Характеристика налоговой системы Италии

Прямые налоги:

налог на прибыль юридических лиц (IRPEG),
местный налог на доходы (ILOR),
налог на доходы физических лиц (IRPEF),
новый региональный налог (IRAP).

Налог на прибыль юридических лиц.

Налогом на прибыль юридических лиц облагаются все организации, занимающиеся деятельностью, приносящей доходы как итальянские, так и иностранные, имеющие в Италии свой филиал, или представительство. Объектом обложения является: вся прибыли полученная от любых источников в Италии как в денежной форме, так и в натуре.

Ставка данного налога - 34%, оплата которого осуществляется частями: 40% до 31 мая вместе с подачей декларацией за предыдущий год, а остальные 60% до 30 ноября облагаемого года.

Местный налог на доходы.

Объектом обложения является: прибыль юридических лиц, так и с доходов физических лиц.

Ставка данного налога - 16,2% и в том же порядке, что и налог на прибыль и подоходный налог. При этом уплаченная сумма местного налога вычитывается из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль юридических лиц и подоходного налога на физических лиц.

Объектом обложения является: все физические лица (резиденты и нерезиденты, кроме сотрудников диппредставительств) по доходам, полученным в Италии, а резиденты - также по доходам, полученным за границей.

Ставки данного налога - величина которых зависит от размера облагаемого совокупного дохода полученного лицом в календарном году (в тыс. евро).

До 15	23%
От 15 до 29	29%
31%
От 32 до 70	39%
От 70	45%

При работе по найму работодатель обязан ежемесячно производить удержание налога из зарплаты работника по указанной выше шкале, поделенной на 12. В случае отсутствия других видов источников дохода наемный работник освобождается от подачи декларации о доходах.

Другие налоги на доходы.

Некоторые виды доходов подлежат обложению отдельно от вышеуказанных налогов:

проценты по срочным банковским вкладам (25-30%),
проценты и доходы по негосударственным ценным бумагам (12,5%),
дивиденды (15% для резидентов, 32% для нерезидентов),
доходы от переуступки акций обществ -15%. В том случае если доля участия превышает 2% уставного капитала общества-25%, котируемого на бирже, 5% капитала не котируемого общества и 10% капитала обществ не акционерного типа,

Премии и выигрыши (облагаются у источника и не декларируются):

лотереи в пользу благотворительных обществ - 10%,
премии в телевизионных играх - 20%,
другие выигрыши - 25%,
призы на спортивных соревнованиях - 20%.
доходы от совместной деятельности и другие доходы от вложения капитала - 15%.

Региональный налог на производственную деятельность.

Объектом обложения является: компании, товарищества, индивидуальные предприниматели и кооперативы, которые для целей своей деятельности используют территорию и ресурсы регионов (области, провинции, коммуны).

Ставки данного налога:

4,25% на доходы производственных и коммерческих компаний,
8.5% для фирм занимающихся иной не связанной с производством деятельностью.

Косвенные налоги.

В Италии действуют следующие виды косвенных налогов:

налог на добавленную стоимость (IVA),
региональный налог на рост стоимости недвижимости (INVIM), регистрационный налог,
налог на наследство и дарение,
налоги на потребление (таможенные пошлины, налог на производство отдельных видов товаров, фискальные монополии),
гербовые и другие мелкие налоги.

Налог на добавленную стоимость.

Объектом обложения является: предприятия, торговцы, ремесленники (Лица свободных профессий: адвокаты, врачами, художниками, артистами и т.д.).. Налог на добавленную стоимость взимается при продаже товаров и оказании данных услуг.

НДС взимается во всех случаях импорта товаров и услуг, а экспортные операции от оплаты данного налога освобождены.

Дипломатические представительства и их персонал, имеющий дипломатический статус, освобождаются от оплаты НДС при условии, что сумма, указанная в счете-фактуре превышает 250 евро. Операции дипсостава освобождаются от оплаты НДС при получении соответствующего разрешения МИД Италии.

Ставки данного налога:

20% - установлена для дорогостоящих товаров (ювелирные изделия из золота, платины, автомашины, аудио-видео техника).

10%. - операции по продаже мяса птиц и животных, а также рыба облагаются НДС в размере

4%. - на отдельные пищевые и агропромышленные товары (свежее молоко, сливочное масло, сыры, мука и т.д.)

Косвенный региональный налог на увеличение стоимости недвижимости (INVIM).

Объектом обложения является: физические и юридические лица за владение недвижимостью в региональные бюджеты Италии.

Ставки данного налога:

3-5% в случае превышения первоначальной стоимости на 20%,
5-10% при превышении первоначальной стоимости в пределах от 20 до 50%,
10-15% при превышении стоимости в пределах от 50 до 100%,
15-20% при превышении стоимости в пределах от 100 до 150%,
20-25% при превышении первоначальной стоимости в пределах от 150 до 200%,
25-30% в случае превышения первоначальной стоимости более чем на 200%.

