Прогрессивная шкала налогообложения физических лиц и перспективы ее введения в Республике Беларусь

Вопросы вызывает плоская система налогообложения физических лиц. Большинство развитых стран, таких как США, Япония, Канада, Германия и др., уже давно перешли на дифференцированные ставки подоходного налога.

Индивидуальный подоходный налог в США взимается следующим образом: весь налогооблагаемый доход разбивается на порции, к каждой из которых применяется соответствующие ставки (табл. 1).

Таблица 1 - Ставки федерального индивидуального подоходного налога

Уровень дохода супругов, совместно заполняющих декларацию, долл.	Уровень дохода для индивидуальных плательщиков, долл.	Ставки федерального налога, %
0 - 14 000	10
14000 – 56 800	7000 – 28 400	15
56800 – 114 650	28400 – 68 800	114650 – 174 750	68800 – 143 500	28
174750 – 311 950	143500 – 311 950	33
311950 и выше	311950 и выше	35

Во Франции шкала налоговых ставок подоходного налога (IR) не плоская, а прогрессивная. Чем выше доход, тем выше ставка налога [1]. При этом шкала налогов пересматривается и утверждается парламентом Франции каждый год (в зависимости от уровня инфляции, бюджета и экономической ситуации в стране) (табл.2).

Таблица 2 - Шкала подоходного налога для физлиц во Франции в 2013 г.

Среднедушевой доход в 2013 году, евро	Ставки налогов, %
До 5 963	0
5963 – 11 896	5,5
11987 – 26 420	14
26421 – 70 830	30
70831 – 150 000	41
150000 - 1000 000	45
Свыше 1000 000	75

На данном этапе своего развития Беларусь, по мнению экономистов, пока не готова к переходу на дифференцированную ставку. Но, в то же время, есть мнение, что данный переход необходим.

Пока в республике планируется только повышение ставки подоходного налога на 1 процентный пункт. Но является ли это решением? Можно произвести расчет того, сколько дополнительного дохода в государственный бюджет принесет данное повышение.

По данным Национального статистического комитета Республики Беларусь номинальная начисленная среднемесячная заработная плата в 2013 году составила 5 061 418 белорусских рублей, а численность занятого экономически активного населения – 4 545,6 тыс. человек. Таким образом, сумма доходов бюджета от увеличения подоходного налога на 1 процентный пункт составит:

5061418 х 4545,6 х 0,01= 230 071 816,608 тыс. руб.

Доходы республиканского бюджета в 2013 году составили 105,8 трлн руб. Можно заметить, что увеличение подоходного налога для физических лиц повлечет увеличение доходов бюджета всего на 0,2%. Исходя из расчета видно, что увеличение ставки подоходного налога для физических лиц не принесет достаточно средств для экономики Беларуси.

Глобальная проблема для экономики — недостаток покупательского спроса. Но эта проблема обуславливается нерациональным и неэффективным распределением ресурсов, а не их отсутствием. Оптимизацией распределения доходов можно существенно снизить социальное расслоение, увеличить объем поступлений в бюджет, уменьшить число бедных, повысить покупательский спрос. Проблема может быть решена, в том числе, совершенствованием сбора подоходного налога [3].

Введение прогрессивной шкалы подоходного налога позволило бы перераспределить налоговое бремя, практически освободить от налогов людей, находящихся на грани выживания, и в то же время сделать основной упор на налоговое обложение сверхдоходов.

Целью введения таких изменений в налоговое законодательство является решение следующих важнейших задач социально-экономического развития:

1. повышение доходов мало и среднеобеспеченных слоёв населения;

2. устранение имущественного неравенства населения;

3. увеличения доходной части местных бюджетов.

Подводя итог, следует отметить, что прогрессивная шкала налогообложения характерна для стабильных экономик с хорошо развитыми рыночными отношениями. В современных условиях невозможно предсказать, к каким последствиям приведет введение прогрессивной шкалы подоходного налога в Республике Беларусь в условиях переходной экономики. Но, по нашему мнению, при достаточных усилиях со стороны Правительства и Министерства по налогам и сборам введения прогрессивного налогообложения в стране возможно, но необязательно в ближайшие годы.

Литература:

1. Подоходный налог для физических лиц во Франции [Электронный ресурс]-Режим доступа:http://grfr.livejournal.com/414350.html.- Дата доступа: 27.11.2014.

2. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение [Текст]: Практические рекомендации/ Л.В. Дуканич. - Ростов на Дону: Феникс, 2010. – 416 с.