Роль упрощённой налоговой системы в развитии субъектов малого бизнеса в Республике Беларусь

Малым бизнесом является основополагающий элемент рыночной экономики, который устанавливает структуру и качество национального продукта, темпы экономического роста и продуктивно создаёт конкурентоспособную среду.

Согласно закону Республики Беларусь «О поддержке малого и среднего предпринимательства» от 1 июля 2010 года к субъектам малого предпринимательства относят лица:

1. индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в Республике Беларусь;

2. микроорганизации, зарегистрированные в Республике Беларусь (коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно) [1].

Определённые режимы налогообложения позволяют создавать благоприятные условия для развития малого бизнеса.

С общим порядком налогообложения в Республике Беларусь применяют специальные режимы налогообложения, утверждаемые Президентом РБ и Налоговым кодексом:

1. упрощённая система налогообложения;

3. налог на доходы от лотерейной деятельности;

4. единый налог для изготовителей сельскохозяйственной продукции;

5.единый налог за осуществление деятельности индивидуальных предпринимателей и других физических лиц и др.

Упрощённая система налогообложения в Республике Беларусь была установлена для дополнительного стимулирования развития полноценного малого бизнеса.

Упрощённая система налогообложения– налоговый режим, предназначенный для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Её характерная черта заключается в том, что эта система заменяет часть налогов, которые предприятия уплачивают в бюджет, и облегчают ведение бухгалтерского учёта и сдачу отчётности малым предприятиям.

1. упрощение налогообложения малых организаций (в количестве не более 100 человек);

2.индивидуальных предпринимателей (далее ИП);

Использование данных налоговых режимов предполагает упрощение налогового и бухгалтерского учета, методики налогообложения, снижение налоговой нагрузки. Однако применение упрощенной системы налогообложения (УСН) и единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции как наиболее распространенных особых режимов налогообложения в целях минимизации налоговых платежей не так однозначно. При применении плательщиками особых режимов налогообложения уплата одного или нескольких налогов заменяет уплату плательщиками совокупности налоговых платежей, установленных при применении общей системы налогообложения. Как известно, УСН исключает уплату налога на прибыль, налога на недвижимость, земельного налога, экологического налога, налога на добычу природных ресурсов. Следует учесть, что налоговой базой при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, а расходы, понесенные организацией, не влияют на размер налога [2].

Тем не менее, существует достаточно много вопросов при применении и развитии упрощённой системы налогообложения. Целесообразно отметить преимущества и недостатки УСН.

По мнению автора, в качестве преимуществ УСН можно отметить следующее:

1. Ведение бухгалтерского учёта осуществляется в упрощённой форме;

2. Право выбрать объект обложения;

3. Облегчение налогового учёта;

4. Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

Безусловно, все вышеупомянутые преимущества УСН являются заманчивыми для налогоплательщика. Вместе с тем, для рациональной оценки её использования следует отметить и некоторые недостатки:

1. Возможность потери права на применение УСН. В данном случае требуется возобновлять данные бухгалтерского учёта за весь период использования УСН;

2. Недостаток права на открытие филиалов и представительств;

3. Отсутствие права заниматься другими видами деятельности, например, страховой;

4. Потребность в расчёте минимального налога при получении убытков.

Уплата сборов по системе упрощённого налогообложения заменяет множество налогов, пошлин. Ставки налога при упрощенной системе налогообложения выражаются в процентах и устанавливаются Налоговым кодексом. Ставка налога при упрощенной системе налогообложения зависит от того уплачивает ли индивидуальный предприниматель НДС или нет. Так же пониженный размер налога при УСН установлен в отношении выручки от реализации врозничной торговлеприобретенных товаров(только для ИП с валовой выручкой с нарастающим итогом с начала года не больше 4,1 миллиарда белорусских рублей).

Сумма налога при УСН определяется как произведениеналоговой базыи ставки налога. Валовая выручка определяется по мере поступления оплаты [3].

Объектом обложения при упрощённой системе налогообложения является валовая выручка, которая определяется как сумма выручки, полученной за реализацию продукции, работ или услуг и внереализационных доходов.

Валовой доход определяется как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период. Налоговым периодомналога при упрощенной системе налогообложения является календарный год.

Отчетным периодомпо налогу при упрощенной системе является:

календарный квартал - для индивидуальных предпринимателей не уплачивающих НДС;
календарный квартал - для индивидуальных предпринимателей уплачивающих НДС ежеквартально;
календарный месяц - для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС ежемесячно.

Ставки налогов при упрощённой системе:

5 % - для индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;
3 % - для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;
3 % - для индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 миллиарда белорусских рублей, в отношении выручки от реализации врозничной торговлеприобретенных товаров[3].

Таким образом, упрощённая система налогообложения сконцентрирована на повышение уровня функционирования субъектов малого бизнеса, уменьшение налогового бремени для его формирования, облегчение учётного процесса, сокращения документооборота.

Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, ряд налогов, такие как налог на прибыль, налог на имущество организаций, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачу налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.

Литература

1. Закон Республики Беларусь от 1 июня 2010 года №148-3 «О поддержке малого и среднего предпринимательства»

2.Электронный ресурс / Вестник Полоцкого государственного университета. Серия D, Экономические и юридические науки: научно-теоретический журнал.- Новополоцк: ПГУ, 2012. - № 5. - С. 69-73/ И.А. Кисель // Особенности применяемых организациями Республики Беларусь методов налогового планирования // http://elib.psu.by:8080/handle/123456789/646

3. Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З "Овнесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь"