иных требований законодательства.

Уклонение от регистрации предполагает затягивание, отсрочку от регистрации в установленный срок или выдачи разрешения (лицензии) по надуманным основаниям или без объявления причин, несмотря на представление предусмотренных документов и выполнения всех иных требований законодательства.

Ограничение прав и законных интересов предпринимательской деятельности может выражаться в принятии нормативных документов, запретов или совершении иных действий, существенно усложняющих предпринимательскую деятельность или ставящих отдельных граждан (предпринимателей) и предпринимательские структуры в неравное с другими аналогичными структурами положение.

Иное незаконное вмешательство в предпринимательскую деятельность предполагает установление необоснованных препятствий в производстве определенных товаров, продаже, покупке, обмене, приобретении сырья или оборудования, а также товаров, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности.

Поскольку данный состав является специальным видом должностного злоупотребления, то обязательным признаком объективной стороны является использование должностным лицом своего служебного положения.

Состав является формальным и признается оконченным при совершении одного из указанных действий, препятствующих законной предпринимательской деятельности.

Субъект преступления - специальный, наряду с признаками общего объекта наделенный компетенцией должностного лица государственного органа власти.

Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. Виновный осознает, что, используя должностное положение, препятствует законной предпринимательской деятельности, и желает этого.

Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 169 УК РФ) предполагает воспрепятствование законной предпринимательской деятельности: а) в нарушении вступившего в законную силу судебного акта; б) в причинении крупного ущерба. В первом случае речь идет о невыполнении соответствующим должностным лицом судебного решения, вступившего в законную силу, следовательно, появляется дополнительный объект - интересы осуществления правосудия. Во втором случае закон предполагает причинение крупного ущерба. Крупным ущербом признается доход, сумма которого превышает двести пятьдесят тысяч рублей.

В зависимости от конкретных обстоятельств ст. 169 УК РФ может применяться в совокупности со ст. 290 УК РФ - получение взятки и ст. 291 УК РФ - дача взятки.

Регистрация незаконных сделок с землей (ст. 170 УК РФ) - должностные преступления в сфере государственного регулирования порядка землепользования.

Непосредственный объект преступления предполагает дезорганизацию отношений государственного регулирования землепользования. Должностное лицо, используя свое служебное положение вопреки интересам службы, осуществляет незаконные операции с землей, чем наносит ущерб авторитету государственной или муниципальной власти - дополнительный объект.

Объективная сторона преступления характеризуется действиями по регистрации заведомо незаконных сделок с землей, искажением учетных данных Государственного земельного кадастра, умышленным занижением размеров платежей за землю.

Регистрация незаконных сделок с землей предполагает оформление сделок с нарушением действующего земельного и гражданского законодательства, определяющих условия и порядок купли-продажи земли либо ее аренды. Квалификация таких действий предполагает установление: в чем конкретно выражается незаконность сделки, какие нормы закона (земельного и гражданского) были нарушены. Уголовная ответственность наступает после регистрации таких незаконных сделок должностным лицом государственного или муниципального органа власти.

Искажение учетных данных Государственного земельного кадастра предполагает включение в него ложных сведений о природном, хозяйственном, правовом положении земель либо внесение исправлений, не отражающих реальное положение. Искажение таких данных может быть стадией приготовления к незаконной сделке с землей или занижением размеров платежей за землю.

Умышленное занижение размеров платежей за землю - это уменьшение платежей за землю, их несоответствие ставкам, утвержденным законодательством. Для наступления уголовной ответственности необходимо, чтобы должностное лицо фактически незаконно уменьшило платежи и оформило это документально.

Субъект преступления - специальный, должностное лицо органа государственной или муниципальной власти, наделенное полномочиями по исполнению законов и иных нормативных актов, регистрирующих земельные отношения. Формами действий должностного лица применительно к данному составу могут выступать злоупотребление служебными полномочиями или их превышение.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом по мотивам корыстной или личной заинтересованности должностного лица, использующего свое служебное положение. Виновный осознает, что использует свое служебное положение для регистрации незаконной сделки с землей, и желает совершения таких действий. Данный состав предполагает возможность квалификации по совокупности с составом получения взятки (ст. 290 УК РФ).

Незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) предполагает осуществление предпринимательской деятельности в нарушение установленного порядка регистрации (лицензирования) или в нарушение условий лицензирования.

Непосредственный объект преступления - общественные отношения, регулирующие порядок занятия предпринимательской деятельностью.

Объективная сторона преступления выражается в осуществлении предпринимательской деятельности либо без регистрации, либо без специального разрешения (лицензии), в случаях когда такое разрешение обязательно, или с нарушением условий лицензирования, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

Данный состав является материальным и предполагает совершение общественно опасного деяния с общественно опасными последствиями в виде крупного ущерба (возможно причинение тяжкого или средней тяжести вреда здоровью по неосторожности), материального вреда гражданам, организациям, государству или извлечения дохода в крупном размере свыше двухсот пятидесяти тысяч рублей и причинной связи между ними.

Субъектом преступления может быть физическое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста, наряду с признаками общего объекта занимающееся предпринимательской деятельностью без регистрации или специального разрешения (лицензии). Необходимо отметить, что заниматься предпринимательской деятельностью в соответствии с гражданским законодательством (ст. 21 Гражданского кодекса РФ - ГК РФ) может лицо, достигшее восемнадцатилетнего возраста, с шестнадцатилетнего возраста лицо может заниматься предпринимательской деятельностью только с разрешения родителей, усыновителей или попечителей (ст. 27 ГК РФ).

Субъективная сторона преступления предполагает прямой или косвенный умысел. Виновный осознает, что незаконно занимается предпринимательской деятельностью, предвидит возможность или неизбежность причинения крупного ущерба гражданам, организациям, государству или извлекает доход в крупном размере, желает (прямой умысел) или сознательно допускает (косвенный умысел) наступления указанного ущерба.

Квалифицирующие признаки, предусмотренные ч. 2 ст. 171 УК РФ: а) совершение преступления организованной группой, признаки такой группы приведены в ч. 3 ст. 35 УК РФ; б) извлечение дохода в особо крупном размере (свыше одного миллиона рублей - см. примечание к ст. 169 УК РФ).

Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции (ст. 171.1 УК РФ) предполагает осуществление в крупном размере перечисленных действий с нарушением установленного порядка обязательной маркировки марками акцизного сбора, специальными марками или марками соответствия, защищенными от подделок.

Непосредственный объект преступления - общественные отношения, обеспечивающие экономические интересы Российской Федерации, права и интересы потребителей в сфере производства и оборота товаров и продукции, требующих определенной законодательством соответствующей маркировки в целях их защиты от подделок.

Предметом преступления, предусмотренного ст. 171.1 УК РФ, являются товары и продукция, маркируемые согласно законодательству следующими марками:

1) марки акцизного сбора, являющиеся одной из форм уплаты акцизов, - косвенных налогов, включаемых в цену товара (продукции), введенные Федеральным законом "Об акцизах" (в ред. от 7 марта 1996 г.);

2) специальные марки, подтверждающие легальность ввоза, производства и реализации на территории Российской Федерации соответствующих видов товаров (продукции);

3) марки (знаки) соответствия, подтверждающие качество товаров и продукции, производимых на территории РФ, импортируемых, а также конфискованных таможенными органами и реализуемых на потребительском рынке РФ, подлежащих обязательной сертификации.

В соответствии с Федеральным законом "Об акцизах" перечень товаров, облагаемых акцизами, включает, в частности, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного), спиртосодержащую продукцию (за исключением денатурированной), алкогольную продукцию, табачные изделия, ряд других групп товаров.

Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (в ред. от 7 января 1999 г.), алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9% объема готовой продукции, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора или специальными марками. Марка акцизного сбора или специальная марка для маркировки алкогольной продукции являются документами, удостоверяющими легальность производства и оборота на территории России подакцизной алкогольной продукции. Образцы марок, порядок и размеры их оплаты, правила маркировки устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Так, маркированию знаками соответствия, защищенными от подделок, подлежат товары и продукция, производимые на территории Российской Федерации, импортируемые, а также конфискованные таможенными органами и реализуемые на потребительском рынке Российской Федерации. С 1 января 1998 г. на территории Российской Федерации запрещена реализация Перечня первой группы товаров и продукции (утвержденного Постановлением Правительства РФ от 17 мая 1997г. N 601 "О маркировке товаров и продукции на территории Российской Федерации знаками соответствия, защищенными от подделок") без наличия таких знаков. К первой группе товаров и продукции отнесены: кофе, чай, пряности, алкогольные и безалкогольные напитки и др.

