Актуальные проблемы налоговой системы Республики Казахстан и пути их решения

В современных условиях эффективность налоговой политики определяется использованием модели налоговой системы, которая должна соответствовать реалиям и условиям нашего государства. Кроме того, на сегодняшний день, наряду с позитивными результатами действия Налогового кодекса, остается проблема совершенствования налоговой системы в целях обеспечения условий для экономического роста страны и улучшения инвестиционного климата.

Макроэкономическая стабильность в Казахстане в последние годы оказала стимулирующее влияние на развитие экономики. Это стало главным фактором увеличения производства товаров и услуг, и, следовательно, роста поступления доходов в государственный бюджет и Национальный фонд. Так, в структуре доходов государственного бюджета наибольший удельный вес занимают налоговые поступления.

Рассмотрим более подробно динамику и структуру налоговых поступлений в государственном бюджете Республики Казахстан в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика поступления налогов и платежей в государственный бюджет Республики Казахстан за 2012-2014 гг., млн.тенге

Наименование платежа	2012 год		2014 год		Изменение 2014/2012 гг
Наименование платежа	млн.тг.	%	млн.тг.	%	%	млн.тг.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Налоговые поступления	4 095 366	100	4 779 004	100	5 115 743	100	1 020 377	24,9
Корпоративный подоходный налог	1 041 217	25,4	1 032 737	21,61	1 169 667	22,9	128 450	12,3
Индивидуальный подоходный налог	438 498	10,7	492 991	10,32	552 280	10,8	113 782	25,9
Социальный налог	340 997	8,33	380 477	7,96	427 985	8,4	86 988	25,5
Налог на имущество	127485	3,11	142444	2,98	158588	3,1	31103	24,4
Земельный налог	13 039	0,32	14 150	0,3	15 347	0,3	2 308	17,7
Налог на транспортные средства	30 961	0,76	36 029	0,75	36 833	0,72	5 872	19,0
Единый земельный налог	820	0,02	830	0,02	1 023	0,02	203	24,8
Налог на добавленную стоимость	914 361	22,3	1 327 650	27,78	1 198 170	23,4	283 809	31,0
Акцизы, всего	93 143	2,27	103 651	2,17	147 057	2,9	53 914	57,9
Поступления за использование природных ресурсов	303 928	7,42	312 444	6,54	322 292	6,3	18 364	6,0
Сборы	13 880	0,34	15 562	0,33	17 394	0,34	3 514	25,3
Налог на игорный бизнес	6 445	0,16	7 735	0,16	8 185	0,16	1 740	27,0
Налоги на между-народную торговлю и внешние операции	744 444	18,2	880 049	18,41	946 412	18,5	201 968	27,1
Прочие налоги	26 148	0,67	32 255	0,67	110 500	2,16	84 352	322,6
Примечание – составлено по данным Министерства финансов Республики Казахстан

Из данных таблицы 1 видно, что общая сумма налоговых поступлений в государственный бюджет Республики Казахстан выросла за 2012-2014гг. на 1 508,3 млрд.тенге и составила на конец анализируемого периода 5 115,7 млрд.тенге.

На увеличение налоговых поступлений в государственный бюджет Республики Казахстан в 2014 году по сравнению с 2012 годом существенное влияние оказал рост поступлений следующих налогов:

поступления налогов на добавленную стоимость увеличились на 289809 млн.тенге или на 31%, что связано с общими позитивными показателями развития предпринимательской деятельности в Республике, ростом деловой активности и покупательской способности граждан;
поступления налогов на международную торговлю увеличились на 201 968 млн.тенге или на 27,1%. Увеличению данного вида налогов способствовал рост показателей внешнеэкономической деятельности Казахстана, повышение эффективности налаживание связей в рамках Евразийского экономического союза;
рост поступлений корпоративного подоходного налога, сумма которого выросла за анализируемый период с 1 041 217 млн.тенге в 2012 году до 1 169 667 млн.тенге в 2014 г. (за три года рост составил 128 450 млн.тенге или 12,3%);
поступления индивидуального подоходного налога увеличились на 113 782 млн.тенге или на 25,9%. Стабильности ежегодного увеличения поступлений индивидуального подоходного налога и сохранение доли его поступлений в общей сумме налогов на уровне 10-11% способствовал в целом позитивный рост экономики страны, повышение уровня занятости населения и др. факторы;
поступления социального налога увеличились на 86 988 млн.тенге или на 25,5%, увеличение налога можно объяснить как ростом среднемесячной заработной платы в целом по Республике Казахстан, так и увеличением количества занятого населения;
поступления налога на имущество увеличились на 31 103 млн.тг. или на 24,4%, указанный рост можно объяснить общим повышением уровня жизни и благосостояния населения Казахстана [1].

Вместе с тем, при наличии в Казахстане достаточно низких налоговых ставок с доходов и имущества физических лиц, масштабы уклонения от уплаты налогов остаются значительными. Согласно данным официальной статистики, около 50% доходов физических лиц, проживающих в Республике, не облагается налогами [2].

Кроме того, развитие малого бизнеса, рынка ценных бумаг, рынка недвижимости не дали адекватного роста поступлений в бюджет в виде индивидуального подоходного налога [3].

