Расследование присвоения или растраты чужого имущества

Криминалистическая характеристика присвоения или растраты чужого имущества. Обстоятельства, подлежащие установлению

В структуре экономической преступности значительное место занимают посягательства на чужое имущество путем его присвоения или растраты, т.е. хищения чужого имущества, вверенного виновному (ст. 160 УК РФ). Данный состав преступления предусматривает наличие полномочий виновного по пользованию и распоряжению имуществом, вверенным ему в силу занимаемой должности.

Характерными чертами, отличающими совершаемые в современных условиях присвоения, являются:

а) активная адаптация расхитителей к новым формам и методам предпринимательской деятельности. Как показывает практика, лица, занимающиеся присвоением чужого имущества, достаточно оперативно реагируют на специфику, конъюнктуру и технические новации формируемых рыночных отношений, совершая преступления при помощи поддельных ценных бумаг, банковских документов, электронных кредитных карточек, средств связи и оргтехники (компьютеров, факс-модемов, множительных аппаратов);

б) совершение присвоений под видом заключения и осуществления от имени юридических лиц законных гражданско-правовых договоров. Такие действия, направленные на достижение преступного умысла, проводятся под прикрытием различного рода сделок и финансовых операций, к которым относятся купля-продажа, подряд, кредитование и т.д.;

в) прямое или косвенное вовлечение в преступную деятельность банковских структур. При совершении присвоений активно используются банковские операции с целью манипулирования денежными средствами, включая безналичные расчеты и противоправные сделки по обналичиванию денег для дальнейшего их хищения;

г) кооперация расхитителей с общеуголовной преступностью, включая организованные преступные группы. Такое взаимодействие осуществляется в интересах достижения единых преступных целей: более эффективной подготовки, совершения и сокрытия присвоений, поиска новых источников приобретения и путей сбыта похищенного, расширения преступной деятельности.

Главными элементами криминалистической характеристики присвоения вверенного имущества являются данные о предмете преступного посягательства, способе присвоения, его типичных следах, обстановке совершения преступления, личности расхитителей.

В большинстве случаев при совершении присвоений предметом преступного посягательства становятся денежные средства, в том числе иностранная валюта; участились хищения чеков (чековых книжек) и кредитных карточек, облигаций, акций, сертификатов, векселей.

Из числа товарно-материальных ценностей чаще всего похищается имущество, сбыт которого или использование по назначению не представляет для расхитителей особой сложности: дефицитные изделия, а также сырье, полуфабрикаты, техника, готовая продукция, которые преступники могут применять для нужд своей фирмы. Достаточным спросом в преступном обороте пользуются импортные товары народного потребления, включая компьютерную технику, средства связи, видеоаппаратуру, автомашины, запчасти.

Выбор способа присвоения зависит от целого ряда объективных и субъективных факторов: состояния экономики в целом и отдельных ее отраслей, правовой защищенности новых направлений предпринимательства, наличия необходимых сил и средств правоохранительных органов, состояния охраны, учета и контроля на определенном предприятии, компетентности и добросовестности его руководителей, технической оснащенности и организованности расхитителей, особенностей характеристики их личностей, характера предмета посягательства.

Неотработанность механизма реформирования делает весьма привлекательными для расхитителей сферы внешнеэкономической деятельности, приватизации, кредитно-банковские отношения, конверсию, рынок ценных бумаг. Подбирая для посягательства форму собственности, расхитители в первую очередь ориентируются на степень ее юридической и технической защищенности.

Во многом влияет на направленность преступного умысла организационно-правовая форма предприятия, непосредственно связанная с видом собственности, лежащей в основе коммерческой деятельности. Чаще всего расхитители из числа предпринимателей, имущество которых составляет значительную часть уставного фонда, формируемого при учреждении предприятия, занимаются присвоением материальных ценностей, принадлежащих другим юридическим и физическим лицам. Для такого рода формирований, как общества с ограниченной ответственностью, частные предприятия, акционерные общества закрытого типа, характерны хищения имущества данной организации, совершаемые руководителями и специалистами среднего звена: коммерческими директорами, бухгалтерами, менеджерами, товароведами. Для присвоения руководителями предприятий и их учредителями денежных средств, привлеченных в результате распространения ценных бумаг, более удобны открытые акционерные общества (ОАО), функционирующие в качестве чековых, инвестиционных и пенсионных фондов, финансовых компаний и других коммерческих структур, поскольку статус ОАО предполагает развитие его финансово-хозяйственной деятельности за счет внешнего инвестирования.

