Сущность, значение и виды финансового планирования и бюджетирования на предприятии

Эффективное управление финансами компании может быть только при рациональном планировании всех финансовых ресурсов, а также их источников отношений хозяйствующего субъекта.

Планирование - процесс разработки и принятия целевых установок, а также определения путем их наиболее эффективного достижения.

Процесс планирования деятельности компании в период перехода от административно-командной к рыночной экономике кардинально поменялся.

Одной из основных причин, приведенных к сложной экономической ситуации, стало то, что принятые в условиях централизованной экономики методы планирования, оказались не эффективными. Старая система планирования не соответствовала новым рыночным условиям. Обойтись же без эффективного планирования, как оказалось не в состоянии ни одна компания.

Таким образом, появилась необходимость разработать новую качественную, эффективную систему финансового планирования, которая будет отвечать целям и задачам компании в современных условиях рыночной экономики.

Между тем, наряду с осознанной необходимостью широкого применения эффективного финансового планирования в современных условиях существуют такие факторы, которые ограничивают его использование в организациях. К ним относятся: незначительная доля компаний располагающих финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок; высокая степень неопределенности на казахстанском рынке; отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

В небольших компаниях, в основном, для этого нет средств. Мелкие компании чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей эффективно деятельности, в то время как внешняя среда у таких компаний более агрессивна и сложно поддается контролю.

Финансовое планирование предприятий - это целенаправленная деятельность в процессе организации и управления по созданию, распределению и применению денежных фондов и средств, выражающихся в движении выручки (в основном прибыли) в соответствии с имеющимися материальными ресурсами, целями и задачами развития компании и интересами собственника.

Финансовый план - обобщающий плановый документ, который отражает поступление и расходование финансовых ресурсов организации на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период.

В зависимости от срока, на который составляется план, различают краткосрочные (год), среднесрочные (1-3 года), долгосрочные (свыше 3-х лет) планы.

По времени составления финансовые планы могут быть: вступительными (формируются на дату организации компании), текущими (оперативными) - периодически составляются в течение всего времени функционирования организации; антикризисными (составляются, когда организация находится на стадии банкротства); объединительными (соединительными); разделительными и ликвидационными. Антикризисные, объединительные, разделительные, ликвидационные финансовые планы составляются тогда, когда организация проходит этапы объединения, разделения, либо находится на стадии ликвидации. Финансовые планы также могут быть основными и вспомогательными. Вспомогательные планы обеспечивают составление основных планов.

По объему информации планы бывают единичными (отображают стратегию по одной организации) и сводные - представляют собой стратегию действий для целевой группы организаций. По содержанию отображаемой информации финансовые планы делятся на статистические и гибкие (динамические) планы. Статистические финансовые планы содержат один уровень представляемой информации, а гибкие - несколько. Гибкие (динамические) планы более информативны, но составить их сложнее, чем статистические.

В процессе финансового планирования оценивается состояние денежных средств, резервов, а также определяются потенциальные возможности компании. Все основные способы и формы воздействия финансового механизма в хозяйственной деятельности организации определяются именно в этом процессе.

Разработка организациями эффективных финансовых планов имеет важное место в системе мер по стабилизации их денежного оборота.

Финансовое планирование включает в себя разработку финансовых и операционных бюджетов, прогнозы финансовых ресурсов на ближайший период времени (2-3 года). В Казахстане финансовые планы составляются в форме баланса доходов и расходов компании.

Для повышения эффективности процесса принятия управленческих решений, а также для оценки потенциальных последствий этих решений в организациях и стали вводить системы бюджетирования.

Бюджет - это оперативный финансовый план составленный, как правило, в рамках до одного года (с поквартальной или помесячной разбивкой показателей), который отражает поступление и расход денежных средств по текущий, инвестиционной, а также финансовой деятельности компании. Существуют два вида бюджетов в практике управления финансами компании: операционный и финансовый.

Наиболее используемой является схема, бюджетирования, при которой, формирование и утверждение бюджета происходит на ежегодной основе. Руководство организации в конце календарного года утверждает бюджет на следующий год. Бюджетные показатели фиксируются по статьям и периодам (квартал, месяц). В течении года отдельные статьи могут редактироваться (или корректироваться), однако, в целом бюджет не пересматривается.

При другом варианте осуществляется скользящее или непрерывное бюджетирование, другими словами, составляется бюджет, основанный на накопленных знаниях об исполнении бюджета предыдущих периодов. При таком подходе, обычно оперируют более ограниченными периодами (неделя, декада, месяц). При данном планировании достигается максимальная детализация вплоть до определения конкретной затратной позиции, ее стоимости, оговоренной с поставщиком.

