Методика расследования незаконного предпринимательства

Криминалистическая характеристика незаконного предпринимательства

Незаконное предпринимательство — это осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна (ст. 171 УК РФ). Указанное деяние уголовно наказуемо, если оно причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

Содержание криминалистической характеристики незаконного предпринимательства составляют сведения о типичных способах совершения этого преступления, личности субъекта посягательства, его целях и мотивах, месте и времени преступного посягательства.

Характеристика способов незаконного предпринимательства. Законодателем выделены две группы способов совершения преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ.

1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации:

• при отсутствии факта государственной регистрации субъекта в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, т. е. без представления в регистрирующий орган документов, необходимых для государственной регистрации, и принятия положительного решения по этому вопросу;
• после подачи в регистрирующий орган документов, необходимых для государственной регистрации, но до принятия положительного решения по данному вопросу;
• после получения отказа в государственной регистрации;
• во время обжалования отказа в государственной регистрации в суде вплоть до вступления решения суда в силу;
• вопреки решению суда о правомерности отказа в государственной регистрации;
• после ликвидации юридического лица либо прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

Особенность первой группы способов совершения рассматриваемого преступления заключается в самовольном занятии предпринимательской деятельностью субъектом, не зарегистрированным в качестве юридического лица (индивидуального предпринимателя), ликвидированным юридическим лицом или прекратившим свою деятельность индивидуальным предпринимателем, т. е. ненадлежащим субъектом предпринимательской деятельности.

2. Осуществление предпринимательской деятельности без лицензии:

• при отсутствии лицензии на фактически осуществляемый вид деятельности, т. е. без обращения в лицензирующий орган за получением лицензии и принятия положительного решения по этому вопросу;
• после подачи в лицензирующий орган документов, необходимых для предоставления лицензии, но до получения такой лицензии;
• после получения отказа лицензирующего органа в предоставлении лицензии на осуществление данного вида предпринимательской деятельности;
• на основании лицензии, действие которой приостановлено, прекращено или аннулированной;
• на основании лицензии, выданной иному юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю).

Для второй группы способов совершения рассматриваемого преступления характерно осуществление лицензируемого вида предпринимательской деятельности хозяйствующим субъектом (юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем), не являющимся лицензиатом.

Осуществлению незаконного предпринимательства, как правило, предшествует тщательная и довольно длительная подготовка: подбор, переоборудование и оснащение различных помещений (гаражей, жилых, производственных, подвальных и других помещений, строений, расположенных на территории хозяйствующих субъектов, дачных участков и т. п.), в которых планируется производство соответствующих работ (оказание услуг); приобретение и подготовка необходимого оборудования, механизмов, сырья, материалов, транспортных средств, тары, упаковки, а также штампов, печатей, документов; поиск потенциальных контрагентов из числа поставщиков сырья и покупателей готовой продукции, а при необходимости — работников.

С целью сокрытия следов преступления виновными приобретаются либо изготовляются подложные документы, создаются условия, препятствующие обнаружению следов противоправной деятельности. Так, в частности, незаконное предпринимательство нередко совершается под прикрытием правомерно осуществляемых видов экономической деятельности (например, в арендованных помещениях, расположенных на территории правомерно действующего хозяйствующего субъекта). Существенным препятствием выявлению преступления является использование труда «гастарбайтеров», в подавляющем большинстве случаев нелегально находящихся на территории Российской Федерации. Вследствие этого указанные лица не только проживают в местах непосредственного выполнения работ, но и не имеют свободного выхода из производственных помещений. Наряду с этим обеспечение безопасности осуществления незаконного предпринимательства зачастую сопряжено с дачей взятки должностным лицам различных контролирующих и правоохранительных органов.

Характеристика личности субъекта незаконного предпринимательства, его целей и мотивов. Субъектом преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ, может быть достигший 16-летнего возраста гражданин Российской Федерации, лицо без гражданства либо иностранный гражданин, непосредственно осуществляющий предпринимательскую деятельность.

Рассматриваемое преступление может совершаться как надлежащим субъектом предпринимательской деятельности (т. е. зарегистрированным в установленном законом порядке юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем), так и ненадлежащим субъектом (т. е. лицом, не зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя). Таким образом, важное криминалистическое значение имеет наличие (отсутствие) у субъекта преступления соответствующего правового статуса.

К признакам, свидетельствующим о наличии у лица правового статуса руководителя организации, относятся: факт нахождения указанного лица в должности руководителя организации; правомерность его назначения (избрания) на эту должность; наличие у него полномочий организационно-распорядительного и административно-хозяйственного характера. Исходя из этого, при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности организацией субъектом рассматриваемого преступления является лицо, на которое в силу его служебного положения постоянно, временно или по специальному полномочию непосредственно возложены обязанности по руководству организацией, а именно:

— руководитель организации – физическое лицо, которое в соответствии с Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами и локальными нормативными актами юридического лица (организации) осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа (ст. 273 ТК РФ);

— иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этой организации: лицо, которое при соблюдении требований действующего законодательства и локальных нормативных правовых актов юридического лица было уполномочено временно исполнять обязанности руководителя; управляющий, на которого в соответствии с требованиями действующего законодательства возложены полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица (индивидуальный предприниматель, руководитель юридического лица — управляющей компании).

