be5.biz

Международный экономический форум 2015

Алина А., магистрант 2 курса

Карагандинского экономического университета Казпотребсоюза, Казахстан

Планирование и прогнозирование доходной части республиканского бюджета Республики Казахстан

Доходы бюджета – это часть централизованных финансовых ресурсов страны, необходимых для выполнения государственных функций, и представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РК в распоряжение органов власти разного уровня. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств. Доходы бюджета понятие более узкое, чем доходы государства. Тем не менее, в структуре государственных доходов республики доходы бюджета имеют решающее значение [1, с.29].

Совокупность доходов, включаемых в бюджет, формы и методы их мобилизации составляют систему поступлений в государственный бюджет. Такие поступления представляют собой установленные Бюджетным кодексом обязательные платежи, зачисляемые в бюджет в определенных размерах и в установленные сроки.

Основу поступлений в бюджет составляют платежи, мобилизуемые в виде налогов и сборов. Все расположенные на территории Республики Казахстан юридические лица, независимо от форм собственности, форм хозяйствования и подчиненности, а также граждане в соответствии с действующим законодательством привлекаются к уплате налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет.

Доходы государственного бюджета составляют львиную долю от суммарных поступлений в бюджет в периоды относительно устойчивого экономического развития. Отметим, что в периоды долговременного экономического спада доля доходов в общих бюджетных поступлениях может быть значительно ниже, чем внутренних и внешних займов, а также от продажи финансовых активов.

Доходы республиканского бюджета в свою очередь подразделяются на: налоговые поступления; неналоговые поступления; доходы от продажи основного капитала; официальные трансферты; деньги, передаваемые государству на безвозмездной основе поступления (см. рис. 1).

Рисунок 1 – Классификация поступлений республиканского бюджета

Под неналоговыми поступлениями понимаются обязательные, невозвратные платежи в бюджет, установленные Бюджетным, кодексом, кроме предусмотренных в Налоговом кодексе платежей: Эти платежи не относятся к поступлениям от продажи основного капитала, но в составе неналоговых поступлений учитываются также гранты и деньги, переданные в бюджет на безвозмездной основе (кроме официальных трансфертов). В отличие от налоговых поступлений неналоговые поступления не имеют твердо установленной ставки, т.е. фискально-постоянного характера и, как правило, они планируются на уровне поступлений предыдущего года.

Неналоговые поступления принято классифицировать: а) по территориальному признаку; б) по методам формирования и взимания; в) по конкретным основаниям для взимания платежей. По первому признаку различают неналоговые поступления, подлежащие зачислению в бюджет определенного уровня (в доходы республиканского, областного или районного бюджета). По второму признаку выделяют обязательные и добровольные платежи. По третьему признаку неналоговые поступления подразделяются на конкретные виды в зависимости от формирующего платеж основания (например, поступления от реализации товаров государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета).

Перечень неналоговых поступлений устанавливается Бюджетным кодексом для юридических и физических лиц отдельно по уровням и видам бюджетов в форме обязательных платежей. Обязательные платежи характеризуются значительно большей целевой направленностью использования, нежели налоговые поступления, что закреплено в Налоговом кодексе в виде механизма исчисления и взимания каждого конкретного платежа.

В составе доходов государственного бюджета роль и значение налоговых и неналоговых поступлений весьма велика, поскольку 80-90% всех доходов приходится на долю этих поступлений. По отношению к валовому внутреннему продукту величина налоговых и неналоговых поступлений составляет около 25%. При этом ежегодный рост налоговых поступлений составляет в среднем 12 - 13%. По неналоговым поступлениям такого стабильного ежегодного роста ожидать не следует, поскольку их прогнозирование подвержено влиянию различных внешних и внутренних факторов.

