Налоговая политика - как составная часть финансовой политики государства

Налоговая политика как специфическая область человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития.

Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве.

Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформированием банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.п. Поэтому в любой конкретный временный промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы:

общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;
уровень инфляции;
кредитно-денежная политика государства;
соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Переход Казахстанской экономики на рыночные основы предполагает формирование принципиально иной, нежели это было в условиях административно-командной системы, налоговой политики. Это, однако, отнюдь не означает необходимость механического заимствования ее западных моделей, эффективных только в условиях развитого рынка. Теоретическая база и значительный практический опыт стран Запада в области построения и использования налоговых систем должны быть переосмыслены и адаптированы к нашим условиям. Причем с учетом как сегодняшнего уровня развития и кризисного состояния экономики, так и тех задач, которые предстоит решать, и в немалой степени с помощью налоговой политики.

В основе формирования налоговой политики лежат таким образом, две взаимно увязанные методологические посылки: использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства; использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.

И если до недавнего времени считалось, что высокий уровень налогов и степень прогрессивности налоговых шкал соответствуют, как правило высоким уровням развития экономики и социальной защищенности населения, то сейчас общей тенденцией в области налогообложения в странах Запада является снижение фактического налогового бремени на прибыль корпорации и доходы физических лиц. Когда повышаются налоги, чистые доходы граждан снижаются. Каждый в отдельности должен работать больше, чтобы получить прежний уровень доходов, который он имел был до повышения налогов. Обычно люди начинают искать дополнительное место работы вместо того, чтобы повышать продуктивность на своем основном рабочем месте. Это в свою очередь способно привести к снижению производительности труде, дополнительным увольнениям, росту безработицы. Даже, если иногда складывается впечатление, что работник трудится с большей отдачей, стараясь сохранить прежний уровень доходов после выплаты налогов, производительность труда его в действительности снижается, тормозя экономический рост страны в целом.

По своему характеру налоговая политики призвана:

во-первых, обеспечивать стабильные поступления в бюджет денежных средств для реализации функций государства, осуществление государственных программ;
во-вторых, создавать условия для роста деловой активности в экономике;
в-третьих, стимулировать процесс производства.

Налоги используются государством в качестве экономического рычага, регулятора экономики и становятся обязательными платежами, взимаемыми в соответствии с законами в определенных размерах и в установленные сроки. При этом возможно установление разных форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льгот и скидок. Эти налоговые элементы, выступающие регуляторами экономики, влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; их применение эффективно при стимулировании научно-технического прогресса. Налоговые регуляторы весьма действенны и способны обеспечить необходимый результат вкупе с другими экономическими рычагами.

Следовательно, в условиях товарно-денежных отношений налоги используются государством для перераспределения части доходов различных субъектов хозяйствования и населения в пользу государства. Однако удовлетворение социально-экономических потребностей ограничивается имеющимся объемом финансовых ресурсов, поэтому рациональное распределение финансовых ресурсов по целевым фондам - важнейшая составляющая налоговой политики и задача налогового регулирования.

Литература:

1. Указ Президента РК, имеющий силу Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет от 12.06.2001.

2. Алипов А. Механизмы функционирования налоговой системы в Республике Казахстан: Сб. науч. трудов. – М.; 2005.

3. Аттапханов К. А. Фискальная система Казахстана: роль и вопросы совершенствования. – Алматы: Гылым, 2007.

4. Баймуратов У. Национальная экономическая система. – Алматы: Гылым, 2000.

5. Ильясов К. К. и др. Налоги и налогообложения – Алматы: РИК, 1995.

6. Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. – Алматы // Каржи-Каражат-Финансы Казахстана, 2010.