Методика расследования присвоения и растраты чужого имущества

Обстоятельства, подлежащие установлению. Особенности возбуждения уголовного дела

Прежде всего следователь должен установить факт недостачи, если этот факт не был установлен работниками ОБЭП еще до возбуждения уголовного дела. Для этого следователь должен на первоначальном этапе расследования допросить в качестве свидетеля материально-ответственное лицо, в введении которого находились недостающие ценности.

В ходе допроса необходимо выяснить у материально-ответственного лица, в введении которого находились недостающие ценности, признает ли оно факт недостачи. Если признает, то следователь переходит к выяснению причин образования недостачи. Если же отрицает, то следователь должен предъявить ему материалы ревизионной комиссии или бухгалтерии и предложить ему объяснить выявленный факт недостачи. В зависимости от показаний материально-ответственного лица следователь строит дальнейший его допрос. Следует учесть, что факт недостачи ценностей у материально-ответственного лица не всегда есть результат хищения. Возможно, что она могла образоваться в результате естественной убыли (усушки, утруски), стихийных явлений (порчи или гибели ценностей во время пожара, наводнения), халатного отношения к хранению ценностей.

Если предметом преступного посягательства было имущество, не оприходованное по документам, а потому не отраженное на балансе организации, то недостача не будет выявлена. В этом случае может быть установлен излишек, то есть наличие ценностей в большом количестве или большей стоимости, чем должно быть. Причиной образования излишка могут быть и другие обстоятельства, например из-за ошибки бухгалтера определенные товары показаны в излишке, тогда как на деле этого нет. Недостача и излишек тесно связаны друг с другом. Излишек в одном месте неизбежно порождает недостачу в другом. Поэтому факт образования излишка должен тщательно проверяться с целью установления причин его образования и обнаружения порожденной им недостачи.

Часто недостача или излишек товарно-материальных ценностей выражается в «пересортице», то есть несовпадении фактически имеющихся сортов товаров с учетными данными.

Способ совершения хищения. Способ хищения обычно избирается преступниками с учетом существующих обстоятельств – характера деятельности предприятия или учреждения, особенностей производимых материальных ценностей и сырья, системы документооборота, порядка движения продукции и сырья, системы учета и контроля, служебного положения расхитителя и т.д.

Наиболее распространенными способами хищений являются:

• неприкрытое присвоение или растрата материально ответственным лицом вверенного ему имущества;
• изготовление неучтенной продукции из сырья и материалов, сэкономленных в процессе производства, и сбыт этой продукции через соучастников из числа торговых работников или других лиц;
• изготовление неучтенной продукции из сырья и материалов, нелегально приобретенных у разных лиц, и сбыт этой продукции через соучастников из числа торговых работников или других лиц;
• создание резерва для хищения путем занижения в документах выхода готовой продукции на предприятиях пищевой промышленности (мяса, молока и др.);
• хищение сельскохозяйственной продукции путем занижения качественных показателей сдаваемой продукции (жирности молока, упитанности скота, птицы и др.), путем завышения показателей засоренности зерна, овощей, шерсти, занижения урожая, фиктивного списания сельскохозяйственной и животноводческой продукции и т.д.
• хищения, маскируемые подделкой первичных документов или подлогами в учетных записях;
• хищения, вуалируемые фиктивными документами или подлогами. Например, составление фиктивных актов на списание имущества, якобы пришедшего в негодность и т.д.

Способы присвоения или растраты чужого имущества в банковской сфере:

• получение в целях хищения кредитов с использованием поддельной учредительной и бухгалтерской документации, гарантийных писем, залоговых и страховых документов;
• присвоение денежных средств, полученных по поддельным и ценным бумагам: кредитовым авизо, расчетным чекам, мемориальным ордерам, векселям, депозитным сертификатам;
• хищения с использованием чужих или поддельных пластиковых кредитных карточек;
• перевод и присвоение денежных средств с использованием банковских компьютерных сетей.