Декретом от 24.04.1992 № 504 были указаны случаи, когда физические и юридические лица освобождаются от уплаты этого налога при владении недвижимостью более 10 лет и ее продаже по завышенной цене:

при продаже недвижимости, приобретаемой даже безвозмездно от государства и региональных властей,
при отчуждении недвижимости, принадлежащей юридических лиц в случае ее передачи государству или федеральным властям,
при передаче отчуждаемой недвижимости, приобретенной бесплатно и передаваемой на безвозмездной основе общественным фондам и организациям,
в случае продажи полученной в наследие недвижимости, когда ее стоимость не превышает 100 тыс. евро.
при передаче отдельных объектов недвижимости, принадлежащих Ватикану,
а также при продаже недвижимости, ранее принадлежащей государству, общественным, благотворительным и другим, не преследующим коммерческие цели организациям и фондам, даже и до истечении 10 лет владения недвижимостью.

Кроме этого, федеральные власти своими распоряжениями могут устанавливать отдельные льготные режимы по уплате данного налога с учетом местных условий. Например, снижение налога:

на 25%, в случае увеличения стоимости на недвижимость, представляющую историческую, археологическую и художественную ценность,
на 50%, при увеличении стоимости на недвижимость, принадлежащую не коммерческим организациям и используемую в государственных и общественных целях,
на 40%, при увеличении стоимости земельных участков и строений, предназначенных для сельскохозяйственной и лесоохранной деятельности владельца,
на 20%, при увеличении стоимости недвижимости используемой для благотворительной и педагогической деятельности.

Законодательным декретом правительства Италии от 24.04.1992 № 504 это право было изъято из компетенции региональных властей и передано правительству Италии.

Коммунальный налог на недвижимость (ICI).

Объектом обложения являются: владельцы (физические и юридические лица) "действующих промышленных и жилых зданий", "строящихся площадей", а также "сельскохозяйственных земель" определенной денежной квоты в зависимости от типа и целей их использования, даже если эта недвижимость была приобретена незаконно.

Не облагаются данным налогом недвижимость, принадлежащая государству, региональным властям, Торговым палатам, используемая в культурных целях (музеи, библиотеки, архивы и т.д.), используемая в культовых целях, принадлежащая иностранным государствам и международным организациям, предгорная местность, а также недвижимость, принадлежащая общественным организациям, занимающимся педагогической и иной просветительской деятельность без права получения коммерческой прибыли.

Ставка данного налога: от 0,4 % до 0,7 % от кадастровой стоимости недвижимости, которая на практике часто ниже ее рыночной стоимости.

Сельскохозяйственные земли также могут в зависимости от решения региональных властей иметь льготную ставку ICI:
на первые 25 тыс. евро ставка налога равна 0%,
от 50 до 120 тыс. евро ставка налога уменьшается на 30%,
от 120 до 200 тыс. евро ставка уменьшается на 50%,
от 200 до 250 тыс. евро ставка уменьшается на 75%.

Данный налог выплачивается в два приема в виде аванса и окончательной выплаты. Аванс в сумме не менее 50% от общей суммы налога выплачивается в июне текущего года из расчета выплаченной суммы ICI со всеми льготами за 12 месяцев предшествующего года, а окончательный расчет осуществляется в период с 1 по 20 декабря текущего года, с учетом ранее выплаченного аванса.

Региональный налог за пользование водными объектами, лесным фондом и биологическими ресурсами, как таковой законодательством Италии не предусмотрен, а общественные отношения, возникающие в этой сфере, регулируются законодательством Италии о концессиях.

Законодательным декретом правительства; Италии от 24.03.1993 № 507 установлен специальный региональный налог за транспортировку и утилизацию городских твердых отходов (TARSU).

Этот налог состоит из двух частей - фиксированной и изменяемой. Фиксированная часть этого налога рассчитывается с учетом назначения строения (жилое помещение или другое) в зависимости от общей жилой площади и численного состава семьи, а переменная часть зависит от реального объема вывезенных и переработанных отходов.

В любом случае размер этого налога, в соответствии с законодательным декретом № 507/93, не может быть меньше 5% и не должен превышать 15% от стоимости всех городских услуг (свет, телефон и т.д.), за исключением расходов на уборку дорог.

В соответствии с указанным декретом до 31 декабря текущего года региональные власти должны уведомить налогоплательщика о сумме этого налога, а последний до 20 января следующего года оплатить этот налог.

Законодательный декрет Италии от 24.04.1992 № 504, установивший порядок оплаты налога на увеличение стоимости недвижимости (INVIM), определил также размер регионального налога на расходы местных органов власти по охране окружающей среды ставка которого, колеблется в пределах от 1 до 5% от общего размера INVIM.

Порядок оплаты налога на охрану окружающей среды такой же, как и при оплате INVIM.

Литература:

1. Налоговая система Италии http://italia-point.com/articles/list.php?ELEMENT_ID=160

2. О действующих в Италии налогах http://www.vneshmarket.ru/content/document_r_3C10636E-B53A-424E-803E-95E691DF2505.html