К.э.н., доцент  Гончарова Э.А., аспирант Дружинина К.Е.

Санкт-Петербургский государственный экономический университет, Россия

Инструментарий создания модели финансового планирования

Под финансовой моделью подразумевается бюджет предприятия, а если быть более точнее финансовый план, охватывающий все сферы деятельности компании, предоставляющий возможность сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финан­совых терминах на будущий период времени в общем и по отдельно взятым периодам. Инструментарий по созданию модели финансового планирования позволят не только грамотно планировать и организовывать движение финансовых потоков, но и  определить направления совершенствования финансовой деятельности, ориентированной на динамично меняющийся спрос, исходя из всего многообразия условий развивающейся рыночной экономике и быстрых изменений внешней среды.

Для каждого предприятия построение финансовой модели возможно начать как отдельными модулями [отдельные операционные бюджеты, бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет доходов и расходов (БДР)], так и полностью (все необходимые операционные бюджеты, финансовый бюджет — БДДС, БДР, Баланс).

Стоит отметить, что порядок построения финансовой модели для каждой конкретной компании зависят от особенностей бизнес-процессов предприятия, а также первостепенных финан­совых проблем.

В определенный период у предприятия даже при  положительном денежном потоке могут возникнуть  проблемы с рентабельностью, в этом случае целесообразно, на наш взгляд, приступить к разработке операционных бюджетов, а именно:

• бюджет производственных затрат;
• бюджет общефирменных накладных расходов;
• бюджет продаж;
• бюджет коммерческих расходов.

Для построения финансовой модели предприятия, прежде всего,  необходимо организовать систему управленческого учета, определить стратегию бизнеса и разграничить  товарообменные и денежные потоки, что позволит выявить дефицит денежных средств (модуль А32, АЗЗ).

Возможная схема построения финансовой модели предприятия основе управленческого профиля внутризаводского бюджетирования представлена на рисунке 1. Считаем целесообразным выделить величину условно-постоянных и условно-переменных затрат, в связи с тем, что одной из базовых целей модели является расчет финансовых результатов на разных этапах производства и реализации (модуль А31). В данном модуле отражаются про­граммы сбыта, производства, снабжения, инвестиций и общефирменных направлений определяют ин­формацию для расчета выручки от реализации продукции и затрат при подготовке бюджета доходов и расходов.

По мнению авторов, финансовую модель необходимо рассчитать в оптимистичном, пессимистичном и наиболее вероятном вариан­тах.

1. «Бюджет доходов и расходов» (А34)

2. «Бюджет движения денежных средств» (А35)

3. «Бюджетный баланс» (А36).

Модуль «Бюджет доходов и расходов» предназначается для реализации управленческих задач в финансовой сфере деятельности, анализа финансов по фактическим и плановым разрезам аналитики, таким, как статьи и элементы расходов, этапы реализации договоров, покупатели, а так же разновидности продукции. В данном модуле осуществляет­ся распределение накладных общепроизводственных затрат по имеющимся базам разнесения, построение текстовых и графических отчетов и диаграмм.

Модуль «Бюджет движения денежных средств» предназначен для реализации задач оперативного  планирования финансов и контроля над денежными потоками на предприятии. В нем должны отражаться все плановые и фактиче­ские операции по движению денежных средств. К ним относятся: операции через расчетные счета, опе­рации с ценными бумагами и с материальными ресурсами, а так же операции через кассу.

Модуль «Бюджетный баланс» служит для представления более весомых статей активов и пассивов в стандартном агрегированном виде как сводный финансовый документ. В жизненном разрезе, бюджетный баланс является показателем, характеризующим объем средств финансирования, которыми предприятие располагает и как они используются. На базе бюджетного баланса производится анализ прогнозируемого финансового состояния предприятия.

Для каждого  подразделения предприятия, должен разрабатываться и утверждаться отдельный операционный бюджет. На основе всех этих бюджетов далее рассчитываются планируемые доходы и расходы, операционная прибыль и эконо­мические показатели.

Основываясь на  спланированные целевые показатели и мероприятия сбыта, и отчетов за предыдущий период производится:

• планирование продаж;
• планирование коммерческих расходов.

  Исходя из планируемых продаж (заключенные договора, ожидаемой ситуации на рынке) и бюджета производственных запасов должен производиться расчет бюджета производства продукции по отдельным подразделениям предприятия с учетом необходимого переходящего запаса готовой про­дукции на складе и не проданной продукции (модуль А3412).

  После спланированных показателей по продажам, производству продукции, отчетов предыдущих периодов производится:

  • планирование прямых производственных расходов;
  • планирование общепроизводственных затрат;
  • планирование производственной себестоимости продукции.

  В процессе планирования производственной себестоимости производится расчет операционных бюджетов, таких как:

  • бюджет прямых затрат на оплату труда,
  • бюджет прямых материальных затрат,
  • бюджет общепроизводственных расходов.

  На основе данных вышеперечисленных бюджетов определяется необходимая сумма расходов для вы­полнения программы снабжения на предприятии:

  • планируемые затраты на закупки сырья и материалов;
  • планируемые затраты на складирование.

  Сводный бюджет производственной себестоимости является выходным документом по расходам для планового бюджета доходов и расходов подразделения (модуль А3413).

  На основе спланированных показателей по продажам, производству, производственным затратам, затратам на НИОКР и инвестиции по общефирменным направлениям производится (модуль А3415):

  • планирование управленческих затрат;
  • планирование расходов на социальные нужды;
  • планирование специальных доходов и расходов, а так же налоговый бюджет.

  Планирование прибылей и затрат в целом по предприятию представляет собой консолидацию в сводный бюджет предприятия спланированных бюджетов подразделений. Определяются показа­тели деятельности предприятия на планируемый период:

  • выручка от реализации продукции в целом по предприятию и с разбивкой по подразделениям, видам деятельности и продукции;
  • суммы вкладов на покрытие в целом по предприятию и по подразделениям, видам деятельности и продукции;
  • операционная (балансовая) прибыль в целом по предприятию и по подразделениям, видам деятельности и продукции;
  • рентабельность в целом по предприятию и по подразделениям, видам деятельности и продукции.

  Практические рекомендация полученных результатов исследования  могут быть использованы в возможности применения механизма формирования финансового плана предприятия для повышения эффективности производства предприятия. Использование данных  проведенного анализа будет способствовать повышению эффективности финансовой деятельности и использования финансовых ресурсов предприятия.