Валютное регулирование в сфере таможенного дела

В настоящее время не только на евразийском пространстве, но и в мире в целом сложилась ситуация, когда несколько смежных видов государственного регулирования трансграничных операций все более зримо пересекаются друг с другом, накладываются друг на друга и требуют в силу этого как тесного взаимодействия регулирующих и контрольных органов, так и сближения разноотраслевого законодательства.

Речь идет прежде всего о том, что сфера внешней торговли все более концентрирует на себе внимание таможенных органов, подразделений финансовой разведки, органов валютного контроля и налоговых органов в рамках политики деофшоризации мировой экономики, глобальной борьбы с коррупцией и противодействия отмыванию (легализации) преступных доходов, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения (ПОД/ФТ/ФРОМУ).

В качестве иллюстрации этого взаимодействия и эффекта, им производимого, рассмотрим ситуацию, сложившуюся сегодня в государствах — участниках ТС/ЕЭП в части валютного контроля внешнеторговых сделок (и прежде всего в части репатриации валюты как основного и общего для стран-участниц требования данного режима).

Евразийская валютная интеграция сегодня развивается пусть и медленно, но относительно успешно по сравнению со смежными направлениями (финансовые рынки, платежные системы, фискальная сфера, ПОД/ФТ).

Валютная политика Российской Федерации, получившая либеральный импульс с принятием Федерального закона № 173-ФЗ, вылилась к сегодняшнему дню в следующие результаты:

1. К 1 января 2007 г. отменены все валютные ограничения по текущим операциям и операциям движения капитала, в связи с чем российский рубль формально-юридически (соответствие условиям ст. VIII Соглашения МВФ) стал полностью конвертируемой валютой.

2. Совершенствуется курсовая политика Банка России: с октября 2013 г. введены новые параметры курсовой политики Банка России; с 2015 г. произошел переход к свободному плаванию рубля.

3. Создана и постоянно совершенствуется система валютного контроля, и прежде всего валютного контроля экспортно-импортных операций: уточняется документальная база валютного контроля во внешней торговле, бумажные документы преобразуются в электронный формат, совершенствуется механизм информационного взаимодействия между субъектами валютного контроля.

В качестве ограничений права распоряжения валютными ценностями в РФ сегодня остаются:

1. Запрет совершения каких-либо действий: а) общий запрет валютных операций между резидентами (ст. 9 ФЗ № 173-ФЗ), б) запрет купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте в РФ, минуя уполномоченные банки (ст. 11 ФЗ № 173-ФЗ).

2. Установление определенного лимитирования каких-либо действий: переводы физическим лицом — резидентом из РФ в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, возможны в сумме, не превышающей в течение одного операционного дня 5000 долларов США (ст. 9 ФЗ № 173-ФЗ).

3. Требование об обязанности распорядиться валютными ценностями особым образом. К такому ограничению можно отнести требование о репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ (ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ). До 2012 г. режим валютного контроля внешнеторговых сделок в России постепенно и неуклонно двигался в сторону либерализации. В рамках политики упрощения процедур валютного контроля, имеющей целью улучшение инвестиционного климата в России, ФТС России обращало внимание участников внешнеэкономической деятельности, что при подаче декларации на товары в электронной форме не требуется представление паспорта сделки, при этом его номер следует указывать в декларации. Таким образом, требование о представлении паспорта сделки в таможенный орган сохраняется только при подаче декларации на товары и документов на бумажном носителе (Информация ФТС от 13 декабря 2012 г.).

К мерам стимулирования внешней торговли государств — участников ТС/ЕЭП следует отнести и выведение внешнеторговых сделок суммой менее 50 тысяч долларов США из-под валютного контроля.

Несмотря на то, что требование репатриации валюты есть во всех государствах — участниках ТС/ЕЭП, судя по всему, ни в одной из них оно не является эффективным. Свидетельство тому — Письмо Банка России от 10 июня 2013 г. N 104-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов» и письмо Банка России от 19 июня 2013 г. № 110-Т с аналогичным названием.

В этих письмах Банк России указывает на то, что из имевшего место в 2012 г. оттока капитала из страны в размере 56 млрд. долл. «утекло» через внешнеторговые операции с экспортерами из Республики Беларусь 15 млрд. долл., а через внешнеторговые операции с казахстанскими экспортерами — 10 млрд. долл. Денежные средства за импортированные из Беларуси и Казахстана товары были перечислены из России на счета, открытые в иностранных банках, находящихся за пределами территорий Республики Беларусь и Республики Казахстан. Банк России указывает, что действительными целями таких операций могут являться легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма и другие противозаконные цели. При этом Банк России указывает на риск вовлечения кредитной организации и ее сотрудников в осуществление операций, направленных на легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма.