Образцы знаков соответствия утверждаются Министерством экономических связей и торговли Российской Федерации и Федеральной службой по стандартизации, метрологии и сертификации совместно с Федеральной налоговой службой и Министерством финансов Российской Федерации.

Объективная сторона преступления предполагает производство, приобретение, хранение, перевозку в целях сбыта или сбыт, совершенный в крупном размере, товаров и продукции, подлежащих согласно Постановлениям Правительства РФ "О введении на территории Российской Федерации марок акцизного сбора", "О введении специальной маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации" и "О маркировании товаров и продукции на территории Российской Федерации знаками соответствия, защищенными от подделок" маркировке марками установленных образцов, без соответствующей маркировки. При этом понимаются под: а) производством товаров или продукции - изготовление, выработка, создание, выпуск; б) приобретением - покупка, получение в обмен, взаймы, в дар, в долг, для реализации; в) хранением - любые действия, порождающие нахождение товаров или продукции у виновного; г) перевозкой - любые действия по перемещению товаров или продукции независимо от места и способа их хранения; д) сбытом - любые способы распространения (продажа, дарение, обмен, уплата долга, передача на реализацию, заимствование и т.п. действия).

Под крупным размером, являющимся обязательным условием объективной стороны рассматриваемого общественно опасного деяния, понимается стоимость немаркированных товаров и продукции, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей.

Состав - формальный, преступление будет считаться оконченным с момента совершения любых из перечисленных в ч. 1 ст. 171.1 УК РФ действий.

Субъективная сторона преступления предполагает прямой умысел. Виновный осознает, что совершает в крупном размере запрещенные уголовным законом действия с немаркированными товарами и продукцией, подлежащими обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или марками соответствия, защищенными от подделок, и желает их совершения.

Цель сбыта - обязательный признак при осуществлении в крупных размерах действий по производству, приобретению, хранению, перевозке немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке марками установленных законом образцов.

Субъектом преступления может быть физическое вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста, причем субъект осуществления предпринимательской деятельности с нарушением действующих нормативных актов по маркировке товаров и продукции, подлежащих обязательной маркировке марками установленных образцов в сферах производства, приобретения, хранения, перевозки в целях сбыта, а также сбыта таких товаров и продукции, является должностным лицом, руководителем предприятия или предпринимателем.

Квалифицирующие признаки состава включают совершение действий, составляющих объективную сторону деяния в ч. 1 ст. 171.1 УК РФ: а) организованной группой, признаки такой группы приведены в ст. 35 УК РФ; б) в особо крупном размере.

Особо крупным размером признается стоимость немаркированных товаров и продукции свыше одного миллиона рублей.

Незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ) предполагает занятие коммерческими кредитно-финансовыми учреждениями банковской деятельностью либо банковскими операциями без регистрации, лицензии либо с нарушением условий лицензирования.

Банковская деятельность представляет собой один из видов предпринимательства, и ее осуществление возможно только с соблюдением правил о регистрации и лицензировании Центральным банком Российской Федерации. Осуществление банковской деятельности с нарушением установленного порядка или условий лицензии является противоправной.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие деятельность коммерческих банков и других кредитно-финансовых учреждений, осуществляющих банковские операции.

Объективная сторона преступления предполагает осуществление незаконной банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение обязательно, или с нарушением условий лицензирования, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

Для организации коммерческого банка или занятия банковской деятельностью необходимо получить лицензию Центрального банка РФ и осуществить регистрацию учреждения или вида деятельности. Невыполнение этих условий при наличии наступления общественно опасных последствий в виде крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечения доходов в крупном размере влечет уголовную ответственность.

Осуществление банковской деятельности с нарушением условий лицензирования предполагает деятельность в населенных пунктах, не указанных в лицензии, выход за рамки операций, обозначенных в лицензии, нарушение порядка деятельности, нарушение условий банковских операций и т.п.

Состав материальный, для установления объективной стороны необходимо выяснять и закреплять доказательства о причинении крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечении дохода в крупном размере. Границы крупного размера обозначены в примечании к ст. 169 УК РФ и выражаются в ущербе для вкладчика (гражданина или организации) и государства, выраженном, например, в размере полученного банком кредита и т.п.

Субъектом преступления является физическое вменяемое лицо, достигшее восемнадцатилетнего возраста, которое является учредителем или управляющим коммерческого банка либо иного кредитно-финансового учреждения.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или косвенным умыслом. Виновный осознает, что осуществляет незаконную банковскую деятельность, банковские операции, предвидит возможность или неизбежность причинения крупного ущерба гражданам, организациям, или государству, извлекает крупный доход, и желает (прямой умысел) либо сознательно допускает причинение такого ущерба или относится к его наступлению безразлично (косвенный умысел).

Квалифицирующие признаки, содержащиеся в ч. 2 ст. 172 УК РФ, следующие: а) незаконная банковская деятельность, осуществляемая организованной группой; б) извлечение дохода в особо крупном размере. Признаки организованной группы приведены в ч. 3 ст. 35 УК РФ. Доход в особо крупном размере предполагает сумму, превышающую один миллион рублей.

Лжепредпринимательство (ст. 173 УК РФ) определяется как создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие предпринимательскую, иную коммерческую деятельность. Дополнительный объект - отношения, регулирующие права и интересы граждан, организаций и государства.

Объективная сторона преступления характеризуется деянием организационного характера, направленного на создание и регистрацию коммерческой структуры. Этапы такой деятельности: подготовка необходимых документов, принятие устава, регистрация, получение лицензии и т.п. На этом обычно прекращается законная деятельность или она осуществляется недолго, после чего начинают совершаться действия, наносящие ущерб гражданам, организациям, государству. Примеров такой деятельности, к сожалению, в настоящих условиях много. Это различного рода финансовые "пирамиды" ("МММ", "Властелина", банк "Чара") и т.п. Ущерб является крупным, если он превышает двести пятьдесят тысяч рублей. Состав материальный, он требует установления деяния, ущерба и причинной связи между ними.

Субъектом преступления является физическое вменяемое лицо, достигшее восемнадцатилетнего возраста либо шестнадцатилетнего возраста в случае осуществления им предпринимательской деятельности с согласия родителей, усыновителей, попечителей.

Субъективная сторона преступления предполагает прямой умысел. Виновное лицо осознает, что, создавая коммерческую структуру, он не собирается осуществлять такую деятельность, предвидит возможность или неизбежность причинения вреда гражданам, организациям или государству, и желает причинить такой ущерб. Для данного состава обязательным является наличие специальной цели - создание предпринимательской структуры с целью извлечения незаконной выгоды: оформление кредитов, "прикрытие" незаконной деятельности. Такая цель должна присутствовать и быть доказана на момент создания коммерческой организации, иначе состав лжепредпринимательства отсутствует.

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174 УК РФ). Предмет данного преступления - денежные средства или иное имущество, приобретенные преступным путем.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие денежное обращение и иные имущественные отношения в экономической деятельности. Цель преступления - ресурсное обеспечение организованных форм преступной деятельности. По форме действия, предусмотренные данной статьей, носят как бы законный характер, но их сущность является противоправной, поскольку деньги и имущество имеют криминальный характер (они были похищены, получены как предмет взятки, являлись результатом незаконного предпринимательства, переданы другим лицам для введения в легальный оборот, являлись воровским "общаком") и образуют капитал, в большинстве случаев используемый в преступных целях либо для собственного потребления.

Объективная сторона преступления предполагает следующие действия: а) совершение финансовых операций с денежными средствами и иным имуществом; б) совершение различных сделок; в) введение денежных средств и иного имущества в легальный экономический оборот с целью придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом.

Совершение финансовых операций с денежными средствами или иным имуществом предполагает вкладывание (кредитование), депонирование, передачу в заем денежных средств, продажу, сдачу под залог, в аренду имущества. В том случае, когда денежные средства или имущество приобретены преступным путем, налицо объективная сторона состава их легализации (отмывания).