Немаловажное значение в составе государственного бюджета имеет определение соотношений поступлений от предприятий нефтяного и не нефтяного секторов экономики. Это обусловливается значительной зависимостью финансирования экономики республики за счет экспорта нефти. В связи с этим, налоговая политика должна быть направлена в большей степени на стимулирование развития не нефтяного сектора экономики, к снижению зависимости доходной части бюджета от колебаний мировых цен на нефть. Достижению этих целей способствует проводимая диверсификация экономики и система регулирования потока нефтедоходов через Национальный фонд республики. Функционирование Национального фонда осуществляется, по определению, в целях стабильного социально-экономического развития страны посредством использования его функций: сберегательной (финансовые средства накапливаются для будущих поколений) и стабилизационной (снижается зависимость экономики от воздействия неблагоприятных внешних факторов).

Планирование доходов республиканского и местных бюджетов и поступлений в бюджет, направляемых в Национальный фонд Республики Казахстан, является процессом разработки предложений по определению объемов поступлений республиканского и местных бюджетов на планируемый период и направлений их использования с учетом стратегических задач, приоритетности и в соответствии с задачами социально-экономического развития государства.

Прогноз бюджетных параметров, каким должен быть бюджет на предстоящий период, содержит основные направления налогово-бюджетной политики республики или региона, прогнозы республиканского, государственного и консолидированного бюджетов либо соответствующего местного бюджета; прогнозируемые объемы расходов по администраторам бюджетных программ. Прогноз бюджетных параметров на плановый период носит индикативный характер, то есть определяющий желательные параметры бюджета. Индикативы могут быть уточнены при разработке прогноза бюджетных параметров на очередной плановый период с учетом изменений прогноза социально-экономического развития, бюджетного мониторинга и оценки реализации бюджетных программ за предыдущий период, а также других внутренних и внешних факторов. В свою очередь прогноз социально-экономического развития одобряется на заседании Правительства. На основе стратегических и программных документов, одобренных прогнозов социально-экономического развития республики или региона госорганы разрабатывают проекты стратегических планов на три года. При этом предлагается стратегические планы разрабатывать всем государственным органам без исключения, в том числе Верховным Судом, Парламентом, Конституционным Советом, Центральной избирательной комиссией и утверждать в порядке, определяемом Президентом. Стратегический план центрального государственного органа, входящего в структуру Правительства, утверждается Правительством. Стратегический план центрального государственного органа, непосредственно подчиненного и подотчетного Президенту, утверждается Президентом или должностным лицом, им уполномоченным. Стратегический план исполнительного органа, финансируемого из местного бюджета, утверждается соответствующим акиматом по согласованию с соответствующим центральным государственным органом. Стратегический план разрабатывается в пределах объемов бюджетных средств, одобренных в прогнозах социально-экономического развития республики или региона. Стратегический план госоргана состоит из следующих разделов:

1) миссия и видение госоргана;

2) анализ текущей ситуации;

3) стратегические направления, цели и задачи деятельности госоргана;

4) функциональные возможности госоргана и возможные риски;

5) нормативно-правовые акты;

6) бюджетные программы.

В стратегический план могут вноситься изменения, дополнения и корректировки в связи с социально-экономическими, мировыми изменениями, возможно, кризисами или тенденциями роста.

Важно отметить, что в бюджетной системе к документам стратегического государственного планирования относятся:

1) Стратегия развития Казахстана до 2030 года;

2) Стратегический план развития РК на 10 лет (и прогнозная схема территориально-пространственного развития страны);

3) Государственные программы на 5-10 лет;

4) Прогноз социально-экономического развития на 5 лет;

5) Программы развития территорий на 5 лет;

6) Стратегические планы государственных органов на 5 лет;

7) Стратегии развития на 10 лет и планы развития на 5 лет национальных управляющих холдингов, национальных холдингов и национальных компаний с участием государства в уставном капитале;

8) Отраслевые программы;

9) Республиканский (местный) бюджет на три года.

