Современный налоговый инструментарий как метод регулирования экономической безопасности

Экономическая безопасность представляет собой совокупность мер государства по решению национальных интересов в целях устойчивого развития экономики. Экономическая безопасность направлена на устранение внутренних и внешних угроз в экономической сфере. Налоги в качестве ресурсного фактора могут рассматриваться государством, как средство обеспечения безопасности, так и причина усиления угроз и рисков (сокращение налогового потенциала или нарастание борьбы за налоговую базу между центром и регионами). Роль налогов, как фактора экономической безопасности или экономической угрозы, зависит от конкретной ситуации, особенностей этапа экономического развития, характера проводимой экономической политики, стабильности государственной власти. Очевидно, что обеспечение экономической безопасности может рассматриваться с учетом аспектов, проявляющихся с различной степенью актуальности на различных уровнях безопасности (общество и государство, хозяйствующие субъекты, безопасность личности). При этом исследованию налоговой составляющей экономической безопасности до последнего времени не уделялась должного внимания.

Безусловно, экономическая безопасность и налоговый инструментарий обеспечения экономической безопасности в последние годы приобретают особую актуальность, что связано с многочисленными нарушениями в налоговой сфере, задолженностью по налоговым платежам перед бюджетами всех уровней, а также переходом отдельных хозяйствующих субъектов в неконтролируемый государством сектор экономики. Например, масштабы уклонения от уплаты налогов в Казахстане представляют реальную угрозу для казахстанского государства с точки зрения экономической безопасности. Именно поэтому проблемам обеспечения экономической безопасности, оптимизации налогового инструментария следует уделять в настоящее время значительное внимание, обусловленное проводимыми в Казахстане преобразованиями, изменениями в налоговой сфере, имеющими целью создание обоснованной системы налогообложения, построение социально ориентированной налоговой системы, формирование и развитие налоговой культуры населения, а также преодоление кризисных явлений в экономике.

Современный экономический глобализм создает условия, в которых управление экономикой осуществляется главным образом через налоговые механизмы, с помощью налоговых рычагов и налоговых стимулов. При этом налоговая безопасность государства - основное условие способности осуществлять самостоятельную финансово-экономическую политику в соответствии с национальными интересами. В этой связи формирование налогово-бюджетной политики должно строиться с соблюдением требований экономической безопасности. В современной экономике эффективность налоговой системы определяется не только построением экономически обусловленной структуры налогов, но и организацией действенного налогового инструментария, совершенствование которого чрезвычайно актуально для казахстанской налоговой системы.

Основные проблемы современного этапа казахстанской экономики во многом заключаются в отсутствии согласованных между собой политик (национальной безопасности, социальной, инвестиционной, промышленной, налоговой, бюджетной, миграционной). При этом реализация совокупности политик в действующем казахстанском законодательстве отличается фрагментарностью, противоречивостью, неполнотой, отсутствием установленных приоритетов отдельных политик, а также использованием различных терминов при определении содержания политик и нормативно-правовых актов. Кроме того, отмечается отсутствие системного и регулярного мониторинга и анализа правоприменения ранее введенных налоговых стимулов, а также экспертных оценок стоимости администрирования налогового стимулирования. При этом очевидны трудности реализации предусмотренных законом экспертных процедур на различных стадиях законотворческой деятельности.

Преобладание тех или иных методов в налоговом процессе дает представление о налоговой системе в целом и в какой-то мере - о фактически реализуемой налоговой политике в стране. Очевидно, что управление налоговым процессом, подразумевающее, прежде всего, реализацию фискальной функции, невозможно без применения силовых (административных) методов. При этом существующие проблемы оказывают значительное влияние на налоговый климат, нарушают систему доходов бюджета, ухудшают инвестиционную привлекательность, затрудняют инновационное развитие. В то же самое время преобладание так называемых «добросовестных налогоплательщиков», предпочтительное для любой системы налогового администрирования, во многом формируется под влиянием перехода к методам сотрудничества и партнерства между налоговыми органами и налогоплательщиками. Именно поэтому с точки зрения обеспечения экономической безопасности и модернизации процесса налогообложения, основной задачей становится создание прозрачной, стабильной и простой налоговой системы.

