Финансово-правовое регулирование банковской деятельности и денежного обращения

Понятие и структура банковской системы России

Подавляющее большинство финансовых правоотношений носит имущественный характер и связаны с перемещением денежных средств. Такое перемещение может осуществляться в наличной и безналичной формах. При безналичной форме движение денежных средств обеспечивается специальными субъектами. Ведущую роль здесь играют организации, входящие в банковскую систему России. Банковскую систему образуют организации, которые имеют право осуществлять банковские операции.

Перечень банковских операций дан в ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности». К ним относятся:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
• размещение вышеуказанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
• привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
• выдача банковских гарантий;
• осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банковская система России состоит из двух уровней. На верхнем уровне банковской системы и России находится ЦБ РФ, а на нижнем уровне находятся кредитные организации, а также филиалы иностранных банков.

Центральный банк РФ является органом управления банковской системы России. Его правовое положение закреплено в Конституции РФ и в Федеральном законе от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Согласно ст. 75 Конституции РФ основной функцией ЦБ РФ является защита и обеспечение устойчивости рубля. Закон о Банке России в качестве целей его деятельности называет: 1) защиту и обеспечение устойчивости рубля; 2) развитие и укрепление банковской системы РФ; 3) обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы.

Центральный банк РФ является независимым государственным органом. Центральный банк РФ обладает статусом юридического лица. Его организационно- правовой формой является некоммерческой организацией. Право собственности на имущество ЦБ РФ принадлежит Российской Федерации.

Организацию деятельности нижнего уровня банковской системы определяет в первую очередь Закон о банках и банковской деятельности. Под кредитной организацией понимается юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции.

В зависимости от характера совершаемых банковских операций выделяется два вида кредитных организаций: банки и небанковские кредитные организации.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции. В настоящее время ЦБ РФ предусматривает возможность создания трех видов небанковских кредитных организаций:

• организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции;
• организаций, осуществляющих расчетные операции;
• организаций инкассации.

Финансово-правовые отношения в банковской системе

В финансовом праве отсутствует какой-либо самостоятельный институт, который был бы целиком и полностью посвящен регулированию отношений в банковской системе. Финансово-правовые нормы, регулирующие банковскую деятельность, разбросаны по различным подотраслям и институтам финансового права.

Рассмотрим наиболее важные отношения, возникающие в банковской системе регулируемые финансовым правом.

Начнем с ЦБ РФ. Банк России участвует в следующих отношениях:

• осуществляет денежную эмиссию (ст. 75 Конституции РФ). Следует отметить, что в данном случае он действует не от своего имени, а от имени Российской Федерации;
• обслуживает счета бюджетов (п. 2 ст. 155 БК РФ). Банк России зачисляет на счета соответствующих бюджетов поступающие доходы, а также списывает средства на осуществление расходов бюджетов. Иными словами, он обеспечивает исполнение бюджетов по доходам и расходам;
• обслуживает государственный долг (ст. 119 БК РФ). Центральный банк РФ выполняет функции генерального агента по государственным ценным бумагам (п. 3 ст. 155 БК РФ), Он совершает операции, связанные с размещением, выплатой доходов и погашением долговых обязательств;
• управляет средствами Стабилизационного фонда (ст. 964 БК РФ). Центральный банк РФ осуществляет управление инвестиционным портфелем, сформированным за счет средств Стабилизационного фонда, путем совершения по поручению Министерства финансов РФ сделок с иностранной валютой и долговыми обязательствами иностранных государств на международном финансовом рынке;
• разрабатывает совместно с Правительством РФ основные направления денежно- кредитной политики (п. 1 ст. 155 БК РФ). Данный документ используется при составлении, рассмотрении и утверждении федерального бюджета на очередной финансовый год;
• уплачивает налоги. Например, ЦБ РФ является плательщиком налога на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ). Здесь он выступает как обычная организация- налогоплательщик;
• перечисляет часть прибыли в федеральный бюджет. Статья 26 Закона о Банке России предусматривает направление Центральным банком 50% его прибыли в федеральный бюджет. Однако в 2004 и 2005 гг. действие этой нормы приостанавливалось, и на Банк России возлагалась обязанность перечисления в федеральный бюджет 80% прибыли (ст. 23 Закона о федеральном бюджете на 2005 год).

