Прусак А.Б., Сазанович Ю.В.
Полесский государственный университет, Беларусь
Проблемы современного государственного бюджета Республики Беларусь в условиях финансовой нестабильности
Для Республики Беларусь проблема бюджетного дефицита являетсяодной из наиболее важных и острых. Как следствие негативных явлений вэкономике дефицит создает угрозу для развития общества, поскольку расшатывает денежное обращение, усугубляет инфляционные процессы, ограничивает возможности финансирования материальной и непроизводственной сферы [2].
Финансовой наукой и международной практикой определен оптимальный размер бюджетного дефицита, которой не должен превышать 2–3 % ВВП, или 5% от национального дохода, или 8–10 % от расходной части бюджета.
Несмотря на то, что в 2012 г. и 2013 г. предельный размер дефицита республиканского бюджета в Беларуси был установлен в размере 0 (ноль) рублей, в конечном итоге наблюдается тенденция отрицательного сальдо бюджета. Бюджетный дефицит Республики Беларусь в 2012 г. составил 701,5 млрд руб., что составило 0,13 % ВВП. В 2013 г. данный показатель был равен 2257,9 млрд руб. или 0,35 % ВВП. В целом, можно сказать, что размер дефицита республиканского бюджета Республики Беларусь соответствует установленному оптимальному размеру бюджетного дефицита.
Финансирование дефицита бюджета осуществляется за счет государственных долговых обязательств и местных займов и других источников [2].
По-прежнему актуальным вопросом для Республики Беларусь остается совершенствование бюджетно-налоговой политики. Основными направлениями преобразований являются:
1) снижение (возможно, временное) государственных расходов;
2) повышение доходов бюджета.
Поэтому в создавшихся условиях особую актуальность приобретает вопрос эффективного формирования доходной части государственного бюджета [3,c. 23].
Так как основным источником доходов бюджета являются налоги, то встаёт проблема о налоговой нагрузке. Увеличение налоговой нагрузки приводит к сокращению производства, перетоку капитала за границу. Республики Беларусь занимает лидирующее положение на территории постсоветского пространства в области высокого уровня налогообложения.
В условиях активной внешнеэкономической деятельности и открытости экономики это создает существенные проблемы в обеспечении конкурентоспособности белорусских товаров на традиционных рынках России и стран СНГ. Поэтому государству следует разработать ряд мер по снижению налоговой нагрузки, что будет стимулировать приток капитала, а соответственно и рост доходов бюджета [4].
Величина налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь согласно международной практике рассчитывается как отношение налоговых доходов консолидированного бюджета к валовому внутреннему продукту. По данным 2012 года, налоговая нагрузка составила 26,0 % к ВВП и по сравнению с 2011 г. выросла на 1,5 процентного пункта, что связано с опережающей динамикой налоговых доходов.
Основное увеличение уровня налоговой нагрузки произошло за счет прироста на 22,6 % поступлений по группе налогов на доходы и прибыль. В результате их удельный вес в ВВП вырос по сравнению с 2011 г. на 1,4 процентного пункта и составил 7,6 %. Несмотря на законодательное снижение в 2012 г. ставки налога с 24 % до 18 %, его поступления возросли на28,5 %.
Еще одним фактором, повлиявшим на увеличение налоговой нагрузки, послужил прирост поступлений по самой большой в структуре налоговых доходов группе налогов на товары и услуги (45,8 %). В целом совокупные поступления налогов на отдельные товары (продукцию) выросли более чем на 14 %.
По данным 2013 года, налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь составила 25,9 % к ВВП и по сравнению с 2012 г. снизилась на 0,1 процентного пункта, что связано с более низким темпом роста налоговых доходов (темп роста в сопоставимых ценах 100,4 %) [5].
На основании анализа динамики республиканского бюджета видно, что основным источником поступления средств в бюджет являются налоги. Их доля в общей сумме доходов республиканского бюджета в последние годы составляет более 80%. Следовательно, государственный бюджет пополняется в основном за счет средств предприятий, организаций, объединений и физических лиц. Государство через налоги изымает у собственников часть их дохода в бюджет. Но налоговое законодательство Республики Беларусь, как и бюджетное, нестабильно. Поэтому основным направлением совершенствования налоговой системы в ближайшее будущие должно являться улучшение её структуры за счёт оптимизации составляющих элементов, направленных на снижение внутренних диспропорций.
Что касается, непосредственно, показателя налоговой нагрузки, то достигнутый уровень (в 2013 г. – 25,9 % к ВВП), не является критичным для экономики Республики Беларусь и экономического роста. Но с учетом достаточно высокого уровня государственных обязательств, в дальнейшем нужно снижать ставки основных налогов. Снижение налоговой нагрузки благоприятно скажется как на экономике в целом, так и на устойчивости доходной части бюджета. Поэтому необходимо искать возможности усиления инвестиционных стимулов для предприятий и упрощения налоговой системы.
