Угроза шантажа в аудиторской деятельности

В разговорной речи «шантаж» нередко используется в широком смысле как угроза любых негативных последствий в случае невыполнения требований. Расчёт шантажиста при этом состоит в том, что выполнение его требования более выгодно шантажируемой стороне. Так как не выполняв требования шантажируемая сторона окажется в тяжёлом и неприемлемом положении.

Согласно статье 163 УК РФ шантажэто не самостоятельное преступление, а средство совершения других преступлений (вымогательства и др.). Шантажом именуется угроза распространения сведений, которые позорят потерпевшего или его близких, либо иных сведений, которые могут причинить существенный вред правам или законным интересам пострадавшего или его близких.

По российскому уголовному законодательству, вымогательство наказывается:

арестом на срок до шести месяцев, либо;
ограничением свободы на срок до трех лет, либо;
лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода, осужденного за период до шести месяцев либо без такового. [3, Раздел VII, Ст. 163, п.1]

В отличии от других профессий аудитор обязан действовать в общественных интересах. При этом ответственность аудитора не ограничивается только к потребностям клиента или аудиторской фирмы. Соблюдение этических требований является обязательным для аудитора и аудиторской организации при выполнении работы.

Одним из главных принципов аудиторской деятельности является принцип независимости аудитора. Как известно, данный принцип предполагает с одной стороне абсолютную независимость самого аудитора от руководства проверяемого лица, и с другой стороне независимость его мышления и поведения. Независимость мышления позволяет составить суждения, не зависящие от влияния сторонних факторов, способных скомпрометировать профессионализм такого суждения, который позволяет лицу действовать добросовестно и объективно на основе знания законодательства РФ. И независимость поведения предполагает избежание фактов или обстоятельств, настолько значимых, разумная информированная сторона, получившая информацию, включая любые меры предосторожности, могла бы поставить под сомнение порядочность, объективность аудитора или аудиторской организации.

Однако при осуществлении работы могут возникать угрозы нарушения основных принципов этики. Взаимоотношения или обстоятельства могут стать причиной угрозы, которые могут привести к нарушению более одного основного принципа этики. Большинство угроз можно разделить на следующие виды: угрозы личной заинтересованности, угрозы самоконтроля, угрозы заступничества, угрозы близкого знакомства, и угрозы шантажа.

Шантаж и другие виды угрозы приводит к нарушению принципа независимости. Угроза шантажа возникает, когда аудитор в связи с реальной или предполагаемой угрозой не в состоянии быть объективным. К примерам ситуаций, в которых может возникнуть угроза шантажа относятся:

отмена выполнения задания и прекращения договора;
давления со стороны собственника или должностного лица аудируемой организации с целью необоснованного сокращения стоимости аудиторских услуг.
намерения возбуждения судебного разбирательства. Значимость данного угрозы зависит от существенности судебного разбирательства, и от того, что имеет ли судебное разбирательство отношение к предыдущему аудиту;

Аудитор должен выявить эти угрозы, проанализировать их масштаб и принять необходимые меры.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны принимать меры по предотвращению возникновения угрозы шантажа.

Руководство аудиторской организации и индивидуальный аудитор в каждом перечисленных случаев должны принимать решение о возможности продолжения сотрудничества с таким клиентом в соответствии с нормами профессиональной этики.

Меры предосторожности, которые могут устранить угрозы шантажа и все другие угрозы, способствующие нарушения основных принципов аудиторской деятельности или снижения их до приемлемого уровня падения на две большие группы:

меры предосторожности, предусмотренные профессией, законом или нормативным актом;
меры предосторожности в связи с рабочей среды.

К мерам предосторожности предусмотренным профессией, законом или нормативным актами относятся:

а) профессиональная подготовка и опыт, необходимые для занятия профессиональной деятельностью;

в) требование к дальнейшему профессиональному развития;

г) профессиональные стандарты (стандарты аудита);

г) процедуры мониторинга и наложения дисциплинарных процедур аудиторской профессии государственными органами;

д) внешний осмотр уполномоченным сторонних отчётов, документов, сообщений и другой информации, подготовленной аудитором [1, Раздел I, Ст. 1.14].

Меры предосторожности в результате рабочей жидкости изменяется в зависимости от конкретных обстоятельств. Такие меры предосторожности включают общие меры, относящиеся к деятельности и конкретных мер, связанных с работой. Аудитор должен принять решение о том, как лучше всего реагировать на выявленные угрозы. Тем не менее, аудитор должен рассмотреть, что было бы признать приемлемым и разумным хорошо информированный человек с всю необходимую информацию (в том числе существенности рисков и принятые меры предосторожности). [1, Раздел I, Ст. 1.37]. При таком рассмотрении должны принимать во внимание такие факторы, как значимость угрозы, характер работы и структура аудиторской фирмы.

Список литературы:

1. Кодекс профессиональной этики аудиторов ( Протокол САД№4 от 22 марта 2012г.).

2. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г., протокол № 6)

3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности.http:\\www.minfin.ru