Таким образом, требование о репатриации валюты как элемент валютного контроля с большей очевидностью выполняет роль дестимулятора внешнеторговой деятельности, нежели ту роль, которая на него все еще возлагается государствами, — противодействие оттоку капитала, осуществляемому под видом внешнеторговых сделок. В мире все более актуализируются вопросы ПОД/ФТ и борьбы с уклонением от уплаты налогов (в том числе в их взаимосвязи).

Подписанный 29 мая 2014 г. Договор о Евразийском экономическом союзе (далее — Договор о ЕАЭС) совсем недавно вступил в силу, и многие вопросы, связанные с его имплементацией, ожидают своего нормативного закрепления. Это в полной мере относится и к сфере валютного регулирования и контроля в целом, а также к гармонизации требований к порядку перемещения валюты и валютных ценностей через таможенную границу в частности. Следует также учитывать существующие в настоящий момент намерения государств, которые не являются членами ЕАЭС, вступить в ряды данного регионального объединения. Тем самым мы получим палитру нормативно-правового регулирования в сфере оборота валюты, которая, будучи сопоставлена, представляет набор достаточно неоднородных требований, которые надлежит еще привести в разумное единообразие.

Как известно, в Договоре о ЕАЭС вопросам валютной политики посвящен одноименный раздел XIV. Сторонами Договора определены цели и принципы осуществляемой ими согласованной валютной политики. При этом следует отметить, что в норме статьи 64 в качестве одной из основных целей отмечается повышение роли национальных валют государств-членов во внешнеторговых и инвестиционных операциях. Указанное не случайно, и в то же время представляет отдельный интерес, в том числе в условиях изменяющейся геополитической обстановки, обостряющихся противоречий и борьбы за международное влияние, а также тяжело и медленно протекающего реформирования всей международной валютной системы.

Вопрос об очевидном перекосе в пользу развитых стран, и прежде всего в пользу государства, чья национальная валюта является основой мировой валютной системы, непременно переходит в вопрос о справедливости самой архитектуры данной системы. Появление в конце 90-х гг. XX вв. наднационального евро не решило и не может решить фундаментальной проблемы такого дисбаланса, так как юридического статуса, равного статусу доллара, данная валюта не получила. Подобная очевидная выгода, когда в стабильности национальной валюты одного государства, являющегося при этом самым крупным должником, фактически заинтересован весь мир, не может не вызывать вопросов, которых с годами становится все больше.

Тем самым фактически происходящие реформы МВФ, подверженного неоспоримому влиянию стран, имеющих наиболее крупные квоты, проистекают значительно медленнее и не всегда приводят к ожидаемым другими странами-участницами результатам. Так, поправки к статьям Соглашения Международного валютного фонда, одобренные Резолюцией Совета управляющих Международного валютного фонда 15 декабря 2010 года № 66-2 (в Российской Федерации принято Федеральным законом от 28 июля 2012 г. № 149-ФЗ), были приняты подавляющим большинством голосов (168 стран, обладающих 95% голосов). В результате перераспределения квот развивающихся стран доля голосов Российской Федерации по результатам реформы (2006 — 2008 гг.) снизилась с 2,73% до 2,39%. Однако при блоковом рассмотрении результатов в новом распределении можно найти и некоторые положительные итоги, такие, как увеличение общей доли голосов стран БРИКС с 10,71% до 14,18% (это все же недотягивает до блокирующего пакета 15%, с одной стороны, и приводит к необходимости приложения дополнительных политических усилий для реализации совместных мер данными странами).

В условиях, когда России оказывается сложно единолично выступать на международной арене, одним из приоритетных реализуемых направлений внешнеэкономической политики является региональная и блоковая интеграция.

Именно поэтому в среднесрочных и долгосрочных концепциях и планах (см.: Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, Стратегия национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года, Указ Президента Российской Федерации «О мерах по реализации внешнеполитического курса Российской Федерации» от 7 мая 2012 г. N 605) активное участие нашей страны в интеграционных процессах обозначается как одно их приоритетных направлений. В частности, в качестве стратегических задач для Российской Федерации в рамках БРИКС обозначается использование совместных возможностей государств-членов по таким вопросам, как реформы международной валютно-финансовой системы, придание ей более справедливого, стабильного и эффективного характера.