Видимо, могут быть названы и другие отношения с участием ЦБ РФ, которые составляют предмет регулирования финансового права.

Немаловажную роль в финансово-правовых отношениях играют кредитные организации. Отметим наиболее распространенные финансово-правовые отношения с их участием:

• связанные с уплатой, взысканием и перечислением доходов в бюджеты. По сути, здесь кредитные организации выступают в качестве участников расчетных правоотношений. Они обязаны исполнять платежные поручения плательщиков государственных и муниципальных доходов на их перечисление в соответствующие бюджеты. Кроме того, кредитные организации обязаны исполнять инкассовые поручения органов, уполномоченных осуществлять взыскание обязательных платежей. Приняв к исполнению платежные или инкассовые поручения, кредитные организации обязаны осуществить перечисление до нежных средств на счет соответствующего бюджета;
• связанные с обслуживанием счетов бюджетов. Выше было сказано, что данной деятельностью занимается, по общему правилу, ЦБ РФ. Однако п. 2 ст. 156 БК РФ допускает выполнение соответствующих функций кредитными организациями в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций;
• связанные с предоставлением средств бюджетов на возвратной основе (п. 1 ст. 156 БК РФ). Кредитные организации могут привлекаться для предоставления кредитов за счет средств федерального бюджета, а также обеспечения их возврата. Так, например, операции, связанные с кредитованием сельского хозяйства, осуществляет Российский сельскохозяйственный банк (ст. 67, 68, 93 Закона о федеральном бюджете на 2005 год);
• обеспечивающие представление информации в соответствующие государственные органы. Например, согласно ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. Кроме того, банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством РФ, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа;
• связанные с организацией ведения кассовых операций организациями. В соответствии с Положением ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» банки устанавливают лимиты хранения наличных денег в кассах предприятий, порядок и сроки сдачи наличных денег в обслуживающий банк. Кроме того, банки уполномочены осуществлять проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в организациях;
• обеспечивающие обязательную продажу части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ. Данная обязанность установлена ст. 21 Закона о валютном регулировании и валютном контроле. Обязательная продажа части валютной выручки резидентов (физических лиц - индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) осуществляется в размере 30% суммы валютной выручки, если иной размер не установлен ЦБ РФ3. В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» организацию продажи валютной выручки осуществляют уполномоченные банки.

Могут быть названы и иные финансовые правоотношения, участниками которых являются кредитные организации. Однако и из приведенного перечня видно, что их деятельность затрагивает самые различные сферы финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Денежная система Российской Федерации

Денежная система - это обусловленная экономическими, историческими и политическими причинами организация денежного обращения в стране.

Понятие денежной системы имеет два аспекта: юридический и экономический. С экономической точки зрения денежная система понимается как один из определенных, исторически сложившихся типов государственного регулирования ценности денежных знаков.

С юридической точки зрения денежная система, представляя собой форму организации денежного обращения в стране, включает в себя следующие элементы: 1) наименование денежной единицы; 2) виды государственных денежных знаков; 3) порядок выпуска, обращения и изъятия денежных знаков; 4) условия денежного обращения, в том числе установление пределов использования наличных денег и порядок проведения безналичных расчетов; 5) контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег.

В соответствии со ст. 75 Конституции РФ и ст. 27 Закона о Банке России официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль.

Денежная единица - это расчетная единица, измеряющая платежную силу денежных знаков, мерило ценностей, определяющее рыночную стоимость товаров, работ или услуг.

Один рубль состоит из 100 копеек (ст. 27 Закона о.Банке России). Введение на территории РФ других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещается.

