Анализ формирования кредитной политики при продажах товаров

При анализе коэффициентов, характеризующих дебиторскую задолженность, необходимо соблюдать следующие правила:

сравнивать их со среднеотраслевыми и с коэффициентами других фирм этой же отрасли, т.к. отличие от средних показателей в любую сторону является сигналом о наличии каких-либо отклонений в организации;
учитывать цикличность бизнеса, т. е. рассчитывать коэффициенты отдельно для активных периодов и для периодов спада;
сравнивать их значения при изменении кредитной политики, проводимой организацией, и тем самым определять эффективность этой политики;
различать продажи в кредит и под предварительную оплату. Если организация практикует взимание предварительной оплаты, а по продажам в кредит имеют место постоянные задержки и средний период оплаты слишком высок, то стоит вообще прекратить продажи в кредит и продавать товары и услуги только на условиях предварительной оплаты.

Анализ дебиторской задолженности позволяет сделать вывод об эффективности проводимой организацией кредитной политики, выявить ее недостатки и учесть их при разработке новой кредитной политики.

Политика сбора платежей включает в себя перечень конкретных мероприятий, которые планирует провести поставщик в отношении покупателей, несвоевременно оплачивающих счета, а также расходов на их проведение.

И наоборот, за досрочную оплату счетов поставщики предоставляют покупателям скидки. Так, если условия реализации в кредит «1/5, брутто 14», то это означает, что установлен срок оплаты счетов 14 дней; при оплате счетов в течение 5 дней предоставляются скидки со стоимости товара в размере 1%. Предоставление скидок имеет свои преимущества:

появляются новые покупатели, которых привлекает сниженная цена;
сокращается время обращения дебиторской задолженности за счет того, что часть клиентов оплатят счета раньше установленного срока.

Однако предоставление скидок приведет к дополнительным расходам.

Поэтому нужно сопоставить планируемую дополнительную прибыль с дополнительными расходами и только после этого сделать вывод о целесообразности данной меры.

Допустим, компания осуществляет годовые продажи в кредит на 9 млн. руб. при длительности оборота дебиторских долгов в 4 месяца. Схема скидок – «3% - 10 дней» при нормальной оплате в течение 30 дней. Рыночная рентабельность - 20%. По прогнозам скидками воспользуются 30% покупателей и средний период инкассации денежной наличности уменьшится с 4 до 3 месяцев.

Внеся изменения в кредитную политику, организация приступает к ее осуществлению.

При принятии решения о предоставлении кредита нет необходимости анализировать все кредитные заявки. Мелким организациям можно предоставлять небольшие кредиты, крупным - выдавать кредиты в пределах установленного для них лимита. Главной задачей при принятии решения является не сокращение числа ненадежных покупателей, а максимизация прибыли. Поэтому всегда следует сопоставлять дополнительную прибыль с дополнительными издержками. Следует также учитывать, что ненадежный клиент со временем может превратиться в постоянного надежного партнера. Кредитная политика организации не есть что-то неизменное, раз и навсегда данное. Она изменяется в зависимости от изменения конъюнктуры рынка.

Список литературы

1. Петров А.М., Полоус Е.А. Повышение транспарентности показателя дебиторской задолженности в отчетности. Международный бухгалтерский учет. 2011.№6. С. 2-12.

2. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров; под ред. Ю. А. Бабаева. Москва, 2011. (изд. 5-е, перераб. и доп.)

3. Бабаев Ю.А. бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. Учеб.-практ. пособие / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров. Москва, 2004.

4. Петров А.М. Организационный механизм контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности. Экономический анализ: теория и практика. 2006.№18. С. 54-62.