Налоговая система Республики Беларусь

Направленная на построение социально ориентированной рыночной экономики налоговая система Республики Беларусь начала вводиться с начала 1992 года. Основу ее составил закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь». Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов. Кроме того юридические лица уплачивали 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды.

В дальнейшем система неоднократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размера ставок, предоставления льгот. Существенные изменения произошли в части внебюджетных средств, большинство из которых были объединены и преобразованы в бюджетные фонды с одновременным пересмотром их ставок. Изменялась структура налогов, снижался уровень налоговой нагрузки.

В настоящее время в республике практически создана систематизированная нормативно-методическая база налогообложения, позволяющая налогоплательщику найти ответы на любые вопросы, возникающие при исполнении им налоговых обязательств.

Основную роль в формировании доходов бюджета Республики Беларусь играют такие налоги как НДС, налог на прибыль, налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности. Велика доля взносов на государственное социальное страхование.[1]

Налоговые доходы за 1 квартал 2014 года сложились в сумме 39,6трлн. руб. и по сравнению с 1 кварталом 2013 года снизились на 26,9% (рисунок 1).

Рисунок 1- Структура налоговых доходов консолидированного бюджета за 2013- 2014гг.

Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с 1 кварталом 2013 года вызвано, главным образом, снижением в 2014 году доли налога на прибыль (на 12,2 п.п.) за счет снижения прибыли до налогообложения по экономике в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 38,2%.

В разрезе основных доходных источников бюджета поступления в 1 квартале 2014 года составили:

по налогу на добавленную стоимость 15,3трлн. руб. (увеличение к соответствующему периоду 2013года в 1,3 раза);
по подоходному налогу 7,0трлн. руб. (увеличение в 1,2 раза);
по акцизам 4,4трлн. руб. (увеличение в 1,4 раза);
по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности 4,1трлн. руб. (снижение на 26,9%);
по налогу на прибыль 3,3трлн. руб. (снижение на 58,9%);
по налогам на собственность 2,3трлн. руб. (увеличение в 1,3 раза) (рисунок 2).[2]

Рисунок 2- Налоговые доходы консолидированного бюджета за 2013- 2014гг.

Сложившаяся в Республике Беларусь система налогообложения характеризуется преобладанием косвенных налогов и низким удельным весом прямых налогов по сравнению с развитыми странами. Значительные налоговые отчисления жестко привязаны к отдельным элементам издержек производства, особенно к оплате труда. Наибольший удельный вес приходится на налоги и отчисления из выручки. Налоги и отчисления из прибыли и доходов занимают, примерно, четвертую часть. Остальные налоги и отчисления относятся на затраты по производству и реализации продукции. Предоставление льгот в действующей налоговой системе слабо увязывается с результативностью товаропроизводителей (расширением производства, сохранением и созданием рабочих мест, инвестиционной деятельностью).

Также основными недостатками налоговой системы Республики Беларусь являются нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. Это, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода белорусской экономики к рыночным отношениям.

Для уменьшения налогового бремени следует реализовать следующие эффективные мероприятия: сокращение количества малозначащих для бюджета видов налогов; инвентаризация и уменьшение необоснованных налоговых льгот; снижение ставок штрафа и пени за нарушение налогового законодательства и более объективное рассмотрение налоговых конфликтов в арбитражных судах; более существенное льготирование инвестиционного вложения предприятий и организаций; расширение механизмов налоговых каникул, кредитов и реструктуризации налоговых долгов, особенно по штрафам и пени; повышение минимальных уровней необлагаемой налогом базы.

Эти и ряд других направлений призваны оптимизировать налоговое бремя во взаимосвязи с повышением налоговой дисциплины и соблюдением налогового законодательства.

Литература:

1. Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pravo.by/- Дата доступа: 04.05.2015.

2. Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ru/tax_policy/tax_system/- Дата доступа: 04.05.2015.