Сегодня деятельность государства в области денежного обращения сводится к тому, что государство объявляет определенные предметы платежным средством, устанавливает степень их платежной силы, выражая ее в определенных счетных единицах, производит этими предметами платежи в отношении своих кредиторов и принимает их в погашение долгов своих дебиторов. В результате предметы эти становятся средством обращения.

Эмиссия наличных денег (банкнот и монет), организация их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации осуществляется исключительно Банком России. Банкноты (банковские билеты) и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории страны. Их подделка и незаконное изготовление преследуются по закону. В РФ, как и в советский период, обращение денежных суррогатов запрещено.

Банкноты и монеты Банка России являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами.

Банкноты выпускаются достоинством 10, 50, 100, 500, 1000 и 5000 руб.

Металлическая монета выпускается достоинством в 10, 5 и 1 руб., 50, 10, 5 и 1 копейка.

Банкноты и монета Банка России обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации.

Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен значительный срок их обмена на банкноты и монету Банка России нового образца. Не допускаются какие- либо ограничения в отношении сумм или субъектов обмена.

При обмене банкнот и монеты Банка России старого образца на банкноты и монету Банка России нового образца срок изъятия банкнот и монет из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать пять лет (п. 2 ст. 31 Закона о Банке России).

Банк России без ограничений обменивает ветхие и поврежденные банкноты в соответствии с установленными им правилами (ст. 32 Закона о Банке России).

Совет директоров Банка России вправе принимать решения о выпуске банкнот и монеты Банка России нового образца, об изъятии из обращения банкнот И монеты Банка России старого образца. Ему же принадлежит право утверждать номиналы и образцы новых денежных знаков. Решение о выпуске банкнот и монет в порядке предварительного информирования направляется Банком России в Государственную Думу и Правительство РФ (ст. 33 Закона о Банке России).

Согласно ст. 33 Закона о Банке России описание новых денежных знаков публикуется в средствах массовой информации.

Правила ведения кассовых операций

Правила ведения кассовых операций - это установленный в нормативных актах ЦБ РФ, локальных актах кредитных организаций и определенный в договорах между кредитной организацией и клиентами порядок совершения банковских операций, а также приема, хранения, перевозки, инкассации и выдачи наличных денежных средств и ценностей. Согласно ст. 34 Закона о Банке России определение порядка ведения кассовых операций относится к компетенции ЦБ РФ. Реализуя свои полномочия в регулировании такого порядка, ЦБ РФ принял ряд нормативных актов: Положение Банка России о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории

Российской Федерации от 9 октября 2002 г. № 199-П, Положение Банка России о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-ГР, Положение Банка России о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. № 14-ГР. Указанные акты составляют правовую основу регулирования правил ведения кассовых операций.

Кассовые операции включают в себя следующие группы отношений:

• расчеты наличными денежными средствами,
• отношения по хранению денежных средств в кассах организаций,
• отношения по перевозке и инкассации денежной наличности,
• отношения между кредитной организацией и клиентами по выдаче наличных денежных средств, а также выдача наличных денежных средств из кассы организаций.

Рассмотрим подробнее указанные группы отношений.

Расчеты наличными денежными средствами. Они имеют определенные ограничения, связанные с установлением предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Банк России в соответствии с предоставленными ему полномочиями предусмотрел, что предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке не должен превышать 60 тыс. руб.4 Под термином «одна сделка» понимаются расчеты наличными деньгами между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам в сумме до установленного предела по одному договору.

Ограничение в расчетах наличными денежными средствами действует только в отношении расчетов между юридическими лицами и не распространяется на расчеты между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем. Каких-либо запретов на осуществление расчетов с участием индивидуальных предпринимателей наличными деньгами действующее законодательство не предусматривает.