Подготовка к присвоению может заключаться в регистрации предприятия только для осуществления одной или нескольких операций по хищению денежных средств и материальных ценностей; изготовлении фальшивых учредительных документов предприятия (учредительного договора, устава, протокола общего собрания); включении в устав предприятия видов деятельности, требующих значительных капитальных вложений; получении банковских кредитов под предлогом развития производства, освоения новых технологий, осуществления крупномасштабных строительных проектов; включении условий обязательной предоплаты в договора подряда, поставки, купли-продажи. В целях привлечения денежных средств якобы для выполнения различных инвестиционных программ широко используются возможности рекламы в средствах массовой информации. Похищению техники и оборудования предшествует их необоснованное списание в результате установления неверных (более коротких) сроков амортизации, составление фиктивных актов об утрате или порче. Завышение в закупочных документах размеров фактических затрат на приобретение сырья для нужд производства позволяет расхитителям присваивать подотчетные денежные средства.

Особая тщательность подготовки отличает присвоения, совершаемые организованными преступными группами. Большое внимание расхитители уделяют планированию своей преступной деятельности, подбору и распределению функций соучастников, выбору технических средств, отработке методов сокрытия следов преступления. Наглядным примером являются уголовные дела о расследовании присвоений денежных средств с использованием подложных кредитовых авизо, причинившие многомиллиардный ущерб банковским учреждениям и коммерческим предприятиям. В процессе подготовки к присвоению преступники добывали чистые бланки банковских документов строгой отчетности, а также подлинные или поддельные печати и штампы банковских учреждений; подбирали для вхождения в схему платежей предприятия, коммерческие банки и расчетно-кассовые центры Центрального банка России, узнавая их адреса, номера счетов и другие необходимые реквизиты; изготавливали подложные авизо и осуществляли их доставку в банк; контролировали прохождение авизо в банке, при необходимости обеспечивая подтверждение подлинности представленных документов; обналичивали переведенные из банка денежные средства через заранее подобранные коммерческие структуры и присваивали их под видом проведения различных сделок.

Направленные на незаконное завладение чужим имуществом присвоение, растрата, а также злоупотребление должностным лицом своим служебным положением осуществляются в различных областях хозяйственной деятельности многообразными способами. В то же время к числу универсальных способов (применимых без учета специфики профиля предприятия) можно отнести:

• растрату денежных средств, полученных под отчет на нужды данного предприятия;
• оплату фактически невыполненных работ;
• включение в ведомости на оплату труда «мертвых душ»;
• получение денежных средств из кассы предприятия на основании фиктивных документов (поддельных смет, отчетов о командировке, представительских расходов и т.д.);
• присвоение принадлежащих предприятию сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, техники и иного имущества.

Организованные группы расхитителей, совершающие длящиеся, многоэпизод-ные хищения в крупных размерах, при выборе и применении способов присвоения тщательно учитывают особенности производственной, управленческой и финансово-хозяйственной деятельности объекта, В свою очередь, специфические черты такого объекта предопределяют круг возможных способов присвоения, наиболее безопасных и эффективных с точки зрения расхитителей.

В сфере товарно-материального производства расхитители применяют:

• нарушение технологии процесса изготовления продукции;
• выведение из действия контрольно-измерительных приборов;
• изменение количества и качества используемого в производственном процессе сырья и полуфабрикатов;
• умышленное создание пересортицы готовой продукции или неверную ее отбраковку.

В розничной и оптовой торговле практикуются:

• незаконное списание товаров на естественную убыль или порчу;
• бескассовая реализация продукции с присвоением выручки;
• уничтожение документов на реализованный товар;
• фальсификация и пересортица промышленных и продовольственных товаров с целью создания излишков для дальнейшего хищения;
• растрата авансовых средств, полученных в качестве предоплаты по договорам купли-продажи;
• списание денежных средств на непроизводившиеся рекламные, маркетинговые, транспортные, ремонтные и иные работы с последующим их присвоением. В банковской деятельности имеют место:
• получение в целях хищения кредитов с использованием поддельной учредительной и бухгалтерской документации, гарантийных писем, залоговых и страховых документов;
• присвоение денежных средств, полученных по поддельным банковским документам и ценным бумагам: кредитовым авизо, расчетным чекам, мемориальным ордерам, векселям, депозитным сертификатам;
• хищения с использованием чужих или поддельных пластиковых кредитных карточек;
• перевод и присвоение денежных средств с применением банковских компьютерных сетей.

