Экономическая сущность и функции налогов в современных условиях

В правовом смысле – это государственное установление, порождающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (материальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.

В материальном смысле налог- это определенная сумма денег (или материальных ценностей), подлежащая передачи налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в уставном порядке.

Налог - это принудительное изъятие государством в целях финансового обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациями и физическим лицам, осуществляемое в определенных размерах и в установленном порядке, носящее обязательный характер. Данное определение выступает теоретической дефиницией, призванной раскрыть сущность налога как экономической и финансово-правовой категорией.

Рассмотрим соотношение налога с другими обязательными платежами, входящими в состав государственных доходов. Отличие налога от государственной пошлины: государственная пошлина – обязательный платеж, взимаемый за совершения юридически значимых действий и выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами. Отличие заключается, прежде всего, в том, что пошлины связаны с получением встречной услуги со стороны государства, поэтому данный платеж носит относительно эквивалентный характер, что сближает их со сборами. В то же время пошлина не есть плата за товар в виде государственной услуги, поскольку эта услуга не имеет товарной стоимости, а плата в связи с услугой, оказываемой государством.

Во-первых, пошлина – это платеж за какую – либо услугу государства. Во- вторых, налог взимается как часть общего податного бремени, а пошлина налагается только в виде платы за определенную услугу. Мерилом налога является платежеспособность плательщика; мерилом пошлины – специальная выгода, получаемая индивидом. В- третьих, пошлина не должна превышать по своей величине стоимости тех услуг, которые оказываются лицу, уплачивающему пошлину.

Отличие налогов от платы: плата – это платеж государству за пользование объектами, находящихся в государственности собственности или отнесенными к фискальной монополии государства. Основные отличия: налог безвозмездный и безэквивалентный платеж; плата - возмездный и эквивалентный; налог опосредует финансовые отношения. Уплатив плату, лицо получает её эквивалент в виде права пользования тем или иным объектом.

Отличие налогов и государственных сборов: государственный сбор - это платеж государству. Органу за юридически значимого по отношению к плательщику акта. Так, государственный сбор взимается придание плательщику определенного правового статуса, юридическую легализацию имущества, выдачу разрешения на пользование чем – либо, предоставление права на осуществление какой- либо деятельности.

Признаком налога является безвозмездность и безэквивалентность; сбор же является относительно эквивалентным платежом – уплатив сбор, субъект получает, что-то взамен: определенное право, статус ил разрешение от государства.

Вступление лица в отношение, связанное с уплатой сбора, носит для лица достоверный характер, поскольку достоверным является само обращение к государству за тем, что обусловлено уплатой сбора.

Налоги существуют столько лет, сколько существует государство. Для государства установление и сбор налогов необходимость, т.к. оно не может существовать без денег, собираемых посредством налогов.

Налог - элемент общественного бытия. Первое упоминание о налогах мы находим в философских трактатах античных мыслителей. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношение и др. По мере общественного развития налоговые реформы постепенно менялись, приближаясь к их совершенному совершенствованию.

Налог – это философская и экономическая категория, и одновременно конкретная форма правовых взаимоотношений, закрепляемых в законодательном порядке при наполнении доходами казны государства (бюджета). Исследование налоговых форм обращает нас к теории государства и права. Налог как конкретная форм принудительного изъятия части совокупного дохода общества в казну государства отражает все достоинства и недостатки конкретного экономического пространства и управления. По состоянию налоговых правоотношений в государстве судят о его прогрессе или регрессе.

Существует устойчивое мнение, что государство посредством налогов, обирает нас, поэтому необходимо любым способом защищаться от него. А между тем, если посмотреть на вещи глубже, то можно увидеть, что налоги есть благо и для нас, налогоплательщиков: за нас счет содержится государственные органы, аппарат, действует государственный механизм, без которого, скажем прямо, нам было бы существовать сложно.

Неизменным оставался глубинный смысл понятия «налог» - опосредовать процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств). Человеческое сообщество неоднородно в силу естественно- физиологических причин. Это порождает его объединять свои усилия и богатства для противостояния силам природы, внешним врагам, содержания нетрудоспособных и обеспечение многих других общественных нужд. Потребность объединять такие усилия объясняет первопричину осуществления налога как такового .

Налоги являются атрибутом государства, которое выражается в следующем: во-первых, налог как экономическая и правовая категория всегда связана с государством; во-вторых, в процессе деятельности государства не создается тех материальных ценностей, которые, будучи носителями стоимости, могут быть источниками получения государством денежных средств. Но поскольку без денег государство обойтись не может, то оно вынуждено искать их где-то на стороне посредством установления и взимания налогов. В связи с этим К. Маркс иронично писал: «Налог – материнская грудь, кормящая правительство. Налог - это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией». И в третьих, налоги выполняют роль источника финансирования, как деятельности государства, так и содержания его аппарата. «В налогах, - писал К. Маркс, - воплощено экономически выраженное существование государства».

Список использованных источников

1. Оспанов М. «Проблемы совершенствования системы управления налогами Республики Казахстан» 1999 г.

2. Оспанов М. «Гармонизация налоговых отношений» - ФинЭко А, 2001 г.

3. Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана - 2000-№6

4. Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим: [Налоговая система в Казахстане] // Юридическая газета - 2001 г. - 17 июля.

5. Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение». Ростов-на-Дону. Феникс. 2000 г.