Эляков А.Л., студент 2 курса группы ФК-13

Финансово-экономический институт Северо-Восточного федерального университета, Россия

Оценка исполнения доходов федерального бюджета за 2011-2013 гг.

Цель работы – на основе анализа доходов федерального бюджета дать рекомендации по повышению доходов федерального бюджета.

Для ее достижения необходимо решить ряд конкретных задач:

дать определение Федерального бюджета, сущность и выделить основные функции, выполняемые бюджетом;
провести анализ налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета их состав, структуру и динамику за 2011-2013 гг.
рассмотреть проблемы формирования доходов федерального бюджета;
выявить пути укрепления доходной базы федерального бюджета.

Федеральный бюджет – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год и плановый период, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации [1, с. 276].

Доходы бюджета - эта часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая за счет перераспределения части национального дохода и используемая для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций [2, с. 101].

В РФ структура доходов федерального бюджета состоит из налоговых и неналоговых доходов, в том числе от доходов от оказания платных услуг (работ), компенсации затрат государства и продажи материальных и нематериальных активов. Структура доходов федерального бюджета за 2011-2013 гг. рассмотрены в таблице 1.

Таблица 1

Структура доходов федерального бюджета за 2011-2013 гг. (в %)

2011	2012	2013
Всего	100	100	Налог на прибыль, доходы	3,01	2,92	2,71
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	17,46	17,33	17,89
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	13,58	13,32	13,32
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	18,01	19,00	19,62
Государственная пошлина	0,58	0,72	0,71
Задолженность и перерасчет по отмененным налогам, сборам и иным платежам	0,01	0,01	0,01
Доходы от внешнеэкономической деятельности	41,04	38,60	38,49
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	3,36	4,23	2,68
Платежи при пользовании природными ресурсами	0,73	0,79	1,88
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	1,36	1,02	1,03
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	0,20	0,94	0,82
Административные платежи и сборы	0,06	0,14	0,14
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	0,20	0,16	0,19
Прочие неналоговые доходы	0,15	0,31	0,13
Безвозмездные поступления	0,26	0,50	0,39
Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата бюджетами бюджетной системы РФ и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет	0,24	0,26	0,36

Источник: Официальный сайт Министерства финансов РФ http://info.minfin.ru/fbisp.php

Анализ состава и динамики налоговых доходов федерального бюджета РФ за 2011-2013 гг. представлен в таблице 2.

Таблица 2

Налоговые доходы федерального бюджета за 2011-2013 гг. (млн. руб.)

	2011	2012	2013
Всего налоговых доходов	5985,2	6853,2	7063,8
Налог на прибыль организаций	342,6	375,8	352,2
Акцизы	278,3	395,2	524,4
НДС	3250,4	3545,8	3539,0
НДПИ	2042,6	2439,6	2551,9
Водный налог	3,8	2,7	2,5
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	0,4	0,4	0,4
Государственная пошлина	65,8	92,3	92,1
Задолженность и перерасчета по отмененным налогам	1,1	1,2	1,2

Источник: Официальный сайт Федерального казначейства РФ http://roskazna.ru

Поступления налога на прибыль организаций в 2013 году составили 352,2 млрд. рублей, что на 7% меньше, чем в 2012 году, а относительно уровня 2011 года – больше на 2%.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в 2013 году поступило 3539,0 млрд. рублей, что на 1% меньше, чем в 2012 году, а относительно уровня 2011 года поступления выросли на 8%.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в 2013 году составили 524,4 млрд. рублей и выросли относительно 2012 года на 32%, а относительно уровня 2011 года – выросли на 88% .

Налога на добычу полезных ископаемых в 2013 году поступило 255,2 млрд. рублей, что на 5% больше, чем в 2012 году, а относительно уровня 2011 года поступления выросли на 8%.

Государственная пошлина в 2013 году поступило 92,1 млрд. рублей, что на 1% меньше, чем в 2012 году, а относительно уровня 2011 года поступления выросли на 41%.

Проанализируем структуру налоговых доходов федерального бюджета РФ за 2011-2013 гг. (табл.5).

Таблица 5

Структура налоговых доходов федерального бюджета за 2011-2013 гг., в %

	2011	2012	2013
Всего налоговых доходов	100	100	100
Налог на прибыль организаций	5,72	5,48	4,99
Акцизы	4,65	5,77	7,42
НДС	54,31	51,74	50,10
НДПИ	34,13	35,60	36,13
Водный налог	0,06	0,04	0,04
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	0,01	0,01	0,01
Государственная пошлина	1,10	1,35	1,30
Задолженность и перерасчета по отмененным налогам	0,02	0,02	0,02

Источник: Официальный сайт Федерального казначейства РФ http://roskazna.ru

С структуре налоговых доходов наибольший удельный вес составляет НДС – 50,1% в 2013 году. На втором месте НДПИ – 36,13% в 2013 году. На третьем месте Акцизы – 7,42% в 2013 году.

Наименьший вес в структуре налоговых доходов составляет налог за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – 0,01%.

Удельный вес НДС с 2011 по 2013 года уменьшился с 54,31% до 50,1%.

Удельный вес НДПИ с 2011 по 2013 года вырос с 34,13% до 36,13%

Удельный вес Акциз с 2011 года по 2013 год вырос с 4,65% до 7,42%

Удельный вес Налога на прибыль организаций с 2011 года по 2013 год уменьшился с 5,72% до 4,99.

Удельный вес государственных пошлин с 2011 по 2013 год вырос с 1,1% до 1,3%.Проведем сравнительный анализ планируемых и фактических налоговых доходов федерального бюджета за 2011–2013 гг., который представлен в таблице 6.

Таблица 6

Сравнение планируемых и фактических налоговых доходов федерального бюджета за 2011–2013 гг.

Наименование доходов	План на 2011 г.	Факт 2011 г.	План на 2012 г.	Факт 2012 г.	План на 2013 г.	Факт 2013 г.
Налог на прибыль организаций	253,3	342,6	371,9	375,8	445,4	352,2
Акцизы	258,4	278,3	403,9	395,2	573,8	524,4
НДС	2835,5	3250,4	3688,8	3545,8	4098,4	3539,0
НДПИ	1400,6	2042,6	2087,4	2439,6	2358,3	2551,9
Водный налог	6,6	3,8	6,5	2,7	8	2,5
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	0,4	0,4	0,4	0,4	0,4	0,4
Государственная пошлина	64,5	65,8	98,2	92,3	101,9	92,1
Итого доходов	4819,3	5983,9	6657,1	6851,8	7586,2	7062,5

Источник: Официальный сайт Федерального казначейства РФ http://roskazna.ru

Сравнение фактических объемов поступлений налоговых доходов в федеральный бюджет с их плановыми показателями показало превышение фактических показателей от плановых. Превышение фактических объемов налоговых и неналоговых доходов в федеральный бюджет над планируемыми в 2011–2013 гг. в большой степени определяется такими факторами, как расширением налоговой базы по налогу на прибыль и благоприятными ценами на нефть на мировом рынке нефти.

Литература

1. Государственные и муниципальные финансы: учебник для студентов вузов/Л.М. Подъяблонская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,2012. – 559с.

2. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник для студентов высших учебных заведений по специальности "Государственное и муниципальное управление" / И. Н.Мысляева. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : Инфра-М, 2013. – 393с.