В процессе приватизации государственной собственности подготовка и совершение присвоений осуществляются путем:

• занижения балансовой стоимости приватизируемых предприятий с дальнейшим переводом их в частную собственность или акционированием;
• проведения приватизации с нарушением установленного порядка (минуя аукцион или конкурс, с исключением участия трудового коллектива и др.);
• использования поддельных или незаконно выписанных приватизационных чеков, их повторного введения в оборот;
• включения в уставный фонд приватизируемого предприятия интеллектуальной собственности или иных нематериальных активов по завышенной стоимости;
• завладения контрольным пакетом акций за счет включения в число акционеров «мертвых душ», либо лиц, не правомочных участвовать в приватизации.

Отличаются разнообразием и способы сокрытия присвоений. К их числу можно отнести ложное банкротство предприятия, когда для кредиторов и контролирующих организаций создается видимость финансового краха, истинной причиной имеющего хищение денежных и материальных ценностей. Встречаются случаи перевода похищенных средств на банковские счета других юридических и физических лиц, в том числе – находящихся за границей. Не является редкостью частая смена юридического адреса и фактического местонахождения предприятия, его перерегистрация с изменением названия и организационно-правовой формы. Подлежащие хранению бухгалтерские и прочие документы, в которых имеются следы преступной деятельности, расхитители во многих случаях уничтожают, вуалируя это утратой, пожаром, затоплением помещений.

На предприятии также может вестись «двойная» бухгалтерия, в том числе – с использованием компьютерной техники. Бели данные, отражающие реальное состояние дел, заложены в компьютер, это, во-первых, затрудняет их получение сотрудниками правоохранительных органов, от которых скрываются шифры для доступа к интересующей их информации, а во-вторых, значительно упрощает преступникам задачу уничтожения в случае опасности компрометирующих их материалов: одного нажатия клавиши для этого достаточно.

В числе способов противодействия расхитителей установлению истины и их изобличению встречаются такие, как проведение финансово-хозяйственных операций после возбуждения уголовного дела с целью скрыть следы присвоения; утаивание источников и обстоятельств получения предприятием денежных средств, сырья, полуфабрикатов, оборудования; воспрепятствование проведению контрольных обмеров, инвентаризаций, ревизий; временное заимствование денежных и материальных ценностей у других предприятий для сокрытия недостачи.

По данной категории уголовных дел подлежащие выявлению типичные следы преступной деятельности остаются преимущественно в оперативно-технической, бухгалтерской и организационно-управленческой документации предприятий. В ходе изучения обстоятельств присвоения следователи сталкиваются с такими источниками информации, как учредительная документация фирмы, протоколы собраний учредителей и акционеров, решения органов управления предприятий, договора и контракты, товарные чеки и квитанции, авансовые отчеты. Существенные по делу данные могут содержаться в черновых записях расхитителей, их деловой переписке, документах банковского оборота, технических носителях информации (дискетах, видеозаписях, магнитных лентах). О преступной деятельности свидетельствуют также обнаруженные у расхитителей непосредственные предметы посягательства, имущество и ценности, нажитые в результате хищения.

Характерные особенности совершения присвоений во многом обусловлены обстановкой преступления, которая в первую очередь зависит от специфики финансово-хозяйственной деятельности предприятия: профиль его работы (производственная фирма, кооператив, страховая организация, банк и т.д.), структура, состояние бухгалтерского учета и отчетности, эффективность внешнего и внутреннего контроля.

Стремление расхитителей создать благоприятные условия для совершения присвоений нередко выражается в максимальном сокращении числа сотрудников предприятия и других лиц, полномочных принимать ответственные решения на общих собраниях, путем перераспределения акций либо изменения соотношений долей уставного фонда. Расхитители предпринимают активные усилия для включения в ревизионные комиссии своих доверенных лиц, подкуп представителей контролирующих организаций и правоохранительных органов. Руководители предприятия, пользуясь бесконтрольностью со стороны ревизионных структур, в процессе подготовки, совершения и сокрытия хищений фальсифицируют протоколы решений правления и общих собраний, добиваются предоставления им неоправданно широких полномочий по оперативному управлению материальными ценностями, стремятся к формальному проведению отчетных собраний, на которых утверждаются расходы и бухгалтерский баланс. Большое значение также придается привлечению для дачи консультаций по вопросам совершения присвоений опытных специалистов из числа экономистов, юристов, технологов.

Данные о личности расхитителей включают сведения об их должностном положении, ролевых функциях в механизме присвоения, характере взаимоотношений с другими соучастниками, половозрастных, психологических и деловых качествах. Для дел о присвоениях харктерны достаточно высокий образовательный уровень расхитителей, значительная профессиональная практика и знания.