Наряду с этим субъектом рассматриваемого преступления является лицо, которое фактически исполняет обязанности или функции руководителя организации, осуществляющей незаконную предпринимательскую деятельность, так называемый фактический руководитель.

В случае осуществления незаконной предпринимательской деятельности физическим лицом субъектом преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ, является:

• лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя;
• лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Цель действий субъекта преступления (т. е. то, на что направлено преступное действие), как правило, заключается в извлечении дохода путем неправомерного осуществления предпринимательской деятельности. Осуществляя незаконную предпринимательскую деятельность, виновное лицо действует умышленно, т. е. осознает, что занимается этой деятельностью без регистрации или без лицензии. Причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству в результате осуществления незаконного предпринимательства предвидится виновным, а наступление этого последствия желается, сознательно допускается, либо виновный безразлично относится к его наступлению. В свою очередь извлечение дохода в крупном либо в особо крупном размере также осознается виновным и, как правило, желается. Мотивы преступления (т. е. то, что движет виновным, зачем он совершает противоправные действия) могут быть различными: личное обогащение, неудовлетворенность от законной предпринимательской деятельности и пр.

Характеристика места и времени преступления. Деятельность субъекта преступления не может осуществляться вне пространства и времени, поскольку всегда протекает в определенном месте и в определенное время. Следовательно, познание преступления как явления объективной действительности невозможно в отрыве от места и времени его подготовки, совершения и сокрытия.

Характеристика места и времени незаконного предпринимательства: место нахождения и общая характеристика хозяйствующего субъекта: полное наименование, организационно-правовая форма и форма собственности, адрес (местонахождение) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, структура (наличие филиалов, представительств, цехов, складов, мастерских и т. п., их местонахождение).

Для физических лиц: имя гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуального предпринимателя), дата и место рождения, гражданство, место регистрации и место фактического проживания, данные паспорта, место работы, должность;

— дата и место государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя (обращения в регистрирующий орган; принятия решения о государственной регистрации либо об отказе в регистрации), дата и место постановки на налоговый учет, индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН);

— дата и место лицензирования юридического лица или индивидуального предпринимателя (обращения в лицензирующий орган; получения лицензии либо отказа в ее предоставлении); дата приостановления, прекращения, аннулирования лицензии; кто является лицензиатом по лицензии, на основании которой осуществляется лицензируемый вид деятельности; кем и когда выдана лицензия; какие конкретно подразделения хозяйствующего субъекта осуществляют лицензируемый вид деятельности, их местонахождение;

— кто входит в состав постоянно действующего исполнительного органа хозяйствующего субъекта, местонахождение указанных лиц;

— кто, когда и кем был назначен (избран) на должность руководителя организации (лицом, на которое постоянно, временно или по специальному полномочию возложены обязанности по руководству организацией), либо кто и в течение какого времени фактически выполнял обязанности или функции руководителя организации;

— место и время начала осуществления незаконной предпринимательской деятельности, какие конкретно виды деятельности выполнялись незаконно, когда и где;

— где конкретно расположены места незаконного выполнения работ (оказания услуг), в том числе места заготовки, приобретения сырья, материалов, полуфабрикатов, места их хранения, а также места изготовления и хранения готовой продукции;

— когда и где виновным приобреталось необходимое оборудование, механизмы, тара, упаковочные материалы, транспортные средства, использовавшиеся для осуществления незаконного предпринимательства;

— когда, где и кому реализовывалась продукция (оказывались услуги), изготовленная в результате осуществления незаконного предпринимательства;

— производственные и финансовые связи хозяйствующего субъекта, каков их характер, когда установились, каким образом осуществлялись расчеты с контрагентами по заключенным договорам;

— в каких кредитных организациях хозяйствующий субъект имеет банковские счета, какие (расчетный, текущий, депозитный, ссудный, валютный и др.), когда и кем они были открыты, движение денежных средств по этим счетам.

Обстоятельства, подлежащие установлению и доказыванию

При расследовании преступления любого вида (разновидности) устанавливаются различные обстоятельства, которые хотя и не входят в предмет доказывания, сформулированный в ст. 73 УПК РФ, но конкретизируют его с учетом уголовно-правовой и криминалистической характеристики данного противоправного деяния с целью обеспечения полноты, всесторонности и объективности расследования.

Значимость системы указанных обстоятельств заключается в том, что, во-первых, без их установления невозможно или затруднительно в полном объеме установить обстоятельства, подлежащие доказыванию. Во-вторых, при недостатке информации о событии преступления они позволяют выдвинуть максимальное число следственных версий, сформулировать общие и частные задачи расследования, оптимизировать процесс составления перспективного и текущего планов работы по уголовному делу.

В ходе предварительного расследования незаконного предпринимательства установлению подлежат следующие обстоятельства.