Способы подготовки и последующего присвоения или растраты чужого имущества в процессе приватизации:

• занижение балансовой стоимости приватизируемых предприятий с дальнейшим переводом их в частную собственность или акционированием;
• проведение приватизации с нарушением установленного порядка (минуя аукцион или конкурс, без участия трудового коллектива и др.);
• использование поддельных или незаконно выписанных приватизационных чеков, их повторное введение в оборот;
• включение в уставный фонд приватизируемого предприятия интеллектуальной собственности или иных нематериальных активов по завышенной стоимости;
• завладение контрольным пакетом акций за счет включения в число акционеров «мертвых душ» либо лиц, неправомочных участвовать в приватизации.

Способы присвоения или растраты чужого имущества в сфере товарно-материального производства:

• нарушение технологии процесса изготовления продукции;
• выведение из действия контрольно-измерительных приборов;
• изменение количества и качества используемых в производственном процессе сырья и полуфабрикатов;
• умышленное создание пересортицы продукции или неверная ее отбраковка.

Способы присвоения или растраты чужого имущества в розничной и оптовой торговле:

• незаконное списание товаров на естественную убыль или порчу;
• бескассовая реализация товара с присвоением выручки;
• уничтожение документов на реализованный товар;
• фальсификация и пересортица товаров с целью создания излишков для последующего хищения;
• растрата авансовых средств, полученных в качестве предоплаты по договорам купли-продажи;
• списание денежных средств на непроизводившиеся рекламные, маркетинговые, транспортные, ремонтные и иные работы с последующим их присвоением.

Основные способы сокрытия, присвоения или растраты чужого имущества:

• ложное банкротство предприятия;
• перевод похищенных средств на банковские счета других юридических и физических лиц, в том числе находящихся за границей;
• смена юридического адреса и фактического местонахождения предприятия; его перерегистрация с изменением названия фирмы;
• уничтожение бухгалтерских и прочих документов (в том числе под предлогом пожара, похищения и т.д.);
• ведение «двойной» бухгалтерии, в том числе с использованием компьютерной техники;
• утаивание источников получения предприятием денежных средств, сырья, полуфабрикатов, оборудования;
• воспрепятствование проведению ревизий, инвентаризаций, контрольных замеров;
• временное заимствование денежных и материальных ценностей у других предприятий для сокрытия недостатка.

Кто совершил хищение. При определении круга лиц, причастных к совершению хищения, выявляются не только непосредственные исполнители, но и организаторы, укрыватели, пособники и др.

Необходимо устанавливать конкретную роль каждого участника хищения и данные характеризующие их личность.

Время, место и другие обстоятельства действий группы расхитителей. При расследовании многоэпизодных хищений, совершаемых в течение длительного времени, не всегда время совершения хищений и время их выявления могут совпадать. Как правило выявляются они позже. Размеры хищений следует обосновывать показаниями обвиняемых, свидетелей, заключениями экспертов и др. При установлении общих размеров похищенной неучтенной продукции принимаются во внимание фактически обнаруженное ее количество, заключение экспертов-технологов и экспертов-бухгалтеров, исследовавших технологию производства, готовую продукцию, сырье, документы, отражающие конкретные производственные операции, количество тары и т.д., показания рабочих об их фактической выработке, реально полученная ими заработная плата и документы на ее выплату, документы о реализации выпущенной продукции и т.п.

Возбуждению уголовных дел всегда предшествует предварительная проверка информации и материалов о присвоении или растраты чужого имущества, поступивших из оперативных источников, от главных бухгалтеров или бухгалтеров предприятия или руководителей предприятия, и др.

Основными методами проверки являются:

• проведение инвентаризации, ревизии и т.д.;
• получение объяснений от сотрудников, бухгалтеров и других лиц;
• проведение оперативно-розыскных мероприятий (контрольная закупка, снятие информации с электронных носителей, изъятие технической и бухгалтерской документации, контроль переговоров).

Первоначальные следственные действия и организационные мероприятия в ходе расследования хищений

Для первоначального этапа расследования присвоения или растраты чужого имущества свойственны следующие типичные ситуации:

Первая ситуация возникает в тех случаях, когда уголовные дела возбуждаются по материалам плановых или внезапных инвентаризаций, ревизий, проверок, проводимых контрольно-ревизионными органами, а также на основании сообщений должностных лиц, писем и заявлений граждан, по сигналам печати и другим официальным данным. В таких случаях необходимо провести предварительную проверку материалов, поступивших в правоохранительные органы.