Как уже отмечалось, крупные многоэпизодные присвоения совершаются хорошо организованными преступными группами. В их состав входят руководители предприятий, бухгалтерские работники, специалисты различного профиля, представители контролирующих инстанций. Структура преступной группы включает организаторов хищения, исполнителей, пособников. Распределение ролей зависит от должностного положения расхитителей, их умений и навыков, наличия криминального опыта и связей.

Отмеченные особенности криминалистической характеристики присвоений должны учитываться в процессе расследования присвоений в целях выдвижения и проверки следственных версий, планирования работы по делу, установления обстоятельств, подлежащих доказыванию. При этом важно разобраться в специфике производственно-хозяйственной и управленческой деятельности предприятия, что позволит верно определить способы подготовки, совершения и сокрытия преступления, выявить и зафиксировать его следы, изобличить всех соучастников преступной деятельности.

К числу обстоятельств, подлежащих доказыванию по данной категории уголовных дел, относятся: 1) событие присвоения (время, место, способ и другие его обстоятельства); 2) виновность обвиняемого и мотивы присвоения; 3) обстоятельства, способствовавшие присвоению; 4) характер и размер причиненного присвоением ущерба; 5) обстоятельства, влияющие на степень и характер ответственности обвиняемого, а также иные обстоятельства, характеризующие личность расхитителя.

Особенности возбуждения уголовного дела. Типичные ситуации первоначального этапа расследования и действия следователя

В большинстве случаев для установления признаков присвоения органы дознания проводят доследственную проверку, имеющую целью сбор необходимых материалов и получение сведений, на основании которых решается вопрос о возбуждении уголовного дела. Работники милиции вправе при наличии данных о нарушении законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность:

• беспрепятственно входить в помещения, занимаемые предприятиями, учреждениями, организациями независимо от подчиненности и форм собственности, в производственные помещения, используемые гражданами для занятия индивидуальной и иной трудовой деятельностью и другими видами предпринимательства;
• проводить с участием собственника имущества либо его представителей или уполномоченных им лиц осмотр производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, транспортных средств, других мест хранения и использования имущества;
• изымать необходимые документы на материальные ценности, денежные средства, кредитные и финансовые операции, а также образцы сырья и продукции;
• опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей;
• проводить контрольные закупки;
• требовать обязательного проведения проверок, инвентаризаций и ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций;
• получать от их должностных и материально ответственных лиц сведения и объяснения по фактам нарушения законодательства.

В ходе доследственной проверки, особенно в случаях, связанных с недостачами и излишками, проводятся инвентаризации, представляющие собой проверку наличия и состояния материальных ценностей и денежных средств и последующее сличение полученных данных с учетными. По требованию органа дознания на предприятии создается инвентаризационная комиссия, в которую входит кто-либо из руководителей этой организации, материально-ответственные лица, представители ревизионной комиссии предприятия, счетные работники. При проведении инвентаризации целесообразно личное присутствие сотрудников органов дознания.

Инвентаризации должно предшествовать предварительное опечатывание проверяемых помещений. В ходе инвентаризации просчитывается количество товарно-материальных и денежных средств, находящихся на данном объекте. В отношении качества проверяемых товаров определяется их сортность, комплектность, наличие дефектов и иные существенные для дела признаки и свойства. По результатам работы за подписями ее участников составляется инвентаризационная ведомость. Проведение инвентаризаций позволяет проверить сохранность материальных и денежных средств; соответствие документальным данным о качестве и ассортименте товаров, имеющихся в наличии; выявить недостачу, излишки или пересортицу; определить состояние незавершенного производства или строительства.

Для более глубокого изучения положения в производственной и финансовой деятельности предприятия, где произошло присвоение, назначается документальная ревизия. В зависимости от стоящей задачи она осуществляется сплошным или выборочным способом (т.е. ревизуется вся деятельность организации в целом либо ее отдельные направления). Обычно на разрешение ревизии выносятся вопросы о состоянии бухгалтерского учета, достоверности и законности операций по счетам в банке и чековым книжкам, правомерности расчетов с поставщиками, заказчиками и иными дебиторами и кредиторами, соответствии расходования авансовых и кредитных сумм их целевому назначению, правильности приемки сырья, полуфабрикатов и другой продукции по количественным и качественным показателям, полноте оприходования выручки от реализации товаров и оказания услуг.

В организации ревизий в коммерческих предприятиях на практике не сложилось единого подхода. Для их проведения привлекаются внештатные ревизоры, сотрудники контрольно-ревизионного аппарата финансовых органов, ревизоры предприятий-учредителей. Значительно реже эта обязанность возлагается на ревизионные комиссии самих проверяемых предприятий, поскольку здесь не исключены проявления заинтересованности лиц, проводящих ревизию, в искажении ее результатов.