1. Факт совершения преступления и способ незаконного предпринимательства.

1.1. Соответствует ли деятельность, фактически осуществляемая хозяйствующим субъектом, указанным в п. 1 ст. 2 ГК РФ признакам предпринимательской деятельности (т. е. совершаемой на постоянной основе с целью систематического получения прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг).

1.2. В чем конкретно выражается систематичность:

а) незаконной предпринимательской деятельности, осуществляемой указанным субъектом;
б) получения дохода от этой деятельности.

1.3. В чем заключается противоправность действий хозяйствующего субъекта: в осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации; в осуществлении предпринимательской деятельности без лицензии.

1.4. Способы подготовки, совершения и сокрытия преступления.

1.5. Факт причинения крупного ущерба в результате осуществления незаконной предпринимательской деятельности, кому он причинен и в чем конкретно выражается.

1.6. Факт извлечения дохода в результате осуществления незаконной предпринимательской деятельности, является ли он крупным (особо крупным).

1.7. Наличие причинной связи между незаконным осуществлением предпринимательской деятельности и причинением крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечением дохода в крупном (особо крупном) размере.

2. Правовой статус и общая характеристика субъекта, осуществлявшего незаконное предпринимательство.

2.1. Кем является указанный субъект: организацией, физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем.

2.2. Факт государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя); полное наименование, организационно-правовая форма и форма собственности организации; фамилии (наименование) учредителей (индивидуального предпринимателя) и их местонахождение.

2.3. Какие виды предпринимательской деятельности фактически осуществлялись хозяйствующим субъектом, какие из них подлежат лицензированию. Наличие у субъекта лицензий на занятие этими видами деятельности, кому они выданы, не являются ли они лицензиями, действие которых прекращено, приостановлено, аннулированными.

2.4. Кто согласно локальным нормативным актам организации, осуществлявшей незаконное предпринимательство, являлся ее руководителем. Не является ли указанное лицо подставным либо вымышленным. Если да, то кто фактически осуществлял руководство организацией (являлся фактическим руководителем) в период осуществления незаконного предпринимательства.

2.5. В каких банках хозяйствующий субъект имеет счета и вклады.

3. Характеристика личности и правовой статус субъекта преступления, мотив преступления, обстоятельства, влияющие на характер и степень его вины.

3.1. Фамилия, имя, отчество, место жительства, возраст, образование, семейное положение, образ жизни, служебные и личные связи, источники доходов и материальное положение.

3.2. Кем является виновное лицо: руководителем организации; лицом, уполномоченным органом управления организации в порядке, установленном законами, иными нормативными актами, учредительными документами и локальными нормативными актами юридического лица; физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем.

3.2.1. Если руководство организацией осуществлял единоличный исполнительный орган — кто и когда был назначен (избран) на должность руководителя организации (лицом, уполномоченным органом управления организации); кем и в установленном ли порядке лицо было назначено (избрано) на должность руководителя организации либо уполномочено исполнять обязанности руководителя организации; было ли указанное лицо постоянно, временно либо по специальному полномочию наделено специальными управленческими функциями организационно-распорядительного и административно-хозяйственного характера.

В случае совершения преступления физическим лицом, является ли оно гражданином, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

3.2.2. Осознавал ли виновный, что занимается предпринимательской деятельностью с нарушением требований действующего законодательства (без регистрации или без лицензии), а также что в результате ее осуществления причинит (может причинить) крупный ущерб (извлечь доход в крупном размере). Если осознавал, то на что рассчитывал во избежание причинения этими действиями крупного ущерба. Если не осознавал, то чем объясняет содеянное.

3.2.3. Каким мотивом руководствовался виновный.

4. Место и время совершения преступления:

4.1. Местонахождение хозяйствующего субъекта, незаконно осуществлявшего предпринимательскую деятельность (согласно учредительным документам и фактическое по месту расположения объектов, на которых осуществлялись конкретные виды предпринимательской деятельности).

4.2. Дата и место государственной регистрации указанного субъекта, а также получения им лицензий на осуществление конкретных видов предпринимательской деятельности.

4.3. Период, в течение которого осуществлялось незаконное предпринимательство.

4.4. Место и время: осуществления действий по подготовке, совершению и сокрытию преступления, причинения крупного ущерба, фактического получения субъектом преступления дохода.

4.5. Дата: назначения (избрания) виновного лица на должность руководителя организации; наделения лица полномочиями постоянно, временно или по специальному полномочию исполнять обязанности руководителя организации; период, в течение которого это лицо исполняло указанные обязанности.

5. Обстоятельства, способствовавшие осуществлению незаконного предпринимательства.

6. Обстоятельства, исключающие преступность и наказуемость деяния; смягчающие и отягчающие наказание обстоятельства; а также обстоятельства, которые могут повлечь за собой освобождение от уголовной ответственности и наказания.

Особенности возбуждения уголовного дела

Проверка сообщения о преступлении, предусмотренном ст. 171 УК РФ.

