Налоговое администрирование как фактор устойчивого развития налоговой системы

Ни одно современное государство не может существовать без эффективно функционирующей налоговой системы. От того, как будет организована работа налоговой службы и в какой мере будут реализованы ключевые направления бюджетной, налоговой, инвестиционной политики денежно-кредитного регулирования, в значительной степени зависит стратегия экономического развития. В конечном счёте, в значительной степени от этого зависит налоговая нагрузка, инвестиционный климат и конечный экономический результат в контексте реализации стратегических задач государства.

Налоговое администрирование как система управления налоговым процессом со стороны государства охватывает не только исполнение действующих норм налогового законодательства. Данная функция также включает анализ информации и разработку мер по реформированию механизма исчисления налогов, процедуры и методики налогового контроля.

Ефремова Т.А. отмечает: «основной функцией налогового администрирования является налоговый контроль, обеспечивающий своевременное и полное поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации. От грамотного построения системы налогового контроля зависит повышение собираемости налогов в целом» [1].

Налоговый контроль как элемент налоговой системы является носителем фискальной функции. Экономическое содержание данной категории проявляется через механизм контрольной функции налогового администрирования.

Налоговое администрирование как деятельность уполномоченных органов управления (Федеральная налоговая служба РФ, Федеральная таможенная служба РФ), направлена, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений. При этом необходимо отметить, что налоговое администрирование по содержанию включает в себя не только контрольные действия налоговых органов. В перечне таких мер, прежде всего, необходимо можно выделить следующее:

контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками;
контроль за реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами;
организационное и методическое обеспечение контрольной деятельности.

Необходимо отметить, что контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками занимает важное место в системе налогового администрирования. При этом важно отметить, что современная система налогообложения, кроме налоговых контрольных действий, включает в себя комплекс превентивных мер и меры по устранению нарушений в сфере налогообложения. На наш взгляд, именно в этом, прежде всего, заключается эффективность функционирования налоговой службы. Необходимо также отметить, что налоговое администрирование как форма управления налоговыми отношениями, должна быть направлена на реализацию принципа эффективности построения налоговой системы в целом, обеспечивая максимальное поступление налогов и сборов в бюджеты разных уровней при минимальных издержках взимания. В числе показателей эффективности налогового администрирования необходимо выделить минимизацию административных расходов по сбору налогов, включая расходы на содержание налогового аппарата.

Малис Н.И. подчеркивает: «Налоговое администрирование должно также базироваться на реализации принципа эффективности построения налоговой системы, а именно обеспечения максимального поступления налогов и сборов в бюджет при минимальных издержках взимания и налогового контроля. Одним из показателей эффективности налогового администрирования является минимизация административных расходов по сбору налогов и соблюдению налогового законодательства, в том числе на содержание налогового аппарата» [2].

Следует отметить, что для решения задач в контексте налогового администрирования, необходим грамотный сбалансированный подход к выбору методик и сочетанию функций данной системы, включающей, с одной стороны интересы государства; с другой – удовлетворение интересов налогоплательщиков (конкурентоспособность, деловая активность, эффективное ведение бизнеса). Наряду с налоговым контролем важное место в системе налогового администрирования занимает налоговое планирование и налоговое регулирование. В данном контексте особое значение приобретают вопросы, связанные с возрастанием роли налогового администрирования по реформированию бюджетного процесса.

Важно отметить, что эффективное функционирование экономики России и реформирование налоговой системы невозможно без эффективной системы налогового администрирования.

Литература:

1. Ефремова Т.А. Функции и методы налогового администрирования: экономическое содержание, особенности применения // Налоги и налогообложение. – 2014. – №6 (120). – С. 588-594

2. Малис Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма // Финансы. – 2012. – № 12. – С.31