Методика расследования преступлений, совершаемых в сфере экономики

Криминалистическая характеристика преступлений в сфере экономики

Хищения имущества, совершаемые путем присвоения, растраты либо злоупотребления служебным положением, – наиболее опасный вид посягательств на государственную, муниципальную и частную собственность. В большинстве случаев эти хищения совершают должностные лица, а также отдельные граждане (не являющиеся должностными лицами), которым вверено имущество.

Сложность расследования таких хищений обусловлена тем, что обычно они совершаются законспирированными, организованными группами расхитителей. Члены группы находятся на разных участках хозяйственной деятельности: на производственных предприятиях, в снабженческо-сбытовых организациях, в контрольно-ревизионных и правоохранительных органах. Часто эти хищения связаны с другими опасными преступлениями – коррупцией, взяточничеством, обманом покупателей, выпуском сфальсифицированной продукции и др. Особенно сложно расследовать замаскированные хищения, когда преступники умело вуалируют свои действия – фальсифицируют различные документы, запугивают возможных свидетелей, прибегают к подкупу и угрозам в адрес второстепенных соучастников и т.п. В результате преступники длительное время остаются неразоблаченными, расхищая материальные ценности и денежные средства в крупных размерах.

К основным структурным элементам криминалистической характеристики этих преступлений относятся:

1. Особенности функционирования конкретной отрасли экономики, значимые для раскрытия и расследования хищений. Сюда относится специфика производственной и финансовой деятельности конкретного экономического объекта с учетом вероятного развития криминогенных факторов, а также предмет преступного посягательства и обстановка совершения хищения.

2. Способы совершения и сокрытия хищений. Их выбор обусловлен рядом факторов объективного и субъективного характера. К факторам первого рода относятся: а) должностное положение, т. е. характер отношения виновного к предмету преступного посягательства. Грузчик, например, не может совершить хищение таким способом, как заведующий складом, а последний – таким же способом, как бухгалтер; б) наличие соучастников и их должностное положение; в) особенности производимых материальных ценностей, сырья, полуфабрикатов; г) вид производственной операции, при выполнении которой совершается преступление; д) обстановка на производственном объекте: особенности учета, отчетности, технологического процесса, организации охраны и т.п. К субъективным факторам будут относиться: наличие у расхитителя определенных навыков в применении конкретного способа совершения хищения, знание им особенностей производства и обстановки на предприятии, степень преступной квалификации, наличие специального образования и т. п.

Способы совершения и сокрытия хищений можно разделить на две группы: хищения учтенного, имеющегося на балансе организации имущества и денежных средств; хищения неучтенных материальных ценностей.

К способам первой группы относятся: а) явное присвоение или растрата материально-ответственным лицом вверенного ему имущества; б) хищение путем занижения в документах качественных показателей продукции, фиктивного списания имеющихся на балансе ценностей; в) хищения, маскируемые подделкой первичных документов или подлогами в учетных записях; г) хищения денежных средств, совершаемые путем обмана покупателей с последующим изъятием излишне полученных денег.

Способами второй группы являются: а) изготовление неучтенной продукции из сырья и материалов, скрыто сэкономленных в процессе производства, и сбыт этой продукции через работников оптовой и розничной торговли, а также на рынках; б) изготовление неучтенной продукции из сырья и материалов, незаконно приобретенных, и ее сбыт через предприятия торговли и рынки.

В современных условиях хозяйствования при переходе к рыночной экономике во много раз возросли суммы похищенного, получили распространение новые способы должностных хищений: а) укрывательство объектов налогообложения; б) махинации в кредитно-финансовой сфере; в) создание лжепредприятий; г) превращение безналичных государственных средств в наличные и их присвоение; д) сращивание кооперативов, малых и совместных предприятий с государственными предприятиями, что, как правило, ведет к злоупотреблениям при оплате труда, снижению качества продукции и другим негативным последствиям; в) нарушения в деятельности совместных предприятий, приводящие к оседанию валютных средств в зарубежных банках, преступному разбазариванию национальных богатств, вывозу сырья и финансов за пределы страны в ущерб ее экономике; г) ранее почти не встречавшиеся преступления – экономический саботаж и промышленная контрабанда.