Для проведения ревизий на коммерческих предприятиях орган дознания либо следователь могут обращаться в аудиторские организации, которые в настоящее время действуют на основании «Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации» (1993). Аудит представляет собой независимую экспертизу финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.

Орган дознания или следователь при наличии санкции прокурора вправе дать аудиторской фирме поручение о проведении аудиторской проверки экономического субъекта по находящемуся у него в производстве уголовному делу о присвоении. Следует особо отметить, что заключение аудитора (юридического или физического лица), сделанное в результате проверки, проведенной по поручению правоохранительных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством (п. 17 Временных правил).

В заключении по итогам проверки ревизором (аудитором) должно быть указано: кто, где и на каком основании ее проводил; за какой период осуществлялась проверка и что было ее предметом; является ли проверяемая организация юридическим лицом (это может быть филиал или иное структурное подразделение предприятия), имеет ли расчетный и другие счета в банке; кто несет ответственность за его деятельность; когда и кем предприятие создано, где зарегистрировано, его профиль; имеет ли лицензии на осуществляемые виды деятельности; источники финансирования; факты выявленных нарушений и подтверждающие их документы; приемы и методы, применявшиеся при проверке. Акт ревизии (заключение аудитора) подписывается лицами, ее проводившими, там же ставится отметка об ознакомлении с ним заинтересованных сотрудников проверяемого предприятия (руководителя, бухгалтера, материально ответственных лиц). При наличии возражений и замечаний они должны быть представлены ревизору в письменном виде. Объяснения приобщаются к материалам ревизии, и по ним делается дополнительное заключение.

Кроме того, по делам о присвоениях проводятся гласные и негласные оперативно-розыскные мероприятия: опрос граждан, наведение справок, наблюдение, исследование предметов и документов, контроль почтовых отправлений, прослушивание телефонных и иных переговоров, снятие информации с технических каналов связи и некоторые другие.

В большинстве случаев присвоения выявляются в результате мероприятий, проводимых подразделениями по экономической преступности МВД РФ. Факты присвоений могут быть установлены и другими органами дознания в процессе выполнения ими своих профессиональных обязанностей: Департаментом налоговой полиции, Федеральной службой контрразведки, Государственным таможенным комитетом, Федеральной пограничной службой, Службой внешней разведки, Федеральной службой по валютному и экспортному контролю.

Помимо непосредственного обнаружения признаков присвоений органом дознания, поводами к возбуждению уголовного дела могут быть: заявления и письма действующих или бывших работников предприятия, где произошло хищение; заявления и сообщения граждан из числа клиентов предприятия; сообщения организаций -учредителей предприятия; заявления граждан – пайщиков, акционеров или вкладчиков; сообщения должностных лиц учреждений и организаций, связанных с предприятием, где произошло присвоение, финансово-хозяйственными и иными деловыми отношениями; сообщения контрольных инстанций: местных органов власти, государственных инспекций, налоговой службы и др.; сообщения ревизионных комиссий предприятий, на которых совершено присвоение; сообщения и заявления охранных предприятий, служб безопасности, частных детективов, а также аудиторских организаций; статьи, заметки и письма, опубликованные в печати; явка с повинной лиц, совершивших хищения; непосредственное обнаружение признаков присвоения следователем, прокурором или судом при расследовании или судебном разбирательстве другого преступления, рассмотрении гражданского иска, проведении прокурорских проверок, изучении материалов административного производства.

Уголовно-процессуальным законом (ст. 108 У ПК РСФСР) предусмотрено, что дело может быть возбуждено только в тех случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на признаки преступления. Однако нередко уголовные дела о присвоениях возбуждаются без достаточных к тому оснований. Ошибка органов дознания и следователей чаще всего состоит в том, что новые формы предпринимательства принимаются по своей сущности за преступные проявления, наносящие вред общественным отношениям. Как преступления порой расцениваются факты получения значительных по размерам доходов, в других случаях к ним относят невыполнение договорных обязательств, нарушения финансовой дисциплины, порядка реализации готовой продукции.

При изучении и оценке такой деятельности необходимо руководствоваться принципом: «разрешено все, что не запрещено законом», и только с этой позиции делать окончательные выводы о наличии или отсутствии состава преступления, после чего принимать соответствующие процессуальные решения. Важно отделять неопытное хозяйствование от присвоений и других противоправных деяний, направленных на незаконное обогащение. В противном случае возбуждение уголовного дела без достаточных оснований и последующие действия следователя может привести к ущемлению законных прав и интересов граждан.

