Нормативно-правовое регулирование правонарушений в области финансов, налогов и сборов

Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов подразделить наследующие подвиды:

административные правонарушения в сфере кассовых операций (ст. 15.1 «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов», ст. 15.2 «Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций» КоАП РФ);
административные правонарушения в банковской сфере (ст. 15.9 «Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента», ст. 15.10 «Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда», ст. 15.26 «Нарушение законодательства о банках и банковской деятельности» КоАП РФ);
административные правонарушения в бюджетной сфере (ст. 15.14 «Нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов», ст. 15.15 «Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе», ст. 15.16 «Нарушениесроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами» КоАП РФ);
административные правонарушения в валютной сфере (ст. 15.25 «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» КоАП РФ);
административные правонарушения в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ст. 15.27 «Неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»).

Административные правонарушения в финансово-экономической сфере можно разделить на две группы:

простые административные правонарушения, ответственность регламентирована одним правовым документом, например ст. 15.1 КоАП РФ;
сложные административные правонарушения, ответственность регламентирована рядом правовых документом, например по ст. 291 БК РФ 4 и по ст. 15.16 КоАП РФ.

Данная система распределения административных правонарушений по классам позволит:

на практике более полно представить всю совокупность финансовых правонарушений и их распределенность по степени сложности;
применять нормы законы, адекватные совершенному административному противонарушению;
совершенствовать систему наложения наказаний за совершение административных нарушений за счет индивидуализации правового подхода.

В экспертном научном сообществе не прекращается острая дискуссия по поводу соотношения финансовой ответственности и административной ответственности, происходит сопоставление и разграничение данных понятий, создается обширная научная база и вырабатывается соответствующая специальная терминология.

Образовалось новое научное направление, представители которого продвигают тезис о том, что финансовая ответственность, наряду с бюджетной и валютной, следует считать одной из разновидностей административной ответственности.

С.В. Щепалов считает, что понятия «административное правонарушение» и «налоговое правонарушение», регламентируются различными нормативноправовыми актами (КоАП РФ и НК РФ), но являются аналогичными по характеру совершения административного правонарушения; следовательно, по своим основным признакам административное правонарушение не различается с налоговым правонарушениям.

Уголовное право и административное право функционируют как самостоятельные правовые институты, при этом, сфера административных правонарушений регламентируется в соответствии с правовыми нормами административного права.

Отметим, что совокупность различных областей права для достижения целей деятельности использует такие универсальные инструменты, как наложение административного или уголовного наказания, что подтверждает рассмотренный выше надотраслевой характер административной и уголовной ответственности.

Таким образом, можно говорить о том, что разные отрасли права исполняют свои функции, прибегая или назначению административного или уголовного наказания. Например, правонарушение в сфере банковской деятельности может обнаружить признаки преступления, следовательно, повлечь ответственность по уголовному законодательству, или же, стать причиной административного наказания, если правонарушение предусматривает административную ответственность.

Административная ответственность включает в себя различные виды принуждения, например, административное предупреждение или пресечение, процессуальное обеспечение и взыскание. Также, возможны меры восстановительного характера или, в другой терминологии, восстановительные санкции.

Д. Н. Бахрах считает, что недоимка и пеня являются административновосстановительными санкциями.

Наряду с федеральным законодательством, административную ответственность за финансовые правонарушения может быть установлена согласно действующим нормативно-правовым актам принятыми субъектами РФ в области административного права.

В региональных законодательствах на территории более, чем половины субъектов Российской Федерации приняты нормативные правовые акты в области административного законодательства, согласно которым должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности за совершение правонарушений, в том числе, в сфере бюджетного регулирования.

Исключительно за административные правонарушения в сфере бюджетного законодательства установлена административная ответственность в пяти субъектах федерации.

Субъекты Российской Федерации, региональное законодательство которых не содержит отдельных правовых документов, регламентирующих административную ответственность за финансовые правонарушения, заполняют данное правовое пространство созданием дополнительных тематических глав или разделов в уже существующих законодательных актах в области административного законодательства.

Обратим внимание, региональная законодательная база выстраивается таким образом, что административные правонарушения в области финансов регулируются по принципу принадлежности таких правонарушений к общей системе административных правонарушений, предусматривающей наложение наказаний согласно действующим положениям административного законодательства.

Таким образом, сферой регулирования системы служит совокупность финансовых правонарушений, за совершение которых региональными законодательствами предусмотрена административная ответственность.

Административные наказания за финансовые правонарушения предусмотрены содержанием целого ряда нормативно-правовых документов, важнейшими из которых в Российской Федерации являются: КоАП РФ, Налоговый кодекс РФ, Банковский кодекс РФ, а также прочие федеральные и региональные законодательные акты, регулирующие ответственность за административные правонарушения.

Административная деликтность относится к негативным явлениям, характеризующим совокупный характер совершенных правонарушений; вектор динамики административной деликтности указывает на степень эффективности использования такого правового инструмента, каким является административное право в общем, и наложение административной ответственности за совершенное правонарушение, в частности.

Современные научные исследования подчеркивают корреляцию между развитием экономики и ростом финансовых правонарушений. Данная закономерность характерна, в том числе для банковской сферы, как одной из важнейших составляющих экономики в целом, что дает основания утверждать об актуальности административного правового регулирования банковской деятельности.