Особое распространение получили преступления в кредитно-финансовой сфере, активная роль в которых принадлежит работникам коммерческих банков. Они весьма умело вуалируют финансовые махинации, а все сомнительные документы объясняют издержками формирующегося предпринимательства. Появились и такие ранее не встречавшиеся виды преступлений, как создание фиктивных банковских учреждений; ложное банкротство; кредитование подставных фирм, ассоциаций и обществ; ростовщичество; мошенничество при получении ссуд и погашении кредитов; отмывание преступно нажитых капиталов; компьютерные посягательства на чужие денежные средства.

3. Механизм совершения хищений (следообразования в широком смысле слова). Способы совершения хищений проявляются вовне через материальные и идеальные следы данных преступлений. По своему содержанию эти следы – суть признаки можно разделить на три группы.

А. Признаки совершения хищения. В первую очередь сюда относятся признаки создания источников хищения, изъятия и переработки похищенного. Применительно к хищениям, совершаемым с участием должностных лиц, выделяются следующие признаки: 1) задержание с похищенным имуществом; 2) недостача или излишки материальных ценностей и денежных средств; 3) обнаружение в складском, производственном или других помещениях материальных ценностей, не отраженных в документации; 4) оплата труда работников предприятия наличными из средств должностных лиц; 5) выплата денежных средств за изготовление неучтенной продукции; 6) факты нелегальной реализации или приобретения имущества, готовых изделий, строительных материалов и др.; 7) необоснованное начисление и выплата заработной платы лицам, не работавшим на предприятии, и работникам, не выполнявшим работ; неоднократная оплата одному и тому же работнику одной и той же работы; 8) поборы с работников организации (предприятия, учреждения) денег – части необоснованно начисленных и выплаченных под видом вознаграждения за фактически не выполненные работы; 9) неправильное определение количества и качества принимаемого или отпускаемого имущества; 10) приемка или отпуск должностными лицами товаров без оформления документами: закупка без закупочных квитанций, выдача готовых изделий со склада без накладных, отгрузка товаров с торговой базы – без счета-накладной и т.п.; 11) перевозка изделий в количестве, превышающем указанное в сопроводительной документации или вообще без таковой; 12) наличие большого числа рекламаций к предприятию, указывающих на систематическое недовложение сырья в изготавливаемые изделия или замену дорогостоящего сырья малоценным; 13) нелегальное приобретение должностными лицами промышленного предприятия сырья с оплатой его наличными; 14) продажа товаров из подсобных помещений, минуя кассу; 15) неофициальная продажа частным лицам изделий, выпускаемых предприятием; 16) обнаружение фальсифицированных товаров, объем (вес) которых увеличен за счет повышения влажности (сахара, муки, крупы и др.), снижения крепости спиртных напитков и т.п.; 17) систематическое использование неучитываемых бланков документов, отражающих движение имущества, вместо предписанных бланков строгой отчетности; 18) предоставление фиктивных документов на списание материальных ценностей и денежных средств; 19) завышение в документах данных об объеме и стоимости выполненных работ: на транспорте – указание завышенных сведений о количестве перевезенных грузов и несовершенных перевозках; в строительстве – завышение объемов и стоимости выполнения работ; на производстве – завышенные сведения о количестве изготовленных деталей, неправильная, более дорогая их расценка и т. п.; 20) подлоги в учетных документах; 21) занижение в документах данных об изготовленной продукции, сокрытие от учета части изделий; 22) завышенное против фактически израсходованного списание в расход имущества: сырья – в производстве, строительных материалов – в строительстве и др.; 23) списание в расход средств на якобы закупленное и фиктивно оприходованное имущество, фактически не поступавшее: сельскохозяйственных продуктов при заготовках; строительных материалов, каких-либо иных товаров, якобы закупленных в торговых предприятиях, и т.п.; 24) завышенное списание в расход имущества под видом различных трат: естественной убыли, порчи, отходов при подработке; 25) реализация в торгующих организациях неоприходованных товаров; 26) систематическое нарушение требований регулярного измерения и фиксирования в документах показателей имущества (например, продуктов питания); 27) изъятие с контрольно-пропускных пунктов и преждевременное уничтожение пропусков на вывозимое имущество и т.д.

Б. Признаки сокрытия хищения – последствия действий расхитителей по уничтожению документов, остатков сырья, полуфабрикатов, вспомогательных материалов.

В. Признаки использования результатов хищения – приобретение ценных вещей, недвижимости, крупные вклады в банки и т.п.

Значение признаков события хищения заключаются в том, что с их помощью можно выдвинуть обоснованное предположение не только о факте расхищения определенных ценностей, но и о примененных преступниками способах, конкретных фактах преступной деятельности, участниках группы расхитителей. Сделать это можно уже на начальной стадии организованного хищения и таким образом своевременно пресечь совершение преступления.