Совершение различных сделок предполагает действия граждан или юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 153 ГК РФ). Сделки - действие правомерное, их совершением могут быть легализованы деньги или имущество, следовательно, объективная сторона рассматриваемого преступления предполагает возможность уголовной ответственности за совершение сделок или заключение договора, предметом которых являются деньги и имущество, приобретенные противоправным путем другими лицами.

Введение денежных средств и иного имущества в легальный экономический оборот предполагает любые формы вложения денежных средств в экономическую деятельность, например создание коммерческой структуры, инвестирование, кредитование. При установлении объективной стороны преступления также следует устанавливать преступное происхождение денежных средств.

Субъектом преступления являются физические вменяемые лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста, выступающие соисполнителями легализации преступных денежных средств и иного имущества.

Субъективная сторона преступления предполагает прямой умысел. Виновный осознает, что совершает действия по легализации (отмыванию) денежных средств или иного имущества, приобретенного преступным путем, и желает этого.

Квалифицирующий признак - совершение деяния в крупном размере, т.е. свыше одного миллиона рублей легализованного имущества либо денежных средств (ч. 2 ст. 174 УК РФ).

Особо квалифицированные составы (ч. 3 ст. 174 УК РФ) - совершение деяния: а) группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 35 УК РФ); б) лицом с использованием служебного положения, имеется в виду должностное лицо (см. примечание 1 к ст. 285 УК РФ), а также лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной организации (см. примечание 1 к ст. 201 УК РФ); и совершение преступления организованной группой (ч. 4 ст. 174 УК РФ) - см. ч. 3 ст. 35 УК РФ.

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ).

Непосредственный объект преступления - это отношения, регулирующие денежное обращение и иные имущественные отношения в экономической деятельности.

Денежные средства и иное имущество (см. ст. 174 УК РФ), составляющие предмет преступления, обязательно должны быть приобретены преступным путем тем лицом, которое их легализует.

Объективная сторона преступления характеризуется одним или несколькими следующими действиями: а) совершением финансовых операций с денежными средствами, приобретенными лицом в результате совершения им преступления (за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ); б) использованием указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

Под использованием денежных средств или иного имущества применительно к ст. 174 и 174.1 УК РФ понимается не только совершение сделок и иных финансовых операций, но и извлечение прибыли от уже приобретенного имущества или вложенных в банки денежных средств.

Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельно осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товара, выполнения работ и предоставления услуг, лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей (ст. 2 ГК РФ).

Под иной экономической деятельностью понимается деятельность, непосредственно не направленная на извлечение прибыли, но удовлетворяющая те и иные экономические потребности, например выделение денежных средств на платное обучение детей.

Состав является формальным, преступление будет считаться оконченным с момента совершения хотя бы одной финансовой операции либо иного использования денежных средств или имущества, полученного преступным путем.

Субъект преступления - вменяемое физическое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста; по сделкам, определенным ст. 26, 28 ГК РФ, - по достижении восемнадцатилетнего возраста (любые сделки).

Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого умысла. Виновный осознает общественную опасность совершения данных финансовых операций и других сделок с денежными средствами и иным имуществом, добытым им в результате преступления, и желает их совершения.

Обязательным признаком субъективной стороны является наличие цели - использование денежных средств и иного имущества, полученного преступным путем для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

Важное значение для квалификации деяний по ст. 174 и 174.1 УК РФ имеет Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем".

Содержание квалифицирующих и особо квалифицирующих признаков преступления аналогично признакам, рассмотренным применительно к ст. 174 УК РФ.

Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем (ст. 175 УК РФ).

Предметом данного преступления является имущество, добытое преступным путем, т.е. полученное в результате совершения преступления.

Непосредственный объект преступления предполагает отношения по поводу сделок приобретения или сбыта имущества.

Объективная сторона выражается в приобретении, сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем. Для наличия состава преступления достаточно совершения виновным любого из действий - приобретения или сбыта. Под приобретением имущества, добытого преступным путем, понимается как возмездное, так и безвозмездное получение виновным такого имущества. Сбыт предполагает продажу, обмен, дарение, уплату любых платежей. "Заведомость" означает, что приобретаемое или сбываемое им имущество было добыто преступным путем, о чем, безусловно, знало лицо, сбывающее такое имущество.

Преступление формальное, и требуется установление факта действий по приобретению или сбыту преступного имущества.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что приобретает или сбывает имущество, добытое преступным путем, и желает совершения этого.

Квалифицированный состав включает следующие признаки: а) совершение преступления группой лиц по предварительному сговору (см. ч. 2 ст. 35 УК РФ); б) в отношении нефти и продуктов ее переработки, автомобиля или иного имущества в крупном размере (см. примечание 4 к ст. 158 УК РФ).

Крупным размером, как и применительно к иным нормам данной главы, выступает сумма приобретенного или сбытого имущества, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей.

Особо квалифицированный состав включает следующие признаки:

а) совершение деяния организованной группой (см. ст. 35 УК РФ);
б) лицом с использованием своего должностного положения. Эти признаки аналогичны соответствующим признакам гл. 22 УК РФ.

Незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ) предполагает незаконное получение кредита гражданином - предпринимателем или руководителем организации любой формы собственности.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие кредитную деятельность кредитно-финансовых организаций. В соответствии со ст. 819 - 821 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, которые предусмотрены договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.

Объективная сторона преступления предполагает: а) получение кредита; б) получение льгот при кредитовании без законных оснований.

Важное значение для установления объективной стороны имеет способ совершения общественно опасного деяния - путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации, если это деяние причинило крупный ущерб. Сведения о хозяйственном положении либо финансовом состоянии включают: либо баланс предприятия, либо расшифровку данных о полученных прибылях и убытках организации или индивидуального предпринимателя, имеющейся дебиторской и кредиторской задолженности или другие, являющиеся необходимыми для заключения кредитного договора. Представление заведомо ложных сведений включает такие неверные сведения, которые не отражают реального финансового положения хозяйствующих субъектов: сфальсифицированные документы о регистрации в налоговых инспекциях, выписки из расчетных и текущих счетов и иные бухгалтерские документы.

Ущерб признается крупным исходя из финансового положения банка, иного кредитора, если он может повлечь невозможность выполнить обязательства либо даже привести к банкротству. Состав материальный, и для установления момента окончания преступления требуется наряду с деянием определить причинение крупного ущерба кредитору и причинную связь между ними.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее восемнадцатилетнего возраста.

Наряду с общими признаками обладает специальными: является гражданином - предпринимателем или руководителем организации любой формы собственности.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что получает кредит или льготный кредит путем представления кредитору заведомо ложных сведений, и желает получение такого кредита.

Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 176 УК РФ) предусматривает особенности предмета преступления. Таковым является государственный целевой кредит. Особенность имеет и объективная сторона, которая выражается в: а) незаконном получении государственного целевого кредита; б) использовании его не по прямому (целевому) назначению. Крупный ущерб в этом случае причиняется гражданам, организациям или государству.

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ) предусматривает злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу судебного акта.

Непосредственный основной объект преступления - отношения, определяющие интересы кредитора. Дополнительный непосредственный объект - нарушение интересов правосудия, выражающиеся в неисполнении решения суда по защите интересов кредиторов.

Объективная сторона преступления выражается в бездействии, связанном в злостном уклонении: а) от погашения кредиторской задолженности; б) от оплаты ценных бумаг. Уголовная ответственность возможна только при злостном уклонении от погашения кредиторской задолженности, каковым является неисполнение вступившего в законную силу судебного решения при возможности должника погасить долг.

Кредиторской задолженностью является неисполнение заемщиком обязательств перед кредитором. Общие положения об обязательствах регламентируются в ст. 307 - 328 ГК РФ, а положения, относящиеся к кредитному договору, - ст. 819 - 823 ГК РФ. Ценной бумагой является документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны при предъявлении ценной бумаги (ст. 142 - 143 ГК РФ).

Обязательное условие наступления уголовной ответственности - крупный размер задолженности гражданина, составляющий сумму, превышающую двести пятьдесят тысяч рублей (см. примечание к ст. 169 УК РФ).

Состав формальный, и требуется установление уклонения от погашения кредиторской задолженности после вступления в законную силу судебного акта.