Информация об основных фактах данных документов должна быть донесена до общественности, а сами документы стратегического госпланирования должны быть доступны в средствах массовой информации и на сайтах уполномоченных государственных органов.

Рисунок 2 – Документы системы государственного планирования

Следует отметить, что в республиканский бюджет на три года возможно внесение корректировок и изменений на основе экономической ситуации и изменения других факторов. Примером может служить недавно принятый закон Республика Казахстан «О внесении изменении и дополнение республиканском бюджете на 2016-2018 годы». Основанием для уточнения республиканского бюджета является изменение прогноза макроэкономических показателей на 2015-2019 годы, уточнение расчетов исходя из фактических итогов исполнения бюджета за десять месяцев, а также корректировка программы инфраструктурного развития «Нурлы Жол».

При этом, основная задача уточнения заключается в обеспечении сбалансированности бюджета, нарушенной в результате влияния неблагоприятных факторов на экономику и соответствующего снижения поступлений в бюджет. Согласно проведенному анализу, общее уменьшение доходов составляет 233,8 млрд. тенге, из которых 117,1 млрд. тенге за счет снижения темпов роста ВДС в ненефтяном секторе и 50,3 млрд. тенге снижение внешнеторгового оборота [3].

В свою очередь увеличение доходов в результате корректировки курса тенге, увеличения темпов роста отраслей услуг, а также разовых поступлений и других факторов составит в целом 188 млрд. тенге.

С учетом фактических поступлений по другим категориям общее снижение поступлений в бюджет составит 38,3 млрд. тенге, которое предлагается компенсировать путем сокращения расходов администраторов бюджетных программ, не затрагивающих социальные обязательства.

В основном это уточнение расчетов осуществлялось исходя из итогов десяти месяцев, экономия в результате государственных закупок, а также отставание от графиков работ поставщиками работ и услуг.

Наряду с оптимизацией расходов, закон предусматривает перераспределение средств, направленное на решение отдельных социально-значимых проблем, более качественное завершение начатых проектов и снижение нагрузки на предстоящий трехлетний период в общей сумме 42,7 млрд. тенге, из которых:

Размер дефицита бюджета текущего года сохранен на утвержденном уровне с учетом проведенной после первого уточнения бюджета корректировкой, связанной с доиспользованием остатков 2014 года, и составляет 1257,7 млрд. тенге (уточненный 1256,5 млрд. тенге) или 3% к ВВП.

Таким образом, с учетом изменений доходной и расходной частей, параметры уточненного бюджета определены в следующих объемах:

Прогнозирование поступлений доходов в бюджет, поступлений, направляемых в Национальный фонд Республики Казахстан, на предстоящий год производится в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговым Кодексом), Бюджетным Кодексом Республики Казахстан, Указом Президента Республики Казахстан «О Концепции формирования и использования средств Национального фонда Республики Казахстан на среднесрочную перспективу» от 1 сентября 2005 года № 1641 и другими нормативными правовыми актами.

Планирование республиканского бюджета входит в систему государственного планирования. Ниже на рис.2 приведена схема, отражающая увязку государственного и бюджетного планирования. Для составления проекта бюджета разработчики должны быть обеспечены необходимой информационной базой, т.е. различными документами, в том числе аналитического характера. Первым из них является послание Президента народу Казахстана, в котором определяются основные направления государственной и бюджетной политики на предстоящий период.

