Международный экономический форум 2014

Сапожников С.А.

ФГБОУ ВПО Саратовский государственный аграрный университет им. Н. И. Вавилова, Россия

Анализ трудоемкости, себестоимости и ее структуры, рентабельности производства молока

Таблица 1 ‑ Изменение трудоемкости производства молока в ООО «Сергиевское» Калининского района Саратовской области

Показатели

Усл. обознач.

Базисный период

Отчетный период

Продуктивность 1 головы, ц

Затраты труда, чел. -ч:

на 1 центнер

П

Т

t

5,945

263,9

7,220

333,3

4,62

Индексный анализ продуктивности, себестоимости и тру­доемкости производства молока.

Для анализа используют как индивидуальные, так и общие индексы. 

Относительное изменение производительности труда можно измерить индексом

Индекс трудоемкости составит обратный показатель индекса производительности, то есть 1,04.

Индекс затрат труда на 1 голову

Индекс средней продуктивности ;

Таким образом, делаем вывод, что трудоемкость производства молока возросла на 4%, в результате роста затрат на 1 голову на 26% при одновременном росте продуктивности животных на 21%.

Таблица 2 ‑ Продуктивность животных и трудоемкость производства молока в ООО «Сергиевское» Калининского района Саратовской области

Показатели

Условные обозначения

Годы

базисный

отчетный

Поголовье животных, гол.

П

269

282

Продуктивность 1 головы, ц

Р

5,945

7,220

Затраты на 1 ц, чел. – час.

t

4,44

4,62

Для выявления влияния продуктивности на производительность (трудоемкость) труда можно использовать индекс: 

где:  р0 и р1 ‑ продуктивность животных в базисном и отчетном периодах; П1 ‑ поголовье животных в отчетном году; t0 ‑ базисные затраты труда на производство еди­ницы продукции.

Индекс составит  =

В результате расчетов видно, что влияние продуктивности животных на производительность характеризуется индексом равным 1,26, то есть увеличение продуктивности животных на 1 ц, приводит к росту производительности на 26%.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства продукции. Снижение себестоимости – одна из первоочередных и актуальных задач любого предприятия. От уровня себестоимости продукции, зависят сумма прибыли и уровень рентабельности, уровень цен на сельскохозяйственную продукцию.

Анализ себестоимости продукции начинается с ее уровня и динамики. В таблице 3 представлена динамика себестоимости молока по ООО «Сергиевское» Калининского района Саратовской области.

Таблица 3 ‑ Динамика себестоимости единицы продукции животноводства в ООО «Сергиевское» Калининского района Саратовской области

Вид продукции

Производственная себестоимость 1ц, руб.

Отклонение 2013 г. от 2011 г. (+,-)

2011 год

2012 год

2013 год

Абс.

%

Молоко

1141,95

895,63

1012,38

  • 129,57
  • 11,3

    Прирост КРС

    8174,38

    7362,42

    12972,36

    +4797,98

    58,7

    Данные таблицы 3 показывают, что себестоимость молока по предприятию за последние три года снизилась на 129,57 руб., или на 11,3%. Особенно существенно изменилась себестоимость прироста КРС – возросла на 58,7%. Это связано со снижением продуктивности животных.

    По данным таблицы 4 видно, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости молока занимают корма – 36,34% по итогам 2013 года. В среднем за три года удельный вес данной статьи составил около 38%.

    На статью «Оплата труда с отчислениями на социальные нужды» также приходится значительный удельный вес затрат, а именно, чуть более 24%.это свидетельствует о трудоемкости процессов производства молочной продукции и преобладании ручного труда.

    Содержание основных средств и использование нефтепродуктов составляет в структуре себестоимости молока 7-8%. Доля ремонтных материалов и электроэнергии находится в пределах 2-4%. Прочие затраты составляют незначительный удельный вес чуть более 3% в среднем за три года, и представлены затратами по страхованию животных.

    Результативность деятельности организации за ряд лет характеризует относительный показатель рентабельности (прибыльности), который может быть исчислен и проанализирован в динамике.

    Для показателей рентабельности не существует критических значений. Они используются при анализе тенденций в соотношении прибыли и других показателей за ряд лет, либо при сопоставлении аналогичных показателей внутри отрасли или по группе конкурирующих организаций.

    Таблица 4 ‑ Размер и структура затрат на производство молока в ООО «Сергиевское» Калининского района Саратовской области

    Статьи затрат

    Материально-денежные затраты, тыс. руб.

    Структура, в % к итогу

    2011 г.

    2012г.

    2013 г.

    2011 г.

    2012 г.

    2013 г.

    Оплата труда с отчислениями на социальные нужды

    3807

    6957

    4985

    18,67

    32,43

    21,67

    Корма

    10020

    6044

    8359

    49,14

    28,17

    36,34

    Подстилка

    204

    195

    189

    1,00

    0,91

    0,82

    Электроэнергия

    606

    845

    1020

    2,97

    3,94

    4,43

    Нефтепродукты

    1490

    1991

    2010

    7,31

    9,28

    8,74

    Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта

    985

    909

    299

    4,83

    4,24

    1,30

    Содержание основных средств

    1603

    1806

    2040

    7,86

    8,42

    8,87

    Прочие затраты

    1676

    292

    63

    8,22

    1,36

    0,27

    Всего затрат

    20391

    21454

    23003

    100,00

    100,00

    100,00

    Также используется такой показатель, как уровень рентабельности отдельных видов реали­зованной продукции – это отношение прибыли от реализации отдельного вида продукции к полной себестоимости продукции определенного вида. Уровень рентабельности зависит от следующих факторов: изменение структуры реализованной продукции, ее себестоимости, средних цен реализации.