Субъект преступления наряду с общими признаками обладает специальными. Это руководитель организации или гражданин, получивший кредит, или гражданин предприниматель.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что уклоняется от погашения задолженности, не выполняет решения суда по данному вопросу, и желает этого.

Монополистические действия и ограничение конкуренции (ст. 178 УК РФ). Данное деяние направлено на предупреждение недобросовестной конкуренции и ограничение монополистической деятельности (исключая естественную монополию). Отступление от принципа свободной конкуренции в условиях рынка подрывает основы предпринимательства, причиняет вред гражданам и в силу этого является общественно опасным деянием.

Непосредственный объект преступления связан с регулированием отношений добросовестной конкуренции и деятельности хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики.

Объективная сторона преступления выражается в установлении монопольно высоких или монопольно низких цен, ограничении конкуренции путем раздела товарного рынка, ограничении доступа на товарный рынок, устранении с него других субъектов экономической деятельности, установлении или поддержании единых цен, причинении крупного ущерба и причинной связи между деянием и наступившими последствиями.

Установление монопольно высоких или низких цен на товары и услуги предполагает поддержание на рынке товаров и услуг цен, не соответствующих реальным производственным затратам, качеству товаров и услуг, складывающихся из спроса и предложения. С этой целью могут применяться экономические рычаги (монополия производимого товара, услуг), криминальное давление на субъекты, представляющие такие услуги, и другие действия.

Ограничение конкуренции может выражаться в разделе сферы деятельности, рынка товаров и услуг или вытеснении с рынка других производителей. Ограничение преследует цель установление монополии. Это существенно деформирует рыночные отношения и нарушает права потребителей. Для уяснения бланкетных положений о конкуренции, товарном рынке и других деяниях, предусмотренных в ст. 178 УК РФ, необходимо обратиться к Закону РСФСР от 22 марта 1991 г. "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках".

Состав материальный, он обусловливает установление указанных в законе действий.

Субъект преступления наряду с общими признаками имеет признаки специального субъекта - это руководитель коммерческой или некоммерческой организации, занимающейся предпринимательской деятельностью.

Субъективная сторона преступления предполагает прямой умысел. Виновный осознает, что устанавливает монопольные цены или ограничивает конкуренцию, и желает совершить эти действия.

Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 178 УК РФ) требует установления следующих признаков: а) совершение деяния лицом с использованием своего служебного положения; б) совершение преступления группой лиц по предварительному сговору.

Особо квалифицированный состав (ч. 3 ст. 178 УК РФ) имеет следующие признаки: а) применение насилия или угроза его применения; б) уничтожение или повреждение чужого имущества, а также угроза его уничтожения или повреждения при отсутствии признаков вымогательства; в) совершение деяния организованной группой. Насилие или угрозы применения насилия, уничтожение (повреждение) имущества или угрозы его уничтожения или повреждения связаны с возможностью таких действий как в отношении лица, непосредственно занимающегося предпринимательской деятельностью, либо хозяйствующего субъекта, так и его близких со специальной целью - установления монополизма или ограничения конкуренции.

Принуждение к совершению сделки или отказу от ее совершения (ст. 179 УК РФ) предполагает воздействие с целью совершения сделки или отказа от ее совершения под угрозой применения насилия, уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие порядок и условия совершения гражданско-правовых сделок. Дополнительный непосредственный объект - личные права и законные интересы потерпевших.

Объективная сторона преступления связана с принуждением к совершению сделки или к отказу от ее совершения. Обязательным признаком объективной стороны является способ воздействия, который связан с угрозой: а) применения насилия; б) уничтожения или повреждения чужого имущества; в) распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких.

Угроза применения насилия означает обещание в случае неисполнения требования о совершении сделки или отказе от ее совершения нанести побои, причинить вред здоровью. Угроза уничтожением или повреждением чужого имущества предполагает приведение его полностью или частично в непригодное состояние для использования его потребительских свойств. Угрозу распространения сведений , которые могут причинить существенный вред интересам потерпевших или его близких, составляет информация, как соответствующая действительности, так и вымышленная, но ее качеством является способность причинить существенный вред потерпевшим или их близким. Существенность вреда определяется ценностью блага, связанного с правами, свободами, авторитетом конкретного лица.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста.

Субъективная сторона преступления предполагает прямой умысел. Виновный осознает, что принуждает к совершению сделки или отказу от нее с применением угрозы, и желает совершить это.

Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 179 УК РФ) предполагает следующие признаки: а) применение насилия при совершении преступления (см. ст. 115, 117, а также ст. 111, 112 УК РФ); б) совершение преступления организованной группой (см. ст. 35 УК РФ).

Незаконное использование товарного знака (ст. 180 УК РФ) обусловлено целями недобросовестной конкуренции и выражается в помещении чужого обозначения на производимом товаре.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие добросовестную конкуренцию и право на использование индивидуального (фирменного) товарного знака. Товарный знак (обозначение, название, символ) разрабатывается производителем товаров, услуг, регистрируется в Бюро по патентам и товарным знакам РФ или аналогичным органом зарубежного государства и защищается на правах интеллектуальной собственности гражданско-правовой нормой (ст. 138 ГК РФ) и настоящей уголовно-правовой нормой.

Правовой режим товарных знаков, знаков обслуживания и наименования мест происхождения товаров определяется в Российской Федерации Законом РФ от 23 сентября 1992 г. N 3520-1 "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров".

Свидетельство на подлежащие обязательной регистрации товарные знаки и знаки обслуживания удостоверяет исключительное право владельца на данный знак.

Объективную сторону преступления составляет: а) неоднократное или причинившее крупный ущерб незаконное использование чужого товарного знака; б) неоднократное или с аналогичными последствиями использование в качестве товарного знака обозначения, похожего на чужой товарный знак, помещенный на однородные товары, услуги.

Незаконное использование чужого товарного знака выражается: в маркировании чужим знаком (как правило, известной фирмы-производителя) товара, в выпуске товара, услуг с таким знаком на рынок, в неправильном проставлении места изготовления, штрих-кода и т.п.

Использование в качестве товарного знака обозначения, похожего на чужой товарный знак, предполагает изобразительное (графическое, словесное) сходство обозначения с чужим однородным товаром.

Составы преступления, предусмотренные ч. 1 и 2 ст. 180 УК РФ, различные. По части 1 имеет место как состав, когда требуется установление указанных действий при совершении их неоднократно (2 раза и более), так и материальный состав, когда требуется наряду с деянием установление последствий в виде крупного ущерба и причинной связи между деянием и наступившими последствиями. Часть 2 предполагает незаконное использование предупредительной маркировки, т.е. подписи либо символа, проставляемого рядом с товарным знаком или наименованием места происхождения товара, свидетельствующего о регистрации их в Российской Федерации. Проставление предупредительной маркировки по отношению к незарегистрированному в РФ товарному знаку введет в заблуждение как потребителей продукции, так и производителей товаров и услуг и образует незаконное использование предупредительной маркировки.

Часть 3 ст. 180 УК РФ предусматривает ответственность за совершение указанного деяния: а) группой лиц по предварительному сговору; б) организованной группой. Их содержание было раскрыто ранее.

Крупным ущербом в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ признается ущерб, превышающий сумму двести пятьдесят тысяч рублей, обязательным является установление причинной связи между деянием и наступившими преступными последствиями.

Субъект преступления наряду с признаками общего субъекта имеет специальные признаки - занятие предпринимательской деятельностью индивидуально либо руководство организацией любой формы собственности, выпускающей товары или предоставляющей услуги.

Субъективная сторона преступления включает прямой и косвенный умысел. Виновный осознает незаконность использования чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места нахождения товара или сходных обозначений и желает совершить такие действия (прямой умысел).

Применительно к причинению крупного ущерба умысел может быть как прямой, так и косвенный.

Виновный осознавал общественную опасность незаконного использования товарного знака, предвидел возможность причинения общественно опасных последствий, не желал, но сознательно допускал такие последствия либо относился к ним безразлично (косвенный умысел).

Незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183 УК РФ), связано с незаконным собиранием сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, иным способом в целях разглашения либо незаконного использования таких сведений.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие защиту коммерческой, налоговой или банковской тайны.