Наиболее распространенным поводом для возбуждения уголовного дела о незаконном предпринимательстве является сообщение о преступлении, полученное из иного источника (средств массовой информации; органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность; налоговых органов); постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании.

Поскольку в подавляющем большинстве сообщений о преступлении, предусмотренном ст. 171 УК РФ, не содержится достаточных данных для принятия решения о возбуждении либо об отказе в возбуждении уголовного дела, как правило, возникает необходимость проведения проверки информации о незаконном осуществлении предпринимательской деятельности.

В ходе указанной проверки следует установить:

• факт осуществления субъектом (юридическим или физическим лицом) конкретных видов предпринимательской деятельности;
• является ли указанное лицо надлежащим субъектом предпринимательской деятельности (юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем);
• является ли фактически осуществляемая им деятельность предпринимательской, и в чем конкретно заключается ее противоправность;
• факт причинения ущерба, извлечения дохода в результате незаконной предпринимательской деятельности, является ли он крупным.

Наряду с этим представляется целесообразным уже на стадии возбуждения уголовного дела выяснить, является ли причиненный крупный ущерб (извлеченный доход в крупном размере) последствием осуществления незаконной предпринимательской деятельности.

С целью установления вышеуказанных обстоятельств в ходе проверки сообщения о незаконной предпринимательской деятельности необходимо:

— истребование в органах государственной регистрации, налоговых и лицензирующих органах сведений, подтверждающих или опровергающих факт государственной регистрации хозяйствующего субъекта в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, его постановки на учет в налоговом органе, получения лицензии (лицензий) на осуществление конкретного вида (видов) предпринимательской деятельности;

— производство следственного осмотра: служебных, производственных, складских помещений и других мест, использовавшихся для осуществления незаконного предпринимательства; оборудования, сырья, материалов, упаковки и тары, транспортных средств, которые использовались для неправомерного выполнения конкретных видов работ (оказания услуг); готовой продукции; правоустанавливающих документов (свидетельства о государственной регистрации, учредительных документов) субъекта, осуществляющего указанную деятельность; различных регламентирующих и управленческих документов (приказов, распоряжений, документов, подтверждающих назначение (избрание) лица на должность руководителя организации либо возложение на лицо постоянно, временно или по специальному полномочию обязанностей по руководству организацией, служебных записок и т. п.); документов, подтверждающих осуществление конкретных видов предпринимательской деятельности (договоров с клиентами, первичных, бухгалтерских, кассовых, банковских, расчетных и иных документов, свидетельствующих о совершении хозяйственных и финансовых операций) в связи с выполнением договорных обязательств с контрагентами (о количестве изготовленной продукции, объеме выполненных работ, оказанных услуг и т. п.);

— решение вопроса об изъятии обнаруженных в ходе следственного осмотра предметов и документов (из числа указанных выше), а также носителей компьютерной информации (компьютеров, магнитных носителей компьютерной информации). В последнем случае изъятие проводится с участием специалиста в области компьютерных технологий, имеющего соответствующий опыт и программы, позволяющие предотвратить уничтожение компьютерной информации и обеспечить ее сохранность;

— назначение ревизии с целью проверки: законности и обоснованности хозяйственных и финансовых операций, совершенных хозяйствующим субъектом в конкретный период; правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете и отчетности; соответствия фактически совершенных финансово-хозяйственных операций данным первичных документов хозяйствующего субъекта; законности действий руководителя (индивидуального предпринимателя), главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых возложена ответственность за осуществление этих операций;

— получение объяснений от лиц, имеющих отношение как к экономической деятельности указанного субъекта в целом, так и к совершению конкретных видов этой деятельности: работников и лиц из числа руководства субъекта, осуществлявшего незаконное предпринимательство, контрагентов (физических лиц и представителей юридических лиц).

Цель проверки сообщения о преступлении, предусмотренном ст. 171 УК РФ, заключается в установлении криминалистических признаков незаконного предпринимательства. При этом необходимо учитывать, что информация, которая расценивается как криминалистические признаки незаконного предпринимательства, могла возникнуть вследствие совершения данного преступления либо в результате совершения преступления иного вида или гражданско-правовых правонарушений. Поэтому именно наличие совокупности (системы) криминалистических признаков, выявленных на стадии возбуждения уголовного дела, дает основание предполагать, что совершено преступление определенного вида.

К криминалистическим признакам незаконного предпринимательства относятся:

• отсутствие у хозяйствующего субъекта, осуществлявшего предпринимательскую деятельность, свидетельства о государственной регистрации;
• отсутствие у хозяйствующего субъекта лицензии (лицензий) на осуществление фактически выполнявшихся видов предпринимательской деятельности;
• наличие у хозяйствующего субъекта свидетельства о государственной регистрации и лицензии (лицензий), не имеющих необходимых реквизитов (оттисков штампов, печатей, подписей должностных лиц) либо ксерокопий этих документов;
• несоответствие фирменного наименования юридического лица (фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя), указанного в лицензии, наименованию организации (фамилии, имени и отчеству индивидуального предпринимателя), осуществляющей деятельность, предусмотренную этой лицензией;
• наличие в организации лицензии (лицензий), выданной физическому лицу (лицам);
• наличие у индивидуального предпринимателя лицензии (лицензий), выданной юридическому лицу (лицам);
• отсутствие в уполномоченных государством органах сведений о факте государственной регистрации хозяйствующего субъекта в качестве юридического лица либо индивидуального предпринимателя и выдачи ему лицензии (лицензий) на осуществление конкретных видов предпринимательской деятельности.

