Международный экономический форум 2015

Ильинская А.Н.; Терехова О.А.

Ростовский государственный университет путей сообщения, Россия

Особенности учета расчетов с дебиторами в сфере торговли

Дебиторская задолженность условно делится на нормальную, сомнительную и просроченную. К нормальной дебиторской задолженности относится задолженность за товары, услуги или работы, оплата которых еще не произошла, а блага уже являются собственностью покупателя, либо поставщику перечислены средства в форме аванса за данный товар.

Просроченной задолженностью признается задолженность за товары и услуги, оплата которых не прошла в указанный срок.

Следует отметить, что при наличии просроченной задолженности предприятию более выгодно пользоваться такими формами оплаты как расчет акциями, с помощью векселей, применять бартер, либо использовать отсрочку или рассрочку выплаты. 

Сомнительной дебиторской задолженностью принято считать дебиторскую задолженность, срок погашения которой истек и гарантии ее выплаты очень низки.

К безнадежным долгам можно отнести долги, возмещение которых судом признано невозможным или должник данной задолженности является неплатежеспособным.

Долги, которые признаны нереальными для взыскания или по которым прошел срок исковой давности необходимо списать. 

Существует много вариантов вернуть дебиторскую задолженность: выставка претензии, обращение в коллекторские организации, иски, поданные в суд, либо продажа дебиторской задолженности.

Цессия имеет два отличия от факторинга. Первое отличие заключается в переуступке, а второе в методе финансирования дебиторской задолженности. Вся эта процедура напоминает операции кредитных учреждений, поэтому такие услуги организации могут предоставлять только с наличием определенной лицензии. Факторинг распространяется зачастую на краткосрочную дебиторскую задолженность, а цессия на долгосрочную.

Данная операция очень удобна, в тех случаях, когда денежные средства необходимы организации в настоящий период времени, а должник не может вернуть их, или срок погашения задолженности еще не наступил.

Компанию задолжника необязательно оповещать о передаче прав на продукцию или платежи, если это не предусмотрено в договоре, но целесообразнее известить, чтобы задолжник перечислял денежные средства по назначению. Договор цессии удобен тем, что продаже подлежат помимо текущей дебиторской задолженности еще и просроченная, а также сомнительная.

Основной целью факторинга является дополнительное финансирование предприятия, увеличение использования оборотного капитала. Как и цессия, факторинг переуступает обязательства дебиторов третьим лицам.

Факторинг позволяет покупать не только текущие долги, но будущие, еще не заключенные, но планируемые. При этом просроченную задолженность продавать нельзя.

Задолженность должна выражаться только в денежном эквиваленте, имущественные долги не продаются. Так же отличие в том, что существует ограничение по пользователям данных услуг, компании с большим количеством мелких должников или узкоспециализированные не могут ими пользоваться, а для пользователей цессии таких ограничений нет.

И последнее отличие в том, что для проведения факторинговых операций нужно быть лицензированной или кредитной организацией, а договор цессии может предоставлять любая организация.

Продать дебиторскую задолженность можно также с использованием векселей. Вексель – ценная бумага, которая содержит ничем не обоснованное обязательство векселедателя выплатить векселедержателю указанную в ней сумму денег и проценты по нему. Одна фирма выдает другой вексель, в котором написано, что она должна выплатить через некоторое время денежные средства. Он бывает процентный и дисконтный, простой и переводной.

Простой вексель содержит в себе обязательство организации или гражданина выплатить другому лицу денежные средства по истечении определенного срока, указанного в ценной бумаге. Он является бесспорным подтверждением наличия долга, по истечению определенного срока происходит презентация векселя должнику. Этим долговым обязательством кредитор может рассчитываться со своими контрагентами. Передачу долговой ценной бумаги можно рассматривать как продажу дебиторской задолженности и процентов или дисконта по ней.

Из этого следует, что дебиторская задолженность представляет собой замороженные собственные оборотные средства, что не выгодно предприятию, их ,конечно, можно свести до минимума или вообще исключить, но по самой главной причине, конкуренции, этого делать не стоит. Покупателям выгодно приобретать в рассрочку, кредит, и если Ваше предприятие не предоставляет выгодных условий для покупки, то в реалиях современной конкуренции найдутся альтернативы с более выгодными условиями. Так же дебиторскую задолженность можно реализовать, пользуясь услугами факторинга, цессии или с помощью векселей, если предприятию срочно необходимы оборотные средства.

Литература:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2011) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс»;

2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51–ФЗ (ред. от 14.11.2013), [Электронный ресурс]: Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс»;           

3. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 (ред. от 08.11.2010)  «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электронный ресурс]: Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс»;