Действия преступников, направленные на реализацию умысла на хищение, могут выражаться также в поддержании контактов, связей между участниками группы расхитителей для согласования отдельных операций, времени их выполнения, соисполнителях и т.д.

«География» проявления признаков хищения достаточно многообразна: 1) на производственных объектах; 2) в сбытовых и торгующих организациях; 3) на транспортных предприятиях, осуществляющих грузоперевозки; 4) в вышестоящих по отношению к конкретному учреждению структурах – акционерных обществах, банках, кооперативах и т.п.; 5) в материалах общеуголовных судов, прокуратуры, милиции (ОБЭПа), арбитражных судов, налоговых инспекций, таможенных служб, налоговой полиции и др.; 6) в быту и месте жительства расхитителей.

Идеальные следы – показания свидетелей по делам рассматриваемой категории, нередко тенденциозны, ибо многие из них прямо или косвенно связаны с расхитителями рабочими, бытовыми и другими неофициальными отношениями.

Для решения вопроса о возбуждении уголовного дела существенное значение имеет оценка признаков возможного хищения. Первое направление при решении этого вопроса – исследование имеющихся признаков хищения в их совокупности. Нередко данные признаки внешне сходны с нейтральными фактами, не имеющими связи с предполагаемым событием хищения. Например, факт недостачи материальных ценностей может свидетельствовать не только о совершенном хищении, но и об уголовно наказуемой халатности, а иногда и о непреступном поведении материально-ответственных лиц.

Далее необходимо установить, какие объяснения исследуемых фактов возможны при их анализе и с какими другими признаками совпадает исследуемый признак. Затем методом исключения изучаются известные факты, чтобы установить их достаточность для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Вторым направлением служит обнаружение и исследование других признаков хищения. Это важно потому, что один признак (например, излишки товарно-материальных ценностей) показывает лишь одну сторону вероятного хищения. Если в ходе предварительной проверки будет установлено, что такие факты имели систематический характер, а материально-ответственное лицо, его близкие и коллеги по работе жили явно не по средствам, это прояснит другую сторону возможного хищения – корыстную направленность образования излишков.

Изложенное позволяет сделать вывод, что основанием для возбуждения уголовного дела о групповом хищении в большинстве случаев служит не один признак, а их совокупность. При этом анализируемые следователем материалы будут более убедительными, если комплекс включит признаки, характеризующие разные стороны возможного хищения.

Вместе с тем нельзя умалять значение отдельного признака хищения. Тщательно проверенный, он, возможно, не даст достаточных данных для возбуждения уголовного дела, однако может послужить основанием для организации и проведения комплекса оперативно-розыскных и иных мероприятий работниками ОБЭП.

4. Расхитителей условно можно разделить на четыре группы:

а) последовательно-корыстный тип, чаще всего включающий руководителей организации и лидеров преступных групп. Эти субъекты либо полностью отрицают свою причастность к хищению, либо занимают выжидательную позицию, признавая лишь то, что доказано. Нередко они отрицают очевидное, угрожают свидетелям, склоняют их к даче ложных показаний, упирают на свои связи из числа крупных руководителей. Возможны шантаж и подкуп, уничтожение изобличающих документов, компрометация работников вышестоящих организаций, ревизоров, подчиненных и других лиц;

б) противоречиво-корыстный тип характерен для руководителей среднего и низшего звена. Они сначала допускают отдельные отступления от законного порядка в целях решения важных деловых вопросов, а уже затем встают на преступный путь. Себя расхитителями не считают, отрицая корыстную направленность своих действий и признавая факты нарушения финансовой дисциплины;

в) ситуативный тип включает в себя мелких руководителей, которые действуют под влиянием внешних обстоятельств. У них обычно отсутствуют достаточно глубокие нравственные качества для преодоления имеющихся трудностей. Чаще всего это одиночки, почти не маскирующие свою преступную деятельность. На следствии они раскаиваются в содеянном, утверждая, что действовали под влиянием временных материальных трудностей либо пользовались обстановкой бесхозяйственности;                        

г)импульсивный тип близок к ситуативному, но здесь больше влияют присущие этому типу признаки податливости, склонности к внушению. Иногда они совершают хищения «за компанию». Чаше всего это рабочие, счетные работники, которые на следствии признаются в содеянном.