Планирование расследования начинается сразу же после возбуждения уголовного дела и принятия его следователем к производству. На этом этапе расследования следователь уже располагает определенной информацией, что дает ему возможность уяснить общую картину происшедшего, определить общие и частные задачи расследования, выбрать наиболее оптимальные пути и способы их решения.

К числу неотложных следственных действий относятся: осмотр помещений, территорий (мест выполнения работ, производства продукции, оказания услуг), а также следов преступления, документов, транспортных средств и иных обнаруженных предметов; допрос лиц, причастных к незаконной предпринимательской деятельности.

План расследования должен предусматривать следственные и иные процессуальные действия по проверке не только уже выдвинутых, но и возникающих версий, в частности, ограничивается ли противоправная деятельность лишь выявленными фактами, либо есть и другие эпизоды незаконного предпринимательства. Поэтому необходимо проверить, не осуществлялось ли незаконное предпринимательство в более ранний период, не использовали ли виновные иные способы совершения преступления.

В большинстве случаев незаконное предпринимательство является многоэпизодным преступлением, которое нередко совершается на обширной территории в процессе осуществления различных видов предпринимательской деятельности. Поэтому целесообразно наряду с общим планом расследования составить план расследования отдельных эпизодов (группы взаимосвязанных эпизодов) преступной деятельности, а также различного рода приложения к нему (схемы преступных связей, движения денежных средств и товарно-материальных ценностей).

Особенности производства отдельных следственных действий

К числу основных задач начального этапа расследования незаконного предпринимательства относятся обнаружение, осмотр, изъятие и обеспечение сохранности документов и иных носителей информации.

Это объясняется тем, что ведение учетной и отчетной документации обязательно для всех зарегистрированных в установленном законом порядке экономических субъектов. Аналогичные требования распространяются и на такие организационные процедуры, как создание, государственная регистрация, лицензирование юридического лица (индивидуального предпринимателя). Следовательно, любой факт хозяйственной жизни указанных субъектов должен оформляться конкретным документом или несколькими различными документами, содержащими однотипные сведения. Таким образом, документы выступают в качестве носителей информации о создании, регистрации, лицензировании, деятельности, реорганизации и ликвидации юридического лица (индивидуального предпринимателя).

Поэтому одним из направлений работы следователя при расследовании незаконного предпринимательства является исследование документов (в рамках осмотра, выемки, обыска и др.).

К документам, подлежащим исследованию, относятся:

1. Правоустанавливающие документы хозяйствующего субъекта: устав или учредительный договор; свидетельство о государственной регистрации; лицензия (лицензии) на осуществление конкретных видов предпринимательской деятельности; документы, регламентирующие правовое положение исполнительных органов и конкретизирующие полномочия руководителя и иных лиц из числа руководства организации; протоколы общих собраний участников (акционеров) и протоколы заседаний исполнительных органов юридического лица.

Анализ этих документов позволяет установить полное наименование, организационно-правовую форму и форму собственности хозяйствующего субъекта; время и место его государственной регистрации, лицензирования и постановки на налоговый учет; местонахождение указанного субъекта и его структурных подразделений; место осуществления хозяйственной деятельности; структуру организации; персональный состав ее учредителей, участников и органов управления; порядок создания и служебные полномочия последних.

2. Внутренняя документация хозяйствующего субъекта: организационно-распорядительные документы (приказы, распоряжения, служебные записки и т. п.); договоры с контрагентами; документы бухгалтерского учета и отчетности, в том числе свидетельствующие о совершении хозяйственных и финансовых операций в связи с выполнением договорных обязательств (о количестве изготовленной продукции, объеме выполненных работ, оказанных услуг, о расчетах, взаимозачетах и т. п.).

В ходе анализа организационно-распорядительных документов устанавливается, кто, кем и когда был назначен на должность руководителя организации; кто, в течение какого периода замещал (исполнял обязанности) руководителя организации и каковы полномочия этого лица (лиц); какая форма бухгалтерского учета принята в данной организации (у индивидуального предпринимателя).

Анализ договоров с контрагентами и документов бухгалтерского учета и отчетности позволит выяснить хозяйственные связи субъекта, осуществлявшего незаконное предпринимательство, и их характер; факт и период осуществления им конкретных видов предпринимательской деятельности.

3. Документы органов государственной регистрации, содержащие сведения, которые позволяют: подтвердить или опровергнуть факт государственной регистрации хозяйствующего субъекта; установить дату поступления необходимых для регистрации документов и дату регистрации; получить сведения об отказе в регистрации данного субъекта.