Объективная сторона преступления состоит в действиях по собиранию, добыванию сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну. Коммерческую тайну составляют сведения, которые имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности их третьим лицам и к такой информации нет свободного доступа третьим лицам, а обладатель принимает меры к охране ее конфиденциальности (ст. 139 ГК РФ).

Понятие коммерческой тайны раскрывается в ст. 3 Федерального закона от 29 июля 2004 г. "О коммерческой тайне". Коммерческая тайна - это охраняемая законом научно-техническая, технологическая, производственная, финансовая, экономическая и иная информация, имеющая действительную или потенциальную коммерческую ценность. Состав и объем сведений, составляющих коммерческую тайну, а также порядок защиты определяются предпринимателем с учетом положений данного Федерального закона.

Налоговую тайну в соответствии со ст. 102 Налогового кодекса РФ (НК РФ) составляют любые полученные налоговым органом, другими правоохранительными органами сведения о налогоплательщике. Налоговая тайна не подлежит разглашению за исключением случаев, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Банковскую тайну в соответствии со ст. 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в ред. от 3 февраля 1996 г.) составляют сведения об операциях, счетах и вкладах клиентов банка и его корреспондентов. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут предоставляться только самим клиентам или их представителям (ст. 857 ГК РФ).

Гражданский кодекс РФ предусматривает ответственность за незаконное получение и разглашение информации, составляющей коммерческую, налоговую или банковскую тайну, в том числе лиц, работающих в коммерческой или банковской структуре. Уголовная ответственность за такие действия наступает, если способами таких незаконных действий являются похищение документов, подкуп, угрозы, а также корыстная или иная личная заинтересованность и причинение крупного ущерба или совершенные из корыстной заинтересованности.

Состав преступления, предусмотренный ч. 1, 2 ст. 183 УК РФ, является формальным, а состав преступления согласно ч. 3, 4 ст. 183 УК РФ - материальным.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста.

Возможна совокупность преступлений по ст. 183 и ст. 201 или ст. 285 УК РФ.

Субъективная сторона преступления предполагает прямой умысел. Виновный осознает, что использует незаконные методы для получения сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, разглашает такие сведения или незаконно использует их, и желает этого.

Обязательным признаком состава является специальная цель - разглашение или незаконное использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну.

Квалифицирующий состав (ч. 2 ст. 183 УК РФ) предполагает разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе. Под разглашением сведений понимается оглашение сведений, составляющих одну из тайн без согласия их владельца. Под использованием понимается возмездная или безвозмездная передача одной из указанных тайн лицом, которому они были доверены по работе или службе.

Часть 3 ст. 183 УК РФ включает два квалифицирующих признака: а) причинение крупного ущерба; б) совершение деяния из корыстной заинтересованности, т.е. для получения материальной выгоды.

Часть 4 ст. 183 УК РФ устанавливает особо квалифицирующий состав - деяние, повлекшее тяжкие последствия. В качестве тяжких последствий могут выступать самоубийство потерпевшего, банкротство юридического лица и иные последствия, находящиеся в причинной связи с последствиями.

Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов (ст. 184 УК РФ). Закон предусматривает ответственность за подкуп спортсменов, спортивных судей, тренеров, руководителей команд и других участников или организаторов профессиональных спортивных соревнований, а также организаторов или членов жюри зрелищных коммерческих конкурсов в целях оказания влияния на результаты этих соревнований или конкурсов.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие организацию и проведение профессионально-спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов, справедливость их результатов.

Предметом подкупа может являться вознаграждение в виде денег, ценных бумаг, иного имущества и услуг имущественного характера.

Объективная сторона преступления - это деяния в форме: а) подкупа, т.е. передачи незаконного вознаграждения участникам или организаторам соревнований или конкурсов (спортсменам, спортивным судьям, тренерам, руководителям команд, членам жюри и др.); б) получения незаконного вознаграждения со стороны указанных выше участников и организаторов соревнований, конкурсов.

Составы преступления формальные - в отношении подкупа участников и организаторов соревнований или конкурсов и материальные - в отношении получения незаконного вознаграждения. В последнем случае необходимо наряду с установлением характера деяния устанавливать получение и размеры вознаграждения за обещание или непосредственное влияние на результаты соревнования или конкурса и причинную связь деяния и преступного результата. Если незаконное вознаграждение не было принято, деяние следует квалифицировать как покушение на подкуп перечисленных участников и организаторов спортивных соревнований и зрелищных конкурсов.

Субъект преступления в виде подкупа общий - физическое вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста. Применительно к виновному лицу, получающему вознаграждение, специальный субъект - организатор или участник соревнования.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что незаконно получает вознаграждение, и желает этого.

Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 184 УК РФ) предусматривает совершение деяния организованной группой.

Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК РФ). Данное деяние связано с неправомерными действиями по выпуску в обращение ценных бумаг.

Непосредственный объект преступления - отношения, обеспечивающие регулирование рынка ценных бумаг. Эмиссия - это выпуск в обращение ценных бумаг любой финансовой организацией, получившей на это лицензию Центрального банка РФ. Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов общественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права (ст. 142 ГК РФ). К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательные сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, отнесенные к числу ценных бумаг. Рассмотрению правовых проблем обращения ценных бумаг посвящена гл. 7 ГК РФ.

Объективная сторона преступления предполагает деяния, связанные с оперированием недостоверными сведениями при эмиссии ценных бумаг. Это может быть: а) внесение недостоверных сведений в проспект эмиссии (документ, содержащий все реквизиты, связанные с объемом и определением стоимости ценных бумаг); б) утверждение проспекта эмиссии, содержащего недостоверные сведения; в) обнародование заведомо недостоверных результатов эмиссии; г) размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию.

Состав преступления материальный, в этой связи требуется установление крупного ущерба (т.е. превышающего один миллион рублей), нанесенного указанными деяниями, и причинной связи между деянием и наступившими последствиями.

Субъектами преступления являются соответствующие работники, внесшие в проспект эмиссии заведомо недостоверную информацию или утвердившие проспект эмиссии, содержащий заведомо недостоверную информацию.

Субъективная сторона преступления предполагает умышленную форму вины (прямой или косвенный умысел). Виновный осознает, что вносит в проспект эмиссии ценных бумаг недостоверные сведения, утверждает проспект эмиссии, содержащий недостоверные сведения, или доводит до сведения населения недостоверные результаты эмиссии, предвидит причинение крупного ущерба и желает такой ущерб причинить (прямой умысел); сознательно допускает наступление указанных последствий либо безразлично относится к их наступлению (косвенный умысел).

В качестве квалифицирующих признаков в ч. 2 ст. 185 УК РФ выделяются деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой (см. ст. 35 УК РФ).

Злостное уклонение от представления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 185.1 УК РФ).

Непосредственный основной объект преступления - установленный порядок обращения информации, характеризующий взаимоотношения между инвесторами и должниками.

Непосредственный дополнительный объект преступления - нормальная деятельность контролирующих органов на рынке ценных бумаг.

Предметом преступления является информация, содержащая данные об эмитенте, его финансово-хозяйственном положении, связанном с обращением ценных бумаг.

Объективная сторона преступления выражается в любом из следующих деяний: а) злостном уклонении лица от представления информации инвестору или контролирующему органу, обусловленном законодательством РФ о ценных бумагах; б) представлении им заведомо неполной информации; в) представлении указанным в ст. 185.1 УК РФ лицам заведомо ложной информации.

Состав преступления материальный. Для уголовной ответственности необходимо установить последствия в виде крупного ущерба, превышающего один миллион рублей.

Субъект преступления специальный. Это руководитель организации-эмитента, обязанный предоставлять информацию об эмитенте, его финансово-хозяйственной деятельности и ценных бумагах, сделках и иных операциях с ценными бумагами либо имеющий возможность вносить искаженные данные в проспект эмиссии либо утверждать такой проспект.

Субъективная сторона преступления может выражаться в прямом или косвенном умысле.

Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК РФ). Данное деяние связано с выпуском в обращение и использованием платежных документов, не являющихся ценными бумагами.

Непосредственным объектом преступления являются отношения, регулирующие обращение платежных документов, не относящихся к ценным бумагам.

