Горизонтальный мониторинг как форма налогового контроля в РФ

Такой метод взаимодействия с налогоплательщиками впервые был внедрен налоговой службой Нидерландов в 2005 году. Налоговая служба Нидерландов и компании-участники заключили добровольное письменное соглашение, по которому налогоплательщики обязались «активно уведомлять налоговую службу о возникших вопросах в отношении возможных и существенных налоговых рисков». Взамен налоговая служба обязалась высказывать свое мнение о юридических последствиях.

Эксперимент был признан успешным - почти все компании, которые в нем участвовали, пожелали дальше работать с налоговой службой таким же образом. В 2005 году было подписано 20 договоров, к концу 2012года их число увеличилось до девяти тысяч.

Новая для мировой практики альтернатива выездным проверкам сейчас начинает применяться и другими европейскими странами, в частности Великобританией и Южной Кореей. Похожая процедура предварительных рекомендаций фискальной службы по намеченной налогоплательщиком сделке также существует в США, Швеции, Израиле, Ирландии, Австрии, Германии.

Что касается горизонтального мониторинга в Российской Федерации, то его становление началось 25.12.2012 г. с подписания четырех соглашений о расширенном информационном взаимодействии между ФНС России и компаниями - крупнейшими налогоплательщиками: "РусГидро", "ИНТЕР РАО ЕЭС", "Мобильные ТелеСистемы" и российским представительством компании "Ernst&Young". В настоящее время в эксперименте участвуют пять компаний - перечисленные выше и "Северсталь".

Соглашение предусматривает полное раскрытие информации о своей деятельности со стороны налогоплательщиков, а также предоставление любых других документов и разъяснений по сделкам по запросу налогового органа. В рамках заключенных двусторонних соглашений налоговый орган будет осуществлять мониторинг финансово-хозяйственных операций налогоплательщиков в режиме реального времени. Компания соглашается до подачи деклараций предоставлять инспекторам материалы налогового и бухгалтерского учета. Взамен участники получают оперативные рекомендации инспекторов по возникающим в процессе текущей деятельности налоговым рискам. Эти разъяснения ФНС обещает согласовывать с Минфином, что защитит компании от недоразумений, иногда возникающих из-за противоречивых ведомственных трактовок.

Таким образом, горизонтальным мониторингом в РФ следует считать осуществление органом ФНС процедуры отслеживания и анализа налоговых рисков по финансово-хозяйственным операциям, проведенным и спланированным крупными налогоплательщиками. И здесь основная цель горизонтального мониторинга - создание партнерских взаимоотношений налогового органа с крупными налогоплательщиками путем своевременного реагирования на возникновение налоговых рисков и предупреждение нарушений налогового, валютного и другого законодательства, контроль за которым осуществляется органами ФНС.

На первый взгляд, заключение соглашения о расширенном информационном взаимодействии с ФНС России выгодно прежде всего самой налоговой службе. Налоговые органы получают дополнительные к установленным Налоговым Кодексом РФ права: требовать постоянного и полного раскрытия информации о деятельности налогоплательщика вне рамок проводимых проверок, что усиливает контроль за текущими налоговыми поступлениями компании. Тем более соглашение не отменяет право на проведение налоговых проверок, хотя органы обещают снижение их количества.

В настоящее время, по словам главного лоббиста внедрения горизонтального мониторинга в России Сергея Аракелова, интерес к участию в эксперименте проявляют еще более десятка крупных российских компаний. Перейти на горизонтальный мониторинг в России готовы также "Shell" и другие голландские компании, имеющие здесь представительства.

Но всё же такой интерес к горизонтальному мониторингу нельзя назвать ажиотажным, бизнес пока не слишком настроен на участие в нем, и главная проблема- недоверие к властям. Внедрение горизонтального мониторинга- это проблема не изменения законодательства, а психологии, проблема взаимоотношений между налоговым органом и налогоплательщиком.

В первую очередь судьба данного института в России зависит от интереса самих налогоплательщиков. Более того, в настоящий момент отсутствует соответствующая правовая база, формирование которой будет зависеть от успешности реализации соглашения о горизонтальном мониторинге. Необходимо экспериментально доказать экономическую целесообразность данного вида сотрудничества для бизнеса и упрощение процедуры налогового администрирования для ФНС России.

По нашему мнению, конкретные перспективы развития горизонтального мониторинга в России будут зависеть от результатов эксперимента, а сама инициатива ФНС России по внедрению системы горизонтального мониторинга является фундаментальным шагом на пути совершенствования налогового законодательства РФ, в том числе в области инновационных форм и методов налогового контроля.

Литература:

1. Горина Г.А., Ахмадеев Р.Г. Горизонтальный налоговый мониторинг - международный опыт // Финансы и кредит. – 2014. – №38. – С. 26-31.

2. Коршунова М.В. Горизонтальный мониторинг и развитие налогового контроля в РФ // Финансы. – 2013. – №3. – С. 32-37.

3. Новикова Е.А., Тютюрюков Н.Н. Горизонтальный мониторинг крупнейшего налогоплательщика: проблемы внедрения // Universum: экономика и юриспруденция. – 2014. – №6 (7). – С. 1.

4. Новиков Е. Крупный бизнес раскрывается перед налоговой службой // РБК daily. Ежедневная деловая газета. – Режим доступа: http://rbcdaily.ru/economy