Засимович И.А., Орешкевич Н.В.

Полесский государственный университет, Республика Беларусь

Сравнительная характеристика отдельных элементов налоговой системы Республики Беларусь и стран Европейского союза

Сравнительная характеристика отдельных параметров налоговой системы Республики Беларусь и налоговых систем европейских государств позволяет выявить именно те области, в которых западная модель налогообложения может быть с успехом применена в нашей стране.

Одной из качественных характеристик системы налогообложения является показатель налоговой нагрузки на экономику, который отражает долю ВВП, перераспределяемую с помощью налогов. В Республике Беларусь значение данного показателя на протяжении последних лет является одним из самых низких среди рассматриваемых стран Европейского союза (за 2014 год – 26,6 %). Это обусловлено эффективностью проводимых в стране налоговых реформ, направленных на снижение налогового бремени на экономику (таблица).

В то же время, налоговая нагрузка в Италии составляет 42,9% к ВВП, в Германии – 37,1 % , в Литве – 29,4 %, в Чехии – 34 %, в Польше – 33,2 %. На уровень налоговой нагрузки влияет множество факторов: размер и структура ВВП, количество и виды налоговых платежей, особенности расчета налоговой базы, используемая система налогообложения, а также налоговые ставки.

Таблица – Ставки налогов в Республике Беларусь и странах Европейского союза по состоянию на 01. 01. 2015 г.

Примечание: [собственная разработка]

Согласно Налоговому кодексу, в Республике Беларусь установлено 17 республиканских (включая таможенные пошлины) и 3 местных налога и сбора [1]. В странах Европы количество налогов варьируется от одного до нескольких десятков в зависимости от страны. Так, в Польше  12 налогов, в Литве — 26, в Чехии — 10,  Италии — 11, в Германии — около 50, что обусловлено сложностью и многоуровневостью налоговой системы и возможностью совмещения некоторых налогов.

Учитывая значимость для субъектов налоговых отношений таких налогов, как подоходный налог, налог на прибыли и налог на добавленную стоимость (НДС), логично провести оценку их ставок. Если проводить анализ налоговых ставок данных обязательных платежей, то среди исследуемых стран Европейского союза в Республике Беларусь они находятся на сравнительно низком уровне.

Например, в настоящее время в Республике Беларусь ставка подоходного налога наиболее низкая (13 %) по сравнению с Германией и Италией (47,5 % и 47,9 % соответственно). Принципы и порядок взимания данного налога схожи во многих странах. В европейских государствах действует прогрессивное подоходное налогообложение и налог может уплачиваться на основании декларации либо в качестве налога на доходы в зависимости от категории: от работы в сельском и лесном хозяйстве, от промысловой деятельности, самостоятельной деятельности, наемного труда, сдачи имущества в аренду и т.д. При этом к каждой категории деятельности применяются свои вычеты: расходы на общественный транспорт от дома до работы, на непредвиденные расходы и другие. Кроме этого ряд доходов не включается в облагаемую базу: выплаты из фондов социального страхования, государственная социальная помощь и др.

Анализируя данные таблицы, можно отметить, что ставки налога на прибыль, которые непосредственно оказывают на влияние величину чистой прибыли, в Республике Беларусь, Польше, Чехии практически одинаковые.

Одной из особенностей ведения НДС является то, что законодательство Европейского союза устанавливает только минимальное ограничение основной ставки налога, которое составляет 15 %. Ставки НДС в Евросоюзе устанавливаются каждой страной самостоятельно. Стандартная ставка НДС в Республике Беларусь соответствует среднеевропейскому уровню и составляет 20%. Механизм исчисления НДС, применяемый в Республике Беларусь при экспорте товаров так же, как и в ЕС, основан на принципе страны назначения, в соответствии с которым экспортные обороты облагаются нулевой ставкой НДС при наличии документального подтверждения вывоза товара за пределы страны.

Проведенный анализ показал, что налоговые ставки в Республике Беларусь находятся на сравнительно низком уровне среди сравниваемых европейских стран. Дальнейшее развитие налоговой системы видится в пересмотре подходов к определению налоговых баз, влияющие на суммы перечисляемых налогов в бюджет и эффективность системы налогообложения.

Литература:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – 2015. – Режим доступа: Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки. /. Дата доступа: 27.02.2015 г.