Объективная сторона преступления выражается в деяниях, связанных: а) с изготовлением поддельных кредитных либо расчетных карт или иных платежных документов в целях сбыта; б) со сбытом поддельных (фальшивых) платежных документов.

Состав рассматриваемого преступления формальный, требуется установить указанные деяния.

Субъектом преступления является физическое вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновное лицо осознает, что изготавливает с целью сбыта или сбывает платежные документы, и желает совершения этих действий.

Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ). Данное деяние предусматривает злоупотребления либо иные незаконные действия, нарушающие установленный порядок ликвидации предпринимательских структур.

Непосредственным объектом преступления являются отношения, регулирующие порядок и процедуру банкротства и удовлетворения имущественных обязательств перед гражданами, организациями, государством. Основания для признания должника банкротом, условия и порядок проведения процедур банкротства и иных отношений, возникающих при неспособности в полном объеме удовлетворить требования кредиторов, регулируются Федеральным законом от 26 октября 2002 г. "О несостоятельности (банкротстве)".

Объективная сторона преступления связана с деяниями в следующих формах в: а) сокрытии имущества, сведений об имуществе, кредитах и других ресурсах, имущественных обязательств, их размере, местонахождении; б) передаче имущества в иное владение; в) отчуждении имущества; г) уничтожении имущества; д) сокрытии, уничтожении, фальсификации учетных, отчетных, ликвидационных документов, отражающих состояние экономической (финансовой) деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства.

Состав материальный, поэтому предполагается установление наряду с деянием наступления последствий в виде причинения крупного ущерба и причинной связи между ними. Крупным ущербом в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ признается ущерб, превышающий двести пятьдесят тысяч рублей.

Субъект преступления наряду с признаками общего субъекта, предполагает специальные признаки - собственник или руководитель организации-должника, индивидуальный предприниматель.

Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины (прямой или косвенный умысел). Виновный осознает, что скрывает имущество, имущественные обязательства и т.п., предвидит причинение крупного ущерба в результате этого и желает его причинить (прямой умысел) либо сознательно его допускает или безразлично относится к этому (косвенный умысел).

В части 2 ст. 195 УК РФ отражены следующие действия:

а) неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов;
б) осуществление имущественного удовлетворения кредиторам за счет имущества должника.

Данные действия совершаются в преддверии банкротства и предполагают причинение крупного ущерба.

Часть 3 ст. 195 УК РФ предполагает ответственность за незаконное воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации, в том числе уклонение или отказ от передачи им документов или имущества.

Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ). Преступление предполагает умышленное создание условий для увеличения неплатежеспособности руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинивших крупный ущерб.

Непосредственный объект преступления включает отношения, регулирующие порядок и процедуру банкротства и удовлетворения имущественных обязательств перед гражданами, организациями, государством.

Объективная сторона преступления состоит в: а) действиях по созданию условий неплатежеспособности; б) действиях по увеличению неплатежеспособности; в) бездействии с целью создания условий неплатежеспособности; г) бездействии, преследующем увеличение неплатежеспособности. Указанные деяния (действия или бездействие) должны обеспечивать развитие условий по банкротству, т.е. искусственное создание экономической несостоятельности предприятия, учреждения, организации, приведение их в неконкурентоспособное состояние.

Состав преступления материальный, в этой связи наряду с деянием необходимо устанавливать причинение крупного ущерба кредиторам, государству, иным гражданам, превышающего двести пятьдесят тысяч рублей, а также причинную связь между деянием и последствиями.

Субъект преступления - руководитель или собственник либо индивидуальный предприниматель, т.е. виновное лицо, обладает наряду с признаками общего субъекта также признаками специального субъекта преступления.

Субъективная сторона преступления предполагает прямой или косвенный умысел. Виновный осознает, что своими действиями или бездействием доводит коммерческую структуру до банкротства, предвидит причинение крупного ущерба и желает их причинить (прямой умысел) либо сознательно их допускает или безразлично относится к их наступлению (косвенный умысел). Обязательным признаком субъективной стороны преступления является также личный интерес виновного: обогащение, месть, желание устранить конкурента.

Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ). Уголовная ответственность по данной статье наступает при заведомо ложном объявлении руководителем или собственником коммерческой организации, учредителем (участником), а равно индивидуальным предпринимателем о несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие порядок и процедуру банкротства и удовлетворение имущественных требований кредиторов.

Объективная сторона преступления связывается с действиями по объявлению несостоятельности и введении тем самым в заблуждение кредиторов с целью получения отсрочки, рассрочки или скидки с долгов или их полной неуплаты. Такое объявление может походить на действие законное, но не соответствующее реальному экономическому состоянию, предполагает введение в заблуждение кредитора о фактической возможности выполнения имущественных обязательств.

Состав преступления материальный, он предусматривает причинение крупного ущерба деянием и причинную связь между ними.

Субъект преступления наряду с признаками общего субъекта включает специальные признаки - это руководитель или собственник, учредитель (участник) коммерческой организации либо индивидуальный предприниматель.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что делает ложное объявление о несостоятельности, предвидит причинение своими действиями крупного ущерба и желает этого. Предполагается также наличие специальной цели - введение в заблуждение кредитора и получение незаконной имущественной выгоды.

Преступления, посягающие на государственную монополию в сфере экономической деятельности

Нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм (ст. 181 УК РФ) выражается в несанкционированных действиях с государственными пробирными клеймами (печатями или знаками), которые ставятся на ювелирных изделиях для определения содержания золота, серебра и других драгоценных металлов в изделии. Изготовление и постановка клейма (так называемая проба) в соответствии с п. 3 ст. 10 Федерального закона от 26 марта 1998 г. "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" является монополией государства.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие производство пробирного клейма и обозначение (клеймение) драгоценных металлов и изделий из них.

Государственное пробирное клеймо , являющееся предметом данного преступления, - приспособление, с помощью которого наносится специальный знак единого образца, удостоверяющий содержание драгоценного металла (золота, серебра и др.) в изделии.

Объективную сторону преступления образуют следующие незаконные действия: а) изготовление; б) сбыт; в) использование; г) подделка государственного пробирного клейма.

Состав формальный, преступление образует любое из указанных действий.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что незаконно изготавливает, сбывает, использует или подделывает государственное пробирное клеймо, и желает этого.

Обязательным признаком субъективной стороны преступления является специальная цель: корыстная или иная личная заинтересованность.

Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 181 УК РФ) предусматривает ответственность за совершение общественно опасных действий организованной группой.

Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК РФ). Данная статья предусматривает уголовную ответственность за полную или частичную подделку (фальшивомонетничество) банковских билетов ЦБ РФ, монет, государственных ценных бумаг, иных ценных бумаг в национальной или иностранной валюте.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие развитие и функционирование кредитно-денежной системы России.

Предметом преступления являются банковские билеты ЦБ РФ, металлическая монета, государственные и иные ценные бумаги в валюте РФ, иностранная валюта или ценные бумаги в иностранной валюте. Под банковскими билетами Центрального банка РФ понимаются бумажные денежные знаки (банкноты), используемые в качестве платежного средства. Металлическая монета - это денежный знак, отчеканенный из металла и имеющий хождение в качестве денег. Ценной бумагой является документ, удостоверяющий в соответствии со ст. 142 и 143 ГК РФ имущественные права. К ним относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносаменты (товарораспорядительный документ морской перевозки груза), акция, приватизационные ценные бумаги и др. Иностранная валюта - это денежные знаки, имеющие хождение в иностранных государствах.

Ценные бумаги в иностранной валюте - это платежные документы и долговые обязательства в иностранной валюте.

Объективная сторона преступления включает следующие действия: а) изготовление с целью сбыта поддельных денег или ценных бумаг; б) сбыт поддельных денег или ценных бумаг.

Изготовление - придание любым способом схожести (похожести) на официально принятые и имеющие хождение в государстве денежные знаки и ценные бумаги.

Сбыт - введение в незаконный оборот (обращение) поддельных (фальшивых) денег или ценных бумаг.

Состав формальный, т.е. преступление будет иметь место в случае совершения любого из указанных действий.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что изготавливает или сбывает деньги или ценные бумаги, и желает совершения этого.

Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 186 УК РФ) обусловливает совершение деяния в крупном размере.

Крупный размер признается судом, исходя из стоимости изготовленных или сбытых поддельных денег или ценных бумаг на сумму свыше двухсот пятидесяти тысяч рублей.