4. Документы налоговых органов: акты документальных проверок налогоплательщика по вопросам соблюдения им налогового законодательства и возражения на них, налоговые декларации, объяснения должностных лиц, справки и извещения об открытии банковских счетов и т. п.

Сведения, содержащиеся в этих документах, позволяют установить дату постановки хозяйствующего субъекта на учет в налоговом органе; количество и виды банковских счетов, открытых им в тех или иных кредитных организациях; имевшие место факты нарушений налогового законодательства и в чем они выражались; привлекались ли виновные в этих нарушениях лица к административной либо уголовной ответственности.

5. Документы лицензирующих органов. Исследование данных документов позволяет получить сведения об обстоятельствах, связанных с выдачей хозяйствующему субъекту лицензии (лицензий) на осуществление конкретного вида предпринимательской деятельности, ее лицензиях, выданных данному хозяйствующему субъекту, а также с ее прекращением, приостановлением либо аннулированием.

Работа следователя с упомянутыми выше группами документов может производиться им как самостоятельно, так и с привлечением специалиста, компетентного в вопросах, касающихся порядка оформления и хранения документов. Специалист может дать следователю необходимые пояснения по форме, реквизитам и содержанию конкретных документов. Несомненную помощь специалист окажет при отсутствии у хозяйствующего субъекта необходимых документов. В таком случае необходимо сопоставить различные корреспондирующие между собой документы, которые могут находиться как в самой организации (у индивидуального предпринимателя), так и в регистрирующих, лицензирующих и налоговых органах, в банке (банках), у контрагентов.

В ходе изучения содержания документов целесообразно использовать различные методы документального анализа.

Особенности и противоречия в содержании отдельных документов выявляются с помощью формальной, арифметической и нормативной проверки.

Формальная проверка документа проводится с точки зрения соблюдения правил его составления и оформления. С ее помощью могут быть выявлены такие признаки недоброкачественности документа, как: выполнение документа на бланке неустановленной формы либо неустановленным способом; отсутствие необходимых реквизитов (оттиска печати, подписи, даты составления, номера документа, части текста); наличие сомнительных реквизитов (дописок, подчисток, исправлений); наличие излишних реквизитов (посторонних записей, пометок); противоречия между реквизитами; отсутствие признаков использования документов (повреждений, загрязнений, помятостей, сгибов и т. п.).

В ходе нормативной проверки документ изучается с точки зрения соответствия его содержания требованиям нормативных правовых актов, инструкций, правил и т. п. Этот метод позволяет выявить документы, оформленные соответствующим образом, но незаконные по своему содержанию.

Путем арифметической (счетной) проверки определяется правильность сделанных в документах подсчетов итоговых сумм, вычисления процентов. Счетная проверка позволяет выявить подлоги в первичных и сводных документах: завышение или занижение итоговых сумм, последующие дописки штрихов и цифр в частных и итоговых суммах.

С целью сокрытия следов противоправных действий нередко изготавливаются подложные документы, которые не содержат внутренних противоречий и по своему внешнему виду не отличаются от подлинных. Выявление таких документов осуществляется с помощью методов встречной проверки и взаимного контроля. Метод встречной проверки заключается в сопоставлении нескольких экземпляров одного и того же документа, которые могут находиться как у хозяйствующего субъекта (например, платежное поручение), так и в иных организациях (банке, у контрагентов — поставщиков или покупателей). С помощью данного метода можно не только выявить расхождения в содержании разных экземпляров одного документа, но и восстановить содержание того экземпляра документа, который был уничтожен.

Однако не все документы составляются в нескольких экземплярах.

В этом случае целесообразно использовать метод взаимного контроля, который заключается в сопоставлении различных документов, отражающих одну и ту же либо взаимосвязанные хозяйственные операции.

Например, путем сопоставления первичных документов с документами бухгалтерского учета можно выявить следующие противоречия: одна и та же операция различно отражена в данных документах, в документах бухгалтерского учета отсутствуют записи об операциях, отраженных в первичных документах, либо имеются записи об операциях, не отраженных в первичных документах.

Все более широкое распространение получают так называемые электронные документы. Следует отметить, что первичные документы, а также регистры бухгалтерского учета могут составляться на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. В случае изъятия тех документов, которые имеют отношение к расследуемому преступлению, хозяйствующему субъекту должна быть предоставлена возможность сделать их бумажные и (или) электронные копии (ст. 9, 10 Федерального закона от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете»). Таким образом, изъятию подлежат документы из числа указанных выше, составленные на бумажном носителе, а также носители компьютерной информации (компьютеры, винчестеры, компакт-диски и др.), которые использовались для создания и хранения интересующих следствие электронных документов. Данное обстоятельство обусловливает необходимость привлечения специалистов в области не только бухгалтерского учета, но и компьютерных технологий.

При изучении перечисленных выше документов важно учитывать, что они могут иметь непосредственное отношение к событию преступления, являться продуктом неправомерной деятельности, предназначенным для реализации незаконных притязаний, целей, намерений.

Вследствие этого информация, полученная в ходе анализа данных документов, может быть использована для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу.