Значительное распространение получили групповые хищения. Все группы расхитителей классифицируются на: 1) случайные; 2) ситуационные с предварительным сговором; 3) организованные; 4) блоки расхитителей (состоящие из нескольких групп). Наибольшую общественную опасность представляют последние две группы, они же причиняют максимальный материальный ущерб.

Специфика этих преступных групп определяется следующими признаками: 1) латентностью совершения хищения; 2) глубокой конспирацией; 3) прочными связями и взаимодействием всех расхитителей; 4) выполнением каждым участником строго определенных преступных функций; 5) иерархической структурой; 6) осведомленностью организаторов преступных групп о деятельности всех ее членов (включая и непреступные действия в группе); 7) осведомленностью второстепенных членов группы расхитителей только о действиях их ближайших соучастников, незнанием характера деятельности всей группы, в особенности ее руководителей.

Всех членов преступной группы расхитителей можно условно разделить на организаторов, активных и второстепенных участников. Организаторы группы расхитителей – это лица, руководящие преступной деятельностью всех ее членов, которые чаще всего являются также инициаторами ее создания. Они, как правило, осуществляют комплекс действий по управлению группой. Активные участники – члены группы, постоянно участвующие в преступной деятельности. Они отличаются инициативностью и по указанию организаторов нередко выполняют ряд функций по управлению группой. В большинстве случаев они становятся соучастниками групповых хищений по собственной инициативе. Второстепенные участники – это расхитители, не проявляющие собственной инициативы. Они, как правило, участвуют в отдельных эпизодах хищения, действуя по указанию организаторов или активных участников групп.

Организация расследования

Уголовные дела о хищениях обычно возбуждают по материалам плановых и внеплановых ревизий, инвентаризаций и иных проверок, выявивших недостачи или излишки денег или товарно-материальных ценностей. Поводами к расследованию становятся также заявления представителей общественности или граждан, сообщения должностных лиц, средств массовой информации, материалы расследования других преступлений, а также непосредственное обнаружение органом дознания (аппаратом БЭП) признаков хищения в ходе проведения оперативно-розыскных мер.

В большинстве случаев для решения вопроса о возбуждении дела проводится оперативная проверка. Последняя состоит в истребовании документов, подтверждающих или опровергающих данные, изложенные в первичных материалах, получении объяснений от отдельных лиц. Проводится изучение технологии производства или характера работы объекта, на котором, как указывается в первичных материалах, совершено хищение, анализ нормативных актов, регламентирующих деятельность предприятия, и особенностей работы связанных с ним организаций. Важно изучить товаро- и документооборот этого предприятия, организовать и провести выборочные инвентаризации, ревизии, проверки состояния учета, хранения, расходования товарно-материальных ценностей и т. д. Следователи органов внутренних дел могут осуществлять предварительную проверку с помощью работников ОБЭПа, использующих для этого свои оперативно-розыскные средства и методы.

В ходе расследования должны быть установлены следующие обстоятельства:

1) Конкретное должностное или недолжностное лицо, которому вверено имущество; мотивы его действий (стремление обогатиться, добыть средства для неконтролируемых затрат, оказать помощь другим лицам); характеристика этого лица по месту работы и проживания (образ жизни, наличие судимости, корыстолюбие, склонность к пьянству и т. д.); имеющееся у него имущество, подлежащее конфискации для возмещения материального ущерба.

2) По групповым делам – состав преступной группы, роль каждого из ее членов (лидера группы, активных и второстепенных участников).

3) Степень и характер ответственности каждого из расхитителей (смягчающие ответственность обстоятельства – добровольное возмещение вреда, явка с повинной, чистосердечное раскаяние, активное способствование расследованию, тяжелое семейное положение и др.; отягчающие ответственность обстоятельства – корыстные или иные низменные побуждения, действия группы по предварительному сговору, крупные размеры хищения, повторное совершение преступления, совершение хищения особо опасным рецидивистом и др.).

4) Способ совершения и сокрытия хищения.

5) Время (период), в течение которого совершались хищения, интервал каждой преступной операции и место совершения хищения (предприятие, учреждение, организация) – в целом и применительно к отдельным эпизодам; характер и размеры ущерба, причиненного всей группой и каждым из ее участников в отдельности.

6) По делам о хищениях учтенных материальных ценностей – недостача, причины ее образования.

7) По делам о хищениях неучтенных материальных ценностей – излишки, причины их образования.