Хранение наличных денежных средств. Установление лимита кассы. Положение Банка России о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 г. № 14-П устанавливает, что организации независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков. Это правило предполагает, что наличные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат обязательной сдаче в учреждения банков и последующему зачислению на расчетные счета этих организаций.

Хранение организацией свободных денежных средств в банке осуществляется на договорных началах между ними. По согласованию с руководителем организации и исходя из хозяйственной необходимости оборачиваемости денежных средств банк устанавливает порядок и сроки сдачи наличных денег организацией. Договорный характер отношений предполагает, что могут устанавливаться в том числе и различные сроки для сдачи предприятиями наличных денежных средств. Эти сроки зависят от места расположения организации и могут быть от ежедневного до одного раза в несколько дней. Установление такого порядка сдачи наличных денежных средств в кредитную организацию и определение максимального размера суммы наличных денежных средств, которые могут храниться в кассе организации, именуется установлением лимита кассы.

Лимит остатка наличных денег устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от их организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Если в состав организации входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, то устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом таких структурных подразделений. Если у организации есть расположенные вне места ее нахождения представительства или филиалы, которые имеют отдельный баланс и счета в банках, то лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной и мотивированной просьбе клиента, например, в случае изменения кассовых оборотов, условий сдачи выручки, а также в соответствии с договором банковского счета.

При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из обслуживающих банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из банков организация направляет уведомления об определенном ей лимите остатка кассы в другие банки, в которых открыты ее расчетные счета.

Лимиты остатка кассы распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в органах Федерального казначейства, устанавливаются учреждениями Банка России или уполномоченными кредитными организациями. Расчет на установление лимита остатка кассы в этом случае представляется органами Федерального казначейства с учетом распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в органах Федерального казначейства.

Если организация не обратится в банк за установлением лимита кассы, он считается нулевым, а не сданная клиентом в банк денежная наличность - сверхлимитной.

В соответствии с п. 2.1.1.1 Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ от 9 октября 2002 г, № 199-П организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации. Установление такого ограничения предполагает, что организация не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц, минуя свой расчетный счет.

Лимит остатка кассы предполагает определенные ограничения для организаций:

• организации по согласованию с банком могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку лишь на цели, предусмотренные действующим законодательством;
• организации могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера, стипендии не свыше трех рабочих дней, а для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней.

По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков; организации не имеют права накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и иные цели) до установленного срока их выплаты.

Установление лимита остатка кассы предполагает, что Банк не реже одного раза в два года проверяет соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. При необходимости копии справок направляются в налоговые органы для принятия к предприятию мер административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами. Так в частности, ст. 15.2 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций.

В случае невыполнения кредитными организациями федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России по вопросам организации наличного денежного обращения применяются меры, предусмотренные ст. 75 Закона о Банке России.

3. Перевозка и инкассация денежной наличности. Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку как собственных денежных средств и ценностей, так и наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам.

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные деньги могут сдаваться организациями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс. Количество таких подразделений, численность кассовых работников в них, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяются самой кредитной организацией.

4. Выдача наличных денежных средств. Согласно Положению о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ от 9 октября 2002 г № 199-П для получения наличных денежных средств со счета банк выдает организациям денежные чековые книжки. Они выдаются по заявлению организации, на котором проставляется разрешительная надпись работника кредитной организации.

Чеки принимаются кредитной организацией в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обознаменной на документе. Клиент кредитной организации обязан указывать на обороте денежных чеков назначение сумм платежа, заверяя эти сведения своей подписью. Организации, которые в установленных случаях по условиям своей деятельность не расшифровывают свои доходы, представляют в банк денежные чеки без указания назначения сумм платежа.

Денежные чеки должны заверяться печатью и подписями должностных лиц, заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Правовое регулирование расчетных отношений в финансовом праве

В финансовом праве в качестве основных правоотношений, обеспечиваемых расчетными, выступают:

а) отношения по уплате налогоплательщиками налогов и сборов;

б) отношения между РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями по выделению межбюджетных трансфертов;

в) отношения, существующие в форме расходных обязательств согласно ст. 84-86 БК РФ.