Другой крайностью являются необоснованные отказы в возбуждении уголовных дел о присвоениях. За внешней формой гражданско-правовых сделок, приведших к причинению материального ущерба одной из сторон, следователям не всегда удается выявить преступный умысел и правильно квалифицировать случаи присвоения чужого имущества.

По рассматриваемой категории уголовных дел в качестве признаков присвоений выступают: недостачи или излишки товарно-материальных ценностей и денежных средств; проведение бестоварных операций; материальный или интеллектуальный подлог в бухгалтерских документах; внецелевые траты авансовых или кредитных средств; объявление ложного банкротства предприятия; умышленное запутывание бухгалтерского учета; нарушение действующего порядка выпуска и обращения ценных бумаг; непредставление обязательной отчетности.

После выявления указанных признаков присвоения и проведения доследственной проверки собранные материалы направляются следователю для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Материалы, поступающие от органа дознания, должны, как правило, содержать письмо инициатора доследственной проверки с кратким изложением обстоятельств дела и принятых мер, объяснения заинтересованных лиц и очевидцев совершенного деяния, подлинные документы, подтверждающие факт присвоения, акты проверки выявленных нарушений – контрольных обмеров, инвентаризации, ревизии, сведения о результатах проводившихся оперативно-розыскных мероприятий.

Если уголовное дело возбуждено по результатам производства оперативно-розыскных мероприятий, о которых не осведомлены подозреваемые, неотложные следственные действия начинаются с их задержания (в том числе с поличным) и допросов, обысков по месту жительства и работы, выемки и осмотра документов, допросов свидетелей, проведения инвентаризации и назначения ревизии. Использование внезапности в этом случае предопределяет успех в изобличении расхитителей.

В иной ситуации, когда уголовное дело возбуждается по материалам официально проведенной доследственной проверки, расследование начинается с допросов лиц, подозреваемых в совершении присвоений, производства с их участием очных ставок, проведения при необходимости обысков и задержаний, допросов свидетелей, истребования дополнительных документов, наложения ареста на имущество.

В качестве общих версий, подлежащих проверке, могут выдвигаться следующие:

• имело место присвоение вверенного имущества;
• имело место не присвоение, а иное хозяйственное преступление: халатность, сокрытие доходов от налогообложения, незаконное предпринимательство в сфере торговли и др.;
• присвоения не было, совершена правомерная гражданско-правовая сделка.

Частные версии выдвигаются относительно способов совершения присвоения; приемов сокрытия следов преступления; состава, структуры и распределения ролей преступной группы расхитителей; путей реализации и мест хранения присвоенного; преступлений, сопутствовавших подготовке и совершению хищения; возможных методов противодействия следствию.

Планирование первоначального этапа расследования по делам о присвоениях, помимо определения круга неотложных следственных действий, предусматривает решение вопросов об организации взаимодействия с органами дознания и контролирующими инстанциями, привлечение к работе по делу специалистов различных областей знаний, информационное обеспечение расследования, тщательное изучение специфики данной отрасли хозяйственной деятельности, обеспечение личной безопасности лиц, проходящих по делу. В зависимости от объема и сложности предстоящей работы рассматривается целесообразность формирования следственно-оперативной группы или бригады следователей.

Первоначальные действия следователя планируются с учетом исходной следственной ситуации, характер которой определяется прежде всего объемом и содержанием информации, имеющейся у него в распоряжении.

Особенности тактики первоначальных следственных действий

В числе действий, проводимых на первоначальном этапе расследования присвоений, существенное значение имеет задержание. Наиболее эффективным является задержание расхитителей с поличным в момент совершения хищения либо сбыта похищенного имущества. Необходимо, чтобы такому задержанию предшествовало проведение комплекса оперативно-розыскных мероприятий, включая прослушивание телефонных разговоров и другие способы документирования преступной деятельности расхитителей.

При подготовке к задержанию тщательно формируется и инструктируется состав следственно-оперативной группы, определяется место и время задержания, подготавливаются технические средства фиксации хода и результатов задержания с поличным.

В зависимости от ситуации задержание может быть сопряжено с одновременным личным обыском, обыском служебного или жилого помещения, транспортных средств, а также допросом задержанных лиц. Особое внимание при задержании членов организованных преступных групп уделяется обеспечению безопасности участников этой операции.