На момент возбуждения уголовного дела складываются две ситуации: а) установлен факт хищения, но неизвестны лица, его совершившие; б) известны лица, возможно причастные к хищению, но сам факт хищения не установлен. В первом случае направление расследования состоит в установлении на базе всех конкретных деталей хищения (способ, время, место, признаки и др.) лиц, виновных в совершении этого преступления. Во втором случае расследование направлено на поиск доказательств прикосновенности лиц к хищению (анализ документов, выяснение обстоятельств совершения сомнительных операций). В обоих случаях выдвигаются общие версии о фактах хищения и лицах, их совершивших.

Для первоначального этапа расследования характерны следующие основания к возбуждению уголовного дела: 1) по оперативно-розыскным данным аппаратов ОБЭПа; 2) по официальным материалам (чаще всего по материалам инвентаризаций и ревизий, контрольным закупкам); 3) при задержании расхитителей с поличным, проведенном без какой-либо предварительной проверки; 4) по материалам СМИ, заявлениям граждан. При этом складываются различные следственные ситуации.

При первой ситуации посредством оперативно-розыскных и организационных мероприятий бывают установлены и задокументированы эпизоды хищений, выявлены места хранения предметов и документов, подтверждающих факты хищений и причастности к ним определенных лиц, обнаружены места сбыта и хранения похищенного. Общие и частные версии (о факте хищения, его размерах, причастных лицах и т. п.) уже отработаны в ходе предварительной проверки, чаще всего оперативной разработки. В процессе расследования эти версии конкретизируются и дополняются, на основе получаемых доказательств возникают новые версии. При этом следователь и оперуполномоченный ОБЭПа составляют самостоятельные планы, объединенные единым замыслом.

Для дел, возбуждаемых на основании оперативно-розыскных данных, характерны такие первоначальные следственные действия: а) задержание с поличным; б) личный обыск задержанных, обыски по месту их работы и жительства, наложение ареста на имущество виновных; в) осмотр и выемка документов; г) осмотр и в необходимых случаях выемка предметов, могущих быть вещественными доказательствами, – сырья, полуфабрикатов, готовой продукции; д) осмотры производственных, складских и административных помещений, а также различного оборудования; е) допросы подозреваемых и свидетелей.

Из числа организационных мероприятий наиболее типичные – инвентаризации, ревизии, контрольные закупки.

При второй ситуации начала расследования необходимо тщательно изучить не только сам акт ревизии, но и все приложения к нему. К акту ревизии должны быть приложены подлинники и копии документов, подтверждающие выводы ревизора о выявленных фактах злоупотреблений, халатности, недостач, излишков, растрат и присвоений денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также объяснения лиц, ответственных за эти нарушения. В случае их несогласия с выводами ревизоров к акту ревизии прилагается заключение бухгалтера вышестоящей организации по существу поступивших возражений.

При этой ситуации планируются и проводятся следующие первоначальные следственные действия: а) осмотр и выемка документов, относящихся к операции, признанной ревизией необоснованной; б) допросы лиц, ответственных за выявленные ревизией злоупотребления; в) обыски у этих лиц с целью обнаружения предметов и документов, могущих быть вещественными доказательствами, а также имущества, подлежащего конфискации по приговору суда; г) допросы свидетелей, указанных в материалах ревизии.

При третьей ситуации начала расследования характер и очередность действий следователя и оперативного работника ОБЭПа в случае задержания с поличным расхитителей без предварительной проверки определяется конкретной обстановкой. При этом исключительно важен высокий профессионализм участников задержания, главной задачей которых будет получение возможных доказательств преступной деятельности расхитителей.

При четвертой ситуации начала расследования, когда уголовное дело возбуждено по материалам средств массовой информации, заявлениям и письмам граждан, сообщениям должностных лиц, характер и последовательность действий следователя и организационных мероприятий определяется фактическими данными, содержащимися в этих материалах.        

Действуя в условиях второй– четвертой ситуаций, следователь должен исходить из типичных общих версий: а) имело место хищение; б) хищения не было, однако налицо какие-то нарушения, имеющие признаки другого преступления.

Частные версии могут касаться причин и времени образования недостачи или излишков; круга лиц, причастных к хищению; характера и функционирования преступной группы; методов обнаружения доказательств хищения; его характера и размеров; мест сокрытия ценностей, нажитых преступным путем, и др.

Особенности отдельных следственных действий

Из всех названных следственных действий остановимся на: 1) допросах свидетелей; 2) осмотре и выемке документов; 3) производстве инвентаризаций и ревизий; 4) задержании расхитителей с поличным; 5) назначении судебных экспертиз; 6) проведении следственных экспериментов и 7) допросах обвиняемых.