Рисунок 3 – Система государственного планирования

Главным источником информации для составления проекта бюджета служит прогноз социально-экономического развития, который разрабатывается ежегодно на скользящей основе на пятилетний период как на республиканском, так и на местном уровне. Прогноз социально-экономического развития разрабатывается с учетом стратегических и программных документов и представляет собой документ, содержащий:

1) на центральном уровне государственного управления:

2) на местном уровне государственного управления:

Целевые индикаторы и показатели устанавливаются по ключевым направлениям (сферам) для определения количественных и качественных результатов, на достижение которых должна быть направлена социально-экономическая политика Республики Казахстан или региона в течение пятилетнего периода. Правительством Республики Казахстан (местным исполнительным органом) могут быть включены дополнительные показатели социально-экономического развития и бюджетных параметров. Прогноз бюджетных параметров на второй и третий годы планового периода носит индикативный характер и может быть уточнен при разработке прогноза бюджетных пара- метров на очередной плановый период с учетом изменений прогноза социально-экономического развития, бюджетного мониторинга и оценки результатов, других внутренних и внешних факторов. Возможность внесения изменений в бюджетные параметры в связи с результатами мониторинга и оценки исполнения бюджета дает реальные рычаги влиять гражданскому сектору на бюджетный процесс и бюджетную политику в целом. Прогноз социально-экономического развития и бюджетных параметров одобряется Правительством Республики Казахстан или местным исполнительным органом и подлежит опубликованию в средствах массовой информации. С введением Концепции по внедрению системы государственного планирования, ориентированного на результат, на стадии планирования бюджета используются стратегические планы государственных органов, которые определяют стратегические направления, цели, задачи, показатели результатов деятельности государственного органа, включая бюджетные программы. Стратегические планы центральных государственных органов или изменения и дополнения в них после утверждения республиканского бюджета дорабатываются, утверждаются в недельный срок со дня подписания Президентом РК закона о республиканском бюджете. В свою очередь, стратегические планы или изменения и дополнения в стратегические планы исполнительных органов, финансируемых из областного бюджета, бюджетов гг. Алматы и Астана, после утверждения соответствующего бюджета дорабатываются, утверждаются до 30 декабря текущего финансового года, а стратегические планы или изменения и дополнения в стратегические планы исполнительных органов, финансируемых из бюджета района (города областного значения), после утверждения соответствующего бюджета дорабатываются, утверждаются до 10 января следующего финансового года. Стратегические планы государственных органов всех уровней подлежат опубликованию в СМИ в течение десяти календарных дней. При составлении проектов бюджетов также используются операционные планы государственного органа, разрабатываемые и утверждаемые ежегодно до 10 января текущего финансового года ответственным секретарем (руководителем) государственного органа [5].

Основными принципами прогнозирования поступлений доходов бюджета являются:

Для осуществления прогнозирования с наибольшей вероятностью совпадения планируемых и фактических данных необходимо получить картину динамики показателей объема того или иного вида налоговых поступлений в зависимости от складывающейся экономической ситуации, которая, в свою очередь характеризуется динамикой макроэкономических показателей.

Налоги, объемы которых складываются под непосредственным влиянием динамики макроэкономических показателей, выявляются в ходе корреляционного анализа, определяющего зависимость поступлений отдельных видов налогов от изменения макроэкономических показателей.

Основной задачей корреляционного анализа является определение связи между случайными величинами путем оценки коэффициентов корреляции.

Для расчета функциональных взаимосвязей между поступлениями от конкретного вида налогов и различными макроэкономическими переменными используются методы регрессии [6].

Необходимая информация для осуществления корреляционного и регрессионного анализа требует наличия экономических показателей за анализируемый период времени в ретроспективе и их прогнозные значения на планируемые годы в соответствии со среднесрочным планом социально-экономического развитии страны.

Применение регрессионных уравнений никоим образом не отрицает использования других методов расчета объемов налоговых поступлений.

Список использованной литературы

1) Крыкбаева А., Абдрахманов С. Бюджетный гид бюджет страны - бюджет каждого. Алматы, 2011.

2) Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 г. №99-IV

3) Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2015 – 2017 годы» от 28 ноября 2014 года № 259-V ЗРК

4) Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2016 – 2018 годы» от 29 августа 2015 года № 722

5) Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года № 95-IV (с изменениями и дополнениями по состоянию на 16.11.2015 г.)

6) Электронный портал http://be5.biz/