Подготовка к обыску и выемке предусматривает в первую очередь определение круга предметов и документов, подлежащих отысканию и изъятию. Целесообразно получить консультации у специалиста в области бухгалтерского учета, в области компьютерной, организационной или иной техники и включить соответствующих специалистов в состав следственно-оперативной группы, проводящей обыск или выемку.

Путем производства выемки в государственных учреждениях истребуются документы, в обязательном порядке сопровождающие финансово-хозяйственную деятельность интересующего следствие предприятия. В случаях, когда нецелесообразно пытаться получить необходимые сведения в самом предприятии, с его учредительными документами можно ознакомиться и произвести их выемку в территориальном отделении регистрационной палаты, с квартальными и годовыми бухгалтерскими балансовыми отчетами – в налоговой инспекции, с полученными лицензиями на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности – в лицензионных структурах органов исполнительной власти. В организациях-поставщиках или заказчиках хранятся различные виды договоров и контрактов, заключенных с данным предприятием, деловая переписка, приходные и расходные документы.

В банке, обслуживающем интересующих следствие юридических и физических лиц, могут быть изъяты договора о расчетно-кассовом обслуживании предприятия, платежные поручения, приходные и расходные ордера и др. Выемка производится и в отношении документов и ценностей, хранимых подозреваемыми в индивидуальных банковских сейфах.

При подготовке к обыску на рабочем месте или в жилище подозреваемых обязательно должно быть установлено, имеется ли у них личная охрана, приборы визуального наблюдения и оперативной связи, технические средства защиты, оружие. За местом предстоящего обыска, целесообразно установить наблюдение.

При производстве обыска решаются задачи обнаружения и изъятия документов, а также черновых записей, свидетельствующих о наличии следов присвоения, предметов преступного посягательства, нажитых преступным путем ценностей. В служебных помещениях могут быть найдены представляющие интерес для следствия протоколы общих собраний и переписка должностных лиц предприятия, договоры, контракты, платежные поручения, чековые книжки, проспекты эмиссий ценных бумаг и их реестры, кассовые и балансовые отчеты, товарно-транспортные накладные. Проверке подлежат сейфы и рабочие места подозреваемых, их личные вещи, подсобные помещения, места возможного нахождения тайников, транспортные средства. Следует изымать кассеты с магнитными лентами в автоответчиках и диктофонах, гибкие и жесткие магнитные диски, блоки памяти компьютеров, пишущие машинки с запоминающим устройством, видеозаписи.

Налагается арест на имущество расхитителей в целях обеспечения возмещения материального ущерба и возможной конфискации.

При расследовании присвоений производится значительное количество допросов. В любом случае при подготовке к допросам надлежит предварительно изучить бухгалтерские документы предприятия, нормативные акты, регламентирующие его деятельность, проанализировать показания и объяснения лиц, проходящих по делу, а также данные, полученные оперативным путем. В ходе допросов подозреваемых следователь предъявляет подтверждающие факт присвоения бухгалтерские и иные документы, черновые записи, акты инвентаризаций, заключения ревизий и экспертиз, видеоматериалы, записи прослушанных телефонных разговоров. Целью допросов является получение показаний о характере и размерах преступной деятельности, составе преступной группы расхитителей, причиненном ущербе, местах нахождения похищенного и других обстоятельствах присвоения.

В качестве свидетелей по делам о присвоении допрашиваются: заявители, обратившиеся в правоохранительные органы с сообщением об известном им факте хищения; исполнители и очевидцы производственных и технико-вспомогательных операций, связанных с механизмом присвоения; бухгалтерские и банковские работники, проводившие соответствующие финансовые операции; участники подготовки, заключения и технического обеспечения сделок, прикрывавших противоправные действия расхитителей (менеджеры, юристы, переводчики, посредники, секретари и проч.); работники контролирующих инстанций, аудиторских организаций, ревизионной комиссии предприятия; сотрудники фирм – деловых партнеров предприятия, на котором совершено присвоение.

Существенные для дела показания могут дать лица, занимающиеся в том же регионе предпринимательской деятельностью аналогичного профиля. Они обычно достаточно хорошо осведомлены о состоянии дел у своих конкурентов, и в результате правильно проведенного допроса можно получить у них ценную для расследования информацию.

Поскольку магнитные носители информации подвержены различным видам электромагнитного воздействия, их необходимо после изъятия хранить в специальных контейнерах, защищающих от воздействия электромагнитных полей, рентгеновского и иного излучения.

При осмотре полученных в результате проведения следственных действий документов важно обращать внимание на признаки их подделки, фиксировать содержание и наличие необходимых реквизитов. Для оказания помощи в такой работе приглашаются специалисты с опытом бухгалтерской или ревизорской деятельности. Осмотр документов может производиться с участием лиц, причастных к их исполнению и движению в процессе осуществления хозяйственных операций.

