Особенности налоговой системы Федеративной Республики Германия

Налоговая система Германии дает возможность снижать налогооблагаемую базу и привести уровень выплачиваемых налогов до 30% и ниже. Использовать налоговые льготы в виде снижения налоговых обязательств могут граждане, попавшие в сложное финансовое положение, студенты, инвалиды, школьники. Также в законодательстве отражены условия налогообложения журналистов, врачей, частных предпринимателей, переводчиков.

Существуют и другие методы снижения налогового бремени на доходы граждан. Одним из наиболее распространенных является списание расходов на горюче-смазочные материалы, когда работник добирается до места работы на автомобиле. Также данный метод предполагает использование вычетов на особые расходы такие, как литература, приобретение оргтехники, необходимых в профессиональной деятельности, затраты по уходу за больным членом семьи и т.д.

Налоги в Германии составляют порядка 80% доходов бюджета. Опыт организации налогообложения Германии активно используется в организации налогообложения в новых восточных федеральных землях с учетом новых реалий.

Следует отметить, что организация налогообложения в Германии основывается на принципах, которые были заложены еще Л. Эрхардом:

1) налоги должны быть по возможности минимальными;

2) при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога;

3) налоги не должны препятствовать конкуренции;

5) система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны;

6) в системе должно быть исключено двойное налогообложение;

7) налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе;

8) величина налогов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.

Налоговая система Германии имеет разветвленный характер. Она пополняет казну государства, создает условия для бесплатного образования, высоких социальных выплат по безработице, льготного лечения. Структура налоговых поступлений представлена на рисунке 1.

Рассмотрим процентные ставки по основным налогам Германии (таблица 1).

Федерация

Федеральные земли

Коммуны

Корпорационный налог

Подоходный налог

42,5

Налог с оборота

53,9

44,5

Налог на доход с капитал

Примечание – Источник: собственная разработка

Самую большую процентную ставку имеет федерация по налогу с оборота – 54%, в федеральных землях немного меньше – 44,5% . Наименьшую процентную ставку имеет данный налог в коммунах – 2%. Остальные налоги в федерации и федеральных землях имеют одинаковые процентные ставки, в коммунах они ниже.

Что касается современного состояния, то налоговые поступления в бюджет в Германии выросли на 3,1% в октябре в годовом исчислении до 40,3 миллиарда евро, и повысились на 3,0% до 469,2 миллиарда евро за первые 10 месяцев 2014 года.

Немецкое правительство ожидает, что налоговые поступления ускорятся в последние два месяца 2014 года, в результате чего их сумма увеличится за год на 3,5% до 590,3 миллиарда евро. Этот результат подтверждает положительную тенденцию, наблюдавшуюся в этом году. Рост поддерживается устойчивым ростом поступлений от подоходных налогов.

Поступления от подоходного налога повысились в октябре на 6,5% в годовом исчислении и в первые 10 месяцев года на 6,2% , благодаря растущему уровню заработных плат и увеличению количества работающих людей. Работодатели создавали в среднем по 6.000 новых рабочих мест в месяц в период с июля по октябрь.

Германия как одна из экономически мощных государств Европы имеет чётко выстроенную систему налогообложения. Налоги в Германии составляют около 80 % бюджетных доходов, и правительство рассматривает их как главное средство воздействия государства на развитие экономики.

Планируется, что Германия впервые с 1969 года получит сбалансированный бюджет в 2015 году, и правительство сделало эту цель приоритетной, несмотря на то, что многие страны в Европе призывают Германию увеличить инвестиции, чтобы подстегнуть рост.

Литература:

1. www.afn.by [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://afn.by/news/i/203978 – Дата доступа: 28.11.2014.

2. Записки об оффшорах // Оффшорные новости и практические оффшорные решения [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://offshore.su/blog/offshore_news/nalogovye-postupleniya-germanii-prodolzhayut-rasti.html. – Дата доступа: 28.11.2014.

3. Abgabenordnung (AO) Art. 370. // Bundesministerium der Justiz.— [Электронный ресурс].—Режимдоступа:http://www.gesetze-im-internet.de/ Дата доступа: 28.11.2014.