    Финансовые результаты и рентабельность производства продукции животноводства представлены в таблице 5, откуда видно, что в хозяйстве производство молока является рентабельным, по итогам 2013 года рентабельность составила 58%.

    Таблица 5 – Финансовые результаты и рентабельность производства продукции животноводства в ООО «Сергиевское» Калининского района Саратовской области

    Показатели

    2011 год

    2012 год

    2013 год

    Количество реализованной продукции, ц

    Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

    Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

    Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.

    Уровень рентабельности, %

    Количество реализованной продукции, ц

    Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

    Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

    Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.

    Уровень рентабельности, %

    Количество реализованной продукции, ц

    Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

    Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

    Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.

    Уровень рентабельности, %

    Скот и птица в живой массе - всего

    735

    4993

    4176

  • 817
  • 16,4
  • 504

    3474

    4730

    1256

    36,2

    1025

    8575

    7578

  • 997
  • 11,6
  • В том числе:

    686

    4771

    3983

  • 788
  • 16,5
  • 447

    3291

    4493

    1202

    36,5

    1016

    8516

    7536

  • 980
  • 11,5
  • прирост КРС

    Молоко

    15233

    17395

    24564

    7169

    41,2

    20811

    18639

    32636

    13997

    75,1

    19614

    19856

    31379

    11523

    58,0

    Итого по животноводству

    х

    26204

    31697

    5493

    21,0

    х

    25442

    39804

    14362

    56,4

    х

    32322

    42237

    9915

    30,7

    Следует изучить причины роста себестоимости сельскохо­зяйственной продукции. Одни из них являются объективными и не зависят от деятельности предприятий. Другие носят субъ­ективный характер и непосредственно связаны с уровнем хо­зяйствования.

    Одна из объективных причин повышения себестоимости продукции - рост цен на промышленную продукцию (технику, запасные части, нефтепродукты, электроэнергию и т. д.), дру­гая — более высокие темпы оплаты труда по сравнению с тем­пами роста его производительности.

    Наряду с объективными факторами немаловажную роль в повышении себестоимости продукции играют и субъективные факторы. При одном и том же уровне и темпах роста цен на промышленную продукцию величина себестоимости продук­ции в разных хозяйствах неодинакова. Это обусловлено разным уровнем продуктивности животных и урожайности куль­тур. При более низкой урожайности культур и продуктивности животных больше постоянных затрат приходится на единицу продукции.

    Одной из причин высокого уровня себестоимости продук­ции является низкий уровень механизации производственных процессов, а так же низкий уровень организации труда. При низком уровне организации труда хуже используются трудо­вые ресурсы, техника, корма и др., в результате чего происхо­дит их перерасход на единицу продукции.

    Большое влияние на себестоимость продукции оказывает степень концентрации и специализации производства. Рацио­нальный уровень концентрации производства и специализации хозяйства способствует более полному использованию зе­мельных, трудовых и материальных ресурсов, а следовательно и снижению себестоимости продукции.

    Существенное влияние на уровень себестоимости продук­ции оказывает и технология производства. Внедрение интен­сивных технологий позволяет увеличить объём производства продукции при одновременном сокращении затрат труда и ма­териальных ресурсов на единицу продукции.

    Себестоимость продукции животноводства, прежде всего, зависит от затрат в расчете на 1 голову поголовья животных и продуктивности 1 головы.

    Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью следующей модели:

    Общее изменение себестоимости 1 ц                 

    вследствие изменения затрат на 1 голову     

    в результате изменения продуктивности   

    Факторный анализ себестоимости продукции позволяет выявить, за счет каких факторов произошло изменение результативного показателя. Результаты факторного анализа представлены в таблицах 20,21.

    Общее изменение себестоимости 1 ц  =

    вследствие изменения затрат на 1 голову  

    в результате изменения продуктивности

    Факторный анализ изменения себестоимости продукции животноводства указывает на то, что себестоимость единицы продукции 1ц молока, снизилась на 129,57 руб. за 1ц, в основном за счет роста продуктивности животных на 25%.

    Себестоимость прироста КРС наоборот, возросла на 4797,98 руб. на 1 ц, на что оказало влияние фактор роста затрат в расчете на 1 голову животных, при одновременном снижении  продуктивности животных.

    Таблица 6– Факторный анализ изменения себестоимости продукции животноводства в ООО «Сергиевское» Калининского района Саратовской области

    Вид продукции

    Затраты  на 1 гол., руб.

    Продуктивность, ц/гол.

    Себестоимость 1 ц продукции,  руб.

    Экономия (-), перерасход (+) в расчете на 1 ц,  руб.

    2011 г.

    2013 г.

    2011 г.

    2013 г.

    2011 г.

    2013 г.

    Усл.

    Всего

    в т. ч. за счет

    затрат

    продуктив-ности

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8(2:5)

    9(7-6)

    10(7-8)

    11(8-6)

    Молоко

    75803,00

    81570,92

    59

    74

    1141,95

    1012,38

    1024,36

  • 129,57
  • 11,98
  • 117,59
  • Прирост КРС

    6730,57

    9948,55

    0,8

    0,75

    8174,38

    12972,4

    8974,09

    4797,98

    3998,27

    799,71


    '