Нормативную основу административной ответственности составляют Кодекс РФ об административных правонарушениях, Федеральный закон РФ от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» (далее – Закон о Банке России), Федеральный закон РФ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», Федеральный закон РФ от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», а также ряд различных ведомственных нормативных актов Центрального банка РФ. Анализ норм Кодекса РФ об административных правонарушениях позволяет констатировать, что указанный нормативный акт содержит следующие нормы, устанавливающие административную ответственность за нарушение законодательства о банках и банковской деятельности, – это статьи 14.1, 14.3, 14.11, 14.29, 14.30, 15.1, 15.2, 15.4, 15.7, 15.8, 15.9, 15.10, 15.26, 15.27, 19.4 и 19.5 КоАП РФ.

Обратим внимание на факт существования ряда проблем при реализации административного права в банковской деятельности, так как правовой анализ практики привлечения к административной ответственности показывает, что в данной ситуации административное наказание может быть наложено не только на основании Банковского кодекса, но целого ряда различных правовых актов федерального уровня, порой вступающих в противоречия друг с другом.

Таким образом, можно говорить о существовании противоречий в некоторых аспектах нормативно-правовых документов различного уровня, устанавливающих административную ответственность за совершение административных правонарушений в банковской сфере, в частности, рассогласованность законодательства в части наложения административного наказания за несоблюдение кредитной организацией предписаний Центрального Банка Российской Федерации.

В ст. 74 Федерального закона РФ «О Центральном банке РФ (Банке России)» предусмотрено наложение штрафов на кредитные организации за нарушение федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний ЦБ РФ, предоставление ЦБ РФ неполной либо недостоверной информации, неисполнение в установленный ЦБ РФ срок предписаний ЦБ РФ об устранении нарушений в деятельности кредитной организации.

Если кредитная организация не исполняет нормативных требований Центрального Банка, она может быть подвергнута административному наказанию в виде штрафа, что регулируется административным законодательством.

Следует учитывать существенные отличия в применении наказания в виде штрафа, предусмотренного рассматриваемыми нормативными актами: согласно положениям кодекса об административных нарушениях, сумма штрафа должна быть прописана, тогда как банковское законодательство предполагает рассчитывать сумму штрафа с учетом размера уставного капитала кредитной организации; различие в подходах влияет на выбор конечного получателя административных штрафов, поскольку в зависимости от используемой в конкретном случае правовой нормы штрафы могут поступать либо непосредственно в государственный бюджет, либо переходят на расчетные счета Центрального Банка Российской Федерации.

Такое положение дел позволяет говорить о сложившейся юридической коллизии, когда за одно и то же административное нарушение кредитная организация может понести различное наказание, поскольку, размер штрафа, предписанного административным кодексом, существенно отличается от назначенного в соответствии с законом о ЦБ России.

Изложенное позволяет констатировать, что размеры штрафов, которые могут быть назначены кредитной организации в соответствии с КоАП РФ, существенно разнятся с размерами штрафов, установленными в соответствии с Федеральным законом РФ «О Центральном банке РФ».

Указанное несовершенство законодательства в области определения наказания за нарушение закона о банковской деятельности может быть устранено посредством следующих рекомендаций: формирование реестра составов административных правонарушений в области законодательства, регламентирующего деятельность банков и его внедрение в действующую нормативно-правовую базу на уровне Кодекса об административных нарушениях для устранения различий в подходах при определении административного наказания; использование принципа кодификации по отношению к функционированию законодательства, регламентирующего банковскую деятельность. Несмотря на значительные материальные и трудовые затраты, направленные на кодификацию, проведение данной реформы влечет за собой огромные преимущества не только в части регламентации правовых процессов деятельности банков, но и кратное повышение эффективности всего финансово-кредитного комплекса России.

Административные правонарушения, связанные с противоправной деятельностью в области финансов, характеризуются рядом объединяющих признаков, таких, как: а) выявление единого родового объекта посягательства, которым служит сфера финансов; б) наличие типичных видовых особенностей, свойственных для данных правонарушений.

Административный кодекс об административных нарушениях включает совокупность составов административных правонарушений финансового плана.

Например, глава 15 КоАП РФ, устанавливает привлечение к административной ответственности в области налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг. В данной главе указаны правонарушения: касательно порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушения требований об использовании специальных банковских счетов; нарушения требований к бухгалтерскому учёту, в том числе и бухгалтерской (финансовой) отчётности; маркировки товаров и продукции; деятельности банков и иных кредитных организаций и т. д.

Завершая исследование данного параграфа, перейдем к заключению о следующем: административное правонарушение в финансовой сфере подлежит наказанию в различных его видах, таких, как штраф (самый распространенный вид административного наказания), конфискация, предупреждение, дисквалификация, приостановление деятельности.

Таким образом, административная ответственность за правонарушения в области финансов можно отнести к одному из видов юридической ответственности, выражающейся в применении к виновным физическим и юридическим лицам мер государственного принуждения в виде административных наказаний, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Правовое регулирование данного вида административных правонарушений является законным способом государственного ответа на совершение противоправной деятельности, который является универсальным, так как направлен на защиту общественных отношений независимо от их отраслевой принадлежности.