Значение, объекты и источники анализа денежных эквивалентов

Денежные средства и их эквиваленты обслуживают практически все аспекты текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который обеспечивает жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (текущей) деятельности организации, степень ее финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Значение и роль денежных средств и их эквивалентов субъекта хозяйствования вытекает из следующих положений:

обслуживают проведение хозяйственной деятельности организации;
обеспечивают финансовое равновесие организации в процессе ее стратегического развития;
способствует повышению ритмичности осуществления операционного процесса организации;
позволяет сократить потребность организации в заемном капитале;
являются важным финансовым рычагом, обеспечивающим ускорение оборота капитала организации;
обеспечивают снижение риска неплатежеспособности организации [1,с.31].

Задачами анализа денежных эквивалентов являются:

-изучение состава, структуры их изменения за отчетный период, и динамики денежных эквивалентов;

-оценка достаточности денежных эквивалентов;

-оценка эффективности использования денежных эквивалентов;

-оценка сбалансированности денежных эквивалентов.

Объектами анализа денежных эквивалентов являются:

Привилегированные акции;
Облигации;
Овердрафты;
Депозиты «овернайт»;
Срочные депозиты;
Казначейские обязательства;
Банковские металлы, приобретенные на короткий срок.

Информационное обеспечение данного анализа принадлежит бухгалтерскому учету, а обеспечивается бухгалтерской отчетностью. Информацию для анализа можно разделить на 2 вида: внутреннюю и внешнюю. Внутренняя информация, включает в себя:

1) данные бухгалтерской отчетности, а именно:

бухгалтерский баланс (форма № 1).

В бухгалтерской отчетности информация о денежных средствах, в частности, о денежных эквивалентах содержится в бухгалтерском балансе по статье «Финансовые вложения» приводятся суммы произведенных организацией финансовых вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев), а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев), учитываемые на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Данный вид отчетности будет использоваться в случае применения косвенного метода анализа о движении денежных эквивалентов.

Данные отчета о движении денежных средств характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, причем все поступления и платежи отражаются в периоды времени, соответствующие фактическим датам их осуществления.

2) Данные статистического учета включают в себя:

Отчет об использовании денежных средств, форма 1-ф;

Отчет о финансовых результатах, форма 12-ф.

Система внешней информации включает в себя данные статистических сборников, периодических изданий, конференций, нормативно-правовые документы [2,с.432].

Следует отметить, что источниками информации при проведении анализа денежных эквивалентов будут являться предложенные регистры аналитического учета, представленные в таблице (табл.1).

Таблица 1 - Информационное обеспечение анализа денежных эквивалентов

Источники формирования информации	Состав информации
Бухгалтерская отчетность	Бухгалтерский баланс (ф.№1)
	Отчет о прибылях и убытках (ф.№2)
	Отчет о движении денежных средств (ф.№4)
Предлагаемые регистры аналитического учета	Книга учета денежных эквивалентов
Предлагаемые регистры аналитического учета	Реестр движения денежных эквивалентов

Примечание: собственная разработка на основе исследования специальной экономической литературы

Таким образом, для анализа денежных эквивалентов основными формами отчетности будут являться: бухгалтерский баланс ф.№1, отчет о прибылях и убытках ф.№2, отчет о движении денежных средств ф.№4, книга учета денежных эквивалентов, реестр движения денежных эквивалентов.

Литература:

1. Толкачева Е.Г. Система показателей оценки денежных потоков //Бухгалтерский учет и анализ -2003 г. №1 -с.30-36

2. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. для вузов / Л.И. Кравченко. – М: Новое знание, 2005. – 544 с.