При формировании долгосрочных бюджетов за основу берутся показатели прошлых лет, которые скорректированы на планируемый рост или другие, еще более абстрактные величины. Бюджетирование в зависимости от поставленных целей и задач подразделяется на стратегическое и оперативное. Стратегическое бюджетирование ориентированно на достаточно длительные промежутки времени: полугодие, год. При оперативном бюджетировании в расчет берутся менее длительные промежутки времени: квартал, месяц, неделя.

При составлении прогноза на ближайшую неделю или месяц в процессе оперативного бюджетирования можно оперироваться на более или менее достоверную информацию о предстоящих доходах и расходах. К примеру, можно проанализировать информацию о произведенных и неоплаченных отгрузках и составить прогноз поступления денежных средств по отгруженным заказам на основании условий и графиков оплаты конкретного клиента. Всеми запланированными или фактически полученными покупками, которые не оплачены, но условия и графики оплаты определены, можно оперировать за счет прогнозирования исходящих платежей.

Существуют так же такие понятия как вертикальное и горизонтальное бюджетирование.

Вертикальное бюджетирование - составление первоначального бюджета, структурными единицами организации, а также утверждение его у топ-менеджмента а с возможными корректировки бюджетных статей.

Горизонтальное бюджетирование - подразумевает составление бюджета организации, при котором согласовываются бюджеты размерных структурных единиц (подразделений, отделов) без вмешательства топ-менеджмента, а так же выноситься на обсуждение руководства компании только вопросы, по которым подразделения или отделы не смогли договориться самостоятельно.

Создание системы бюджетирования требует интеграции управленческих и информационных технологий, что является значительным, и приводит к повышению эффективности управления. Внедрение эффективной системы бюджетирования позволит руководству компании планировать финансово-хозяйственную деятельность с расчетом на достижение конкретного финансового результата, другими словами позволит установить конкретные показатели деятельности и четко определить цели, более того появиться возможность направить, деятельность всех подразделений, на достижение одного целевого финансового результата, при этом, распределив функции финансового управления между руководителями подразделений. Так же улучшается информационный обмен и взаимодействие между структурными подразделениями.

С помощью бюджетирования можно оптимизировать финансовые потоки, предварительно установив критические периоды деятельности организации и необходимость внешнего финансирования.

Таким образом, введение системы бюджетирования позволяет создать целостную и эффективную систему управления. Грамотно поставленная система бюджетирования помогает не только решать задачи оперативного управления, но и достигать стратегических целей, которые ставит руководство организации.

Значение внутрифирменного финансового планирования состоит в следующем:

обеспечить финансовыми ресурсами, заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
воплощает выработанные стратегические цели и задачи в форму конкретных финансовых показателей;
служит инструментом получения финансовой помощи от внешних инвесторов;
в условиях конкуренции предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта компании.

С одной стороны, планирование связано с уменьшением числа нереализованных возможностей, с другой предотвращением ошибочных действий в области финансов.

Целью финансового планирования и бюджетирования, является воспроизводственного процесса соответствующими финансовыми ресурсами, как по объему, так и по структуре.

Задачами финансового планирования и бюджетирования являются: определение объекта планирования; определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их расходования; установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами; выявление путей наиболее рационального вложения капитала и его эффективного использования; увеличение прибыли за счет экономного использования финансовых ресурсов предприятия; осуществление контроля за использованием и расходованием денежных средств и другие.

Главными объектами финансового планирования и бюджетирования выступают: выручка от реализации продукции (работ, товаров и услуг) производства; фонды специального назначения и использования; прибыль компании и ее распределения по соответствующим направлениям; объем платежей в бюджет и социальные внебюджетные фонды; объем капитальных вложений, а так же источники их финансирования и другое.

В зарубежных корпорациях финансовое планирование и бюджетирование направлено на извлечение приемлемой прибыли, а так же на сохранение их позиции на финансовом рынке.

Чистая прибыль - прибыль, которая остается в распоряжении компании после уплаты всех налогов и процентов. Поэтому менеджмент компании, при разработке финансовых планов, должен учитывать как налоговое бремя, так и возможности его понижения.

Таким образом, финансовое планирование и бюджетирование в управлении компании играет важную роль. Развитие компании, решение социальных проблем его сотрудников, зависит от того, как правильно распределена прибыль, производиться инвестиционная политика минимизируется налогооблагаемая база, оборачиваются оборотные средства.