Особо квалифицированный состав (ч. 3 ст. 186 УК РФ) предполагает совершение общественно опасных действий организованной группой.

Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ) выражается в незаконном оставлении за границей указанных предметов, подлежащих возврату.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие вывоз в целях культурного обмена, изучения и возвращение в страну предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных государств.

Объективная сторона преступления характеризуется действием, чаще бездействием, связанным с невозвращением в установленный срок в страну предметов, составляющих достояние народов РФ и зарубежных государств.

Состав преступления формальный. Невозвращение после установленного срока и вопреки договоренности указанных предметов образует оконченное преступление.

Субъект преступления наряду с общими признаками имеет специальный признак - лицо, обязанное (в силу договора, выполняемых функций) возвратить предметы, являющиеся художественным, историческим и археологическим достоянием, в страну в определенный срок.

Субъективная сторона преступления обусловлена прямым умыслом. Виновный осознает, что не возвращает в установленный срок в Российскую Федерацию предметы художественного, исторического или археологического достояния, и желает совершения этого.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК РФ). Данная статья предусматривает уголовную ответственность за незаконную сделку или за незаконное хранение, перевозку, пересылку указанных металлов, камней, жемчуга.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие государственную монополию оборота драгоценных металлов, природных драгоценных камней и жемчуга. Исключение составляют ювелирные, бытовые изделия из указанных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, радий, рутений и осмий), природных драгоценных камней (алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты), жемчуг, а также лом таких изделий.

Предметом преступления, таким образом, являются драгоценные металлы, природные драгоценные камни и жемчуг. К драгоценным металлам в соответствии со ст. 1 Федерального закона "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы. Природные драгоценные камни - алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в естественном и обработанном виде.

Объективная сторона преступления состоит в совершении незаконных сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом. Объективная сторона может выражаться в следующих действиях: а) сделка; б) хранение; в) перевозка; г) пересылка указанных предметов, носящих незаконный характер, т.е. совершенных в обход или с иным нарушением правил, установленных законодательством РФ для сделок, хранения, перевозки, пересылки драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга.

Состав преступления формальный, моментом окончания указанного преступления будет начало указанных действий.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста.

Субъективная сторона преступления связана с прямым умыслом. Виновный осознает, что совершает незаконно сделку либо незаконно хранит, перевозит или пересылает драгоценный металл, природные драгоценные камни или жемчуг, и желает совершить указанные действия.

Квалифицированный состав включает следующие признаки: совершение преступления организованной группой (см. ч. 3 ст. 35 УК РФ); совершение преступления в крупном размере.

Крупный размер в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ превышает двести пятьдесят тысяч рублей.

Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК РФ). Уголовная ответственность по данной статье наступает за нарушение правил сдачи или продажи указанных металлов или камней государству.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие государственную монополию на сдачу или продажу драгоценных металлов и драгоценных камней.

Объективная сторона преступления характеризуется уклонением от обязательной сдачи на аффинаж (технологический процесс, связанный с очисткой драгоценных металлов) или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней, если это деяние совершено в крупном размере.

Преступление посягает на монопольное право государства распоряжаться добытыми из недр драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Состав преступления материальный и предполагает наступление ответственности при уклонении от совершения указанных действий, совершенных в крупном размере, превышающем двести пятьдесят тысяч рублей.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста.

Субъективная сторона преступления связана с прямым умыслом. Виновный осознает, что незаконно уклоняется от обязательной сдачи или продажи государству драгоценных металлов или драгоценных камней, и желает этого.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ) устанавливает ответственность руководителей организаций за невозвращение из-за границы валютных средств, подлежащих обязательному перечислению на счета уполномоченного банка Российской Федерации.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие внешнеэкономическую деятельность и расчеты, совершаемые в иностранной валюте.

Объективная сторона преступления предполагает деяние в форме бездействия, связанное с непринятием мер по возвращению валютных средств, когда лицо обязано было возвратить их из-за границы и имело реальную возможность этого.

Условием уголовной ответственности также является крупный размер невозвращенных средств.

Применительно к данной норме крупный размер невозвращенных средств в иностранной валюте должен превышать двести пятьдесят тысяч рублей.

Состав преступления материальный, уголовная ответственность наступает с момента невозвращения валютных средств в указанном выше размере.

Субъект преступления наряду с признаками общего объекта имеет специальный признак - это руководитель организации.

Субъективная сторона преступления предполагает прямой умысел. Виновный осознает, что не возвращает из-за границы в Россию средства в иностранной валюте в крупном размере, которые обязан перечислить на счет уполномоченного банка, и желает этого.

Таможенные и налоговые преступления

Контрабанда (ст. 188 УК РФ) заключается в незаконном перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, совершенном помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженном с недекларированием или недостаточным (неполным) декларированием таких товаров (предметов).

Непосредственный основной объект преступления - отношения, регулирующие товарооборот (перемещение) через таможенную границу товаров и обеспечивающие поступление в бюджет таможенных платежей. Непосредственный дополнительный объект - общественная безопасность и здоровье населения (при контрабанде оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, наркотических, отравляющих, радиоактивных и других опасных для здоровья человека веществ и предметов).

Объективная сторона преступления выражается в перемещении товаров или иных предметов через таможенную границу Российской Федерации. Товар в соответствии с п. 1 ст. 11 Таможенного кодекса РФ (ТК РФ) - это любое движимое имущество и отнесенные к недвижимому имуществу транспортные средства. К предметам отнесены не являющиеся товаром транспортные средства (морские и воздушные суда, железнодорожные составы и т.п.). Под перемещением через таможенную границу понимается ввоз на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз с нее любым способом товаров или иных предметов.

Перемещение производится: помимо или с сокрытием от таможенного контроля; с обманным использованием подложных документов или фальшивых средств таможенной идентификации; с недекларированием товара и предметов, перемещаемых через таможенную границу, или недостаточным (частичным) декларированием.

Состав преступления материальный. Обязательным условием наступления уголовной ответственности является крупный размер контрабанды, превышающий двести пятьдесят тысяч рублей.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста.

Субъективная сторона преступления обусловлена прямым умыслом. Виновный осознает, что незаконно перемещает товары или иные предметы в крупном размере, и желает этого.

Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 188 УК РФ) отражает особенности предмета преступления, к которому относятся: наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные или взрывчатые вещества, вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие и боеприпасы, ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения, а также стратегически важные сырьевые ресурсы и культурные ценности, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу.

Особо квалифицированный состав (ч. 3 и 4 ст. 188 УК РФ) включает следующие признаки совершения контрабанды: а) должностным лицом с использованием своего служебного положения; б) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль (ч. 3), а также совершенной организованной преступной группой (ч. 4).

Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ). Данная статья устанавливает уголовную ответственность за незаконный вывоз за границу технологической документации, сырья, материалов и оборудования, оказания помощи организационного и научно-технического характера, незаконное выполнение работ или оказание услуг, используемых при создании оружия массового поражения и военной техники, в отношении которых установлен специальный экспортный контроль.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие внешнеэкономическую деятельность и выполнение международных обязательств России по контролю за оружием массового поражения и обычного вооружения.

Объективная сторона преступления выражается в незаконном экспорте (вывозе) за границу технологий, информации и услуг военно-технического назначения, сырья, материалов и оборудования, в отношении которых Федеральным законом от 18 июля 1999 г. "Об экспортном контроле" установлен специальный экспортный контроль. Экспорт будет незаконным, если он осуществлен в обход или с нарушением разрешительного порядка вывоза, установленного Правительством Российской Федерации.

Регламентация экспорта сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, составляющая предмет преступления, осуществляется на основании Федерального закона от 19 июля 1998 г. "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами", Указа Президента РФ от 20 марта 2006 г. "О Военно-промышленной комиссии при Правительстве Российской Федерации".

Состав преступления формальный, поэтому ответственность наступает с начала указанных действий.

Субъект преступления наряду с общими признаками имеет специальные признаки - это руководитель, иное лицо, выполняющее управленческие функции, в компетенцию которых входят вопросы внешнеэкономической деятельности, либо индивидуальный предприниматель.