Осмотр помещений (мест выполнения работ, производства продукции, оказания услуг) является важнейшим следственным действием по делам о незаконном предпринимательстве. Это объясняется тем, что основные данные, подтверждающие факт осуществления незаконной предпринимательской деятельности, следователь может получить именно при производстве осмотра различных производственных и служебных помещений хозяйствующего субъекта, использовавшегося им оборудования и транспортных средств. В ходе осмотра выясняются характер выполняемых хозяйственных операций, их соответствие основным целям и направлениям деятельности хозяйствующего субъекта, виды и объем товарно-материальных ценностей, находящихся в обороте, фактический объем производимых работ (оказываемых услуг) и их виды. В ходе осмотра административных, производственных и складских помещений могут быть выявлены вещественные доказательства, например документы из числа перечисленных выше, продукция, выпуск которой требует наличия лицензии. Поэтому наряду с документами в необходимых случаях целесообразно изъять для последующего экспертного исследования образцы сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции.

Следственный осмотр различных производственных помещений в большинстве случаев требует специальных знаний, в частности технологии производства тех или иных работ, поэтому существенную помощь следователю может оказать специалист соответствующего профиля.

Допрос свидетелей по делам о незаконном предпринимательстве проводится с целью установления и проверки всех обстоятельств, связанных с созданием, регистрацией, лицензированием и деятельностью хозяйствующего субъекта. Поэтому при подготовке к допросу необходимо проанализировать имеющиеся в распоряжении следователя документы (из числа рассмотренных выше), ознакомиться с нормативными правовыми актами, регулирующими предпринимательскую деятельность в целом и те виды деятельности, которые фактически осуществлялись, при необходимости проконсультироваться у специалистов.

Важно также определить круг лиц, которые должны быть допрошены, очередность их допроса. Следует изучить личность свидетелей, выяснить их служебное положение, характер служебных, личных связей и взаимоотношений с теми, кто заподозрен либо изобличен в совершении преступления, а также их возможную осведомленность, причастность к делу, заинтересованность в исходе расследования.

В процессе подготовки к допросу следует максимально полно использовать сведения, полученные в результате осмотра мест, связанных с предпринимательской деятельностью хозяйствующего субъекта, исследования документов и заключений экспертов.

К первой группе свидетелей относятся индивидуальные предприниматели и представители организаций-контрагентов, являющиеся поставщиками сырья, материалов, полуфабрикатов, а также покупателями готовой продукции, заказчиками работ или услуг данного хозяйствующего субъекта. В ходе допроса указанных лиц необходимо выяснить: обстоятельства заключения договоров и выполнения договорных обязательств, связанных с осуществлением того или иного вида предпринимательской деятельности, в какой форме и на каких условиях они выполнялись, каков объем закупленного сырья (материалов, полуфабрикатов), поставленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), каковы сроки, размер и форма оплаты, причинен ли им ущерб и в чем он выражается.

Индивидуальный предприниматель, учредители, участники и руководящие работники организации, в которой, возможно, совершено преступление, составляют вторую группу свидетелей. Круг вопросов, подлежащих выяснению у этих свидетелей, достаточно широк. В первую очередь они касаются всех обстоятельств, связанных с созданием, регистрацией, лицензированием и деятельностью организации (индивидуального предпринимателя). Требуется установить роль и степень участия каждого допрашиваемого в деятельности, осуществляемой без регистрации или без лицензии. При этом необходимо учитывать, что нередко в качестве руководителя выступает лицо, номинально возглавляющее организацию и не обладающее необходимыми для осуществления соответствующих полномочий знаниями, опытом работы. Поэтому, если в ходе допроса и производства иных следственных действий будет установлено, что указанный в документах хозяйствующего субъекта руководитель является подставным лицом, необходимо выяснить, кто фактически руководил деятельностью организации.

Следующую группу свидетелей образуют работники хозяйствующего субъекта (в том числе и бывшие), участвовавшие в выполнении конкретных хозяйственных операций, интересующих следствие. В процессе их допроса выясняется: период времени, в течение которого хозяйствующий субъект осуществлял предпринимательскую деятельность, какая конкретно продукция выпускалась, какие выполнялись работы (оказывались услуги) в тот или иной период, в каком объеме, какое сырье, материалы и оборудование при этом использовались, каков технологический процесс производства. Следует отметить, что, с одной стороны, указанные свидетели, являясь членами коллектива, могут дать подробную информацию о сложившейся обстановке в организации, об ее учредителях и руководстве, их взаимоотношениях и связях. С другой стороны, среди них могут быть лица, заинтересованные в исходе расследования, причастные к подготовке, совершению и сокрытию преступления и поэтому не склонные давать правдивые показания. Исходя из этого, выясняя известные им факты, необходимо установить роль данных лиц в преступном событии, а также всесторонне проверить их показания.

