Основные направления совершенствования учета денежных средств

Все факторы, влияющие на формирование денежных потоков, можно разделить на внешние и внутренние. К внешним факторам относятся: конъюнктура товарного и финансового рынков, система налогообложения предприятий, сложившаяся практика кредитования поставщиков и покупателей продукции (правила делового оборота), система осуществления расчетных операций хозяйствующих субъектов, доступность внешних источников финансирования (кредитов, займов, целевого финансирования).

Среди внутренних факторов следует выделить стадию жизненного цикла, на которой находится предприятие, продолжительность операционного и производственного циклов, сезонность производства и реализации продукции, амортизационную политику предприятия, неотложность инвестиционных программ, личные качества и профессионализм руководящего звена предприятия. Построение системы управления денежными потоками должно базироваться на следующих принципах:

информативной достоверности и прозрачности;
плановости и контроля;
платежеспособности и ликвидности;
рациональности и эффективности [1,55с.].

Основой управления является наличие оперативной и достоверной учетной информации, формируемой на базе бухгалтерского и управленческого учета. Состав такой информации весьма разнообразен: движение средств на счетах и в кассе предприятия, дебиторская и кредиторская задолженность предприятия, бюджеты налоговых платежей, графики выдачи и погашения кредитов, уплаты процентов, бюджеты предстоящих закупок, требующих предварительной оплаты, и многое другое. Сама же информация поступает из различных источников, ее сбор и систематизация должны быть отлажены с особой тщательностью, поскольку запаздывание и ошибки при предоставлении информации могут привести к серьезным последствиям для всей компании в целом. При этом каждое предприятие самостоятельно определяет формат предоставления, периодичность сбора информации, схему документооборота. Но главная роль в управлении денежными потоками отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно решить эту задачу, нужно внедрить на предприятии системы планирования, учета, анализа и контроля. Ведь планирование хозяйственной деятельности предприятия в целом и движения денежных потоков в частности существенно повышает эффективность управления денежными потоками, что приводит к:

сокращению текущих потребностей предприятия в них на основе увеличения оборачиваемости денежных активов и дебиторской задолженности, а также выбора рациональной структуры денежных потоков;
эффективному использованию временно свободных денежных средств (в том числе страховых остатков) путем осуществления финансовых инвестиций предприятия;
обеспечению профицита денежных средств и необходимой платежеспособности предприятия в текущем периоде путем синхронизации положительного и отрицательного денежного потока в разрезе каждого временного интервала [2,51с.].

С целью совершенствования управления денежными потоками на изучаемом предприятии (денежный поток там является дефицитным), предлагается проведение следующих мероприятий:

в краткосрочном периоде:
- увеличение размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;
- обеспечение частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом;
- сокращение сроков кредитования покупателей;
- ускорение инкассации дебиторской задолженности; - использование современных финансовых инструментов рефинансирования дебиторской задолженности;
- увеличение сроков предоставления предприятию товарного кредита со стороны поставщиков;
- замена приобретения долгосрочных активов, требующих обновления, на их аренду;
- реструктуризация портфеля финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные.
в долгосрочном периоде:
- привлечение стратегических инвесторов с целью увеличения объема собственного капитала;
- привлечение долгосрочных финансовых кредитов; - продажа части (или всего объема) финансовых инструментов инвестирования; - продажа (или сдача в аренду) неиспользуемых видов основных средств; - сокращение объема и состава реальных инвестиционных программ; - отказ от финансового инвестирования;
- снижение суммы постоянных издержек предприятия. Одним из основных направлений повышения эффективности управления денежными потоками предприятия может стать введение бюджетирования денежных потоков. Бюджет денежных средств преследует две цели. Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. Во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка денежных средств или их дефицит.

Использование бюджетирования движения денежных средств помогает ответить на вопросы: кто, когда, на какие цели и сколько сможет потратить денежных средств [3,144с.].

Бюджет денежных средств может быть составлен в нескольких вариантах с использованием следующих методов:

1. Метод гибких бюджетов или метод бюджетного контроля.

3. Смоделированный бюджет денежных средств.

Управление денежными потоками предприятия осуществляется с использованием двух документов:

бюджета движения денежных средств на этапе планирования
отчета о движении денежных средств на этапе учета.

Система бюджетирования в казахстанских компаниях еще не прошла этапа своего окончательного становления. Однако она может стать главным фактором укрепления конкурентоспособности компаний. Значение совершенствования планово-контрольной системы повышается с ростом международной конкуренции и глобализацией деятельности казахстанских компаний и их зарубежных конкурентов [4,78с.].

Также мы предлагаем разработать, и внедрить на предприятии платёжный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволяет свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволяет максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. В процессе разработки платежного календаря устанавливаются конкретные сроки и объемы поступления и расходования денежных средств. Различные виды платежных календарей составляются в зависимости от вида деятельности организации, а также в разрезе отдельных ее подразделений. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом:

По операционной: налоговый платежный календарь, календарь инкассации дебиторской задолженности, календарь обслуживания кредитов, календарь выплаты заработной платы, календарь пополнения производственных запасов и т.п.

По инвестиционной: календарь реализации программы капитальных затрат, календарь получения долгосрочных кредитов и т.п.

Для того чтобы усовершенствовать контроль над сохранностью и использования денежных средств в организациях использовать программу внутрихозяйственного контроля и учета денежных средств:

необходимо проводить частую инвентаризацию кассы для выявления каких либо отклонений в учете;
необходимо усилить контроль над своевременными составлениями и сдачами авансовых отчетов сотрудниками и составить ряд наказаний за нарушения данных работ;
повысить уровень контроля кассира за ведение и заполнение документов путем административных санкций, таких как выговор, уведомление и замечание;
усилить контроль над заполнением всех первичных документов и реквизитов [6,57с.].

Для исправления проблем предлагаем для работодателей введение новых пунктов Трудового договора для бухгалтера:

организовать ведение бухгалтерского учета у работодателя в соответствии с установленными правилами;
вести контроль по сохранности имущества работодателя, предупреждать о недостачах и о неэффективном использовании денежных средств работодателя;
формировать достоверную и полную бухгалтерскую информацию о всей деятельности работодателя, о его расходах и доходах и о его имущественном состоянии;
составлять правильную политику предприятия исходя из особенности предприятия и его деятельности;
составить правильный и своевременный календарь по уплате налогов и других задолженностей по всем уровням бюджета;
проверять на правильность заполнения и сдачи первичных документов всеми работниками предприятия;
проводить ежемесячную инвентаризацию или же участвовать в ее проведении;
обеспечивать своевременное представление бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, расчетов и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующие государственные и местные органы;
не разглашать информацию, составляющую коммерческую тайну предприятия, которая стала ему известна в связи с его работой на данном предприятии, предусмотренной трудовым договором [7,6с.].

Литература:

1 Н. Хахонова Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций, 2009. – 55 с.

2 Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков оттекущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации //Аудиторскиеведомости, 2013.- № 3.-51с.

3 Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий икорпораций.- М.: Финансы и статистика, 2012.- 144с.

4 Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет, 2013.- № 21. – 78с.

5 Володина Н.В. Анализ денежных потоков на базе отчета о движении денежных средств (опыт ряда европейских стран) // Вестник финансовой академии, 2012. -№ 2.- С. 87-88.

6 Ендовицкий Д.А. Методика оценки денежных потоков инвестиционного проекта // Бухгалтерский учет, 2013.- № 10.-57с.

7 Илышева Н.Н., Крылов С.И. Управление финансовыми потоками организации и финансовый анализ как его обеспечивающая функция // Финансы и кредит, 2014.-№1.-С. 5-6.