Расчетное правоотношение - это сложное правоотношение, которое обеспечивает основное правоотношение; оно характеризуется следующими элементами: специфическим субъектным составом, особыми объектом, предметом и содержанием.

Расчетное правоотношение имеет субъектный состав, отличный от основного правоотношения. Он включает в себя субъектов как основного правоотношения, так и одну или несколько кредитных организаций, которые на профессиональной основе осуществляют перевод безналичных денежных средств. Как правило, участниками расчетного правоотношения являются три кредитные организации, как-то: банк плательщика, банк получателя денежных средств, а также банк-посредник, который обеспечивает корреспондентские отношения между двумя банками.

Объектом расчетного правоотношения являются действия его участников по надлежащему осуществлению платежа. Предметом расчетного правоотношения являются безналичные денежные средства. Наличные денежные средства не могут быть предметом расчетного правоотношения, так как при расчетах наличными денежными средствами не требуется участие кредитной организации.

Таким образом, расчетное правоотношение в финансовом праве всегда является составной частью сложного правоотношения. Оно существует в форме обязательства и является вторичным по отношению к основному правоотношению. Под основным правоотношением понимается отношение, из которого возникла обязанность по осуществлению платежа. Основное правоотношение определяет характер прав и обязанностей сторон по проведению расчетов, а также субъектный состав расчетного правоотношения. Расчетное правоотношение характеризуется особым субъектным составом - наличием кредитной организации, которая на профессиональной основе осуществляет перечисление безналичных денежных средств.

Расчетные правоотношения, будучи по своей правовой природе сложными отношениями, всегда регулировались и регулируются нормами различных отраслей законодательства. Таким образом, можно вести речь о комплексном правовом регулировании расчетных отношений, возникающих из финансово-правовых обязательств.

Комплексность правового регулирования расчетных отношений выражается прежде всего в системе нормативных правовых актов. Расчетные отношения в финансовом праве регулируются актами двух уровней.

Первый уровень правовой регламентации расчетных отношений составляют Федеральные законы.

Расчетные отношения регулируются в первую очередь банковским законодательством. В частности, Законом о Банке России и Законом о банках и банковской деятельности.

Немаловажное значение в регламентации расчетных отношений, возникающих из финансово-правовых обязательств, имеют БК РФ и НКРФ. Так, ст. 244 БК РФ определяет правовой режим счетов федерального бюджета. Согласно п. 1 ст. 244 Кодекса право открытия и закрытия счетов федерального бюджета, определения их режима принадлежит Федеральному казначейству. В соответствии с п. 3 той же статьи счета Федерального казначейства в Банке России и кредитных организациях ведутся на основании договоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским законодательством РФ с учетом особенностей, установленных БК РФ.

Публично-правовой характер финансово-правового регулирования расчетных отношений не исключает применения к ним гражданского законодательства. Имущественные начала расчетных правоотношений предопределяют тот факт, что основные положения о безналичных расчетах содержатся в ГК РФ. Права и обязанности банков и клиентов при осуществлении наиболее часто используемых расчетных сделок определены в гл. 46 Кодекса. При этом положения ГК РФ, регулирующие отношения, которые возникают при выполнении банками поручений клиентов на осуществление платежей, носят рамочный характер и дополняются и раскрываются в нормах других нормативных актов.

К первому уровню правовой регламентации расчетных отношений относятся также и иные федеральные законы, как-то: КоАП РФ, ТК РФ, федеральные законы от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве», от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Указанные законы регламентируют отдельные частные вопросы, связанные с финансово-правовыми расчетными правоотношениями. Так, например, Закон «О несостоятельности (банкротстве)» предусматривает порядок (очередность) списания денежных средств в счет уплаты задолженности по налогам с расчетного счета юридического лица, отвечающего признакам несостоятельности (банкротства). Закон «Об исполнительном производстве» регламентирует порядок обращения взыскания на денежные средства должника (ст. 46), в том числе порядок обращения взыскания на денежные средства должника в иностранной валюте при исчислении долга в рублях (ст. 47).