1. Допросы свидетелей. В качестве свидетелей допрашиваются: а) лица, имеющие отношение к определенным производственным или товарно-денежным операциям (представители администрации, давшие разрешение на выполнение операций или подписавшие сомнительные документы; счетные или бухгалтерские работники; рабочие складов, бойцы охраны, водители транспорта и др.); б) лица, в чьи обязанности входил контроль за осуществлением определенных операций, в том числе и ревизоры; в) сотрудники претензионных отделов, изучавшие рекламации получателей продукции; г) представители местных отделений Госкомитета мер и измерительных приборов (для установления исправности соответствующих технических средств); д) коммерческие ревизоры транспортных организаций, проверявшие сообщения о недостаче грузов; е) родственники и знакомые расхитителей, могущие рассказать о фактах хищений или образе жизни виновных.

Основными вопросами, выясняемыми на допросах свидетелей, являются: а) обстоятельства осуществления незаконных действий (например, выпуска, использования неучтенной продукции, сокрытия недостач или излишков); б) характеристика изъятого имущества (например, какое имущество присвоено, кем, когда, в каком количестве, на какую сумму и т.п.); в) подлинность или подложность соответствующих документов (например, известные свидетелю факты подделки документов, конкретные обстоятельства оформления данного документа, получения по нему продукции и др.); г) принятая на данном предприятии система документооборота и практиковавшиеся отклонения от нее (например, какие нарушения установленного порядка допускались, соответствуют ли установленным требованиям условия хранения, транспортировки грузов, нормы естественной убыли); д) отношения допрашиваемого с обвиняемым, оценка факта совершенного хищения и др.

2. Осмотр, выемка и исследование документов. Документы в распоряжение следователя поступают: а) вместе с исходными материалами (например, к акту ревизии приобщены все сомнительные документы); б) от различных заинтересованных лиц (заявителей, гражданских истцов и др.), которые предоставляют их по собственной инициативе или по предложению следователя; в) в результате выемки, позволяющей обеспечить полноту изымаемых документов, предотвратить их возможное уничтожение или фальсификацию.

Приемы анализа документов, помогающие вскрывать хищения, подразделяются на четыре группы:

а) анализ отдельного документа, его проверка по форме – имеет ли документ все необходимые реквизиты, нет ли среди них сомнительных; арифметическая проверка – контроль за правильностью итоговых показателей, подсчитанных по горизонтальным строкам и вертикальным графам; нормативная проверка – изучение содержания документа с точки зрения соответствия его действующим нормативным актам, правилам и инструкциям, нормам расхода, расценкам и т. д.;

б) анализ нескольких документов, отражающих одну и ту же или несколько взаимосвязанных операций: встречная проверка – сопоставление разных экземпляров одного и того же документа; метод взаимного контроля – сопоставление разных документов, с различных сторон отражающих одну операцию (например, правильность начисления зарплаты можно проверить путем анализа наряда на работу и  соответствующих расценок);

в) анализ учетных данных, отражающих движение однородных материальных ценностей, – восстановление количественно-суммового учета и контрольное сличение остатков (например, инвентаризационная опись на начало инвентаризационного периода, приходные документы, инвентаризационная опись на конец инвентаризационного периода);

г) методы фактического контроля – проверка состояния средств предприятия (частичная или полная инвентаризация, лабораторные анализы или экспертизы); фактическая проверка хозяйственных операций, отраженных в документе, – контроль наличия в натуре продукции, указанной в документе.

3. Производство инвентаризаций и ревизий. Инвентаризация (проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также всех расчетов предприятия на определенный момент времени) проводится по требованию следователя инвентаризационной комиссией, специально назначенной по указанию вышестоящей организации. Следователь не входит в ее состав, но может присутствовать при производстве инвентаризации. Весьма целесообразно присутствие при проведении инвентаризации оперуполномоченного ОБЭПа или участкового инспектора, которые смогут следить за соблюдением всех правил ее производства.

В тех случаях, когда при инвентаризации осуществляется учет очень большого количества товаров, для помощи членам комиссии могут быть привлечены представители общественности. Ревизия проводится для проверки соблюдения всех правил финансового учета и финансовой дисциплины в деятельности ревизуемой организации. Она предполагает контроль правильности ведения операций бухгалтерского учета, материального учета складского хозяйства, оперативного учета в сфере производства с целью выявления признаков хищения и разбазаривания имущества.

