Каримова Эльвира Рафисовна, к.э.н., доцент, Стрельникова Ксения Олеговна, магистрант

Поволжский институт управления им. П.А. Столыпина – филиал РАНХиГС при Президенте РФ, Россия

Некоторые проблемы развития налоговой системы Российской Федерации

К числу ключевых факторов свидетельствующих о неэффективности современной налоговой системы можно выделить следующие: высокий уровень налоговой нагрузки для значительной части хозяйствующих субъектов; высокий уровень налоговых рисков бизнеса; концентрация контрольной работы за крупными налогоплательщиками; значительные масштабы уклонения от уплаты налогов, в том числе на основе использования оффшорных схем.

Указанные проблемы обусловливают необходимость совершенствования налоговой политики государства.

Учитывая изложенное, можно сформулировать следующие рекомендации,   направленные на совершенствование налоговой политики в Российской Федерации.

1.Необходимо исключение излишних налоговых обязанностей и развитие системы налоговых отношений, направленных на снижение налоговых издержек. В частности, необходимо исключить обязанность по представлению информации об открытии счетов налогоплательщиками, предусмотреть развитие системы представлении отчетности и обеспечения электронного взаимодействия на бесплатной через личный кабинет налогоплательщика на официальном интернет-портале www.nalog.ru.

Кроме того, необходимо обеспечить сокращение сроков по проведению государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также обеспечить разработку предложений по формированию типового устава организации и возможности подачи документов для регистрации юридических лиц через интернет-портал налоговых органов.

2. Разработка мероприятий по снижению уровня налоговых рисков бизнеса. В рамках данного направления работы необходимо расширить перечень открытых информационных ресурсов, которые могут быть использованы налогоплательщиками для проведения проверок контрагентов.

Так, полезными могут стать сведения о налоговом режиме, применяемом организацией или индивидуальным предпринимателем, сведения о не представлении налогоплательщиками налоговых деклараций, а также о наличии и сумме задолженности по налогам.

В качестве более объективного критерия оценки эффективности деятельности налоговых органов считаем целесообразным использовать показатели уровня налогового разрыва.

В связи с чем, предлагается Федеральной налоговой службе при проведении оценки эффективности деятельности территориальных налоговых органов отказаться от показателей, характеризующих относительные изменения размера задолженности, отдельных показателей, характеризующих сумму доначислений и взысканий по результатам контрольной работы.

В ряде зарубежных стран (в том числе в США, Великобритании) уже имеется достаточно хорошо разработанная методологическая база по оценке уровня и структуры налогового разрыва. Вместе с тем, в Российской Федерации в настоящее время не имеется не только конкретных оценок уровня налогового разрыва, но и сколько-нибудь адаптированной для отечественной налоговой системы методологической базы для его оценки. В связи с чем, предлагаем организовать проведение полноценного научного исследования по теме «Методология и методика оценки налогового разрыва в налоговой системе Российской Федерации», а также проведение регулярных исследований по структуре и распределению налогового разрыва по его основным элементам как в целом по Российской Федерации, так и в разрезе его регионов.

Кроме того, учитывая различные возможности для использования схем уклонения от уплаты налогов, предлагаем установить обязанность по представлению ежеквартальной отчетности по налогу на доходы физических лиц для налоговых агентов.

Национальные налоговые системы в современных условиях испытывают  воздействие большого количества негативных факторов, оказывающих непосредственное влияние на их развитие. К наиболее значимым из них относятся: развитие уклонения от уплаты налогов, теневизация экономики, усиление конкуренции со стороны оффшорных юрисдикций, сокращение доходности под воздействием неблагоприятной конъюнктуры, распространение коррупции в налоговых органах, усложнение налоговых процедур, запаздывание необходимых корректировок налогового законодательства. Несовершенства налоговой системы провоцируют существенные ценовые диспропорции и высокие транзакционные издержки, определяющие успешность либо провалы государственной стратегии в глобальной конкуренции за возможности развития, предполагающие привлечение инвестиций и налогоплательщиков.

Совершенствование налоговой системы и механизмов реализации налоговых отношений в России предъявляет новые требования к деятельности налоговых органов. Качественными ориентирами достижения конкурентоспособной, предсказуемой и прозрачной налоговой системы России определены:

• устойчивость формирования бюджетных доходов, необходимых для исполнения расходных обязательств органами государственной власти и местного самоуправления;
• создание условий для экономического роста за счет оптимального уровня и структуры налоговой нагрузки;
• минимизация издержек налогоплательщиков на исполнения налоговых обязательств.

Инновационные технологии налогового контроля в условиях либерализации налогового законодательства должны развиваться в России с учетом элементов лучшей мировой практики в двух основных направлениях:

1) развитие культуры реализации налоговых отношений, поскольку конкурентоспособность налоговой системы может быть обеспечена за счет инновационных технологий взаимодействия с налогоплательщиками, позволяющими снизить трансакционные издержки для участников налоговых отношений.

2) активизация контрольной деятельности по отношению к проблемным категориям налогоплательщиков, предполагающая использование эффективных и действенных инструментов налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога, что позволяет обеспечить профилактическое воздействие на недобросовестных налогоплательщиков, исключающее развитие налоговых правонарушений (в том числе – за счет внедрения системы показателей осуществления деятельности с высокой степенью налогового риска, совершенствования межведомственного и межгосударственного обмена информацией, имеющей значение для целей налогового контроля).

Кроме того, необходимо привести налоговую политику в соответствие с декларируемыми принципами диверсификации экономики, ухода от сырьевой зависимости. Возможно, имеет смысл передвинуть налоговое бремя с затратной для предприятия части (в первую очередь это касается социальных налогов и сборов в различные фонды) на обложение прибыли, что требует проведение дополнительной оценки возможных последствий.

Обратная ситуация имеет место в настоящее время, когда самая тяжёлая налоговая нагрузка падает на предприятия, где существенной статьёй расходов являются затраты на персонал. Сейчас получается, что при НДФЛ на уровне 13% и сумме социальных налогов 30%, в самой рискованной начальной фазе становления бизнеса предприниматель отдаёт половину своих инвестиций в персонал в пользу бюджета.  Таким образом, предприятия лишены возможности и мотивации развивать бизнес.

Таким образом, с помощью инструментов налоговой политики государства можно решить целый ряд проблем в современной России.