Роль аудита при оценке валютного риска в банке

При оценке валютного риска проверяющим необходимо убедиться в наличии у банка возможности снизить вероятность возникновения потерь (убытков), неполучения запланированных доходов от изменения стоимости позиций банка, номинированных в иностранной валюте, драгоценном металле в виде банковских слитков, вследствие изменения курсов иностранных валют и цен на драгоценные металлы.

Основными составляющими валютного риска являются:

1)наличие открытой валютной позиции, сформировавшейся в результате несоответствия суммы требований банка и его обязательств в иностранной валюте;

2)изменение курсов иностранных валют - риск обесценения вложений в иностранную валюту вследствие непредвиденного изменения обменного курса.

Целью данной проверки является независимая и объективная оценка адекватности функционирующей системы внутреннего контроля в банке осуществляемым операциям, влекущим возникновение валютного риска, и в целом уровня валютного риска.

Задачами данной проверки являются проведение поэтапной проверки системы управления валютным риском, включающей выявление (идентификацию), измерение (оценку), определение приемлемого уровня, а также контроль за уровнем валютного риска и его ограничение.

Основными этапами проверки являются:

2) Идентификация и анализ валютного риска;

3) Проверка соответствия расчета нормативов открытой позиции банка по валютному риску установленным требованиям;

4) Контроль за соблюдением установленных лимитов и выполнением банка мероприятий по минимизации валютного риска;

5) Определение итоговой оценки по проверке.

1. Организация системы внутреннего контроля по управлению валютным риском. На данном этапе проверяется :

Наличие локальных нормативно-правовых актов, регламентирующих управление валютным риском, а именно: политики управления риском, положения об управлении валютным риском; методика прогнозирования валютного риска, оценки валютного риска, факторов валютного риска;
Наличие в положениях о структурных подразделениях банка и в должностных инструкциях работников банка соответствующих функций по управлению валютным риском;
Наличие установленных ограничений и лимитов, направленных на управление валютным риском. Лимиты могут устанавливаться в отношении конкретных видов деятельности, структурных и внутренних подразделений банка, валют (драгоценных металлов) - ограничение по суммарной ОВП и по каждому виду валюты (драгоценного металла); ограничение по форвардным контрактам.
Наличие механизма оперативного принятия решений по управлению валютным риском (наличие ответственных за управление валютным риском, разграничение обязанностей в основных элементах управления валютным риском в структурных подразделениях Банка).

2.Идентификация и анализ факторов валютного риска, их динамика. На данном этапе производится анализ :

структуры требований и обязательств в иностранной валюте по виду валют, по типу контрагентов;
структуры активов и пассивов в иностранной валюте по срокам их размещения/привлечения;
структуры требований и обязательств по видам валют, фактического состояния ОВП и ее динамики (фактическое состояние нетто-позиции (длинная или короткая) в разрезе валют (драгоценных металлов), ее размер, динамика, процентное отношение к лимиту наибольших значений, причины резких колебаний значений);
влияния девальвации национальной валюты на кредитную задолженность банка;
влияния девальвации национальной валюты на стоимость депозитов банка;
удельный вес СВОП сделок в общем объеме совершенных сделок в иностранной валюте, их динамика;
динамика валютно-обменных сделок на внебиржевом валютном рынке и на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»;
динамика поступлений на счета клиентов-экспортеров валютной выручки и объемы продажи юридическими лицами иностранной валюты банку;
структура проданной банком иностранной валюты (на погашение кредитов и на расчеты с контрагентами и т.д.);
финансового результата от совершения валютно-обменных операций банка: его динамика, влияние на доходы в проверяемом периоде.

На данном этапе проверяется выполнение банком пруденциальных нормативов ОВП, установленных НБРБ.

Величина суммарной открытой позиции по всем видам иностранных валют и драгоценных металлов (за исключением мерных слитков) не может превышать 20 процентов от нормативного капитала банка, небанковской кредитно-финансовой организации;

Величина чистой открытой позиции по каждому виду иностранной валюты и драгоценного металла (за исключением мерных слитков) отдельно не может превышать 10 процентов от нормативного капитала банка, небанковской кредитно-финансовой организации;

Величина чистой открытой позиции по форвардным сделкам по каждому виду иностранной валюты и драгоценного металла (за исключением мерных слитков) отдельно не может превышать 10 процентов от нормативного капитала банка, небанковской кредитно-финансовой организации. При расчете данного ограничения не учитывается форвардная часть сделок СВОП.

4.Порядок соблюдения установленных лимитов по валютному риску.

На данном этапе проверяется правильность составления отчёта «О состоянии открытой позиции по валютному риску». Проверке подлежит:

правильность заполнения параметрической части лицевых счетов, которые принимаются в расчет валютного риска;
полнота включения требований и обязательств банка в расчет открытой валютной позиции;
наличие и полнота сформированных специальных резервов в белорусских рублях по активам и условным обязательствам в иностранной валюте, соблюдение порядка исключения их из расчета ОВП, анализ динамики данного резерва ;
наличие в кредитных договорах условий о возможности погашения кредитной задолженности, номинированной в иностранной валюте, белорусскими рублями без согласия банка, динамика и структура такой задолженности. При установлении фактов искажения расчета рисков и пруденциальной отчетности проверяющими производится корректировка (с учетом нарушений, выявленных в структурных подразделениях банка), при этом оценивается степень влияния корректировок на расчет нормативов достаточности нормативного капитала и нормативов открытой позиции банка по валютному риску.
Своевременность предоставления сведений в Центральный аппарат и филиалы банка для расчета ОВП и составления отчета.

5. Определение итоговой оценки по проверке.

По итогам проверки определяется интегрированный показатель по проверке, характеризующий систему внутреннего контроля по управлению валютным риском. Оценка осуществляется по одной из 4 категорий, каждой из которых присваивается соответствующий балл: уровень валютного риска:

- недопустимый (1 балл), высокий (3 балла), повышенный (5 баллов), умеренный (8 баллов), низкий (10 баллов);

- качество управления валютным риском: неудовлетворительное (1 балл), низкое (3 балла), пониженное (5 баллов), умеренное (8 баллов), высокое (10 баллов);

- адекватность внутреннего контроля (системы внутреннего контроля) осуществляемым операциям и существующим рискам: неудовлетворительная (1 балл), низкая (3 балла), пониженная (5 баллов), умеренная (8 баллов), высокая (10 баллов);

- эффективность внутреннего контроля (системы внутреннего контроля): неудовлетворительная (1 балл), низкая (3 балла), пониженная (5 баллов), умеренная (8 баллов), высокая (10 баллов).

По итогам проверки определяется итоговый показатель (с точностью до одного знака после запятой) по формуле:

I = Sum баллы / 4

Итоговый показатель даёт окончательную оценку проверки согласно диапазона полученного показателя:

1)< =3,5 – неудовлетворительное состояние ;

2)>3,5 и <= 6 – сомнительное состояние;

3)>6 и <= 8 – удовлетворительное состояние ;

4)>8 – хорошее состояние.

Список использованных источников

1. Рекомендации о методике проведения Национальным банком Республики Беларусь проверок банков и небанковских кредитно- финансовых организаций и оценке уровня рисков.

2. Педа С.А. Анализ валютного риска как инструмент снижения потерь банковской системы РБ. // Сборник научных работ студентов и магистрантов. – Брест, БрГТУ. – 2011. C. 102 – 108.

3. Инструкция об организации системы управления рисками в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах.