Соблюдение принципа объективности при всех видах аудиторских услуг

Рассмотрим детально принцип объективности и соблюдение принципа объективности при всех видах услуг. Принцип объективности в общем виде подразумевает, что аудитор должен избегать всякой предвзятости при принятии решений по аэрируемому лицу, случаи при которых другие лица влияют на принятие решения или на его профессиональные суждения в целом. Кодекс аудитора предписывает ему всячески избегать подобных ситуаций, способных вредить его объективности или ведущих к искажению его суждений.

В случаях, когда этот принцип нарушается, аудитор может пойти несколькими путями. Если принцип был нарушен непреднамеренно и в целом это не несет особой опасности принципам этики, аудитор должен оценить степень влияния нарушения этого принципа. Если аудитор считает, что нарушение принципа не превышают допустимый уровень, аудитор вправе самостоятельно решать свои дальнейшие действия, если же нарушения существенны, он обязан определить, существуют ли уместные меры предосторожности и возможно ли предпринять их для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня. Аудитор устраняет угрозы до приемлемого уровня и принимает решения, подвергаются ли и далее этические принципы опасности или нет.

В большинстве случаев основной опасностью для принципа объективности являются личная заинтересованность, то есть финансовые интересы аудитора; самоконтроль, то есть когда решения аудитора безапелляционны и основываются или на его осуждениях или на суждениях одного другого человека; заступничество, когда аудитор может защищать мнение клиента сверх меры; близкое знакомство или шантаж.

В целом при возникновении этического конфликта аудитор может самостоятельно или с другими лицами рассмотреть все факты по вопросу, все сложившиеся проблемы, принципы кодекса, относящиеся к проблеме, основные процедуры, применяющиеся внутри компании и все возможные пути решения.

В особо сложных и спорных случаях аудитор может обращаться в саморегулируемую организацию аудиторов в которой он состоит за консультацией.

В случае если нарушения существенны, Кодекс предписывает выполнение одной из мер предосторожности:

1) исключение из состава группы выполняющей задание

3) прекращение финансовых или деловых отношений, вызывающих угрозу

4) обсуждение проблем со старшим руководством аудиторской организации

5) обсуждение проблем с представителями собственника клиента [1]

Если, несмотря на принятие этих мер, аудитор не может свести угрозу к минимуму, он должен отказаться от выполнения этого задания.

Таким образом, в случаях нарушения принципа объективности, аудитор должен сначала оценить насколько этот принцип нарушается, а далее принимать меры в зависимости от тяжести ситуации от самостоятельного решения сложившейся проблемы до обращения за консультацией в СРО.

Однако Кодекс аудитора носит скорее рекомендательный характер, чем обязательный. В целом Кодекс этики аудитора это сбор принципов, которых аудитор должен придерживаться. В целом же, тот факт, что аудитор должен сам определять насколько сильно нарушена объективность его работы и принимать решение, существенно ли нарушение кодекса или приемлемо, может косвенно способствовать халатному отношению в соблюдении моральных норм, что в свою очередь может нанести пятно на безупречной аудиторской репутации, так как в аудиторской деятельности репутация всей компании крайне зависит от правильности, корректности и этичности действий каждого из её членов.

Литература:

1. "Кодекс профессиональной этики аудиторов" (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол N 4)