Несмотря на совершенствование процесса налогообложения, выраженное в снижении налоговой нагрузки на предпринимательство, осуществлении важных мероприятий по упрощению налоговой системы страны посредством установления закрытого перечня налогов, сокращении числа и унификации налоговых баз, правил и порядка уплаты конкретных налогов, на наш взгляд, формирование налоговой политики страны на долгосрочный период еще не закончено.

Анализ по данной проблеме показал, что при многообразии подходов к раскрытию отдельных сторон, значимых для исследования, тем не менее, недостаточно исследованы как общетеоретические проблемы разработки налогового инструментария обеспечения экономической безопасности в Казахстане и их особенности в условиях кризиса экономики, так и проблемы методологии формирования (фазы, этапы, методы, инструментарий).

Развитию теории и практики обеспечения экономической безопасности посвящены работы многих авторов: Бушкова А.Ф., Ващекина Н.П., Гуськова Н.С., Жандарова А.С, Илларионова А.П., Колосова А.В., Корнилова М.Я., Корягиной Т.И., Кремлева Н.Д., Новичкова И.В., Потехина Г.С., Прохожева А.А., Семина B.C., Смирнова А.А., Степашина СВ.

В исследуемой области среди теорий классических учений А.Смита, Д.Риккардо следует выделить концептуальные идеи налогообложения; проблемам механизма взимания налогов посвятили работы М. Вебер, Дж. Гэлбрейт, Дж. Кейнс, М. Кин, Р. Коуз, Д. Норт, П. Самуэльсон, И. Фишер, Й. Шумпетер; вопросы теории налогов широко отражены в трудах Дж. Стиглица, Д.Стюарта, Б.Франклина; теория налогов, как составная часть экономической науки, получила отражение в трудах К. Маркса, Ж. Сисмонди; использование современных теоретико-методологических подходов в налогообложении получило отражение в работах О. Богачевой, И. Горского, Ю. Данилевского, Ю. Любимцева, Л. Павловой, В. Панскова; современные модели налогообложения рассмотрены в трудах А. Брызгалина, З. Клюкович, А. Козырина, В. Князева, С. Пепеляева, В. Пушкаревой, Д. Черника, С. Шаталова; экономический инструментарий трансформации институциональной структуры налогообложения исследуют Л. Гончаренко, В. Кудряшова, Н. Лескова, А. Шаститко, Е. Шувалова.

Однако, несмотря на наличие имеющейся исходной концептуально-методологической базы исследования, существуют теоретические недоработки, связанные с недостаточной проработкой методических основ формирования налогового инструментария обеспечения экономической безопасности в Казахстане в условиях реформирования налоговой системы страны, которые осложняют формирование системно-целостного представления о предмете исследования.

Несмотря на разноаспектное рассмотрение актуальных проблем обеспечения экономической безопасности в Казахстане, вопросы результативности налоговых методов в условиях институциональной трансформации экономики являются во многом дискуссионными, что обусловлено существующим различием в теоретико-методологических подходах исследователей к их определению.

Список литературы:

1. Мамчур М.С. Налоговая политика в системе обеспечения национальной экономической безопасности // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. - № 6. - 2010. - 0,5 п.л.

2. Сейдахметова Ф. Налоги в Казахстане.- Алматы.-2001.

3. Финансы. Учебник для вузов под ред. В.Д.Мельникова, К.К.Ильясова. Алматы,2001.

4.Мамчур М.С. Налоговая безопасность государства с учетом оценки налоговых рисков экономических систем // Научные записки кафедры управления и планирования социально-экономических процессов имени З.д.н. РФ Ю.А. Лаврикова СПбГУЭФ. Выпуск 1. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. - 0,5 п.л.

5. Мамчур М.С., Мельничук М.В. Современные проблемы оптимизации налогового администрирования в целях повышения экономической безопасности: Препринт. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. - 1,2 п.л. (авт. - 0,6 п.л.).