Налоговое право зарубежных стран

Налоговая система Германии

Слово «steuer» (налог) происходит от древнегерманского слова «stiura» и в переводе означает «опора». Ученые Германии считают, что налоги служат в первую очередь для получения доходов в интересах общего блага (функция финансирования). Кроме того, налоги используются с целью уменьшения нежелательного поведения (функция управления) или изменения распределения доходов и активов (функция перераспределения). В отличие от сборов и взносов, налоги в Германии не привязаны к конкретному контрагенту.

Сбор, как и в России, взимается, например, в виде административных плат (в том числе плата за выдачу нового удостоверения личности) или сборов за использование (плата за вывоз мусора, портовые сборы).

Взносы это денежные пособия, которые человек должен выплачивать пропорционально за использование пособия. К ним относятся, например, взносы в социальное обеспечение.

Правовые основы налогообложения в Германии содержатся в Основном законе. Содержание и оформление регулируются отдельными налоговыми законами и Налоговым кодексом. Налоговые поступления принадлежат федерации, землям и муниципалитетам, причем ставки налогов варьируются в зависимости от типа налога. Законодательная компетенция, как правило, принадлежит федерации, если сбор налога также относится к Землям, требуется одобрение Бундесрата. Налоги могут взиматься только в том случае, если они соответствуют основному закону.

Налоги в Германии должны соответствовать следующим принципам:

• быть справедливыми;
• налоги должны ориентироваться на эффективность деятельности граждан;
• налоги должны уважать прожиточный минимум человека и оставлять его свободным от налогов;
• определяться таким образом, чтобы налогоплательщик мог в какой-то степени заранее рассчитать налог, падающий на него;
• обеспечить равномерность во взимании.

Экономически налоги переписываются как принудительные сборы, взимаемые государством, без права на компенсацию. Юридическое определение понятия налога содержится в Налоговом кодексе (Abgabenordnung - АО), в котором определены основные нормы, применимые ко всем налогам, и приведены положения принципиального характера о том, какие обязанности и права имеют налогоплательщики, с одной стороны, и финансовое управление, с другой, при порядке сбора налогов. В Налоговом кодексе налоги определяются как «денежные пособия, которые не являются обменом на особое пособие и налагаются общественным сообществом для получения доходов всем, к которым применяется акт, к которому закон привязывает обязанность по пособию; получение доходов может быть второстепенной целью».

Таким образом, решается важная функция налогов: фискальная функция (фискальная цель), согласно которой налоги служат в первую очередь для финансирования государственных расходов. Кроме того, налоги имеют распределительную функцию. Под этим подразумевается, во-первых, амортизация частной покупательной способности для ее использования в государственном секторе, а также изменение цен для коррекции рыночных неудач (цель управления).

Функция коррекции цен иллюстрирует важность налогов как инструмента экономической политики для управления частными действиями. Налоги также имеют распространяемую функцию (цель перераспределения). Наконец, налогам также может быть присвоена общеполитическая функция в том смысле, что они передают общественности информацию о стоимости государственной деятельности.

В конечном счете они заключаются в том, что гражданин вынужден отказаться от потребления из-за сбора налогов. Такая информация необходима каждому избирателю для того, чтобы показать свою оценку альтернативных правительственных и партийных программ в политико-демократических процессах голосования.

При историческом рассмотрении структура налоговых поступлений изменилась. Таким образом, подоходный налог и налог с продаж постоянно приобретали значение, в то время как доля налогов с активов, а также таможенных пошлин снижалась. Государству, помимо налогов, открыты другие источники государственных доходов. Можно назвать сборы, взносы, доходы от текущих государственных заимствований, доходы от приобретения (от акций компаний и т.Д.) И во многих странах запрещено законом получение доходов за счет расширения денежной массы.

Что касается сборов и взносов, то становится ясно, что в качестве источника дохода они теоретически обоснованы только в том случае, если здесь имеется определенное отношение эквивалентности. Из экономической теории известно, что общественные блага не могут финансироваться по принципу эквивалентности, поскольку, как правило, проблема подножки атакует. Поэтому для большей части государственных расходов необходимые доходы должны быть получены за счет других источников.

Вообще говоря, следует сказать, что налоги явно превосходят другие источники дохода, такие как доходы от государственных предприятий или доходы от государственной денежной прессы. В первом случае существует известная опасность неэффективных стимулирующих структур. Последнее приводит к инфляционному давлению. В обоих случаях постоянно высокий поток доходов не может быть предоставлен. Фактически альтернативы функционирующей системе управления нет.