Выявление признаков материального подлога производится с использованием технико-криминалистических средств, методов и рекомендаций, в необходимых случаях с привлечением специалиста-криминалиста. Интеллектуальный подлог определяется прежде всего путем логического анализа содержания и реквизитов документов, оценки соответствия требованиям бухгалтерского учета и делопроизводства, сопоставления с другими данными, полученными в результате расследования. О подложности бухгалтерских документов свидетельствуют несоответствия в порядке их оформления и движения, нестыковка с первичными и сопроводительными документами, нереальное отражение конкретной хозяйственной операции.

Залогом успешной работы следователя по исследованию обстоятельств совершенного присвоения является изучение нормативно-правовой базы, регламентирующей финансово-хозяйственную, управленческую и производственную деятельность в соответствующей отрасли экономики. Правильно разобраться в особенностях механизма присвоения, совершенного с использованием специфики современного предпринимательства, возможно только при условии знания организационно-правовых форм коммерческих и иных предприятий и организаций, лежащих в их основе видов собственности, порядка и условий учреждения, реорганизации и ликвидации юридических лиц.

Действующим законодательством установлены единые для большинства хозяйствующих субъектов правила ведения бухгалтерского учета, производства кассовых операций, представления государственной отчетности. На систему нормативных актов, включающую законы, указы президента, постановления правительства и другие решения органов исполнительной власти, опираются отдельные направления и виды коммерческой деятельности, включающие выпуск и обращение ценных бумаг, банковскую и внешнеэкономическую деятельность, страхование, приватизацию и т.д.

Помимо изучения нормативных актов, при расследовании присвоений значительное место занимает получение сведений о коммерческой деятельности юридических и физических лиц, так или иначе связанных с событием преступления. Одной из типичных задач, встающих на начальном этапе следствия, является поиск организаций, участвовавших в различных хозяйственных операциях и сделках, проводившихся расхитителями. Для решения этой задачи следователю нужно знать источники получения необходимой информации.

Согласно требованиям законодательства (ст. 51 ГК РФ), все действующие российские предприятия, учреждения и организации подлежат обязательному учету в едином государственном реестре юридических лиц, ведение которого входит в обязанности Государственной налоговой службы. Регистрацией учреждаемых коммерческих предприятий занимаются регистрационные палаты, а некоммерческие организации (союзы, ассоциации, потребительские кооперативы, общественные объединения) регистрируются через Министерство юстиции.

Кроме того, данными о существовании интересующего следователя предприятия располагают в территориальном отделе статистики, фондах занятости, медицинского и социального страхования, налоговой инспекции, пенсионном фонде. В эти инстанции при регистрации предприятия передаются копии его учредительных документов, которые содержат информацию о видах деятельности данного юридического лица, его организационно-правовой форме, учредителях, размере и составе уставного фонда, органах управления, адресе.

Сведения о наличии банковских счетов (расчетных, корреспондентских, валютных и др.) и движении денежных средств предприятия следователь может получить в коммерческом банке.

В отделах внутренних дел по месту регистрации предприятия хранятся эскизы используемых им печатей и штампов, в ГАИ – о числящихся за предприятием транспортных средствах.

Экспортно-импортные операции российских организаций фиксируются в Государственном таможенном комитете, а движение валютных средств по контрактам с иностранными партнерами отслеживает Федеральная служба по валютному и экспортному контролю.

В Национальное центральное бюро Интерпола МВД РФ (отделение Интерпола) для передачи правоохранительным органам других стран направляются запросы о местонахождении интересующих следствие лиц за пределами России; существовании определенной фирмы, ее учредителях, профиле работы, уставном капитале и оборотах, контактах с российскими предпринимателями; о характере деятельности отечественного или совместного предприятия и его служащих в конкретной стране, осуществляемых ими сделках.

Большую помощь следователю оказывает обращение к системе криминалистических учетов. Так, в Экспертно-криминалистическом центре МВД РФ создан учет поддельных банковских документов; Главный информационный центр совместно с Главным управлением по экономической преступности разработали автоматизированный информационный банк данных «Досье-мошенник» о случаях присвоения денежных и товарно-материальных ценностей. Также в ГУЭП функционирует криминалистический учет под названием «Банкир» – о фактах использования поддельных кредитовых авизо в банковской системе.

Схема 1

Схема 2

Схема 3

Схема 4

Схема 5

Схема 6

Схема 7