Пути увеличения доходной части бюджета Республики Беларусь

В области формирования доходов можно предложить следующее пути увеличения:

1) применение более прогрессивных методов планирования и прогнозирования;

2) повышение обоснованности макроэкономических показателей как основы планирования доходов бюджета;

3) получение достоверной и объективной информации о предполагаемых изменениях в налоговом и таможенном законодательстве для исчисления базы налогообложения;

4) разработка программы правовой реформы, включая программу налогообложения;

5) проведение реструктуризации доходов бюджета с целью поиска оптимального сочетания прямых и косвенных налогов, доходов бюджета и целевых фондов;

6) усиление роли рыночных источников в формировании доходов бюджета;

8) укрепление и развитие законодательных основ налогообложения, включая разграничение полномочий различных ветвей власти в регулировании обложения налогами [1, c. 167].

На основе комплексного и многостороннего анализа доходов республиканского бюджета видно, что основным источником их поступления являются налоги. Их доля в общей сумме доходов республиканского бюджета в последние годы составляет более 80 %. Следовательно, государственный бюджет пополняется в основном за счет средств предприятий, организаций, объединений и физических лиц. Государство через налоги изымает у собственников часть их дохода в бюджет [2]. Но налоговое законодательство Республики Беларусь, как и бюджетное, нестабильно. Поэтому основным направлением совершенствования налоговой системы в ближайшее будущие должно являться улучшение её структуры за счёт оптимизации составляющих элементов, направленных на снижение внутренних диспропорций.

С учетом достаточно высокого уровня государственных обязательств, в дальнейшем нужно снижать ставки основных налогов. Снижение налоговой нагрузки благоприятно скажется как на экономике в целом, так и на устойчивости доходной части бюджета. Поэтому необходимо искать возможности усиления инвестиционных стимулов для предприятий и упрощения налоговой системы.

Привлечение инвестиций является одной из важнейших задач для Республики Беларусь. В целях стимулирования деловой активности и предотвращения ухода капитала в регионы с более низким уровнем налогообложения нужно постепенно снижать ставки (прежде всего, для налога на прибыль для организаций), несмотря на то, что в 2012 г. уже были приняты меры по сокращению налога на прибыль с 24 % до 18 %. Это позволит повысить конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность экономики, создаст дополнительные условия для прихода иностранных инвесторов и расширения активности действующих предприятий [3].

Рассчитаем величину налоговых поступлений в бюджет, снизив ставку налога на прибыль на с 18% до 15%.

1) Определим сумму налога на прибыль при ставке 18 % исходя из данных 2013 года по формуле 3.1:

где НП – налог на прибыль, млрд руб.;

ВП – валовая прибыль, млрд руб.

НП = 29073,9 * (18 % / 100 %) = 5233,3 млрд руб.

2) Определим сумму налога на прибыли при ставке 15 % исходя из данных 2013 года по формуле 3.2:

НП = ВП * (15 % / 100 %) (3.2)

НП = 29073,9 * (15 % / 100 %) = 4361,1 млрд руб.

3) Определим сумму налога на прибыль, на которую уменьшится величина налоговых платежей:

∆ НП = 5233,3 – 4361,1 = 872,2 млрд руб.

4) Определим, как уменьшение суммы налога на прибыль повлияет на общий размер налоговых доходов республиканского бюджета исходя из данных за 2013 год по формуле 3.3:

∆НД = НД - ∆ НП (3.3)

где ∆НД – изменение суммы налоговых доходов бюджета, млрд руб.;

НД – налоговые доходы бюджета, млрд руб.

∆НД = 89570,2 – 872,2 = 88698 млрд руб.

5) Определим, как изменение размера налоговых доходов республиканского бюджета повлияет на изменение общего размера доходов бюджета исходя из данных 2013 года по формуле 3.4:

∆Д = ∆НД + НД + БП (3.4)

где ∆Д – изменение суммы доходов бюджета, млрд руб.;

НД – сумма неналоговых доходов бюджета, млрд руб.;

БП – сумма безвозмездных поступлений, млрд руб.

∆Д = 88698 + 16233,7 + 0,8 = 104932,5 млрд руб.

6) Определим, как изменится доходная часть бюджета, если снизить ставку налога на прибыль с 18% до 15%, исходя из данных 2013 г. по формуле 3.5:

Д = Д1 - Д2 (3.5)

где Д – изменение доходной части бюджета, млрд руб.

Д1 – доходы при ставке налога на прибыль 18%, млрд руб.;

Д2 – доходы при ставке налога на прибыль 15%, млрд руб.

Д = 105803,7 – 104932,5 = 872,2 (млрд руб.)

Таким образом, можно сделать вывод, что сократив ставку налога на прибыль с 18% до 15% доходы республиканского бюджета сократятся на 872,2 млрд руб.

Реализация данного предложения позволит обеспечить повышение инвестиционной привлекательности Республики Беларусь в связи с установлением наименьшей ставки налога на прибыль в Таможенном союзе и европейских странах. Снижение налоговой нагрузки на основной инвестиционный источник – прибыль, позволит расширить возможности по модернизации реального сектора за счет собственных средств предприятий.

В качестве компенсационных мер можно отменить малоэффективные налоговые льготы, а также увеличить ставки акцизов. Нужно более взвешенно подходить к предоставлению налоговых льгот, так как предложения по их установлению растут, а эффективность остаётся низкой. Поэтому для снижения количества неэффективных налоговых льгот и повышения их эффективности необходимо разработать методику оценки налоговых льгот при составлении доходной части бюджета.

Также одним из способов решения проблемы формирования доходов бюджета является работа по увеличению и изысканию дополнительных источников финансирования бюджетных расходов.

В заключение отметим, что увеличение доходной части бюджета Республики Беларусь является одной из важнейших задач всех органов государственной власти на ближайшую и более отдаленную перспективу. В этой связи повышение эффективности народнохозяйственного комплекса страны и как следствие этого - рост объемов производства, повышение качества и конкурентоспособности продукции на мировом рынке, совершенствование бюджетно-налоговой политики и, в частности, сокращение количества налогов и установление оптимальных значений их ставок в конечном итоге приведут к расширению налогооблагаемой базы, росту собираемости налогов и сборов, наполняемости бюджета республики.

Литература:

1. Программа социально-экономического развития РБ на 2011-2015 годы. Минск: Беларусь, 2011, – 167 с.

2. Аналитическая информация об исполнении бюджета 2013г.//[Электронный ресурс] Дата доступа:[01.04.2014 г.]//сайт Министерства финансов Республики Беларусь.

3. Аналитические доклады «О социально–экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов» 2012г.