Указанные выше приоритеты были обозначены еще в середине 2000-х гг. и планомерно обозначались и реализовывались в рамках ЕврАзЭС. Так, Соглашение Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации от 9 декабря 2010 г. «О создании условий на финансовых рынках для обеспечения свободного движения капитала» в число необходимых мер, направленных на создание условий на финансовых рынках, для обеспечения свободного движения капитала и взаимовыгодного сотрудничества в финансовом секторе (в банковской сфере, на валютном рынке, на рынке ценных бумаг) включало на валютном рынке:

организацию обмена информацией между уполномоченными органами по вопросам регулирования и контроля валютного рынка;
создание эффективной инфраструктуры для проведения конверсионных операций с национальными валютами в целях расширения их использования во внешнеторговых платежах и расчетах;
гармонизацию принципов и правил установления обменных курсов национальных валют.

Актуальность создания организационно-правовых условий для обеспечения свободного движения капитала и гармонизации законодательства Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации о финансовых рынках связана с обеспечением единой финансовой политики государств — членов ЕАЭС на финансовых рынках, созданием и функционированием Единого экономического пространства и Таможенного союза ЕврАзЭС, унифицированного и гармонизированного финансово-информационного и правового режима эффективного регулирования и контроля обеспечения свободного движения капитала на экономическом пространстве ЕАЭС.

В этой связи вопросы региональной интеграции и построения Евразийского экономического союза дополняются более широким пониманием глобальных целей подобных действий, в том числе по вопросам валютного суверенитета и экономической безопасности. Справедливость данного вывода следует из анализа положений Концепции внешней политики Российской Федерации, утвержденной Президентом Российской Федерации 12 февраля 2013 г. В п. 44 указанного документа определяется, что формирование Евразийского экономического союза Россия считает приоритетной задачей.

Как видится, решение обозначенной задачи должно способствовать достижению ряда целей, в том числе сформулированных в п. 19 указанной Концепции: "В условиях децентрализации глобальной системы управления укрепляется ее региональный уровень как основа — наряду с ООН — полицентричной модели, воплощающей многообразие мира, его неоднородность и многоукладность. Новые центры экономического роста и политического влияния все чаще и увереннее берут на себя ответственность за дела в своих регионах. Региональная интеграция становится действенным инструментом повышения конкурентоспособности ее участников. Сетевые форматы и объединения, торговые пакты и иные экономические договоренности, усиление роли региональных резервных валют являются факторами укрепления безопасности и финансово-экономической стабильности". Из данного положения можно сделать несколько выводов:

Централизация глобальной системы управления (читай — гегемония США) противоречит интересам нашего государства.
Единственной видимой альтернативой процессу централизации и очевидному нивелированию роли и влияния ООН видится укрепление роли региональных интеграционных образований.
Так как следствием глобальной интеграции с доминированием одного государства является снижение или потеря национального суверенитета, одним из существенных направлений, призванных замедлить или даже остановить данный процесс, является усиление роли региональных валют.

Общие цели и принципы согласованной валютной политики нашли свое отражение и в Договоре о ЕАЭС. В статье 62 указанного документа закреплено, что государства-члены для повышения роли национальных валют во внешнеторговых и инвестиционных операциях, а также обеспечения взаимной конвертируемости указанных валют разрабатывают и проводят согласованную валютную политику на основе ряда принципов, основными из которых следует считать:

поэтапное осуществление гармонизации и сближения подходов к формированию и проведению валютной политики;
создание необходимых организационно-правовых условий на национальном и межгосударственном уровнях для развития интеграционных процессов в валютной сфере, координации и согласования валютной политики;
неприменение действий в валютной сфере, которые могут негативно повлиять на развитие интеграционных процессов, а в случае их вынужденного применения — минимизация последствий таких действий.

При этом координация курсовой политики осуществляется отдельным органом, в состав которого входят руководители национальных (центральных) банков государств-членов.

В целях проведения согласованной валютной политики государства-члены реализуют договоренности, сформулированные в приложении № 15 к Договору о ЕАЭС — Протоколе о мерах, направленных на проведение согласованной валютной политики.

Указанный документ сам по себе представляет несомненный интерес. Он содержит самостоятельный понятийный аппарат (дается определение понятиям «валютное законодательство», «валютные ограничения», «интегрированный валютный рынок», «меры либерализации», а также «резидент государства-члена», «резидент третьей страны» и др.).

На двух последних дефинициях следует остановиться чуть подробнее для уточнения действующего порядка перемещения валюты и валютных ценностей через таможенную границу ЕАЭС.

Под резидентом государства-члена понимается лицо, являющееся резидентом одного из государств-членов в соответствии с валютным законодательством данного государства-члена.