В ходе предварительной проверки материалов в беседах с работниками организации, в которой совершено хищение, следователь может получить сведения о структуре и организационном построении объекта, принятом там порядком учета, отчетности, охраны имущества, служебные обязанности должностных лиц, имевших отношение к хищениям, какие документы должны оформляться при совершении операций, во время которых совершено хищение. Располагая такими сведениями, следователь может определить, где, какие материалы следует искать с тем, чтобы проверить версию о хищении. Однако невозможность использовать эффект внезапности создает для следователя дополнительные трудности, т.е. расхитители имеют возможность уничтожить или сфальсифицировать уличающие их документы и т.д.

При данной ситуации обычно планируют и осуществляют следующие первоначальные следственные действия:

• выемку, а затем осмотр документов, относящихся к операциям, признанным ревизией или инвентаризацией незаконными;
• допросы лиц, ответственных за выявление злоупотребления;
• производство обысков у этих лиц с целью обнаружения предметов и документов, которые могут иметь значение вещественных доказательств, а также имущества с целью возмещения ущерба и возможной конфискации (опись этого имущества);
• допросы свидетелей, указанных в материалах ревизии.

Вторая ситуация складывается, когда уголовные дела возбуждаются по результатам оперативно-розыскных мероприятий внезапно для заподозренных и иных лиц, заинтересованных в исходе расследования.

В этих случаях к моменту возбуждения уголовного дела обычно уже отделом по борьбе с экономическими преступлениями (ОБЭП) установлены и задокументированы определенные эпизоды хищений, установлены места хранения предметов и документов, подтверждающих наличие хищений и причастность к ним определенных лиц, обнаружены места сбыта и хранения похищенного и т.д. Собранный материал по согласованию с начальником ОБЭП передается в следственный отдел для изучения.

Следователь, изучив материалы и установив, в них признаки состава преступления (хищения) принимает решение о возбуждении уголовного дела. Следователь совместно с работником ОБЭП составляют согласованный план первоначальных следственных действий, организационных и оперативно-розыскных мероприятий. В плане указываются каждое следственное действие и организационное мероприятие, время и место их проведения, конкретный исполнитель, срок исполнения, порядок использования необходимых транспортных, научно-технических и иных средств. Успех расследования обычно обеспечивают быстрота и решительность действий следователя в первые часы производства по делу.

Характерными для данной ситуации являются такие следственные действия и организационные мероприятия как:

• задержание с поличным;
• личные обыски задержанных, обыски по местам их работы и жительства, наложение ареста на имущество расхитителей;
• выемка документов, их осмотр;
• выемка и осмотр предметов, могущих быть вещественными доказательствами, осмотры производственных и складских помещений, различного оборудования;
• допросы подозреваемых;
• допросы свидетелей;
• организация инвентаризаций и ревизий.

Для третьей ситуации присуще то, что признаки хищения, достаточные для возбуждения уголовного дела, становятся известными неожиданно как для подозреваемых, так и для работников правоохранительных органов (например, при случайном обнаружении поддельной накладной, банковского документа, установления фактов продажи товаров минуя кассы по завышенной цене и др.). При такой ситуации, как правило, характер и последовательность следственных действий и организационных мероприятий определяется фактическими данными, содержащимися в этих материалах. Следователь, действуя в тесном контакте с работниками ОБЭП должен использовать фактор внезапности при изобличении расхитителей.

Для указанной ситуации проводятся аналогичные следственные действия и организационные мероприятия, перечисленные во второй ситуации.

В материалах, на основании которых возбуждается уголовное дело, должны быть указаны конкретные признаки хищения.

Нередко в этих случаях до начала расследования организуется проведение инвентаризации и ревизии (ст. 144 УПК РФ).

Инвентаризация (проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также всех расчетов предприятия на определенный момент времени) проводится по требованию следователя. Следователь не входит в состав инвентаризационной комиссии специально назначенной по указанию вышестоящей организации, но может присутствовать при инвентаризации. Также могут присутствовать с разрешения следователя и работники полиции.

Ревизия назначается по постановлению следователя, в котором указывается необходимость проведения полной или частичной ревизии, какой период деятельности того или иного объекта или конкретного должностного лица должен быть реализован, когда необходимо представить акт ревизии. Задания ревизору должны быть конкретными.