Основаниями для производства ревизии служат задержание с поличным должностного, материально-ответственного или иного лица, которому вверены ценности; сообщения о фактах хищений; предположения, что кроме установленных фактов конкретные лица совершили другие хищения. Такими основаниями могут быть также мотивированное ходатайство обвиняемого; необходимость проверки его показаний о совершенных хищениях; сообщение эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение без предварительной ревизионной проверки. Специалистов, проводящих ревизии, обычно выделяют руководители вышестоящей по отношению к подлежащей проверке организации (ведомственная ревизия) либо руководство контрольно-ревизионного управления Минфина России (вневедомственная ревизия).

В ходе ревизии производится исследование первичных документов и записей в учетных регистрах; полная или частичная инвентаризация; наблюдение за операциями, проводимыми на ревизуемом объекте; организация лабораторных анализов сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции. Ревизия проводится по постановлению следователя, в котором указывается организация или лицо, чья деятельность подлежит ревизии; проверяемый период деятельности; задачи ревизии и сроки ее проведения; субъекты, которых необходимо привлечь к участию в ревизии; допустимость и порядок встречных проверок и обращений ревизора с запросами в другие организации.

4. Задержание с поличным. Учитывая предполагаемый способ совершения хищения, следователь и оперуполномоченый ОБЭПа решают, можно ли задержать расхитителей с поличным. Сделать это нужно так, чтобы в распоряжение следствия попали предметы и документы, могущие служить в дальнейшем доказательствами по делу. Располагая информацией о возможности захвата при задержании названных предметов и документов, они определяют время и место его осуществления.

Задержание с поличным чаще всего производится в момент сбыта похищенного, при его перевозке, изготовлении неучтенной продукции, а также при обманах покупателей и потребителей в момент сбыта – продажи товаров. Чтобы задержание с поличным было успешным, к нему следует тщательно подготовиться. Важно определить состав оперативной группы, распределить обязанности между ее членами, выбрать время и место задержания, обеспечить его внезапность, продумать вопрос об одновременном задержании всех участников преступной группы. Необходимо зафиксировать задержание с помощью фото- и видеосъемки, обеспечить оперативную группу нужными транспортными средствами.

При задержании следует изъять у подозреваемых все находящиеся у них предметы и документы, похищенное имущество, сырье, полуфабрикаты, готовую продукцию, деньги и другие ценности.

Факт задержания с поличным оказывает на задержанных определенное психологическое воздействие. Под впечатлением очевидного разоблачения их преступной деятельности они могут дать правдивые показания не только о факте хищения, но и о других, пока неизвестных следователю эпизодах, о соучастниках и т.п.

5. Назначение судебных экспертиз. Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится в целях решения следующих вопросов: а) проверки и установления факта и размеров недостачи или излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств и выявления других злоупотреблений, времени и места их возникновения; б) проверки обоснованности расходов сырья, материалов и готовой продукции; в) выявления случаев нарушений финансовой дисциплины; г) определения правильности методики учета на данном предприятии; д) установления нарушений правил учета и отчетности; е) определения вредных последствий от совершенных хищений, их размеров; ж) установления круга лиц, ответственных за выявленные злоупотребления, и др.

Криминалистическая экспертиза. Наиболее характерная криминалистическая экспертиза – экспертиза документов, назначаемая для идентификации личности по письму и почерку (почерковедческая экспертиза), а также технико-криминалистическая экспертиза документов, необходимая для идентификации печатей, штампов, пишущих машин, установления полной или частичной подделки документов, выявления в них записей, закрытых пятном, прочтение маловидимых и невидимых текстов, а также решения других вопросов. Возможно также проведение трасологической экспертизы для решения вопроса о том, не составляли ли ранее одно целое отдельные части (заготовки кожи, ткани, обрывки документов и т. п.). Иногда благодаря трасологической экспертизе можно установить, не изготовлены ли изучаемые изделия (обувь, металлические детали и др.) с помощью представленных на исследование инструментов и приспособлений.

Технологическая экспертиза может определить правильность применяемых на данном предприятии норм расхода сырья, установить действительное его количество, необходимое для изготовления конкретного изделия, решить вопрос о влиянии изменения технологического процесса на экономию материалов, определить возможные размеры такой экономии и т.п. По делам о хищениях на предприятиях общественного питания нередко проводится технологическая (кулинарная) экспертиза, которая назначается для исследования технологии приготовления различных блюд. Она может дать ответ на вопросы: обоснованны ли нормы расхода пищевых продуктов на единицу изделия данного вида; соответствуют ли утвержденным те нормы, по которым производилось списание продуктов; каков фактический расход сырья и полуфабрикатов при приготовлении различных блюд; каковы размеры возможной экономии продуктов и т.п.