Субъективная сторона определяется прямым умыслом. Виновный осознает, что осуществляет незаконный экспорт технологий, научно-технической информации, осуществляет работу, предоставляет услуги, сырье, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники в обход специального экспортного контроля, и желает этого.

В качестве квалифицирующего признака (ч. 2 ст. 189 УК РФ) предусматривается совершение деяния группой лиц по предварительному сговору (см. ч. 2 ст. 35 УК РФ).

В качестве особо квалифицирующих признаков (ч. 3 ст. 189 УК РФ) предусмотрены деяния: а) совершенные организованной группой; б) в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые заведомо для лица, наделенного правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ). Данная статья устанавливает уголовную ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, совершаемое путем действия или бездействия, состоящих в укрытии перемещаемого товара, представлении неверной информации о его принадлежности, назначении, цене, в полной или частичной неуплате начисленных таможенных платежей.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие таможенную деятельность.

Предметом преступления являются таможенные платежи.

Объективная сторона преступления выражается в уклонении (путем действия или бездействия) от уплаты таможенных платежей в крупном размере, взимаемых с организации или физического лица.

Виновный избегает, уклоняется от обязательных таможенных платежей в крупном размере, превышающем пятьсот тысяч рублей (ч. 1 ст. 194 УК РФ). Порядок и формы уплаты таможенных налогов и пошлин определены ст. 331 ТК РФ, сроки уплаты установлены ст. 329 ТК РФ.

Состав преступления материальный, уголовная ответственность наступает с момента уклонения от уплаты таможенных платежей в крупном или особо крупном размере.

Субъект преступления - общий или специальный. К специальным субъектам в этом случае могут относиться должностное лицо, а также индивидуальный предприниматель.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что уклоняется от уплаты таможенных платежей, которые носят крупный характер и которые он обязан уплатить, и желает этого.

Квалифицированными признаками рассматриваемого преступления являются совершение его группой лиц по предварительному сговору; в особо крупном размере (ч. 2 ст. 194 УК РФ). Понятие крупного и особо крупного размера дано в примечании к ст. 194 УК РФ.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ). Данная статья устанавливает уголовную ответственность за уклонение физического лица (налогоплательщика) от налоговых платежей путем непредставления декларации о доходах, когда подача ее является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, принесшее ущерб в крупном размере.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие налогообложение физических лиц.

Предметом преступления являются налоги и (или) сборы, которые обязано уплатить физическое лицо в соответствии с законом. Под налогами в соответствии со ст. 8 НК РФ понимается обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сбор в соответствии со ст. 8 НК РФ - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий со стороны государственных, муниципальных и иных органов.

Налоговая декларация - это письменный отчет налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов и налоговых льготах и т.д.

Объективная сторона преступления может выражаться в действии - во внесении в декларацию заведомо искаженных сведений о доходах и расходах; в бездействии - в непредставлении декларации о доходах, когда она в обязательном порядке должна представляться в налоговые органы.

Состав преступления материальный, преступление считается оконченным, когда в установленные сроки не представлена в налоговые органы декларация о доходах или когда представлена искаженная декларация.

Условием преступления является нанесение бюджету государства или его внебюджетным фондам последствий в виде крупного размера неуплаченного налога или страхового взноса. В совокупности неуплаченный налог или взнос должен превышать за период в пределах трех финансовых лет подряд более ста тысяч рублей при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает десять процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо превышает триста тысяч рублей.

Устанавливается также причинная связь между деянием и наступившими последствиями.

Субъект преступления наряду с признаками общего включает признаки специального субъекта, которым является налогоплательщик или индивидуальный предприниматель.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что уклоняется от уплаты налога или его части, предвидит причинение тем самым ущерба государству, и желает этого.

Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 198 УК РФ) связывается с совершением данного преступления в особо крупном размере, которым признается неуплата налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает двадцать процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ).

Данная статья устанавливает уголовную ответственность за деяния, совершенные путем уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации, непредставления налоговой декларации или иных документов либо включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие налогообложение юридических лиц.

Предметом преступления являются налоги и (или) сборы, уплачиваемые организациями в соответствии с законодательством РФ.

Объективная сторона преступления возможна в форме действия и бездействия. Действие может выражаться во внесении в бухгалтерские документы заведомо искаженных сведений о доходах, внесении ложных сведений об объектах налогообложения, уничтожении документов при проверке с целью уклониться от уплаты налогов или страховых взносов. Бездействие может выражаться в непредставлении в налоговую инспекцию документов (баланса, отчетов), сокрытии (неуказании) объектов налогообложения.

Состав преступления материальный, он связывается с наступлением уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций в крупном размере в срок, определенный законодательством РФ о налогах и сборах, и установлением причинной связи между деянием и наступившими последствиями в виде материального ущерба бюджету государства.

Предварительные действия, выражающиеся в представлении (записи) недостоверных (ложных) сведений в соответствующие налоговые документы, являются покушением к уклонению от уплаты налогов и (или) иных сборов с организации.

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает десять процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей.

Субъект преступления наряду с признаками общего субъекта обладает специальными признаками - руководитель организации, лицо, выполняющее обязанности главного бухгалтера либо иные управленческие функции, связанные с подготовкой, утверждением и направлением документов в налоговые органы.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что включает в бухгалтерские документы искаженные данные, скрывает объекты налогообложения с целью уклонения от налогов и (или) сборов, предвидит причинение материального ущерба государству и желает этого.

Квалифицированный состав предполагает ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору (см. ч. 2 ст. 35 УК РФ); б) в особо крупном размере.

Под особо крупным размером неуплаты налогов и (или) сборов понимается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает двадцать процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей.

Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) приводит к тому, что денежные средства в крупном размере не поступают в бюджет и внебюджетные фонды.

Непосредственным объектом являются налоговые отношения, связанные с ненадлежащим исполнением обязанностей налогового агента.

Налоговым агентом в соответствии со ст. 24 НК РФ признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет и внебюджетные фонды.

Предмет преступления - это налоги, исчисление, удержание и перечисление которых в бюджет и обязательные внебюджетные фонды входит в обязанность налогового агента.

Объективная сторона преступления выражается в бездействии, которое заключается в неисполнении обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджеты и обязательные внебюджетные фонды.

Обязательным признаком объективной стороны является крупный размер налогов, неуплаченных в результате неисполнения обязанностей налогового агента. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает десять процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей.

Состав преступления материальный, преступление считается оконченным, если в определенный срок не поступили налоги, установленные законодательством РФ по вине налогового агента.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что не исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет или внебюджетный фонд сумм в крупном размере, и желает этого. Причем обязательным признаком субъективной стороны являются личные интересы такого неисполнения обязанностей. Такие интересы базируются на корыстном мотиве либо личной неприязни.

Субъект преступления наряду с признаками общего субъекта обладает признаками специального субъекта - руководитель организации, главный бухгалтер, иной руководитель финансового структурного подразделения либо индивидуальный предприниматель, на которого налоговым законодательством РФ возложена обязанность налогового агента.

Квалифицирующий признак, предусмотренный ч. 2 ст. 199.1 УК РФ, - совершение рассматриваемого деяния в особо крупном размере. Таким размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает двадцать процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ), относится к налоговым преступлениям.

Непосредственный объект преступления - это отношения, регулирующие налогообложение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Предмет преступления - денежные средства в валюте РФ и иностранной валюте, а также иное имущество организации или индивидуального предпринимателя, являющиеся объектом (объектами) налогообложения.

Объективная сторона преступления выражается в деянии, заключающемся в сокрытии денежных средств и (или) имущества юридического или физического лица, являющихся налогоплательщиками или налоговыми агентами, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам.

Сокрытием являются действия, направленные на утаивание денежных средств и имущества.

Недоимкой в соответствии со ст. 11 НК РФ является сумма налога или сбора, неуплаченная в установленные сроки. Крупный размер - сумма денежных средств или имущества, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что скрывает денежные средства или имущество, за счет которых должно быть произведено взыскание по недоимки налогов и (или) сборов, понимает их крупный характер и желает скрыть эти деньги либо имущество.

Субъект преступления наряду с признаками общего субъекта имеет также признаки специального - собственник или руководитель организации-налогоплательщика, налоговый агент или индивидуальный предприниматель - налогоплательщик.