В 2014 году основным источником доходов республиканского бюджета остается корпоративный подоходный налог (около 43 % от доходов государственного бюджета с учетом Национального фонда), а поступления индивидуального подоходного налога составляют незначительную долю (6 % от того же показателя).

В развитых странах бюджеты в основном формируются за счет налогов с физических лиц. В частности, поступления индивидуального подоходного налога в консолидированном бюджете составляют в США - 60 %, в Великобритании, Швейцарии, Швеции - по 40 %, в странах ОЭСР, в среднем, - 30 %, а вместе с взносами на социальное страхование, взимаемыми с общей базы, что и подоходный налог - 55 % [3].

Развитие рыночной экономики обуславливает увеличение объема доходов физических лиц, с которых не производится удержание налога у источника выплаты и которые по законодательству подлежат декларированию физическими лицами самостоятельно, что в свою очередь требует организации эффективного контроля со стороны государства за полнотой отражения таких доходов.

Вместе с тем, обеспечение всеобъемлющего контроля отражения физическими лицами доходов для целей налогообложения и выявление лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, затруднено, поскольку в настоящее время декларацию о доходах и сведения об имуществе представляет лишь незначительная часть населения республики (3,8 % от граждан Республики).

Как показывает международный опыт, важным условием для решения задачи полномасштабного администрирования налогообложения доходов физических лиц, в целях снижения размеров теневой экономики является всеобщее декларирование доходов и имущества населения.

В рамках работы по снижению уровня теневой экономики, таможенными органами особое внимание уделено борьбе с контрабандой товаров и незаконным оборотом наркотических средств. Пресекаются любые попыткинарушить требования закона. За 11 месяцев 2014 года возбуждено 620 уголовных дела, из них: 422 уголовных дела по статье – экономическая контрабанда,29 уголовных дел – по уклонению от уплаты таможенных платежей и налогов,53 уголовных дел – по контрабанде запрещенных предметов [4].

Таким образом, на сегодняшний день представляется возможным выделить следующие недостатки, присущие налоговой системе в Республике Казахстан: игнорирование налоговыми инспекторами существующих процессуальных норм налогового законодательства; не соблюдение регламентов, утверждающих порядок и сроки проведения налоговых проверок и оформления их результатов; отсутствие адекватных мер юридической ответственности за нарушение норм налогового законодательства представителями налоговых органов [5].

В свою очередь, представляется возможным решить данные проблемы следующим образом: проблема определения пределов налогового администрирования должна решаться через установление пределов властных полномочий налоговых органов и их должностных лиц. Властные полномочия налоговых органов и их должностных лиц должны ограничиваться, с одной стороны, существованием конституционных прав и прав налогоплательщика и, с другой стороны, интересами самого государства, налогоплательщики должны иметь реальные, а не нарисованные в законе объекты налогообложения.

Обобщая вышеизложенное, составим таблицу характеризующую проблемы современной налоговой системы Республики Казахстан и предложим некоторые пути их решения (таблица 2).

Таблица 2 - Проблемы современной налоговой системы Республики Казахстан и пути их решения

Проблемы	Пути решения
1. При имеющихся достаточно низких налоговых ставках с доходов и имущества физических лиц, остаются значительными масштабы уклонения ими от уплаты налогов	1. Необходимо внедрить всеобщее декларирование доходов и имущества населения. 2. Проведение новой акции по легализации имущества. 3. Необходимо, освободить от налогообложения минимально необходимые доходы граждан - за счет установления необлагаемого минимума на уровне, достаточном для проживания самого работника и его семьи. Ориентировочно это должно составить порядка 20-25 МРП в год, имея в виду, что одновременно будет снижено предоставление бесплатных социальных услуг, финансируемых за счет государственного бюджета (в форме установления соответствующих социальных минимумов).
2.Недостаточное налоговое стимулирование производства и инвестиций в производительном секторе	1. Следует гарантировать производственным предприятиям защиту от налогов на их основной и оборотный капитал - в форме отмены НДС, с дополнением последнего всеобщим налогом c продаж. 2. Назрела необходимость снижения ставок корпоративного подоходного налога с 20 до 15 процентов.
Примечание – составлено автором на основе данных Министерства финансов

Таким образом, внедрение предложенных мероприятий будет способствовать повышению эффективности налоговой системы Казахстана и в целом позитивному росту экономики.

Список использованной литературы

1. Статистические данные Министерства финансов Республики Казахстан // www.minfin.gov.kz

2. Всеобщая обязанность декларирования имущества и доходов граждан Республики Казахстан // http://kapital.kz/business/33355/vseobcshaya-obyazannost-deklarirovaniya-imucshestva-i-dohodov-grazhdan-rk.html (17.09.2014)

3. Постановление Правительства Республики Казахстан от 23 сентября 2010 года № 975 «О Концепции перехода к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, и утверждении Плана мероприятий по переходу к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство»

4. Отчет о реализации стратегического плана Министерства финансов Республики Казахстан за 2014 год// www.minfin.gov.kz

5. Мартынюк Н.С. Перспективы развития налогового законодательства Республики Казахстан// Сборник статей II Республиканской научной студенческой конференции «20 лет независимости Республики Казахстан в свете формирования гражданского общества». – Астана, 23 апреля 2011 г.