Если данная организация имела преступные связи с другими, связанными с ними объектами, то и там необходимо одновременно провести ревизию. Следователь должен постоянно поддерживать контакт с ревизором, обмениваться необходимой информацией.

Выявив конкретные факты злоупотреблений, ревизор обязан составить частный (промежуточный) акт и немедленно представить его следователю. Знакомить заинтересованных лиц с таким актом не следует, т.к. впоследствии они будут ознакомлены с общим актом, незнание же ими содержания частного акта должно быть использовано следователем в тактических целях. При необходимости после проведения ревизии ревизор может быть допрошен в качестве свидетеля. У него можно выяснить, как вели себя должностные лица во время ревизии, не пытались ли они фальсифицировать ее результаты и т.д.

При возбуждении уголовного дела после проведения доследственной проверки следователю необходимо допросить лиц ответственных за выявленные злоупотребления; допросить свидетелей; при необходимости провести очные ставки; решить вопрос о задержании подозреваемых и провести у них обыски, описать их имущество; произвести выемку и осмотр документов, предметов; осмотреть помещения и оборудования; поручить органам дознания производства оперативно-розыскных мероприятий.

Особенности тактики дальнейших следственных действий и организационных мероприятий

Из числа названных следственных действий и организационных мероприятий, проводимых в ходе дальнейшего расследования наиболее характерными являются:

• осмотр документов;
• назначение судебных экспертиз;
• допросы свидетелей;
• допросы обвиняемых.

В ходе дальнейшего расследования продолжается работа следователя по собиранию, осмотру и исследованию документов. Исключительно важно обеспечение следователя всеми документами, касающимися исследуемых им операций. В распоряжении следователя они могут попасть вместе с первичными материалами, в том числе с материалами ревизии. Следователь может истребовать документы из соответствующей организации. Документы могут быть получены следователем от тех или иных лиц. Выемка является лучшим способом получения документов, т.к. в этом случае предотвращается возможность изъятия подозреваемым отдельных документов и совершения подлогов в них после того, как стало известно об истребовании документов. Следователю необходимо иметь четкое представление о том, какие документы и за какой период могут быть использованы при расследовании уголовного дела, и следовательно подлежат изъятию. Помощь в этом может оказать специалист-бухгалтер и экономист. Эти же специалисты помогут определить, какие именно приемы и способы анализа документов следует применить, какими документами должна оформляться интересующая следователя операция. Специалист-криминалист поможет в выявлении подчисток, исправлений, дописок в осматриваемых документах.

После получения документации следователь с помощью указанных специалистов приступает к их осмотру и изучению, в ходе которой производит предварительный отбор необходимых документов для бухгалтерской экспертизы. Все имеющиеся в распоряжении следователя документы подвергаются тщательному анализу.

Прежде всего нужно уяснить смысл, назначение документа и с этой точки зрения проверить и оценить наличие всех его реквизитов; исполнен ли документ на надлежащем бланке; все ли необходимые реквизиты имеются, нет ли лишних реквизитов, повреждений, свидетельствующих о его вторичном использовании или подделке, и т.д.

Подвергая тщательному анализу содержание документа, надо выяснить, насколько правильно отражает документ те хозяйственные операции, которые им оформлены, не содержит ли он внутренних противоречий.

Нередко возникает необходимость в назначении судебных экспертиз. В зависимости от конкретных обстоятельств расследуемого события экспертизы разрешают самые разнообразные вопросы. Иногда назначение одних экспертиз зависит от выводов других. Поэтому при планировании расследования следователю необходимо так разработать последовательность всех следственных действий, чтобы не было несвоевременного получения материалов необходимых экспертам.

Наиболее характерными экспертизами назначаемыми следователем при расследовании присвоения или растраты чужого имущества являются:

• бухгалтерская экспертиза (проверка и установление факта и размеров недостачи или излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств и т.д.);
• криминалистическая экспертиза (почерковедческая экспертиза решает вопросы идентификации личности по письму и почерку; технико-криминалистическая экспертиза документов решает вопросы идентификация печатей, штампов пишущих машин, подделок и др.);
• технологическая экспертиза (может определить правильность существующих на данном предприятии норм расхода сырья, установить действительное количество сырья, необходимое для изготовления определенного изделия и т.д.);
• химическая экспертиза (назначается при расследовании качества спиртных напитков и т.д.);
• товароведческая экспертиза (позволяет получить ответ на вопросы о качестве готовых изделий, их соответствии требованиям ГОСТа или Техническим условиям и утвержденным образцам);
• техническая экспертиза (может решить вопросы об истинных объемах фактически выполненных работ, действительном расходе и списании материалов, применении норм и расценок при оплате труда);
• инженерно-строительная экспертиза (при расследовании хищений в строительных организациях);
• агротехническая, зоотехническая, ветеринарная экспертизы (при расследовании хищений сельскохозяйственной продукции и др.).