Налоги, как правило, оправдываются тем, что определенные общественные потребности лучше удовлетворять и, следовательно, финансировать государством.

Существуют различные теории налогообложения, такие как принцип эквивалентности или принцип эквивалентности. Принцип эффективности, а также принципы налогообложения, такие как налоговая справедливость (равномерность налогообложения, определенность налогового законодательства), налоговая урожайность, незаметность и практичность (удобство налогообложения, благонадежность).

С точки зрения анализа налоговых систем центральное значение приобретает вопрос о принципах налогообложения, то есть о том, по каким принципам должны взиматься налоги. Литература различает, в частности, принцип эквивалентности, принцип эффективности и принцип эффективности распределения.

Согласно так называемому принципу эквивалентности, каждый налогоплательщик облагается налогом в соответствии с его спросом на государственные услуги. Таким образом, граждане должны платить рыночную цену за выгоду от общественных благ и услуг. Таким образом, каждому налогоплательщику должен быть наложен собственный налоговый тариф в соответствии с его индивидуальными предпочтениями. Даже если это не может быть реализовано на практике в этом смысле, принцип находит практическое применение там, где государство предоставляет специальную контрибуцию.

Примером этого являются взносы работников в социальное обеспечение. Они могут рассматриваться как налог по принципу эквивалентности при условии, что будущие пенсионные платежи имеют прямое отношение к взносам.

Принцип эффективности требует, чтобы граждане облагались налогом в соответствии с их экономической эффективностью. Поскольку эффективность, понимаемая как индивидуально данное свойство, не может наблюдаться, необходимо найти для нее эталон. Обсуждение того, должен ли эталоном служить доход или, скорее, потребление, имеет давнюю традицию в налоговых науках.

Принцип эффективности включает в себя требование горизонтальной и вертикальной справедливости: при одинаковой эффективности равные налоговые нагрузки и при более высокой эффективности более высокие налоговые нагрузки.

Принцип эффективности распределения предусматривает, что налоги должны взиматься таким образом, который по возможности не влияет на поведение экономических субъектов в экономике. За этим стоит уже восходящее к Адаму Смиту понимание того, что корыстное поведение всех людей приводит к максимальной пользе всех. Таким образом, при налогообложении государство не должно искажать рыночные решения, если нет явных причин для рыночных неудач.

Налоги могут различаться по различным критериям, например, по административной и доходной высокости (федеральная, земельная, муниципальная).

Их также можно разделить на прямые и косвенные налоги. При прямых налогах налоговый должник и налогоплательщик идентичны. При косвенных налогах экономическое бремя зависит от того, в какой степени налоговый должник может пересилить налог на налогоносителя. Кроме того, по объектам налогообложения можно различать пассажирские налоги и реальные налоги. Персональные налоги облагаются налогом на личные отношения субъектов.

С другой стороны, реальные налоги не зависят от личных обстоятельств налогоплательщиков. В форме сбора различают удерживающие налоги и предрасположенные налоги. Удерживающие налоги взимаются непосредственно с источника дохода. С другой стороны, налоги устанавливаются налоговым управлением через налоговое уведомление.

Кроме того, налоги могут различать то, что облагается налогом, например, доход, потребление, активы и т.д., Что приводит к налоговым группам налоги на трафик, акцизные налоги, налоги на собственность, налоги на прибыль и налоги на вещества. Наконец, существуют различные виды управления, такие как Налог на пиво, Налог с продаж, Налог на импорт и пошлины, Налог на импорт, Налог на вино, Налог на кофе, Налог на минеральное масло, Налог на шампанское, Налог на табак, Налог на наследство, Налог на дарение, Налог на лотерею, Налог на гонки,

Налог на пожарную безопасность, Налог на пиво, Налог на недвижимость, Налог на собаку, Налог на развлечения, Налог на напитки, Налог на заработную плату, Налог на прибыль, Налог на прибыль, Налог на капитал, Корпоративный налог, Налог на добычу, Налог на охоту, налог на собаку, Второй налог на жилье и т. д.

Типы налогов можно разделить на различные группы.

1. Налоги на владение и транспорт.
2. Налоги: от дохода.
3. Налоги с активов.
4. Налоги на трафик.
5. Таможенные пошлины и акцизы.
6. Таможенные пошлины.
7. Акцизы.

Акцизные налоги это налоги на потребление (например: налог на табак), причем некоторые авторы хотят, чтобы этот термин применялся только в том случае, если есть добавленная стоимость. Транспортные налоги это налоги на экономические переводы (например: основной налог на приобретение). Налоги на владение это налоги на владение, например, активами (налог на наследство или имущество).