Резидент третьей страны — это лицо, не являющееся резидентом ни одного из государств-членов. При этом делается оговорка, что при регулировании валютных правоотношений государства-члены применяют понятие "нерезидент" в соответствии с национальным валютным законодательством (при использовании понятия «нерезидент» следует всякий раз уточнять, о законодательстве какого государства (каких государств) идет речь).

В свете обозначенных выше процессов следует обратить внимание на вопрос организации и контроля порядка перемещения валюты и валютных ценностей через таможенную границу ЕАЭС.

Нормативная основа на наднациональном уровне по данному вопросу представлена Договором о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза (далее — Договор), подписанным в Астане 5 июля 2010 года и ратифицированным всеми странами-участницами. Следует отметить, что данный документ не теряет своей силы после вступления в силу Договора о ЕАЭС.

Договор определяет порядок перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза. При этом вне рамок предмета регулирования данного Договора остаются отношения, возникающие в связи с перемещением физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза монет из драгоценных металлов, являющихся законным платежным средством (например, памятные золотые монеты Банка России).

Договор раскрывает понятия «наличные денежные средства» и «денежные инструменты».

Под наличными денежными средствами понимаются денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, отвечающие одновременно двум критериям:

находятся в обращении;
являются законным платежным средством в государствах — членах Таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки.

Под денежными инструментами понимаются дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата.

Договор устанавливает несколько режимов ввоза и вывоза физическими лицами наличных денежных средств и (или) дорожных чеков:

1. Режим ввоза без ограничений физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на таможенную территорию Таможенного союза:

а) без подачи пассажирской таможенной декларации. Этот режим применяется в случае единовременного ввоза наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США. В этом случае указанные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме. При этом во избежание споров для лица предусмотрена возможность декларирования такой суммы по процедуре, указанной ниже в п. "б", например, если сумма является очень близкой к величине 10 тысяч долларов США;

б) путем подачи пассажирской таможенной декларации. Этот вариант применим в случае единовременного ввоза наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, а также при ввозе физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков.

В этой ситуации указанные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму ввозимых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.

2. Режим вывоза без ограничений физическими лицами наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на таможенную территорию Таможенного союза. По своей сути данный режим аналогичен режиму ввоза с той разницей, что осуществляется не ввоз, а вывоз.

При этом в Договоре установлен универсальный механизм пересчета в доллары США — по курсу, установленному в соответствии с законодательством той страны, через государственную границу которой перемещаются такие наличные денежные средства и (или) дорожные чеки, на день подачи пассажирской таможенной декларации таможенному органу.

Решение, являющееся по сути верным и логичным, на практике может вызывать ряд вопросов. Например, при въезде субъекта на территорию Таможенного союза через Республику Казахстан, а выезде через Республику Беларусь, когда указанные перемещения осуществляются около нуля часов. Субъекту необходимо будет каждый раз учитывать фактор времени и фактор обменного курса. Тем не менее, кроме как использовать иные способы перемещения валюты или декларирования, других решений предложить для такой ситуации практически невозможно.

Следует добавить, что в документе обозначен перечень данных (в том числе персональных данных), которые необходимо указать при декларировании:

дата и место рождения физического лица;
реквизиты документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) на территории государства — члена Таможенного союза;
адрес места жительства (регистрации) или места пребывания на территории государства — члена Таможенного союза;
сведения о денежных инструментах, за исключением дорожных чеков (вид денежного инструмента, наименование эмитента, дата выпуска и идентифицирующий номер при наличии);
сведения об источнике наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, их владельцах, а также о предполагаемом использовании;
сведения о маршруте и способе перевозки (о виде транспорта) наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.

Следует отметить, что Договор определяет порядок перемещения только наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза и только физическими лицами. Тем самым Договор исключил из предмета своего ведения перемещение юридическими лицами валюты и валютных ценностей через таможенную границу.

Следует отметить также и недостаточную степень гармонизации национального законодательства.

Обращает на себя внимание нетождественность и неоднородность норм национального законодательства в вопросах валютного регулирования и валютного контроля.

Например, Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 226-3 «О валютном регулировании и валютном контроле», используя структуру и терминологию, схожие с действующим российским Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон о валютном регулировании), имеет ряд очевидных особенностей, в том числе:

1) отличный круг объектов, именуемых валютными ценностями. К ним относятся не только валютные ценности в терминологии российского права, но и национальная валюта, а также национальные ценные бумаги, отношения по поводу которых осложнены "иностранной компонентой" (иностранной составляющей в субъекте и (либо) в объекте, территории (трансграничность));

2) отличный круг лиц, признаваемых резидентами в соответствии с белорусским законодательством. В отличие от российского Закона о валютном регулировании отсутствует исключение из перечня резидентов лиц, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

3) закрытый (в отличие от предусмотренного Законом о валютном регулировании) перечень субъектов-нерезидентов.

