Основные аспекты налогового регулирования экономической системы

Социально-экономическая система в Казахстане не может пока решать все вопросы устойчивого развития экономики, и поэтому роль государства в ней должна быть значительно усилена, так как рыночный механизм не возникает спонтанно, а формируется осознанно, при активном участии государства. Данное положение неоднократно подтверждалось мировым опытом бывших прежде социалистических стран, что вполне можно признать закономерностью переходного периода.

Вопросы налогового регулирования нашли отражение в ряде работ. Определение сущности понятия ≪налоговое регулирование≫ как системы экономических мер оперативного вмешательства в процесс формирования налоговых доходов несколько сужает роль налогового регулирования, поскольку оно не конкретизирует цель вмешательства в ход выполнения налоговых доходов. В качестве возражения к определению налогового регулирования, как совокупности мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет, может служить тот факт, что в ряде случаев воздействие налогов на развитие экономики может осуществляться при постоянном уровне налогообложения посредством изменения его структуры.

Целесообразнее всего рассматривать налоговое регулирование как систему мер стимулирующего и сдерживающего характера, осуществляемых государством путем внесения оперативных изменений в налоговую систему с целью развития существующей социально-экономической системы и ее приспособление к изменяющимся условиям.

Значение действия налогового механизма на тот или иной процесс в рыночной экономике оценивается в современной науке неоднозначно. Ряд специалистов отрицает влияние налоговых инструментов на социально-экономическую конъюнктуру, ссылаясь при этом на множество эмпирических подтверждений. Другие, наоборот, отводят налоговым методам ключевую роль в государственном регулировании.

В мировой практике критерием оценки качества налогового регулирования является ряд принципов, сформулированных в результате развития классических принципов налогообложения. В казахстанской теории и практике проблема принципов системы налогообложения нашла частичное отражение в Налоговом кодексе Республика Казахстан. Наряду с качественными следует выделять количественные критерии оценки эффективности налогового регулирования социально-экономической системы. Критерием эффективности в целом является экономический прогресс и рост благосостояния общества. Эффективность налогового регулирования социально-экономического развития определяется результативностью используемых методов, применяемых с целью обеспечения роста производства ВНП, инвестиций, выравнивания уровня развития территорий, снижения безработицы, устранения социального неравенства, неплатежей в экономике и т.д.

Использование налоговых методов в качестве инструмента управления социально-экономической системой обусловлено тем, что, во-первых, налоги являются основным источником для образования финансовых ресурсов, необходимых для реализации социально- экономических задач развития. Это позволяет выделить налоги как самостоятельный фактор социально-экономического развития. Во-вторых, современной наукой налоги рассматриваются не только как экономическая категория и канал мобилизации денежных доходов государства, но и как встроенный стабилизатор, позволяющий сократить амплитуду циклических колебаний и придать устойчивость развитию, воздействуя на производство, потребление,

демографическую, социальную, экологическую обстановку. Это воздействие происходит через механизм налогового регулирования.

Таким образом, налоговый контроль выступает как административная мера воздействия и реализуется путем налоговых проверок, репрессивных и превентивных методов. Это в конечном итоге позволяет оценить эффективность налоговых каналов в совокупности и по отдельным видам налогов, для чего необходима разработка специальных показателей, отражающих влияние налогового регулирования на эффективность функционирования социально-экономической системы. Уровень постановки налогового контроля воздействует на формирование величины налогового потенциала и потерь налоговых доходов государством.

Другой формой налогового регулирования является экономическое воздействие, осуществляемое в двух основных направлениях: налогового стимулирования и налогового дестимулирования. В экономической литературе эти процессы определяются соответственно как ≪налоговая рецессия≫ и ≪налоговая экспансия≫. Как показывает практика, налоги существенно влияют на общественное воспроизводство, реально сдерживают или стимулируют темпы его роста, усиливают или ослабляют определенные стимулы к накоплению и потреблению и, соответственно, повышают или понижают платежеспособный спрос населения.

Таким образом, одной из самых важных задач, решаемых при использовании инструментов налогового регулирования, является формирование величины налогового потенциала, призванного обеспечить достаточные налоговые доходы для осуществления социально-экономических преобразований в обществе. Налоговый потенциал может стать показателем, отражающим влияние налогового регулирования на эффективность функционирования социально-экономической системы.

Литература:

1. Налоговый кодекс «О налогах и других обязательных платежах в РК» по состоянию законодательства на января 2014 г. // www.zakon.kz

2. Карагусова Г. Структура поступления налогов и платежей в бюджет на 2011 год // Финасы.-2011.-№2.-С.7-8

3. Ильясов К.К. Фискальные функции государственных финансов // Вестник КазНУ. – 2014.