Химическая экспертиза назначается при исследовании качества спиртных напитков. Перед ней можно ставить вопросы о процентном соотношении компонентов данного напитка и о соответствии состава напитка утвержденному стандарту.

Химические экспертизы разрешают также вопросы, связанные со списанием сырья или изделий, подвергшихся порче от воздействия на них химических веществ (бензина, керосина, смазочных масел и др.).

Товароведческая экспертиза позволяет получить ответ на вопросы о качестве готовых изделий, их соответствии требованиям стандартов или технических условий, утвержденным образцам, их правильном наименовании, сорте, артикуле и цене, соответствии тары или упаковки установленным требованиям и др.

При расследовании хищений на предприятиях общественного питания может быть назначена также санитарно-пищевая экспертиза. В ее компетенцию входят, в частности, ответы на такие вопросы: доброкачествен ли данный пищевой продукт (или партия продуктов); не является ли он фальсифицированным, и если да, то каков способ фальсификации.

Техническая экспертиза может решить вопросы об истинных объемах фактически выполненных работ, действительном расходе и списании материалов, применении норм и расценок при оплате труда. Такая экспертиза обычно основывается на результатах контрольных осмотров и обмеров, сверки актов приемки-сдачи выполненных работ по всем объектам.

При расследовании хищений в строительных организациях часто назначается инженерно-строительная экспертиза. Она производится в тех случаях, когда, согласно имеющимся данным, хищение было совершено с использованием самого процесса строительных работ. Перед экспертом могут быть поставлены такие вопросы: точно ли определена сметная стоимость сооружения; правильно ли согласно смете определены объем строительных работ и стоимость материалов; имели ли место в ходе строительства отступления от сметы и были ли они вызваны технической необходимостью; на какую сумму завышена стоимость строительства и др.

При расследовании хищений сельскохозяйственной продукции в различных сельскохозяйственных и заготовительных организациях назначаются агротехническая, зоотехническая и ветеринарная экспертизы.

6. В ряде случаев необходимо производство следственных экспериментов. Помимо экспериментов с целью установления способности восприятия (видеть, слышать и т. д.) по рассматриваемой категории дел может быть проведен эксперимент для установления возможности совершения определенного действия (например, производство конкретного количества продукции в течение рабочего дня). Такой эксперимент полезен, когда в процессе расследования проверяется версия об изготовлении неучтенной продукции вследствие занижения на данном предприятии производственных заданий.

7. Допросы обвиняемых. Основными вопросами, подлежащими выяснению, являются: а) факты участия в незаконных операциях и хищениях (например, признает ли выводы ревизии, результаты инвентаризации правильными, если нет, то почему; верно ли установлена величина выявленной недостачи или излишков; каковы их причины и др.); б) участники хищения (например, кто, кроме допрашиваемого, участвовал в незаконных операциях, кто был руководителем, какова роль каждого из членов преступной группы); в) особенности структуры и функционирования предприятия и обстоятельства, способствовавшие хищению; г) условия и образ жизни допрашиваемого (например, семейное, материальное положение, характер и размеры приобретенных за определенный период времени материальных благ; д) взаимоотношения допрашиваемого с другими работниками (например, характер взаимоотношений с сослуживцами – руководителями и подчиненными, другими осведомленными лицами (знакомыми, близкими); е) возможные источники дополнительной информации (например, чем могут быть аргументированы показания допрашиваемого, какие доказательства (желательно документы) он может представить в их подтверждение; кто из числа других лиц подтвердит показания обвиняемого).

Если в показаниях обвиняемого имеются существенные противоречия, целесообразно проведение очной ставки. Однако в ряде случаев очная ставка может быть использована расхитителями в целях сговора, угроз, запугивания и т.п., поэтому следует решить, нельзя ли возникшие противоречия разрешить другим путем. Известны такие случаи, когда противоречия возникали из-за незнания следователем обстоятельств дела, из-за слабой ориентации в системе документооборота и т.д. Только тогда, когда следователь видит, что противоречие существенное и неустранимое другим путем, нужно проводить очную ставку, приняв меры к недопущению сговора, угроз, запугивания.