Прямые налоги напрямую связаны с характеристиками экономической эффективности (например, с доходом), принимая во внимание личные обстоятельства, в то время как косвенные налоги фиксируют их только косвенно.

Так, например, подоходный налог (ESt) является прямым налогом; безличный НДС (НДС) часто цитируется в качестве общего налога с продаж в качестве примера косвенных налогов. Тем не менее, в финансовой научной литературе ранее также различались в отношении подавляемости, где не подавляемые налоги называются прямыми, а подавляемые-косвенными. Это деление бессмысленно, потому что вопрос подавляемости зависит не от типа налогов, а от рыночных условий.

Субъектные налоги позволяют отслеживать личную эффективность физических лиц (например: ESt), в то время как объектные налоги исходят из фактической эффективности и не учитывают личные обстоятельства (например: НДС).

Налоговая система Франции

Налог касается как всех хозяйственных операций страны, так и деятельности каждого гражданина. Он выполняет в своем многообразии три основные функции: финансирование государственных расходов, перераспределение богатств и основные направления экономической деятельности.

Задача, которую предстоит решить в XXI веке, является важной: гармонизация налогообложения между странами Одного и того же экономического уровня, особенно в Европе, и пересмотр видов расходов, которые должен финансировать налог.

Корпоративный налог, учрежденный декретом-законом от 9 декабря 1948 года, применяется к юридическим лицам, основной категорией которых являются корпорации. Многие исключения были предусмотрены по экономическим и социальным причинам, а также во избежание двойного налогообложения. Налог достигает только доходов французского источника; он попадает в чистую прибыль.

Амортизация вычитается вместе с резервами при определенных условиях. Тариф составлял 50 % от налогооблагаемой чистой прибыли до 1985 года. В 1993 году он сократился до 33,3 %. Даже при отсутствии прибыли компании обязаны платить годовой единовременный налог (IFA), который отличается от корпоративного налога.

Подоходный налог, реформированный в 1948 и 1959 годах, дает 20 % налоговых поступлений. Это причитается физическим лицам, то есть домашним хозяйствам. Во Франции половина домашних хозяйств освобождается от этого, по сравнению с четвертью в среднем в других европейских странах. Налогообложение производится по налоговым домам, путем накопления, с тем чтобы облагать их единым налогом, всех доходов всех категорий, полученных лицами, образующими семейную единицу или считающимися на иждивении главы семьи.

Налогообложение устанавливается в год, следующий за годом реализации дохода; поэтому она ежегодная. Все доходы облагаются налогом, будь то наличными или натурой. Доходы подразделяются на восемь категорий: доходы от Земли; сельскохозяйственные доходы; промышленные и коммерческие доходы и приравненные к ним доходы; вознаграждение управляющих или партнеров; некоммерческие доходы; оклады, заработная плата, пенсии и пожизненные аннуитеты; прирост капитала физических лиц; доходы от движимого капитала.

Налогооблагаемая прибыль или доход определяются отдельно для каждой из этих категорий. Учитывается только фактический доход, то есть чистый доход, реальный и располагаемый доход. Налог, подлежащий уплате, во Франции модулируется семейным фактором, который отражает налоговую политику, благоприятную для семей. Число детей, находящихся на иждивении, редко учитывается в одинаковой пропорции в остальном мире.

Налог на добавленную стоимость (НДС), общий налог на расходы, является современным творением. После этапа экспериментов, с 1917 по 1954 год, закон от 10 апреля 1954 года применил его к промышленным товарам. В 1968 году она была распространена на все виды деятельности коммерческих компаний, а в 1981 году на все виды деятельности, приносящие доход (комплекс услуг, литературное и художественное творчество, Профессиональные профессии). От этого по-прежнему освобождаются лишь частично осуществляемые государством виды деятельности, такие, как стационарное лечение или образование. С 1992 года ставки НДС были снижены до двух: обычной ставки 20,6 % и сниженной ставки 5,5 %. Однако существует особая ставка в 2,1 %, применимая к определенным продуктам (лекарствам). Схема вычетов сложна. Каждый должник взимает НДС со своего клиента. Когда он возвращает ее в казну, он вычитает из нее налог, попавший в элементы его себестоимости, и выплачивает только разницу. Пакет НДС распространяется на малые предприятия, оборот которых невелик. Вместо ежемесячных деклараций должник обязан представлять только ежегодную декларацию. Другими налогами на расходы являются специальный налог на банковскую и финансовую деятельность, налоги на заработную плату, таможенные пошлины, косвенные взносы, гербовые и регистрационные сборы.