Допросы свидетелей. Круг лиц, могущих быть свидетелями по делам рассматриваемой категории преступлений, определяется исходя из характера хищения, конкретных обстоятельств и способа его совершения, существующей на данном объекте системы документооборота, производственных связей предприятия с его контрагентами и др. Можно выделить две категории свидетелей:

Во-первых, это лица, знакомые со служебной деятельностью подозреваемых либо даже выполнявшие определенные действия в их интересах, но не ставшие соучастниками преступлений.

Во-вторых, лица, участвовавшие в изобличении преступников (ревизоры, вахтеры или охрана, задержавшие автомобиль с неучтенным товаром либо поддельной накладной, представители общественности, проводившие проверки и др.).

Тактика допроса таких свидетелей в значительной мере зависит от того, кто допрашивается и каково его отношение к расследуемому делу и участвующим в нем лицам. Нередко сослуживцы обвиняемых скрывают факты преступной деятельности расхитителей, так как сами поддерживали с ними отношения, носившие, возможно, преступный характер, или получали от них различные подачки. Поэтому очень большое значение имеет подготовка к допросу: изучение личности свидетеля, выяснение его взаимоотношений с обвиняемым, его отношения к расследуемому делу, степени его возможной осведомленности об обстоятельствах дела и др.

Определенные трудности представляет допрос свидетелей из числа рабочих, изготавливавших неучтенную продукцию, кладовщиков и других лиц, которые не участвовали в хищениях, но, возможно знали о них и получали от расхитителей определенное вознаграждение за оказываемые им услуги.

Один из специфических моментов при расследовании хищений, особенно крупных, состоит в том, что в процессах изготовления, транспортировки, хранения и сбыта материальных ценностей, а также в документальном оформлении этих операций, как правило, участвует значительное число лиц, которые могут сообщить сведения о тех или иных обстоятельствах хищения.

Допросы обвиняемых. Для получения исчерпывающих правдивых показаний обвиняемых следователю необходимо тщательно подготовиться к данному допросу. Следует изучить личность обвиняемого, его образ жизни, связи, привычки, наклонности, особенности характера, степень осведомленности о ходе расследования дела, взаимоотношения с другими обвиняемыми и свидетелями, прежние судимости и др. По учетам ГИЦ МВД РФ проверить, не привлекался ли обвиняемый ранее к уголовной ответственности. В необходимых случаях истребовать из архивов его прежние уголовные дела с тем, чтобы определить, какова была его линия поведения на следствии – признавал ли он себя виновным или нет; кто вместе с ним проходил по делу; не привлекаются ли эти лица и сейчас к ответственности вместе с обвиняемым или выступают в роли свидетелей; каким способом действовал тогда обвиняемый; нет ли сходства в прежнем способе совершения им хищения со способом хищения, за которое он привлекается к ответственности в настоящее время и т.д. При изучении личности обвиняемого можно использовать оперативно-розыскные возможности сотрудников ОБЭП. Подготовка к допросу требует и подробных знаний технологического процесса, системы движения товаров, документооборота, производственных связей предприятия с другими организациями. Целесообразно заранее определить предмет допроса – наметить его тактику, сформулировать вопросы, подготовить необходимые для допроса документы и вещественные доказательства.

Если по делу проходит несколько обвиняемых, то следует определить очередность их допроса. В первую очередь рекомендуется допросить второстепенных участников хищения, а затем уже тех, чья преступная деятельность подтверждена совокупностью веских доказательств. Допрос обвиняемого должен быть предметным и касаться определенных обстоятельств дела.

В том случае если в показаниях обвиняемых имеются существенные противоречия, может быть проведена очная ставка.