Привлечение инвестиций является одной из важнейших задач для Республики Беларусь. В целях стимулирования деловой активности и предотвращения ухода капитала в регионы с более низким уровнем налогообложения нужно постепенно снижать ставки (прежде всего, для налога на прибыль для организаций), несмотря на то, что в 2012 г. уже были приняты меры по сокращению налога на прибыль с 24 % до 18 %. Это позволит повысить конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность экономики, создаст дополнительные условия для прихода иностранных инвесторов и расширения активности действующих предприятий.
Рассчитаем величину налоговых поступлений в бюджет, снизив ставку налога на прибыль на с 18% до 15%.
1. Определим сумму налога на прибыль при ставке 18 % исходя из данных 2013 г. по формуле 2:
НП = ВП* (18 % / 100%), (2)
где НП– налог на прибыль,млрд руб.;
ВП – валовая прибыль, млрд руб.
НП = 29073,9 * (18 % / 100 %) = 5233,3(млрд руб.)
2. Определим сумму налога на прибыли при ставке 15 % исходя из данных 2013 г. по формуле 3:
НП = ВП* (15 % / 100%) (3)
НП = 29073,9 * (15 % / 100 %) = 4361,1 (млрд руб.)
3. Определим сумму налога на прибыль, на которую уменьшится величина налоговых платежей:
4. Определим, как уменьшение суммы налога на прибыль повлияет на общий размер налоговых доходов республиканского бюджета исходя из данных за 2013 г. по формуле 4:
где ∆НД – изменение суммы налоговых доходов бюджета, млрд руб.;
НД – налоговые доходы бюджета (по данным 2013 г.), млрд руб.
5. Определим, как изменение размера налоговых доходов республиканского бюджета повлияет на изменение общего размера доходов бюджета исходя из данных 2013 г по формуле 5:
где ∆Д – изменение суммы доходов бюджета, млрд руб.;
НеД – сумма неналоговых доходов бюджета, млрд руб.;
БП – сумма безвозмездных поступлений, млрд руб.
6. Определим, как изменится доходная часть бюджета, если снизить ставку налога на прибыль с 18% до 15%, исходя из данных 2013 г. по формуле 6:
Д = Д1 - Д2 (6)
где Д – изменение доходной части бюджета, млрд руб.
Д1 – доходы при ставке налога на прибыль 18%, млрд руб.;
Д2 – доходы при ставке налога на прибыль 15%, млрд руб.
Д = 105803,7 – 104932,5 = 872,2 (млрд руб.)
Таким образом, можно сделать вывод, что сократив ставку налога на прибыль с 18% до 15% доходы республиканского бюджета сократятся на 872,2 млрд руб.
Реализация данного предложения позволит обеспечить повышение инвестиционной привлекательности Республики Беларусь в связи с установлением наименьшей ставки налога на прибыль в Таможенном союзе и ЕЭП и европейских странах. Снижение налоговой нагрузки на основной инвестиционный источник – прибыль, позволит расширить возможности по модернизации реального сектора за счет собственных средств предприятий.
В качестве компенсационных мер можно отменить малоэффективные налоговые льготы, а также увеличить ставки акцизов. Нужно более взвешенно подходить к предоставлению налоговых льгот, так как предложения по их установлению растут, а эффективность остаётся низкой. Поэтому для снижения количества неэффективных налоговых льгот и повышения их эффективности необходимо разработать методику оценки налоговых льгот при составлении доходной части бюджета.
В 2011-2013 гг. расходы государственного бюджета также имеют тенденцию к увеличению. Расходы выросли с 52 трлн руб. в 2011 г. до 108,1 трлн руб. в 2013 г.
Осуществляя расходы, государство (в лице его финансовых органов) стремится к тому, чтобы они были рациональными, эффективными. Ключевая задача бюджетной политики в предстоящие годы - повышение эффективности расходования бюджетных средств. Необходимо напрямую связать осуществление государственных расходов с достижением конкретных результатов, максимально широко внедрить нормативные методы финансирования отдельных направления расходов в противовес покрытию практически складывающихся затрат бюджетных организаций [7].
Основными направлениями финансирования бюджетных расходов должны являться:
1) повышение реальной заработной платы работников бюджетного сектора;
2) направление бюджетных средств в сферу здравоохранения (приоритетными направлениями в этой сфере должны стать повышение доступности и качества медицинской помощи, финансирование мероприятий по реализации проектов государственных программ);
3) направление бюджетных средств в сферу образования (бюджетные средства необходимо направлять на финансирование государственных программ, обеспечение потребности экономики в квалифицированных кадрах, качественное обновление оснащения учреждений образования с учетом развития информационных образовательных технологий);
4) социальная поддержка населения (выполнение государственных программ в области социальной политики, оказание помощи в обеспечении социальных гарантий для малообеспеченных граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, проведение молодежной политики);
5) государственная поддержка жилищного строительства;
6) своевременное и полное погашение долговых обязательств.
Проблеме снижения государственных расходов также уделяется особое значение. Осуществляя расходы, государство (в лице его финансовых органов) должно стремится к тому, чтобы они были рациональными, эффективными. Ключевая задача бюджетной политики в предстоящие годы - повышение эффективности расходования бюджетных средств. Необходимо напрямую связать осуществление государственных расходов с достижением конкретных результатов, максимально широко внедрить нормативные методы финансирования отдельных направления расходов [6].