Ряд особенностей, имеющих значение для рассматриваемого вопроса, наличествует в действующем валютно-правовом режиме Республики Казахстан. Основным источником валютного права в этом государстве является Закон Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III "О валютном регулировании и валютном контроле". При рассмотрении порядка перемещения валюты и валютных ценностей через таможенную территорию ЕАЭС будет интересно положение упомянутого Закона Республики Казахстан, согласно которому к перечню валютных ценностей относятся аффинированное золото в слитках. Эта норма валютного законодательства Казахстана существенным образом отличается от российского подхода, исключившего драгоценные металлы из перечня валютных ценностей. В п. 5 ст. 18 указанного выше Закона Республики Казахстан регулируется данный особенный случай следующим образом: ввоз в Республику Казахстан или вывоз из Республики Казахстан с территории или на территорию, которая не является составной частью таможенной территории Таможенного союза, аффинированного золота в слитках, а также монет из драгоценных металлов, являющихся законным платежным средством, осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) Республики Казахстан.

Еще одной интересной особенностью валютного права Республики Беларусь и Республики Казахстан является наличие такого института, как пересылка валюты, отсутствующего в валютном законодательстве Российской Федерации. Понятие пересылки валюты, очевидно, входит в более широкое понятие "перемещение через границу". Регуляторы ЕАЭС должны учесть это обстоятельство, осуществляя гармонизацию национального валютного законодательства государств — членов ЕАЭС.

При рассмотрении порядка перемещения валюты и валютных ценностей юридическими лицами следует вернуться к нормам приложения 15 к Договору о ЕАЭС. Согласно подп. 7 п. 4 этого документа в целях сближения законодательства государств-членов, регулирующего валютные отношения, и принятия мер либерализации государствачлены обеспечивают свободное перемещение резидентами и нерезидентами государств-членов наличных денежных средств и денежных инструментов в пределах единой таможенной территории.

Относительно других действий, подпадающих под перемещение, следует руководствоваться общими нормами подп. 6, 8, 9 п. 4 указанного приложения, в которых речь идет о необходимости обеспечения гармонизации:

а) требований по репатриации резидентами государств-членов денежных средств, подлежащих обязательному зачислению на их банковские счета;

б) требований к учету и контролю валютных операций;

в) норм об ответственности за нарушение валютного законодательства государств-членов.

Кроме того, следует руководствоваться нормами законодательства конкретного государства-участника, и определить, является ли такое перемещение действием, создающим валютные правоотношения и порождающим публично-правовые последствия. Например, в Российской Федерации валютной операцией будет признаваться ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг.

Следует учитывать нормы Приказа ФТС России от 24.12.2012 г. N 2621 "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции по осуществлению в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования".

В соответствии с ним предметом государственного контроля являются валютные операции резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

В ходе проверки подвергаются анализу факты исполнения (неисполнения) резидентами требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при исполнении обязательств по внешнеэкономическим сделкам, предусматривающим перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввоз товаров в Российскую Федерацию и их вывоз из Российской Федерации, вне зависимости от места и времени совершения таможенных операций, даты выпуска (условного выпуска) товаров либо в отсутствие выпуска (условного выпуска), а также сроков осуществления таможенного контроля (в том числе таможенного контроля после выпуска товаров).

Должностные лица таможенных органов при осуществлении государственного контроля имеют право:

проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Должностные лица таможенных органов при осуществлении государственного контроля обязаны:

осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
сохранять в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий;
соблюдать положения Административного регламента.

Проверяемые субъекты, в отношении которых исполняется государственная функция, имеют право:

знакомиться с актами проведенных проверок (далее — акт проверки);
обжаловать решения и действия (бездействие) должностных лиц таможенных органов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Проверяемые субъекты, в отношении которых исполняется государственная функция, обязаны:

представлять агентам валютного контроля документы и информацию;
вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Результатом исполнения государственной функции является акт проверки, содержащий выводы о наличии или отсутствии в действиях проверяемого субъекта нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее — нарушения валютного законодательства).

Таким образом, для дальнейшей интеграции в валютно-правовой сфере в формате ЕАЭС необходимо развивать уже сформировавшуюся положительную в рамках ЕврАзЭС практику: урегулирование общих вопросов международным договором и планомерную гармонизацию норм локального законодательства. Подобная практика пригодится и при дальнейшем расширении Союза.