Налог на доходы физических лиц: проблемы, перспективы, автоматизированный учет

Следует отметить, что в программе учтены современные требования нормативно-законодательного регулирования учета заработной платы и удержаний из нее.

В программе реализуются настройки параметров учета по НДФЛ, начисления различных выплат, порядок начисления и удержания НДФЛ и сроки уплаты НДФЛ в бюджет России. Перед использованием рассматриваемой программы, необходимо задать основные параметры учета, необходимые для начала работы с программой, в части учета НДФЛ. Если все сотрудники являются резидентами Российской Федерации, то их доходы облагаются по ставке 13%. В экранной форме "Расчет НДФЛ" в строке "Стандартные налоговые вычеты" ставится галочка в подпункте "нарастающим итогом в течение налогового периода", а в строке "Социальные вычеты регистрируются" отмечается пункт "автоматически, при начислении зарплаты", внизу окна настраиваются параметры учета "Настроить вычеты по НДФЛ". Данные по вычетам подгружаются в виде справочника в программу автоматически при ее обновлении.

Размеры вычетов по НДФЛ, а также величины пределов доходов для исчисления вычетов пользователь может изменять самостоятельно в справочнике "Виды вычетов" (меню "Справочники" - "Классификаторы" - "Виды вычетов"). После настройки параметров учета по НДФЛ в программе, можно переходить непосредственно к начислениям. Для этого необходимо зайти во вкладки "Кадровый учет" ® "Сотрудники" ® "Общее" ® "Налоговые вычеты, статус налогоплательщика" ® "Стандартные". Во вкладке стандартные вычеты в поле "Право на стандартные вычеты на детей" следует нажать кнопку "Добавить" и указать расчетный период, количество детей, в поле "Основание" указать на основании чего применяется данный вычет (в данном случае вычет предоставляется на основании заявления работника).

Начисление заработной платы в программе осуществляется на основании предоставленных руководителями подразделений табелей учета рабочего времени. Перед автоматическим отображением правильных данных необходимо учесть все особенности начисления заработной платы и иных выплат за месяц (например, больничный лист, ежегодный оплачиваемый отпуск, увольнение сотрудника, и др.). Поэтому перед формированием табеля учета рабочего времени в программе необходимо сформировать соответствующие данные. После формирования табеля учета рабочего времени нужно переходить непосредственно к начислению заработной платы за месяц, для этого необходимо во вкладке "Расчет зарплаты" выбрать пункт "Начисление зарплаты". Далее необходимо добавить сам документ для начисления заработной платы и заполнить его с указанием полей "Подразделение", "Месяц начисления", "За период с:".

Затем нажимается кнопка "Заполнить" ® "По всем сотрудникам". После выполнения данной операции в список основных начислений попадает список сотрудников, согласно введенному ранее табелю учета рабочего времени. Далее нажимается кнопка "Рассчитать" ® "Полный расчет". НДФЛ рассчитается автоматически по начисленным суммам с учетом всех введенных в программу налоговых вычетов. В программе имеется возможность раздельно посчитать удержания по алиментам и прочие удержания. Для формирования отчета по удержанным сумм НДФЛ в аналитическом разрезе по сотрудникам, необходимо во вкладке "Налоги" перейти к блоку "Отчеты".

Нельзя не отметить, что начисления НДФЛ и применение льгот по налогообложению в рассматриваемой программе являются непростой процедурой, которая усложняется ежегодными изменениями в российском законодательстве и формой построения НДФЛ. Исторически сложились две формы построения подоходного налога, которые применяются по настоящее время во всем мире: шедулярная и глобальная. Шедулярная форма зародилась в Англии и представляет собой разделение дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (рента, оплата труда, дивиденды), обложение каждой части происходит отдельно.

Следует отметить, что налогообложение граждан в разных странах основывается на сопоставимых принципах. Первый принцип гласит об обязательном участии каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй – обеспечением государства населению определенного набора "неделимых благ". В России на долю НДФЛ приходится около 90% всех налогов с граждан, к тому же этот налог – достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджета. Несмотря на прирост поступлений НДФЛ в бюджет Российской Федерации все же имеется ряд причин снижающих формирование доходной базы российского бюджета. Таковыми причинами являются:

уровень доходов большей части населения России значительно ниже, чем в экономически развитых странах;
отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения, вследствие чего налогоплательщики с высоким уровнем доходов уплачивают налог фактически по минимальной ставке налога;
задержки выплат по заработной плате работникам, зачастую в сфере материального производства;
неразвитость рыночных отношений, значительное количество частных предприятий и физических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
укрывательство от налогообложения лиц, имеющих высокий доход, по этой причине основную долю этого налога обеспечивают в бюджете России поступления от доходов малообеспеченных слоев населения [2].

Современная система существующих социальных и имущественных вычетов, предоставляемых НДФЛ, не учитывает уровень жизни граждан России. Предоставление социальных и имущественных вычетов, для которых нет лимита по доходам налогоплательщика, является механизмом получения высоких льгот людям, у которых благосостояние выше среднего [2]. Кроме того, применение единой ставки НДФЛ в России не способствует повышению налогового изъятия с высоких личных доходов граждан и их справедливому перераспределению, что требует существенных изменений в законодательстве и упрощения производимых расчетов налогооблагаемой базы по налогу и льгот по НДФЛ.

Литература

1. Грянина Е.А. Харитонов С. А.Секреты профессиональной работы с программой "1С: Зарплата и управление персоналом 8". Управлениеперсоналом. 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ООО "1С-Паблишинг", 2009. – 292 с.

2. Малис Н.И.Теория и практика налогообложения: учебник, - 2-е изд. перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2013. – 432 с.