Совершенствование подоходного налога в Республике Беларусь в составе Таможенного союза

Действующая система налогообложения доходов граждан в Республике Беларусь представлена основным налогом - подоходным. Если сравнивать налогообложение граждан Таможенного Союза, то ставка подоходного налога с физических лиц в Республике Казахстан («индивидуальный подоходный налог») является самой низкой (10 %). В Российской Федерации ставка подоходного налога выше, чем в других государствах - членах Таможенного союза, и составляет 13 %. В Республике Беларусь ставка подоходного налога с физических лиц составляет 12 %. Он не только занимает ведущее место в системе налогов с населения, но и оказывает значительное влияние на формирование местных бюджетов, так как относится к разряду собственных (закрепленных) налогов и полностью оседает на территории местных Советов. К тому же подоходный налог обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста доходов граждан [2].

Так в течение 2010-2012 гг. наблюдается рост поступлений по подоходному налогу в бюджет страны. В 2012 сумма данных поступлений составила 19 318 млрд. бел. руб., что больше чем в 2011 г. на 10 002,5 млрд. бел. руб. или на 107 %. Темп роста к 2012 г. по отношению к 2010 г. составил 359,1%. Основными причинами являются увеличение доходной базы плательщиков, увеличение количества плательщиков, состоящих на налоговом учете. Так, налоговые декларации о доходах за 2012 г. в Республике Беларусь подали свыше 25 тысяч граждан (в 2011 г. налоговые декларации подали 24,8 тысяч граждан). Если рассматривать долю подоходного налога в совокупности денежных доходов населения в 2012 г., то она составила 6 %, что больше чем в 2011 г. на 0,4 % и больше, чем в 2011 г. на 1 % (рисунок 1) [3].

Рисунок 1 – Динамика роста налоговой нагрузки на физических лиц за 2010 - 2012 гг., %

Для снижения уровня налоговой нагрузки в Республике Беларусь на физических лиц в течение последних лет Республика Беларусь активно реформирует налоговую систему: был упразднен ряд налоговых платежей, произошло сокращение объектов налогообложения и исключение отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, проиндексированы стандартные налоговые вычеты.

Как показала практика, данные мероприятия не принесли ожидаемых результатов. Поэтому с целью дальнейшего совершенствования, необходимо внести предложение об уменьшении ставки подоходного налога на 1–2 %, как, например, в Казахстане, где она составляет 10 %.

Данная преференция, с одной стороны, позволит населению оставить в распоряжении дополнительные суммы денежных средств, с другой стороны, - это будет сопряжено с потерями для доходной части бюджета, особенно местных, где доля подоходного налога достигает 50%. Поэтому стремясь к снижению налоговой нагрузки и уменьшая ставку, государству надо чем-то компенсировать выпадающие доходы казны, например, за счет косвенных налогов. Например, имея на руках часть зарплаты, физическое лицо потратит ее в магазинах на товары отечественного производителя, в отпускную цену которых уже включены налог на добавленную стоимость и акциз.

Что касается дальнейшего совершенствования налогообложения физических лиц в целом, то в ближайшей перспективе необходимо расширить ряд новых электронных сервисов и услуг, в том числе направление физическим лицам извещений об уплате имущественных налогов и об объектах налогообложения; уплату налогов с использованием интернет-банкинга.

Таким образом, для совершенствования налогообложения физических лиц необходимо уменьшать налоговую нагрузку на доходы, облагаемые подоходным налогом, путем снижения налоговой ставки на 1-2%. Соответственно снижая налоговую нагрузку, предоставляя плательщикам преференции и оставив тем самым в распоряжении плательщиков дополнительные суммы денежных средств, государство вправе ожидать дополнительных поступлений в бюджет за счет косвенного налогообложения и выхода из тени части дохода физических лиц [4].

Литература:

1. Киреева, Е. Ф. Налоги и налогооблажение: учеб. пособие/ Е. Ф. Киреева. – Минск БГЭУ, 2012 г. -417с.

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, принят Палатой представителей 1. 01.2009 г.; одобр. Советом Республики 18. 01. 2009 г. с учетом изменений, вступающих в силу 01.01.2011 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2013. — Дата доступа: 20.04.2013.

3. Беларусь в цифрах: статистический сборник //Национальный статистический комитет Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://belstat.gov.by/index.htm – Дата доступа:25.04.2013

4. Реформа подоходного налогообложения в Беларуси // [электронный ресурс]. Режим доступа: http://research.by/pdf/pp2003r09.pdf. Дата доступа: 27.04. 2013.