Налоги на капитал. В 1982 году к налогам на наследство и дарение был добавлен еще один налог на капитал, налог на большое состояние(IGF); упраздненный в 1986 году, он был восстановлен в 1988 году в виде налога солидарности на богатство (ISF). Он поражает физических лиц,чье чистое налогооблагаемое имущество превышает определенную шкалу. Наконец, с 1991 года новый налог, введенный правительством Рокара, обобщенный социальный взнос (CSG), позволил начать реформу финансирования социальной защиты.

Местные налоги, предназначенные для пополнения бюджета местных органов власти, подверглись обновлению, принципы которого были заложены постановлением от 7 января 1959 г. К прежним взносам были заменены четыре налога: Налог на недвижимость за построенную недвижимость, налог на недвижимость за незастроенную недвижимость, налог на жилье и налог на работу.

Эта оценка была завершена только в 1973 году и введена в действие в 1974 году.

Таким образом, «профессиональный налог» заменил патент, налог, который государство взимало до 1917 года в обмен на право на осуществление любой деятельности, находящейся во Франции, и который остался после этой даты в пользу местных органов власти. После принятия законов о децентрализации 1982 года, которые расширили сферу компетенции территориальных органов власти, местные налоги росли гораздо быстрее, чем государственные. Кроме того, начиная с 1982 года в муниципалитеты и департаменты были добавлены регионы и межрегиональные организации, такие как городские или межгородские общины, которые взимают свои собственные налоги. Различия в богатстве между городами частично компенсируются на национальном уровне системой перераспределения между муниципалитетами, но местное налоговое давление заметно различается в соотношении один к шести между богатым Парижем и, например, Марселем, городом, находящимся в затруднительном положении.

Налоговая система Китая

В любой стране существует свой распорядок налогообложения со своими особенностями – их можно связать с экономикой, демографией, территорией. Как известно Китайская Народная Республика входит в число самых крупнейших стран мира с сильнейшей индустриальной экономикой и с высокой численностью населения, что само по себе требует серьезного контроля и определенной стратегии. Но стоит сказать, что налоги в Китае оплачивают по продуманной схеме, и, их сбор прежде всего направлен на самообеспечение государства и его жителей.

Согласно официальным данным до 2019 года китайское законодательство функционировало в рамках устарелых общегосударственных стандартов и требовало от китайцев всеобщей законопослушности, что со временем вылилось в недовольство среди местных. Неравенство стало основным камнем преткновения.

Несмотря на внушающие макроэкономические показатели, микроэкономические охарактеризовали не самую лучшую ситуацию в стране. Было определено большое число малоимущих граждан, которые не справлялись с обязательствами. Кроме того, они не могли себе позволить нормальные условия существования, оплачивая налоги наравне с более обеспеченными гражданами. В итоге волна недовольства привела к пересмотру системы, Правительство ввело разграничение, были снижены процентные ставки, разработана новая схема вычетов, что постепенно улучшило ситуацию.

В 2021 году в КНР физические и юридические лица оплачивают от 6-14 основных видов налогов, из них:

• на прибыль;
• на предпринимательскую деятельность;
• на реконструкцию;
• на образование;
• на переход прав;
• на недвижимость;
• на производство табака;
• НДС;
• подоходный с резидентов и нерезидентов;
• потребительский;
• транспортный;
• земельный;
• ресурсный;
• гербовый.

Китай привлекает все больше инвесторов и предпринимателей из-за возможности участия в бизнесе по всей планете. Охватывая все континенты, страна заявила о себе как о главном поставщике товаров повседневного потребления и мобильной техники. Кроме того, сырьевой рынок настолько разнообразен, что многие бизнесмены из России стали все чаще открывать и переносить свой бизнес на китайскую территорию. Налогообложение в КНР для резидентов или нерезидентов мало чем отличается между собой.

Основной налог, установленный для бизнеса, является «на прибыль» или Corporate income tax. Его процент зависит от следующих факторов:

• для стартапов, новых компаний – 15 %;
• для малого бизнеса с низкой рентабельностью – 20 %;
• для предприятий, действующих свыше одного года – 25 %.

Для расчета применяется прямой или косвенный метод, чаще всего китайские предприниматели используют второй вариант, он более простой и эффективный.

Расчетный период начинается с 01 января и заканчивается 31 декабря.