Банковская тайна. Бухгалтерский учет, отчетность, аудит, антимонопольная деятельность кредитных организаций
Общие правила ведения бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями устанавливаются ЦБ РФ с учетом международной банковской практики. В настоящее время порядок ведения бухгалтерского учета в российских кредитных организациях, установлен «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 05.12.2002 № 205-П.
Отчетность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством РФ лицензию на осуществление таких проверок.
В тоже время, отчетность банковских групп и банковских холдингов подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, осуществляющей аудиторскую проверку кредитных организаций не менее двух лет.
По результатам проверки аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения:
- о достоверности финансовой отчетности кредитной организации;
- выполнении ею обязательных нормативов, установленных ЦБ РФ;
- качестве управления кредитной организацией;
- состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации.
Аудиторское заключение направляется в ЦБ РФ в трехмесячный срок со дня представления в ЦБ РФ годовых отчетов кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов.
После аудиторского подтверждения достоверности годового отчета кредитной организации, он представляется в ЦБ РФ.
В дальнейшем в форме и сроки, которые устанавливаются ЦБ РФ, кредитная организация публикует годовой отчет в открытой печати.
Правовой режим банковской тайны установлен банковским законодательством и ГК РФ.
Содержание режима банковской тайны – кредитная организация гарантирует непредставление (неразглашение) третьим лицам информации о банковском счете и банковском вкладе; об операциях по счету; о клиентах банка, банках-корреспондентах и т. д. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством.
В случае неправомерного разглашения кредитной организацией сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных такими неправомерными действиями убытков. Государственная политика по развитию конкуренции и антимонопольному регулированию на рынке финансовых услуг реализуется следующими федеральными органами:
- на рынке ценных бумаг – федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими регулирование на рынке ценных бумаг;
- на рынке банковских услуг – ЦБ РФ;
- на рынке страховых услуг – федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим регулирование на рынке страховых услуг;
- на рынке иных финансовых услуг – федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими регулирование на рынке этих финансовых услуг.
Основные задачи ЦБ РФ как антимонопольного органа, осуществляющего регулирование на рынке финансовых услуг:
- содействие развитию конкуренции на рынке финансовых услуг;
- предупреждение, ограничение и пресечение недобросовестной конкуренции и пресечение злоупотреблений, связанных с доминирующим положением финансовой организации на рынке финансовых услуг;
- осуществление государственного контроля за соблюдением антимонопольного законодательства на рынке финансовых услуг.