Серекбаева Б.С., Байдаирова К.Б., Сарсенбаева А.А.,

Искакова М.С., Болсынбекова Г.А.

В условиях рыночной экономики, когда имеют место инфляция и неплатежи, проблема управления денежными потоками предприятия приобретает особую  актуальность, в связи с чем, возникает необходимость создания  такой системы, которая охватывала бы основные аспекты управления деятельностью организации, а именно: управление  активами,  обязательствами,  капиталом. Основная цель создания такой  системы – обеспечение максимальной эффективности  деятельности  организации как в текущий период времени, так и в последующие  периоды.

В процессе  функционирования  организации  ее  руководство должно  получать объективные ответы на следующие  вопросы:

• в каком объеме, из какого источника получены денежные средства, каковы основные направления их расходования;
• способно ли предприятие в результате  текущей  деятельности  обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами и насколько стабильно  такое  превышение;
• в состоянии ли организация расплатиться  по своим текущим обязательствам;
• достаточно ли полученной  прибыли для удовлетворения ее текущей потребности организации в деньгах;
• достаточно ли собственных средств для осуществления инвестиционной  деятельности;
• чем объясняется разница между величиной полученной прибыли и объемом денежных средств.

Основными задачами системы управления денежными  потоками являются:

• формирование  достаточного  объема денежных ресурсов в соответствии с потребностями финансово-хозяйственной  деятельности;
• анализ и оптимизация распределения  сформированного  объема денежных ресурсов по всем видам деятельности и направлениям использования;
• обеспечение необходимого уровня рыночной устойчивости организации в процессе  функционирования;
• сохранение необходимого  уровня  текущей платежеспособности и увеличение уровня платежеспособности в долгосрочной перспективе;
• максимизация чистого  денежного  потока, способствующего наращиванию темпов экономического  развития за счет внутренних источников финансирования [1].

Среди основных составляющих системы управления денежными потоками особое место занимает учет движения денежных средств. Для обеспечения сохранности денежных средств на предприятии и их рационального использования необходимо создание эффективного документооборота. Документооборот – это движение  первичных документов  в бухгалтерском учете, которое начинается с создания или получения  первичных документов от других субъектов, после чего производится принятие их к учету, обработка и последующая передача в архив. Особенности документооборота  в условиях автоматизации учета определены нормативными документами. Документооборот регламентируется графиком. График документооборота  представляет собой схему  или перечень работ, в нем определяются  подразделения предприятия и круг ответственных лиц за оформление  документов, указывается взаимосвязь  всех работ и сроки их выполнения. Работу по составлению  графика документооборота организует главный бухгалтер, а утверждается график приказом руководителя предприятия. График документооборота  должен способствовать  улучшению всей  учетной работы, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению  уровня механизации и автоматизации  учетных работ. За соблюдение графика документооборота, за своевременное  и доброкачественное  создание документов, своевременную передачу  их для отражения  в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность  содержащихся в документах данных несут ответственность лица, создавшие и подписавшие эти документы. Главный бухгалтер осуществляет контроль  за соблюдением  исполнителями  графика документооборота. Требования главного бухгалтера  в части порядка оформления  операций  и представления в бухгалтерию  или на вычислительные установки  необходимых документов и сведений являются   обязательными  для всех подразделений и служб.

Этапы бухгалтерского учета на предприятии: первичное наблюдение; документальное оформление; текущая группировка фактов хозяйственной деятельности; итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности; анализ финансовой отчетности. На первой стадии свершившиеся факты хозяйственной деятельности анализируются и подразделяются на отдельные хозяйственные операции, которые принимаются к учету, если определено время ее совершения, содержание и стоимостное измерение. На второй стадии составляются или принимаются от других организаций первичные документы, которые отражают совершенные хозяйственные операции и их результат (накладные, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера), они проверяются по форме и по существу и регистрируются. На третьей стадии составляется бухгалтерская проводка хозяйственной  операции, которая заносится в учетные документы согласно выбранной форме учета. На четвертой стадии составляется  финансовая отчетность. На пятой стадии по данным финансовой отчетности  рассчитываются финансовые коэффициенты, и проводится анализ основных показателей. Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами. Они являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Бухгалтерская документация включает в себя  первичные документы,  регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские  записи  производятся  на основании первичных документов. Первичный учетный документ фиксирует  факт совершения операции. Первичный документ составляется в момент совершения операции. Они должны  иметь обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, наименование предприятия, содержание операции, единицу измерения, наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления. Наличие указанных реквизитов  придает первичным документам  юридическую силу. Первичные документы, поступающие в бухгалтерию  проверяются:  по форме (полнота и правильность оформления, наличие всех обязательных реквизитов) и по содержанию (законность операций, логическая увязка отдельных показателей, правильность арифметических подсчетов). Финансовая отчетность отражает  финансовые  результаты операций и других событий, объединяя их в категории в соответствии с их экономическими характеристиками, которые называются элементами финансовой  отчетности. Активы, обязательства и собственный капитал – это элементы, непосредственно связанные  с измерением финансового положения в бухгалтерском балансе. Доходы и расходы – это элементы, непосредственно связанные с измерениями результатов деятельности в отчете о доходах и расходах. Бухгалтерский  баланс отражает финансовое положение предприятия, показывает каким  имуществом обладает предприятие, какие у него есть обязательства. Отчет о доходах и расходах показывает все виды доходов и расходов предприятия: выручку от реализации продукции, производственную себестоимость реализованной продукции, расходы периода, подоходный налог, валовый доход, доход от основной деятельности, доход от неосновной деятельности, доход от обычной деятельности до и  после налогообложения, чистый доход. Отчет о движении денежных средств показывает остаток на начало года, приход и расход в течение года, остаток денежных средств на конец года в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет об изменениях в собственном капитале отражает остаток на начало и конец года, изменения (уменьшение и увеличение) в течение года. Все показатели форм отчетности по предприятию взаимоувязаны между собой. 

Использованная литература:

1. Зейнуллина А.Ж., Слямова З.А., Толымгожинова М.К. Экономический анализ для бухгалтеров.  Учебное пособие. Семей: Интеллект, 2014, стр. 79-98.

2. Зейнуллина А.Ж., Толымгожинова М.К., Слямова З.А. Современное состояние и перспективы развития  управленческого учета  на  предприятиях города Семей (теория и методология). Монография. – Семей: Интеллект, 2014, стр. 52-99.