Процедуры контроля качества отдельного аудиторского задания

При применении нестатистического метода выборочной проверки, который не требует применения статистических методов отбора и получения результатов, отбор элементов может быть произвольным, экспертным или каким-либо другим методом, т.е. не основанным на математических приемах. Выбор заданий, которые должны подлежать контролю, осуществляется на основании профессионального суждения контролера качества. Однако, отбор не может быть менее одной единицы проверки в каждом виде услуг, оказываемых аудиторской организацией, а также в каждом виде деятельности аудиторской организации. Исследование показало, что для оценки качества отдельного аудиторского задания можно использовать метод разложения услуги на составляющие процессы, для каждого из которых определяются основные характеристики. Оценка качества формируется путем суммирования оценок составляющих процессов. Считаем, что достоинством данного подхода является его наглядность, легкость восприятия для субъектов оценки, особенно при измерении сложных услуг, а также возможность учета влияния характера процессов на качество услуги. Члены рабочей группы при выборке заданий по аудиту для анализа принимают во внимание следующее [3]:

1) задания по аудиту организаций публичного интереса;

2) задания по аудиту компаний, ценные бумаги которых обращаются на фондовой бирже;

3) задания по аудиту в отраслях, связанные с необходимостью привлечения специалистов по этим отраслям («сложные области»);

4) большие и сложные задания по аудиту, а также задания, связанные с высоким риском;

5) задания по аудиту, вызывающие большой общественный интерес;

6) задания по аудиту, выполняемые впервые;

8) задания по аудиту, по окончании выполнения которых выдается модифицированный аудиторский отчет.

Каждому отобранному для проверки заданию по аудиту присваивается ссылка, которая фиксируется в документе рабочей группы по его краткой характеристике. Эта опознавательная система должна использоваться затем для справочных целей на протяжении всей проверки. Аудиторская организация по каждому отобранному заданию по аудиту представляет рабочей группе все необходимые документы до начала проверки. Проверка заданий по аудиту включает проверку финансовых отчетов, рабочих документов аудиторов и корреспонденцию, также беседу (обсуждения) со специалистами аудиторской организации. Если у рабочей группы возникли сомнения в ходе проверки каждого задания по аудиту, это должно быть зафиксировано в рабочих документах. Для того чтобы качественно выполнить отдельное аудиторское задание аудиторская организация должна разработать и реализовать конкретные процедуры. Контроль качества отдельного аудиторского задания проводят по трем основным направлениям [4]:

1. соответствие проведенной проверки требованиям действующих стандартов аудита и внутренних стандартов аудиторской организации. Такая проверка ставит цель - получение подтверждения следования установленной методологии аудита на всех этапах аудита (от планирования до завершения) в строгом соответствии с регулирующими документами.

2. соблюдение требований, предъявляемых к составлению рабочей документации в процессе аудита финансовой отчетности.

3. реализация процедур по обеспечению внутреннего контроля качества в ходе проверки. Данная проверка проводится для получения подтверждения эффективности внутренних процедур контроля, установленных в отношении отдельных проверок.

Оценка результатов контроля качества отдельного аудиторского задания также может производиться экспертным методом. При этом эксперт должен выразить мнение о том, обеспечивает ли конкретная проверка необходимый и достаточный уровень доверия со стороны заинтересованных пользователей к профессиональному мнению аудитора в отношении достоверности финансовой отчетности [5]. Таким образом, к процедурам проверки эффективности системы внутреннего контроля качества аудита относятся:

2. Соблюдение аудиторской организацией политики и процедур внутреннего контроля по обеспечению качества работы в ходе аудиторской проверки.

3. Соблюдение при проведении конкретного аудита требований действующих стандартов и внутренних стандартов аудиторской деятельности.

4. Подтверждение рабочей документацией типа выданного аудиторского заключения.

5. Организация процедур реагирования на недостатки, выявленные в процессе реализации договора на оказание аудиторских услуг, и их исправления.

Литература:

1. Сборник Международных стандартов аудита и контроля качества/ пер. с англ. - Алматы, 2009.-984с.

2. http://be5.biz

3. Нурсеитов Э.О. Международные стандарты аудита: принципы и практика: учебное пособие.- Алматы: Экономика, 2008.-478 с.

4. Правила проведения внешнего контроля качества ПАО «Палата аудиторов РК», 2009г (с внесенными изменениями и дополнениями решениями Совета Палаты аудиторов от 12.10. 2011)

5. Дюсембаев К. Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами (теория и методология). - Алматы: Экономика, 2000.-293 с.