На каждый финансовый год в Республике Беларусь разрабатываются государственные программы, финансирование которых предусмотрено из республиканского бюджета.
В соответствии с программной классификацией в Республике Беларусь в 2013 г. была предусмотрена реализация 73 бюджетных программ. На их финансирование было выделено 20,1 трлн руб. или 18,5 % всех расходов бюджета.
На современном этапе развития нашей страны существует проблема недостаточной эффективности реализации некоторых программ, об этом свидетельствуют отчеты, предоставляемые распорядителями бюджетных средств. Поэтому необходимо совершенствовать систему мониторинга и оценки эффективности бюджетных программ, а также перейти к финансированию наиболее приоритетных, эффективных и результативных государственных программ.
Проблема нецелесообразного финансирования государственных целевых программ предусматривает усовершенствование системы мониторинга и оценки эффективности бюджетных программ. Это должно предусматривать определение уместности поставленных задач, оценку степени их выполнения, эффективности реализации, результативности проведённых мероприятий.
В целом, программно-целевой подход к планированию бюджета должен состоять не в разработке из года в год похожих друг на друга программ, а в обязательном приоритете целей, задач при формировании проекта бюджета на очередной год. Приоритет должны получить среднесрочные программы, разработка которых позволит четко определить результаты исполнения.
Таким образом, можно сделать вывод, что дефицит становится управляемым лишь при соблюдении предельного его размера, производительном характере решающей части расходов и наличии рационального механизма финансового управления государственными ресурсами.
Итак, сокращение бюджетного дефицита должно осуществляться по специально разработанной программе. Она должна предусматривать следующие меры:
- повышение эффективности общественного воспроизводства, которое будет способствовать росту финансовых ресурсов — основного источника увеличения доходов бюджета;
- совершенствование налогового законодательства, посредством снижения налоговой нагрузки. Так как налоговые ставки должны гарантировать стабильные перспективы хозяйствования и в то же время создавать возможность здоровой конкуренции, стимулировать предприятия в повышении производительности труда, рациональном использовании материальных и финансовых ресурсов, изыскании резервов роста эффективности производства;
- увеличение доходной части бюджета (так как основным доходным источником являются налоги, преимущественно косвенные (НДС, акцизы), одним из способов увеличения доходов может быть повышение ставок на подакцизные товары);
- в целях изыскания дополнительных источников финансирования социально-культурных расходов следует рассмотреть целесообразность и возможность сокращения некоторых расходов государства, например сокращение расходов на покрытие государственного долга страны;
- обоснованное принятие новых социальных программ, требующих значительного бюджетного финансирования, сохранение финансирования лишь важнейших социальных программ;
- составление бюджета на многовариантной основе сцелью формирования оптимальной структуры доходов и расходов;
- принятие мер, направленных на привлечение в страну иностранного капитала в форме инвестиций. Например, снижение ставки налога на прибыль для организаций, а также можно ввести дополнительные налоговые стимулы для производителей высокотехнологических и инновационных товаров.
В конечном итоге можно сделать вывод, что вышеупомянутые проблемы являются весьма актуальными для нашего государства. Без надлежащего формирования доходной и расходной части бюджета невозможно финансирование государственных проектов, поддержание науки, здравоохранения, образования, повышение уровня жизни в государстве. Приоритетным направлением правительства должно оставаться достижение финансовой стабилизации на макроуровне и создание условий для последующего устойчивого экономического роста.
Литература
1 Мельникова, Н. А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: учеб.пособие / Н. А. Мельникова. – Мн.: БГУ, 2004. – 235 с.
2 Климентьева, В.А. Бюджетный дефицит и пути его сокращения / В.А. Климентьева // сб. науч. статей студентов, магистрантов, аспирантов / cост. Д. Н. Романов; под общ.ред. В. Г. Шадурского. — Минск: Издательство «Четыре четверти», 2013. — 100 с.
3 Ковалёва Н.В. Современные проблемы формирования доходной части местных бюджетов в Республике Беларусь / Н.В.Ковалёва // Бухгалтерский учет и анализ. - 2010. — №8. — С. 18-24
4 Сбалансированность бюджетов как основа эффективной экономики // Информационный портал [Электронныйресурс]. Режимдоступа:-http://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=665950. Датадоступа: 18.09.2014.
5 Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь // Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] – 2013 г. – Режим доступа: http://www.old.nalog.gov.by/docs/Nalognagr_2013.doc. Дата доступа: 17.09.2014 г.
6 Обзор государственных расходов в Республике Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www-wds.worldbank.org/external/default/WDSContentServer/WDSP/IB/2011/10/31/000356161_20111031003255/Rendered/PDF/635660ESW0whit0AN0REV0ENG0LQ0111011.pdf. – Дата доступа: 19.09.2014.
7 Ермолович, М. Рост доходов, ограничение расходов, социальная защита населения / М. Ермолович // Финансы. Учет. Аудит. – 2011. – № 9. – С. 8-11