Допрос подозреваемого (обвиняемого). Предметом допроса подозреваемого (обвиняемого) является не только факт незаконного предпринимательства, но и другие обстоятельства, имеющие отношение к расследуемому преступлению. К числу последних относятся: образование, специальность, стаж работы, объем полномочий допрашиваемого; имел ли он реальную возможность осуществлять возложенные на него полномочия по руководству организацией, если нет, то кто фактически их осуществлял; каковы организация работы хозяйствующего субъекта и проблемы, возникающие в ходе ее выполнения; характер взаимоотношений с учредителями, работниками и контрагентами; обстоятельства, обусловившие осуществление незаконной предпринимательской деятельности; кто конкретно участвовал в принятии решений по вопросам, связанным с противоправной деятельностью; осознавал ли допрашиваемый, что осуществляет предпринимательскую деятельность без регистрации (без лицензии); предвидел ли он, что в результате осуществления незаконного предпринимательства причинит крупный ущерб гражданам, организациям или государству, желал ли наступления этого последствия либо сознательно допускал или безразлично относился к его наступлению; осознавал ли он, что в результате противоправных действий извлечет доход в крупном размере, и желал ли этого; каким мотивом руководствовался.

При подготовке к допросу подозреваемого (обвиняемого) необходимо учитывать, что его показания могут быть положены в основу обвинения только после того, как будут тщательно проверены и подтверждены совокупностью других доказательств. Поэтому крайне важно стремиться к установлению психологического контакта с допрашиваемым, чтобы, воздействуя на лучшие стороны его личности, убедить в необходимости дачи правдивых показаний. Достижению этой цели способствует тщательная подготовка к допросу, которая включает: изучение материалов уголовного дела, анализ имеющихся документов, изучение личности допрашиваемого, составление письменного плана допроса, при необходимости получение консультации специалиста.

Принимая во внимание, что при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности, как правило, используются различные документы (из числа рассмотренных выше), допрос подозреваемого (обвиняемого) целесообразно проводить с предъявлением предварительно подобранных документов. Составляя письменный план допроса, необходимо определить подлежащие установлению обстоятельства, сформулировать вопросы, которые следует задать, обращая внимание на их последовательность, полноту и точность формулировок.

В процессе допроса подозреваемого (обвиняемого) следователь должен обращать внимание на противоречия в показаниях, чтобы использовать их для психологического воздействия на допрашиваемого.

Одним из приемов такого воздействия является предъявление доказательств, с которыми показания вступили в противоречие, например тех или иных документов. Предъявление документов должно сопровождаться разъяснением их доказательственного значения, чтобы допрашиваемый сам мог убедиться в доказанности его вины в совершении незаконного предпринимательства. При этом следует стремиться предъявить документы в таком сочетании, чтобы из сопоставления их содержания допрашиваемый сам мог убедиться в доказанности его вины в совершении преступления.

Использование специальных знаний. Многие вопросы, возникающие в процессе расследования незаконного предпринимательства, невозможно разрешить без помощи лиц, обладающих специальными знаниями.

Так, с целью разрешения отдельных вопросов, касающихся деятельности хозяйствующего субъекта, целесообразно привлекать специалиста соответствующего профиля, в частности специалиста-бухгалтера для получения консультации, подготовки и участия в производстве процессуальных действий (следственного осмотра, допроса и др.).

Необходимость в обращении к специалисту-бухгалтеру за консультацией может возникнуть в следующих случаях:

• для разъяснения особенностей организации и порядка ведения бухгалтерского учета, системы документооборота, принятой у хозяйствующего субъекта, прав и обязанностей лиц, ответственных за организацию и ведение бухгалтерского учета;
• для дачи пояснений относительно установленного порядка документального оформления тех или иных хозяйственных операций, их отражения в сводных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета;
• для выявления признаков преступления, нашедших отражение в документах бухгалтерского учета и отчетности;
• для правильного истолкования отдельных обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, установленных в ходе предварительного расследования;
• при формулировке вопросов эксперту-бухгалтеру и оценке заключения эксперта.

К числу задач, решение которых может быть достигнуто в ходе производства комплексной судебной экспертизы с привлечением в качестве экспертов специалистов-бухгалтеров и экономистов, относятся:

• проверка соответствия бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта установленным требованиям и выявление отступлений от порядка его ведения;
• выявление фактов несоответствия данных бухгалтерского учета, отражающих финансово-хозяйственную деятельность хозяйствующего субъекта, реальному содержанию этой деятельности;
• проверка документальной обоснованности хозяйственных операций по приему, оприходованию, хранению, отпуску, списанию сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции, иных товарно-материальных ценностей и денежных средств;
• проверка соответствия данным бухгалтерского учета показаний проходящих по делу лиц и выводов ревизии;
• определение размера причиненного ущерба, извлеченного дохода в результате осуществления незаконного предпринимательства.

При расследовании незаконного предпринимательства может возникнуть необходимость в назначении других судебных экспертиз, в частности: почерковедческой (с целью установления, кем исполнены рукописные тексты и подписи в сомнительных документах); технической экспертизы документов (с целью установления признаков подделки документов и восстановления их содержания); компьютерно-технической (с целью получения доступа к компьютерной информации и ее исследования) и др.