Второй уровень правовой регламентации расчетных отношений составляют подзаконные нормативные акты. Правовое регулирование безналичных расчетов осуществляется на подзаконном уровне Банком России, который при осуществлении данной деятельности независим и подчинен только закону.

Среди актов, принимаемых ЦБ РФ, особое место занимает Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Банком России 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний Центрального банка РФ от 3 марта 2003 г. № 1256-У)1. Особое значение рассматриваемого акта состоит в том, что в нем закреплены основанные институциональные принципы, на которых строится правовое регулирование расчетных правоотношений.

В регулировании расчетных отношений, возникающих из финансово-правовых отношений, определенную роль играют подзаконные акты, принимаемые Минфином

России совместно с ЦБ РФ, что обусловлено казначейским исполнением бюджетов и переводом счетов бюджетов всех уровней и счетов бюджетных организаций на лицевые счета бюджетополучателей, открытые в органах Федерального казначейства. Согласно ст. 244 БК РФ правовой режим счетов Федерального казначейства определяется Министерством финансов РФ, которому и подведомственно Федеральное казначейство.

Основополагающим элементом правового регулирования расчетных отношений является Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Банком России 3 октября 2002 г. № 2-П.

В Российской Федерации установлены следующие формы безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками;
• расчеты по инкассо.

Осуществление безналичных расчетов производится на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов в вышеназванных формах используются следующие расчетные документы:

• платежные поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• платежные требования;
• инкассовые поручения.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

• наименование расчетного документа;
• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• назначение платежа;
• сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
• очередность платежа;
• вид операции
• подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

1. Расчеты платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Расчеты платежными поручениями наиболее простая форма расчетов. В настоящее время около 90% расчетных операций в РФ совершаются с использованием платежных поручений.

2. Расчеты по аккредитивам. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк - эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк - эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк - эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре. На рисунке представлена схема аккредитивной формы расчетов.

Плательщик представляет обслуживающему банку заявление на аккредитив, в котором плательщик обязан указать:

• вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);
• условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);
• номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;
• срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;
• полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;
• наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

На основании договора между банками, участвующими в исполнении аккредитива, банк эмитент производит перечисление средств на исполнение аккредитива (при покрытом аккредитиве) или извещает исполняющий банк об аккредитивной сделке. Поступившие от банка - эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

При соответствии документов установленным требованиям производится исполнение аккредитива.

В целях подтверждения выполнения условий договора условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт документов уполномоченным плательщиком лицом, который производится посредством подписания товарно-транспортных и других документов, требуемых в соответствии с условиями аккредитива.

Аккредитивная форма расчетов - наиболее сложная и дорогостоящая. Банк взимает высокую комиссию за выполнение аккредитивных операций. Достоинством ее для обеих сторон состоит в гарантии своевременности и полноты поставки и получения средств за отгруженные товары.

3. Расчеты чеками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

4. Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк - эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк - эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа.

Расчеты инкассовыми поручениями.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Важным элементом правового регулирования расчетных отношений является очередность осуществления расчетов. Оплата расчетных документов осуществляется в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ:

1. в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2. во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
3. в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
4. в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
5. в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
6. в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной отчетности.

Оплата расчетных документов, относящихся к одной очереди, производится в календарной очередности поступления расчетных документов. Подразделения расчетной сети Банка России выдают кредитной организации выписку из корреспондентского счета (субсчета), подтверждающую совершение операции, а также общую справку об оплаченных, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов, возвращенных на бумажных носителях. Кредитная организация (филиал) имеет право отозвать расчетные документы клиентов и платежные документы по собственным операциям, не оплаченные из-за недостаточности средств на корреспондентском счете.